第八章 收入、費(fèi)用及利潤
重點(diǎn)：
1.掌握三類收入的確認(rèn)條件
2.掌握管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、營業(yè)利潤、利潤總額的核算范圍
3.計(jì)算應(yīng)納稅所得額，理解遞延所得稅的原理
4.掌握利潤的結(jié)轉(zhuǎn)
習(xí)題：
一、單選題
1.甲股份有限公司2010年l2月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2011年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額為（?。┤f元。
A.100
B.132
C.400
D.92
【答案】C
【解析】該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額＝[3010-（3010-10）/5]-[3010-（3010-10）÷3] =400（萬元）
2.2010年7月1日A公司對外提供一項(xiàng)為期8個月的勞務(wù)，合同總收入310萬元。2010年底無法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。2010年發(fā)生的勞務(wù)成本為156萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償，則A公司2010年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的損益為（?。┤f元。
A.156
B.154
C. 0
D.310
【答案】C
3.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（ ）。
A.公益性捐贈支出
B.無形資產(chǎn)出售損失
C.固定資產(chǎn)盤虧損失
D.固定資產(chǎn)減值損失
【答案】D
二、多選題
1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有（ ）。
A.融資租賃的初始直接費(fèi)用
B.行政管理部門的職工薪酬
C.車間管理部門的職工薪酬
D.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅
E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)
【答案】BDE
【解析】選項(xiàng)A，承租人計(jì)入租賃資產(chǎn)的入賬價值，出租人計(jì)入應(yīng)收債權(quán)的入賬價值；選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用。
2.下列會計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（ ）。
A.租賃資產(chǎn)發(fā)生的支出
B.銷售原材料的成本
C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊
D.為銷售材料而發(fā)生的差旅費(fèi)
E.為銷售材料而發(fā)生的廣告費(fèi)
【答案】ABC
3.下列會計(jì)事項(xiàng)中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ）。
A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后，長期股權(quán)投資的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分
C.會計(jì)核算計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分
D.交易性金融負(fù)債按其公允價調(diào)整后的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分
E.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
【答案】BD
4.下列情況下，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（ ）。
A.訂貨銷售在發(fā)出商品時
B.委托代銷商品在發(fā)出商品時
C.能可靠計(jì)量交易結(jié)果的情況下提供勞務(wù)時
D.預(yù)收款銷售在發(fā)出商品時
E.商品需要安裝的銷售在發(fā)出商品時
【答案】AD
【解析】委托代銷商品銷售，應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。能可靠計(jì)量交易結(jié)果的情況下，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入。在商品需要安裝的銷售情況下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入。但如果安裝程序比較簡單，或安裝是為最終確定合同價格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時或在商品裝運(yùn)時確認(rèn)收入。
5.“利潤分配”科目借方核算的是（ ）
A．以盈余公積補(bǔ)虧
B．提取盈余公積
C．分配給投資者利潤
D．轉(zhuǎn)入的本年凈利潤
E．轉(zhuǎn)入的本年凈虧損
【答案】BCE
重點(diǎn)：
1.掌握三類收入的確認(rèn)條件
2.掌握管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、營業(yè)利潤、利潤總額的核算范圍
3.計(jì)算應(yīng)納稅所得額，理解遞延所得稅的原理
4.掌握利潤的結(jié)轉(zhuǎn)
習(xí)題：
一、單選題
1.甲股份有限公司2010年l2月購入一臺設(shè)備，原價為3010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司2011年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額為（?。┤f元。
A.100
B.132
C.400
D.92
【答案】C
【解析】該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異的余額＝[3010-（3010-10）/5]-[3010-（3010-10）÷3] =400（萬元）
2.2010年7月1日A公司對外提供一項(xiàng)為期8個月的勞務(wù)，合同總收入310萬元。2010年底無法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。2010年發(fā)生的勞務(wù)成本為156萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償，則A公司2010年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的損益為（?。┤f元。
A.156
B.154
C. 0
D.310
【答案】C
3.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（ ）。
A.公益性捐贈支出
B.無形資產(chǎn)出售損失
C.固定資產(chǎn)盤虧損失
D.固定資產(chǎn)減值損失
【答案】D
二、多選題
1.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有（ ）。
A.融資租賃的初始直接費(fèi)用
B.行政管理部門的職工薪酬
C.車間管理部門的職工薪酬
D.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅
E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)
【答案】BDE
【解析】選項(xiàng)A，承租人計(jì)入租賃資產(chǎn)的入賬價值，出租人計(jì)入應(yīng)收債權(quán)的入賬價值；選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入制造費(fèi)用。
2.下列會計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（ ）。
A.租賃資產(chǎn)發(fā)生的支出
B.銷售原材料的成本
C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊
D.為銷售材料而發(fā)生的差旅費(fèi)
E.為銷售材料而發(fā)生的廣告費(fèi)
【答案】ABC
3.下列會計(jì)事項(xiàng)中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（ ）。
A.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后，長期股權(quán)投資的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分
C.會計(jì)核算計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分
D.交易性金融負(fù)債按其公允價調(diào)整后的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分
E.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
【答案】BD
4.下列情況下，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（ ）。
A.訂貨銷售在發(fā)出商品時
B.委托代銷商品在發(fā)出商品時
C.能可靠計(jì)量交易結(jié)果的情況下提供勞務(wù)時
D.預(yù)收款銷售在發(fā)出商品時
E.商品需要安裝的銷售在發(fā)出商品時
【答案】AD
【解析】委托代銷商品銷售，應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)收入。能可靠計(jì)量交易結(jié)果的情況下，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入。在商品需要安裝的銷售情況下，購買方在接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前一般不應(yīng)確認(rèn)收入。但如果安裝程序比較簡單，或安裝是為最終確定合同價格而必須進(jìn)行的程序，則可以在商品發(fā)出時或在商品裝運(yùn)時確認(rèn)收入。
5.“利潤分配”科目借方核算的是（ ）
A．以盈余公積補(bǔ)虧
B．提取盈余公積
C．分配給投資者利潤
D．轉(zhuǎn)入的本年凈利潤
E．轉(zhuǎn)入的本年凈虧損
【答案】BCE