第五章 流動負(fù)債
重點(diǎn)：
1.掌握應(yīng)付票據(jù)到期的處理
2.掌握應(yīng)付職工薪酬的核算范圍，以及計(jì)提薪酬時(shí)的會計(jì)處理
3.掌握增值稅的視同銷售的情形，掌握結(jié)轉(zhuǎn)本期未交或多交的增值稅的處理，交納增值稅的處理
4.掌握小稅種的所入科目
習(xí)題：
一、單選題
1.如果企業(yè)無力支付到期的銀行承兌匯票，收到銀行通知時(shí)，應(yīng)將其（ ）
A.轉(zhuǎn)作短期借款
B.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款
C.轉(zhuǎn)作其他付款
D.不進(jìn)行賬務(wù)處理
【答案】A
【解析】如果企業(yè)無力支付到期的銀行承兌匯票票款，則在收到銀行轉(zhuǎn)來的“匯票無款支
付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”的通知等憑證時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)“科目，貸記”短期借款“科目。
2.企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過核算的科目是（ ）
A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交稅費(fèi)
C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
【答案】D
【解析】企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科
目核算，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算。
3.一般納稅人企業(yè)在月度終了，對本月應(yīng)交未交增值稅的會計(jì)處理方法是（ ）
A.保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方
B.保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方
C.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方
D.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方
【答案】D
【解析】一般納稅企業(yè)在月度終了，對本月應(yīng)交未交增值稅將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方。
4.一般納稅人企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款30 000元，另支付運(yùn)費(fèi)1 000元
（可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額），則應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶的金額為（ ）元。
A.3 170
B.3 970
C.4 030
D.4 100
【答案】B
【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=30 000*13% + 1000*7%=3 970(元)。
5.某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅稅額3萬元，耕地占用稅稅額15萬元，應(yīng)交土地使用稅稅額3萬元，印花稅稅額1．5萬元，則本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是( )萬元。
A．31．2
B．29．7
C．6
D．14．7
【答案】C
【解析】不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有：印花稅；耕地占用稅。
二、多選題
1．下列與一般納稅人企業(yè)增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有（ ）
A.房屋工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的生產(chǎn)材料
B.非常損失造成的存貨盤虧
C.房屋工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品
D.以產(chǎn)品對外投資
E.生產(chǎn)用材料損毀
【答案】ABE
【解析】房屋工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品及以產(chǎn)品對外投資視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
2.下列行為中，應(yīng)視同銷售計(jì)量銷項(xiàng)稅額的有（ ）
A.購入貨物發(fā)生正常損失
B.將自產(chǎn)貨物用于在建工程
C.將自產(chǎn)貨物用于對外投資
D.將自產(chǎn)貨物委托他人代銷
E.生產(chǎn)用材料損毀
【答案】BCD
3.下列稅費(fèi)，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（ ）
A.房產(chǎn)稅
B.土地使用稅
C.車船稅
D.土地增值稅
E.應(yīng)交資源稅
【正確答案】：ABC
重點(diǎn)：
1.掌握應(yīng)付票據(jù)到期的處理
2.掌握應(yīng)付職工薪酬的核算范圍，以及計(jì)提薪酬時(shí)的會計(jì)處理
3.掌握增值稅的視同銷售的情形，掌握結(jié)轉(zhuǎn)本期未交或多交的增值稅的處理，交納增值稅的處理
4.掌握小稅種的所入科目
習(xí)題：
一、單選題
1.如果企業(yè)無力支付到期的銀行承兌匯票，收到銀行通知時(shí)，應(yīng)將其（ ）
A.轉(zhuǎn)作短期借款
B.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款
C.轉(zhuǎn)作其他付款
D.不進(jìn)行賬務(wù)處理
【答案】A
【解析】如果企業(yè)無力支付到期的銀行承兌匯票票款，則在收到銀行轉(zhuǎn)來的“匯票無款支
付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”的通知等憑證時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)“科目，貸記”短期借款“科目。
2.企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過核算的科目是（ ）
A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交稅費(fèi)
C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
【答案】D
【解析】企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科
目核算，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算。
3.一般納稅人企業(yè)在月度終了，對本月應(yīng)交未交增值稅的會計(jì)處理方法是（ ）
A.保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方
B.保留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方
C.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方
D.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方
【答案】D
【解析】一般納稅企業(yè)在月度終了，對本月應(yīng)交未交增值稅將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方。
4.一般納稅人企業(yè)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，實(shí)際支付價(jià)款30 000元，另支付運(yùn)費(fèi)1 000元
（可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額），則應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”賬戶的金額為（ ）元。
A.3 170
B.3 970
C.4 030
D.4 100
【答案】B
【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=30 000*13% + 1000*7%=3 970(元)。
5.某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅稅額3萬元，耕地占用稅稅額15萬元，應(yīng)交土地使用稅稅額3萬元，印花稅稅額1．5萬元，則本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額是( )萬元。
A．31．2
B．29．7
C．6
D．14．7
【答案】C
【解析】不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有：印花稅；耕地占用稅。
二、多選題
1．下列與一般納稅人企業(yè)增值稅有關(guān)的業(yè)務(wù)，應(yīng)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有（ ）
A.房屋工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)的生產(chǎn)材料
B.非常損失造成的存貨盤虧
C.房屋工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品
D.以產(chǎn)品對外投資
E.生產(chǎn)用材料損毀
【答案】ABE
【解析】房屋工程項(xiàng)目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品及以產(chǎn)品對外投資視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。
2.下列行為中，應(yīng)視同銷售計(jì)量銷項(xiàng)稅額的有（ ）
A.購入貨物發(fā)生正常損失
B.將自產(chǎn)貨物用于在建工程
C.將自產(chǎn)貨物用于對外投資
D.將自產(chǎn)貨物委托他人代銷
E.生產(chǎn)用材料損毀
【答案】BCD
3.下列稅費(fèi)，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（ ）
A.房產(chǎn)稅
B.土地使用稅
C.車船稅
D.土地增值稅
E.應(yīng)交資源稅
【正確答案】：ABC