第十九章 投資與籌資循環(huán)的審計
一、單項選擇題
1、為了證實大華公司是否存在高估利潤的情況，在注冊會計師所列的以下關(guān)于財務費用的各項審計目標中不屬于主要審計目標的是( )。
A.確定所記錄的財務費用是否為被審計期間發(fā)生的
B.確定與財務有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄
C.確定財務費用的內(nèi)容是否正確
D.確定財務費用的披露是否恰當
2、注冊會計師在對應付債券業(yè)務實施實質(zhì)性程序時，往往要檢查債券交易的原始憑證，其檢查的內(nèi)容不包括( )。
A.檢查用以償還債券的支票存根、并檢查利息費用的計算
B.檢查發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿、銀行對賬單
C.檢查企業(yè)現(xiàn)有債券副本，確定其內(nèi)容是否與相關(guān)的會計記錄一致
D.檢查是否已在財務報表附注中對債券的類別作了充分的說明
3、當發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬面余額與票面利率乘積時，注冊會計師應當懷疑( )。
A.應付債券的折價被低估
B.應付債券被高估
C.應付債券被低估
D.應付債券的溢價被高估
4、在對應付債券進行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應當( )。
A.審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離
B.審查營業(yè)費用明細賬
C.審查債券持有人明細賬是否由專人保管
D.審查應付債券是否已在資產(chǎn)負債表或其附注中分類反映
5、注冊會計師李明在執(zhí)行天星公司年度審計業(yè)務時，為確認被審計單位借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認定目標，應執(zhí)行的實質(zhì)性程序是( )。
A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會計師審驗
B.向銀行或其他金融機構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對
C.檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實變動的真實性、合規(guī)性，檢查授權(quán)批準手續(xù)是否完備，入賬是否及時準確
D.確定借款和所有者的披露是否恰當，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動負債
6、檢查被審計單位的長期借款業(yè)務時，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，注冊會計師首先應當實施的審計程序是( )。
A.核實是否辦理了延期還款手續(xù)
B.判斷被審計單位的償債能力
C.判斷被審計單位的資信程度
D.計算逾期貸款的金額和比率
7、A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試的是( )。
A.索取借款的授權(quán)批準文件，檢查批準的權(quán)限是否恰當、手續(xù)是否齊全
B.觀察借款業(yè)務的職責分工，并將職責分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中
C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等項目的相關(guān)記錄核對
D.抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程，以判斷其是否合規(guī)
8、注冊會計師擬對公司與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是( )。
A.索取借款的授權(quán)批準文件，檢查審批手續(xù)是否齊全
B.詢問借款業(yè)務的職責分工情況及內(nèi)部對賬情況
C.檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等，確定有無未入賬的交易
D.檢查被審計單位是否定期與債權(quán)人核對賬目
9、下列與投資交易的發(fā)生認定相關(guān)的實質(zhì)性程序是( )。
A.詢問投資業(yè)務的職責分工情況及內(nèi)部對賬情況
B.檢查與投資有關(guān)的原始憑證，包括投資授權(quán)文件、被投資單位出具的股權(quán)或債權(quán)證明、投資付款記錄等
C.索取投資授權(quán)批準文件，檢查審批手續(xù)是否齊全
D.檢查董事會會議記錄、投資合同、交易對方提供的對賬單、盤點報告等，確定有無未入賬的交易
10、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”的是( )。
A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利
B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額
D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利
11、被審計單位M企業(yè)于2010年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進行長期股權(quán)投資，占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5 000萬元，公允價值為5 500萬元;投資時N企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11 000萬元。假設M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計單位投資時長期股權(quán)投資的初始入賬價值為( )萬元。
A.6 435
B.5 500
C.5 000
D.6 600
12、在確認應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，其次沖減其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值(如長期應收款等);如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計單位仍需承擔額外損失義務的，注冊會計師認為應按預計承擔的義務確認( )。
A.資本公積
B.應付賬款
C.其他應付款
D.預計負債
13、下列對于投資與籌資循環(huán)中關(guān)于披露的審計程序的說法中錯誤的是( )。
A.注意檢查長期借款的抵押和擔保是否已在財務報表附注中作了充分的說明
B.注意一年內(nèi)到期的長期應付款是否列入流動負債類中，如果列入，應做重分類調(diào)整
C.與被審計單位人員討論確定是否存在被投資單位由于所在國家和地區(qū)及其他方面的影響，其向被審計單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況
D.檢查投資協(xié)議等文件，確定國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因，并做出恰當披露
14、注冊會計師為了驗證被審計單位在資產(chǎn)負債表日列示的長期股權(quán)投資確實歸屬于其所擁有，應實施的審計程序是( )。
A.將交易及會議記錄進行核對，確定所有交易均經(jīng)批準或授權(quán)
B.抽查投資交易原始憑證，證實有關(guān)憑證是否已預先編號
C.函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有證券
D.將明細賬與總賬進行核對
15、在對外投資業(yè)務處理過程中，下列不屬于不相容崗位的是( )。
A.對外投資預算的編制與審批
B.對外投資項目的分析論證與評估
C.編制對外投資的記賬憑證和登記相關(guān)明細賬
D.對外投資處置的審批與執(zhí)行
16、在注冊會計師來看，如果企業(yè)擁有較大的股票和債券投資資產(chǎn)，委托獨立的外部機構(gòu)，如委托銀行、證券公司、信托投資公司等，進行專門保管。其主要原因是( )。
A.這些機構(gòu)擁有專門的保護和防護措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損
B.可以使投資業(yè)務的會計記錄與實物保管工作完全分離，從而大大降低錯誤和舞弊的可能性
C.能夠產(chǎn)生關(guān)于投資業(yè)務的完整的會計記錄，特別是有助于對投資業(yè)務及其投資收益的詳盡記錄
D.在外部機構(gòu)保管的情況下，被審計單位只須定期核對，而無須進行盤點，可以大大減少工作量
17、投資與籌資循環(huán)的特征是，影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務數(shù)量較少，但每筆業(yè)務的金額通常都很大?；谶@個特點，在審計時，可以采用的審計方法是( )。
A.抽樣
B.實質(zhì)性分析程序
C.大量的控制測試
D.細節(jié)測試
18、被審計單位以下關(guān)于投資活動的內(nèi)部控制中不妥當?shù)氖? )。
A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券
B.投資業(yè)務在企業(yè)高層管理機構(gòu)核準后，由高層負責人員授權(quán)簽批，由財務經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務，由會計部門負責進行會計記錄和財務處理
C.除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應在購入的當日盡快登記于經(jīng)辦人員名下
D.對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務的其他人員進行定期盤點
二、多項選擇題
1、注冊會計師陳華對籌資活動和投資活動實施控制測試和實質(zhì)性程序，運用得當?shù)挠? )。
A.由于杰豪公司長期投資的交易數(shù)量較少，每筆交易的金額較大，陳華考慮到漏記或不恰當?shù)貙σ还P業(yè)務進行會計處理，將會導致重大錯誤，從而對杰豪公司財務報表的公允反映產(chǎn)生較大的影響，所以決定對長期投資業(yè)務進行詳細審計
B.根據(jù)“所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債”這一等式，陳華已經(jīng)對資產(chǎn)和負債進行了充分的審計，從審計效率方面考慮，陳華認為無須對所有者權(quán)益進行審計
C.杰豪公司應付債券業(yè)務不多，注冊會計師陳華沒有對其內(nèi)部控制進行測試，而是在了解其內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，直接進行實質(zhì)性程序
D.注冊會計師在審閱公司投資資產(chǎn)的盤核報告時，發(fā)現(xiàn)杰豪公司每年盤點的方法恰當，盤核結(jié)果與會計記錄相核對沒有差異，陳華認為杰豪公司投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行
2、注冊會計師在對借款審計時，處理正確的有( )。
A.由于企業(yè)流動資金短缺，向銀行借款2 000萬元。后來經(jīng)董事會同意，將其中的1 000萬元用于修復在洪災中損壞的廠房和設備，公司將其中1 000萬元借款的利息計入在建工程價值(符合資本化條件)，助理人員復核了其借款利率和資本化的時間后予以確認
B.結(jié)合銀行存款審計，在函證銀行存款的同時，對所有存過款的銀行(包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行)函證借款是否存在
C.助理人員建議將一年內(nèi)到期的長期借款在非流動負債中予以反映
D.復核借款利率與期限，并與財務費用、在建工程等相關(guān)記錄核對，判斷是否高估或低估利息支出
3、A注冊會計師在對H公司發(fā)生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理錯誤的有( )。
A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價，并以實際利率作為資本化率
B.H公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化
C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前計入期間費用
D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本
4、在審計短期借款項目時，應當結(jié)合財務費用項目的審計，測試被審計單位本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項審計程序中，與實現(xiàn)上述審計目標相關(guān)的有( )。
A.根據(jù)被審計單位本期發(fā)生的各項短期借款的金額、期限、利率，重新計算利息
B.索取被審計單位全部付息單并進行匯總后，與被審計單位會計記錄進行核對
C.根據(jù)被審計單位各月平均短期借款余額以及平均借款利率測算利息
D.運用審計抽樣方法，從被審計單位短期借款明細賬抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務，測試利息計算是否準確
5、下列有關(guān)長期借款實質(zhì)性程序的說法正確的有( )。
A.了解金融機構(gòu)對被審計單位的授信情況以及被審計單位的信用等級評估情況，有助于證實長期借款的完整性
B.向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款
C.對年度內(nèi)減少的長期借款，注冊會計師應檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額
D.長期借款在資產(chǎn)負債表上都應列示于長期負債類下，檢查是否有例外情況
6、注冊會計師為了確定應付債券賬戶期末余額的真實性，應選擇的函證對象有( )。
A.債權(quán)人
B.債券的承銷人
C.證券經(jīng)紀人
D.債券包銷人
7、管理層使用的關(guān)鍵指標中，屬于資本績效的有( )。
A.財務杠桿
B.平均利率
C.股東權(quán)益回報率
D.每股收益
8、在了解杰豪公司所有者權(quán)益的內(nèi)部控制時，注冊會計師陳華應關(guān)注下列的內(nèi)容包括( )。
A.公司發(fā)行股本、股息宣布等業(yè)務的正當批準
B.正確記賬和現(xiàn)金、股票處理職責的適當分工
C.重新計算股本是否正確估價和正確反映
D.獨立的股票登記代理人和股票過戶代理人
9、注冊會計師陳華在了解杰豪公司應付債券業(yè)務的內(nèi)部控制時，若發(fā)現(xiàn)債券持有人的明細分類記錄由外部機構(gòu)保存，則不僅應關(guān)注杰豪公司是否定期同外部機構(gòu)核對，而且應關(guān)注杰豪公司與應付債券業(yè)務相關(guān)的不相容職務是否分離。具體來說，杰豪公司記錄應付債券明細賬的人員不得從事的工作包括( )。
A.參與應付債券的發(fā)行
B.與外部機構(gòu)定期核對應付債券相關(guān)記錄
C.記錄應付債券總賬
D.辦理應付債券發(fā)行的審批手續(xù)
10、下列有關(guān)應付債券內(nèi)部控制的說法不正確的有( )。
A.應付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由總經(jīng)理授權(quán)
B.參與債券發(fā)行的會計人員記錄應付債券業(yè)務
C.債券的回購要有正式的授權(quán)程序
D.未發(fā)行的債券必須有專人負責
11、如果注冊會計師在審計權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)提供的被投資單位報表未經(jīng)注冊會計師審計，則應考慮對被投資單位的財務報表實施下列審計或?qū)忛喅绦虻挠? )。
A.復核投資收益時，應以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后加以確認
B.將重新計算的投資收益與被審計單位所計算的投資收益相核對，如有重大差異，則查明原因，并做適當調(diào)整
C.檢查被審計單位按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，在確認應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，其次沖減其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值
D.檢查除凈損益以外被投資單位所有者權(quán)益的其他變動，是否調(diào)整計入所有者權(quán)益
12、在非企業(yè)合并情況下，被審計單位的下列各項中，不應作為長期股權(quán)投資取得時初始成本入賬的有( )。
A.為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的間接相關(guān)費用
B.投資時支付的不含應收股利的價款
C.投資時支付款項中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
D.投資時支付的稅金、手續(xù)費
13、注冊會計師在確定長期股權(quán)投資是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露時，應當( )。
A.檢查資產(chǎn)負債表上長期股權(quán)投資項目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符
B.對被投資單位所在國家和地區(qū)受到其他方面影響，使被審計單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況是否披露
C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔保情況
D.檢查當期及累計未確認的投資損失金額是否在附注中披露
14、A注冊會計師在審查甲公司對外投資的內(nèi)部控制中，應注意檢查甲公司在辦理對外投資中不相容崗位的劃分，下列各項中，符合不相容崗位分離的有( )。
A.有價證券投資總賬和明細賬登記
B.轉(zhuǎn)讓有價證券的執(zhí)行與審批
C.有價證券投資預算的編制與審批
D.證券部從事證券買賣與會計記錄
15、H注冊會計師計劃測試C公司2010年末長期投資余額的存在性，以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標的有( )。
A.向受托代管C公司長期證券的托管機構(gòu)寄發(fā)詢證函
B.查閱C公司董事會與長期投資業(yè)務有關(guān)的會議記錄
C.檢查長期股權(quán)投資中股票投資的2010年末市價變動情況
D.索取投資授權(quán)批準文件，檢查審批手續(xù)是否齊全
16、下列是投資與籌資循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動，其中錯誤的有( )。
A.企業(yè)所收到的憑證和有價證券應當保存在其經(jīng)紀人處或由企業(yè)的銀行保存在一個上鎖的安全箱里
B.企業(yè)收到股利和利息支票時應當予以記錄并追查至銀行存款單
C.企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)治理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由管理層授權(quán)
D.向銀行或其他金融機構(gòu)融資可以簽訂借款合同，發(fā)行債券可以簽訂債券契約和債券承銷或包銷合同
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：對于可能高估利潤的被審計單位，負債、費用類項目的審計目標主要是完整性、計價和分攤(準確性)以及有關(guān)披露情況。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：明顯地，D屬于對財務報表內(nèi)容的檢查，而財務報表不是原始憑證。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)上述情況，一般只有兩種可能：一是發(fā)行債券時出現(xiàn)了大額的折價;二是應付債券被低估。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離和審查債券持有人明細賬是否由專人保管為注冊會計師控制測試程序，審查營業(yè)費用明細賬不屬于對應付債券進行的實質(zhì)性程序。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項AB屬于為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益權(quán)利和義務認定而執(zhí)行的程序;選項D為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益列報認定的程序;選項C順查相關(guān)憑證屬于實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益完整性認定目標的程序。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：在逾期未償還的情況下，如果被審計單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù)，則不會有選項BC中的顧慮，而選項D無助于消除上述顧慮。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C執(zhí)行的是分析程序，分析程序可以用作實質(zhì)性程序，但不能用作控制測試，所以選項C不屬于控制測試。
【該題針對“籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C屬于實質(zhì)性程序，而不是控制測試。
【該題針對“籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AC屬于控制測試，選項D跟完整性相關(guān)。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于或小于其賬面余額，會計處理為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價值變動損益，不影響投資收益;交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利，沖減應收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買價中的股利，會計處理是：借記銀行存款或應收股利、應收利息，貸記投資收益。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：A
【答案解析】：非同一控制下企業(yè)合并中，應以實際付出對價作為長期股權(quán)投資的初始入賬價值。
所以本題的正確處理是
借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè) 6 435
貸：其他業(yè)務收入 5 500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 935
借：其他業(yè)務成本 5 000
貸：原材料 5 000
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：一年內(nèi)到期的長期應付款應列入流動負債類中的“一年內(nèi)到期的非流動負債”，所以并不需要調(diào)整。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：要審查長期股權(quán)投資的所有權(quán)，一是對被審計單位自行保管的，應進行實地盤點;二是對于委托專門機構(gòu)代管的，應向代管機構(gòu)進行函證，以證實其是否存在并擁有所有權(quán)。所以選項C是本題的答案。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：對外投資不相容崗位一般包括：對外投資預算的編制與審批;對外投資項目的分析論證與評估;對外投資的決策與執(zhí)行;對外投資處置的審批與執(zhí)行;對外投資業(yè)務的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。編制記賬憑證和登記相關(guān)明細賬是相容職務，可以由同一個人執(zhí)行。
【該題針對“投資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：B
【答案解析】：既然是分析注冊會計師的看法，自然要從有利于審計工作的角度去分析。被審計單位的錯誤、舞弊等行為始終是審計所側(cè)重的，故選項B正確;選項A純屬被審計單位的會計責任;選項C是錯誤的論斷，外部保管與被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的會計記錄的完整性并無直接關(guān)系;選項D涉及到被審計單位的工作效率。
【該題針對“投資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
17、
【正確答案】：D
【答案解析】：分析程序主要是進行趨勢上的分析，或者說主要用來發(fā)現(xiàn)異常波動的跡象以及異常波動的項目，并不能提供相關(guān)項目余額的直接審計證據(jù)。針對本題來說，不難理解，因為業(yè)務數(shù)量較少，但每筆業(yè)務的金額通常都很大，那么注冊會計師為了能夠把其中的重大錯報“找”出來，可以采用細節(jié)測試，這是因為這些項目如果出現(xiàn)重大錯報的話，則對財務報表的影響應該是比較大的，因為從謹慎的角度出發(fā)，注冊會計師可以對這些項目執(zhí)行細節(jié)測試。
【該題針對“投資與籌資循環(huán)的特點”知識點進行考核】
18、
【正確答案】：C
【答案解析】：除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應在購入的當日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。
【該題針對“投資與籌資循環(huán)的特點”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：即使資產(chǎn)和負債已經(jīng)得到確認，仍應就所有者權(quán)益進行審計，以確認所有者權(quán)益各項目的金額。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：一年內(nèi)到期的長期借款應在資產(chǎn)負債表中轉(zhuǎn)列為“一年到期的非流動負債”項目，屬于流動負債類，而不能反映在非流動負債類中。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：BC
【答案解析】：借款費用資本化率的選擇，如果知道實際利率則選擇實際利率，所以選項A的說法正確;對于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項B不正確;對于選項C而言，符合資本化條件的均應資本化;在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的匯兌差額應計入到固定資產(chǎn)購建成本，所以選項D是正確的。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：全部付息單，不僅包括短期借款，也包括了長期借款，所以難以對短期借款利息的整體合理性作出評價。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：長期借款在資產(chǎn)負債表上列示于長期負債類下，該項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額扣減將于一年內(nèi)到期的長期借款后的數(shù)額填列，該項扣除數(shù)應當填列在流動負債類下的“一年內(nèi)到期的長期負債”項目單獨反映。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項AB屬于財務管理指標。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C是實質(zhì)性程序中針對計價和分攤認定而實施的程序，并非內(nèi)部控制。
【該題針對“籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上內(nèi)容均屬于記錄應付債券明細賬人員不得同時從事的工作。
【該題針對“籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項A，應付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會授權(quán);選項B，記錄應付債券業(yè)務的會計人員不得參與債券發(fā)行。
【該題針對“籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上各項均符合審計準則和教材的規(guī)定。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的評估、審計、咨詢費等間接相關(guān)費用應計入當期損益;投資付款額中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應確認為應收股利。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：本題考查的是對外投資內(nèi)部控制規(guī)范的不相容崗位。
【該題針對“投資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：證實長期投資余額的存在性，注冊會計師應當實施的審計程序是執(zhí)行監(jiān)盤和函證程序，同時董事會的會議記錄和投資授權(quán)批準文件也是證實重大交易或事項是否發(fā)生及重大資產(chǎn)是否存在的重要證據(jù)。選項C，是針對于長期股權(quán)投資計價的審計程序，故不正確。
【該題針對“投資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項C，企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)管理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會授權(quán);選項D，向銀行或其他金融機構(gòu)融資須簽訂借款合同，發(fā)行債券須簽訂債券契約和債券承銷或包銷合同。
【該題針對“投資與籌資循環(huán)的特點”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、為了證實大華公司是否存在高估利潤的情況，在注冊會計師所列的以下關(guān)于財務費用的各項審計目標中不屬于主要審計目標的是( )。
A.確定所記錄的財務費用是否為被審計期間發(fā)生的
B.確定與財務有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄
C.確定財務費用的內(nèi)容是否正確
D.確定財務費用的披露是否恰當
2、注冊會計師在對應付債券業(yè)務實施實質(zhì)性程序時，往往要檢查債券交易的原始憑證，其檢查的內(nèi)容不包括( )。
A.檢查用以償還債券的支票存根、并檢查利息費用的計算
B.檢查發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿、銀行對賬單
C.檢查企業(yè)現(xiàn)有債券副本，確定其內(nèi)容是否與相關(guān)的會計記錄一致
D.檢查是否已在財務報表附注中對債券的類別作了充分的說明
3、當發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬面余額與票面利率乘積時，注冊會計師應當懷疑( )。
A.應付債券的折價被低估
B.應付債券被高估
C.應付債券被低估
D.應付債券的溢價被高估
4、在對應付債券進行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應當( )。
A.審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離
B.審查營業(yè)費用明細賬
C.審查債券持有人明細賬是否由專人保管
D.審查應付債券是否已在資產(chǎn)負債表或其附注中分類反映
5、注冊會計師李明在執(zhí)行天星公司年度審計業(yè)務時，為確認被審計單位借款和所有者權(quán)益的增減變動及其利息和股利已登記入賬這一認定目標，應執(zhí)行的實質(zhì)性程序是( )。
A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會計師審驗
B.向銀行或其他金融機構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對
C.檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實變動的真實性、合規(guī)性，檢查授權(quán)批準手續(xù)是否完備，入賬是否及時準確
D.確定借款和所有者的披露是否恰當，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動負債
6、檢查被審計單位的長期借款業(yè)務時，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，注冊會計師首先應當實施的審計程序是( )。
A.核實是否辦理了延期還款手續(xù)
B.判斷被審計單位的償債能力
C.判斷被審計單位的資信程度
D.計算逾期貸款的金額和比率
7、A注冊會計師擬對H公司與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試的是( )。
A.索取借款的授權(quán)批準文件，檢查批準的權(quán)限是否恰當、手續(xù)是否齊全
B.觀察借款業(yè)務的職責分工，并將職責分工的有關(guān)情況記錄于審計工作底稿中
C.計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財務費用等項目的相關(guān)記錄核對
D.抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計處理過程，以判斷其是否合規(guī)
8、注冊會計師擬對公司與借款活動相關(guān)的內(nèi)部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是( )。
A.索取借款的授權(quán)批準文件，檢查審批手續(xù)是否齊全
B.詢問借款業(yè)務的職責分工情況及內(nèi)部對賬情況
C.檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等，確定有無未入賬的交易
D.檢查被審計單位是否定期與債權(quán)人核對賬目
9、下列與投資交易的發(fā)生認定相關(guān)的實質(zhì)性程序是( )。
A.詢問投資業(yè)務的職責分工情況及內(nèi)部對賬情況
B.檢查與投資有關(guān)的原始憑證，包括投資授權(quán)文件、被投資單位出具的股權(quán)或債權(quán)證明、投資付款記錄等
C.索取投資授權(quán)批準文件，檢查審批手續(xù)是否齊全
D.檢查董事會會議記錄、投資合同、交易對方提供的對賬單、盤點報告等，確定有無未入賬的交易
10、企業(yè)發(fā)生的下列事項中，影響“投資收益”的是( )。
A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價中的現(xiàn)金股利
B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值小于賬面余額
D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利
11、被審計單位M企業(yè)于2010年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進行長期股權(quán)投資，占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5 000萬元，公允價值為5 500萬元;投資時N企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為11 000萬元。假設M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計單位投資時長期股權(quán)投資的初始入賬價值為( )萬元。
A.6 435
B.5 500
C.5 000
D.6 600
12、在確認應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，其次沖減其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值(如長期應收款等);如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計單位仍需承擔額外損失義務的，注冊會計師認為應按預計承擔的義務確認( )。
A.資本公積
B.應付賬款
C.其他應付款
D.預計負債
13、下列對于投資與籌資循環(huán)中關(guān)于披露的審計程序的說法中錯誤的是( )。
A.注意檢查長期借款的抵押和擔保是否已在財務報表附注中作了充分的說明
B.注意一年內(nèi)到期的長期應付款是否列入流動負債類中，如果列入，應做重分類調(diào)整
C.與被審計單位人員討論確定是否存在被投資單位由于所在國家和地區(qū)及其他方面的影響，其向被審計單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況
D.檢查投資協(xié)議等文件，確定國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應說明原因，并做出恰當披露
14、注冊會計師為了驗證被審計單位在資產(chǎn)負債表日列示的長期股權(quán)投資確實歸屬于其所擁有，應實施的審計程序是( )。
A.將交易及會議記錄進行核對，確定所有交易均經(jīng)批準或授權(quán)
B.抽查投資交易原始憑證，證實有關(guān)憑證是否已預先編號
C.函證資產(chǎn)負債表日被托管的所有證券
D.將明細賬與總賬進行核對
15、在對外投資業(yè)務處理過程中，下列不屬于不相容崗位的是( )。
A.對外投資預算的編制與審批
B.對外投資項目的分析論證與評估
C.編制對外投資的記賬憑證和登記相關(guān)明細賬
D.對外投資處置的審批與執(zhí)行
16、在注冊會計師來看，如果企業(yè)擁有較大的股票和債券投資資產(chǎn)，委托獨立的外部機構(gòu)，如委托銀行、證券公司、信托投資公司等，進行專門保管。其主要原因是( )。
A.這些機構(gòu)擁有專門的保護和防護措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損
B.可以使投資業(yè)務的會計記錄與實物保管工作完全分離，從而大大降低錯誤和舞弊的可能性
C.能夠產(chǎn)生關(guān)于投資業(yè)務的完整的會計記錄，特別是有助于對投資業(yè)務及其投資收益的詳盡記錄
D.在外部機構(gòu)保管的情況下，被審計單位只須定期核對，而無須進行盤點，可以大大減少工作量
17、投資與籌資循環(huán)的特征是，影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務數(shù)量較少，但每筆業(yè)務的金額通常都很大?；谶@個特點，在審計時，可以采用的審計方法是( )。
A.抽樣
B.實質(zhì)性分析程序
C.大量的控制測試
D.細節(jié)測試
18、被審計單位以下關(guān)于投資活動的內(nèi)部控制中不妥當?shù)氖? )。
A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券
B.投資業(yè)務在企業(yè)高層管理機構(gòu)核準后，由高層負責人員授權(quán)簽批，由財務經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務，由會計部門負責進行會計記錄和財務處理
C.除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應在購入的當日盡快登記于經(jīng)辦人員名下
D.對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計人員或不參與投資業(yè)務的其他人員進行定期盤點
二、多項選擇題
1、注冊會計師陳華對籌資活動和投資活動實施控制測試和實質(zhì)性程序，運用得當?shù)挠? )。
A.由于杰豪公司長期投資的交易數(shù)量較少，每筆交易的金額較大，陳華考慮到漏記或不恰當?shù)貙σ还P業(yè)務進行會計處理，將會導致重大錯誤，從而對杰豪公司財務報表的公允反映產(chǎn)生較大的影響，所以決定對長期投資業(yè)務進行詳細審計
B.根據(jù)“所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債”這一等式，陳華已經(jīng)對資產(chǎn)和負債進行了充分的審計，從審計效率方面考慮，陳華認為無須對所有者權(quán)益進行審計
C.杰豪公司應付債券業(yè)務不多，注冊會計師陳華沒有對其內(nèi)部控制進行測試，而是在了解其內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，直接進行實質(zhì)性程序
D.注冊會計師在審閱公司投資資產(chǎn)的盤核報告時，發(fā)現(xiàn)杰豪公司每年盤點的方法恰當，盤核結(jié)果與會計記錄相核對沒有差異，陳華認為杰豪公司投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行
2、注冊會計師在對借款審計時，處理正確的有( )。
A.由于企業(yè)流動資金短缺，向銀行借款2 000萬元。后來經(jīng)董事會同意，將其中的1 000萬元用于修復在洪災中損壞的廠房和設備，公司將其中1 000萬元借款的利息計入在建工程價值(符合資本化條件)，助理人員復核了其借款利率和資本化的時間后予以確認
B.結(jié)合銀行存款審計，在函證銀行存款的同時，對所有存過款的銀行(包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行)函證借款是否存在
C.助理人員建議將一年內(nèi)到期的長期借款在非流動負債中予以反映
D.復核借款利率與期限，并與財務費用、在建工程等相關(guān)記錄核對，判斷是否高估或低估利息支出
3、A注冊會計師在對H公司發(fā)生的借款費用進行審計時，注意到以下事項，其中，會計處理錯誤的有( )。
A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價發(fā)行的公司債券采用實際利率法分期攤銷債券溢價，并以實際利率作為資本化率
B.H公司的某項在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個月，在此期間，H公司停止了借款費用資本化
C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前計入期間費用
D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前計入固定資產(chǎn)購建成本
4、在審計短期借款項目時，應當結(jié)合財務費用項目的審計，測試被審計單位本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項審計程序中，與實現(xiàn)上述審計目標相關(guān)的有( )。
A.根據(jù)被審計單位本期發(fā)生的各項短期借款的金額、期限、利率，重新計算利息
B.索取被審計單位全部付息單并進行匯總后，與被審計單位會計記錄進行核對
C.根據(jù)被審計單位各月平均短期借款余額以及平均借款利率測算利息
D.運用審計抽樣方法，從被審計單位短期借款明細賬抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務，測試利息計算是否準確
5、下列有關(guān)長期借款實質(zhì)性程序的說法正確的有( )。
A.了解金融機構(gòu)對被審計單位的授信情況以及被審計單位的信用等級評估情況，有助于證實長期借款的完整性
B.向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款
C.對年度內(nèi)減少的長期借款，注冊會計師應檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實還款數(shù)額
D.長期借款在資產(chǎn)負債表上都應列示于長期負債類下，檢查是否有例外情況
6、注冊會計師為了確定應付債券賬戶期末余額的真實性，應選擇的函證對象有( )。
A.債權(quán)人
B.債券的承銷人
C.證券經(jīng)紀人
D.債券包銷人
7、管理層使用的關(guān)鍵指標中，屬于資本績效的有( )。
A.財務杠桿
B.平均利率
C.股東權(quán)益回報率
D.每股收益
8、在了解杰豪公司所有者權(quán)益的內(nèi)部控制時，注冊會計師陳華應關(guān)注下列的內(nèi)容包括( )。
A.公司發(fā)行股本、股息宣布等業(yè)務的正當批準
B.正確記賬和現(xiàn)金、股票處理職責的適當分工
C.重新計算股本是否正確估價和正確反映
D.獨立的股票登記代理人和股票過戶代理人
9、注冊會計師陳華在了解杰豪公司應付債券業(yè)務的內(nèi)部控制時，若發(fā)現(xiàn)債券持有人的明細分類記錄由外部機構(gòu)保存，則不僅應關(guān)注杰豪公司是否定期同外部機構(gòu)核對，而且應關(guān)注杰豪公司與應付債券業(yè)務相關(guān)的不相容職務是否分離。具體來說，杰豪公司記錄應付債券明細賬的人員不得從事的工作包括( )。
A.參與應付債券的發(fā)行
B.與外部機構(gòu)定期核對應付債券相關(guān)記錄
C.記錄應付債券總賬
D.辦理應付債券發(fā)行的審批手續(xù)
10、下列有關(guān)應付債券內(nèi)部控制的說法不正確的有( )。
A.應付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由總經(jīng)理授權(quán)
B.參與債券發(fā)行的會計人員記錄應付債券業(yè)務
C.債券的回購要有正式的授權(quán)程序
D.未發(fā)行的債券必須有專人負責
11、如果注冊會計師在審計權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)提供的被投資單位報表未經(jīng)注冊會計師審計，則應考慮對被投資單位的財務報表實施下列審計或?qū)忛喅绦虻挠? )。
A.復核投資收益時，應以取得投資時被投資單位各項可辨認資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后加以確認
B.將重新計算的投資收益與被審計單位所計算的投資收益相核對，如有重大差異，則查明原因，并做適當調(diào)整
C.檢查被審計單位按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，在確認應分擔被投資單位發(fā)生的凈虧損時，應首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，其次沖減其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值
D.檢查除凈損益以外被投資單位所有者權(quán)益的其他變動，是否調(diào)整計入所有者權(quán)益
12、在非企業(yè)合并情況下，被審計單位的下列各項中，不應作為長期股權(quán)投資取得時初始成本入賬的有( )。
A.為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的間接相關(guān)費用
B.投資時支付的不含應收股利的價款
C.投資時支付款項中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
D.投資時支付的稅金、手續(xù)費
13、注冊會計師在確定長期股權(quán)投資是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露時，應當( )。
A.檢查資產(chǎn)負債表上長期股權(quán)投資項目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符
B.對被投資單位所在國家和地區(qū)受到其他方面影響，使被審計單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況是否披露
C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔保情況
D.檢查當期及累計未確認的投資損失金額是否在附注中披露
14、A注冊會計師在審查甲公司對外投資的內(nèi)部控制中，應注意檢查甲公司在辦理對外投資中不相容崗位的劃分，下列各項中，符合不相容崗位分離的有( )。
A.有價證券投資總賬和明細賬登記
B.轉(zhuǎn)讓有價證券的執(zhí)行與審批
C.有價證券投資預算的編制與審批
D.證券部從事證券買賣與會計記錄
15、H注冊會計師計劃測試C公司2010年末長期投資余額的存在性，以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標的有( )。
A.向受托代管C公司長期證券的托管機構(gòu)寄發(fā)詢證函
B.查閱C公司董事會與長期投資業(yè)務有關(guān)的會議記錄
C.檢查長期股權(quán)投資中股票投資的2010年末市價變動情況
D.索取投資授權(quán)批準文件，檢查審批手續(xù)是否齊全
16、下列是投資與籌資循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動，其中錯誤的有( )。
A.企業(yè)所收到的憑證和有價證券應當保存在其經(jīng)紀人處或由企業(yè)的銀行保存在一個上鎖的安全箱里
B.企業(yè)收到股利和利息支票時應當予以記錄并追查至銀行存款單
C.企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)治理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由管理層授權(quán)
D.向銀行或其他金融機構(gòu)融資可以簽訂借款合同，發(fā)行債券可以簽訂債券契約和債券承銷或包銷合同
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：對于可能高估利潤的被審計單位，負債、費用類項目的審計目標主要是完整性、計價和分攤(準確性)以及有關(guān)披露情況。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：明顯地，D屬于對財務報表內(nèi)容的檢查，而財務報表不是原始憑證。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)上述情況，一般只有兩種可能：一是發(fā)行債券時出現(xiàn)了大額的折價;二是應付債券被低估。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離和審查債券持有人明細賬是否由專人保管為注冊會計師控制測試程序，審查營業(yè)費用明細賬不屬于對應付債券進行的實質(zhì)性程序。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項AB屬于為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益權(quán)利和義務認定而執(zhí)行的程序;選項D為實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益列報認定的程序;選項C順查相關(guān)憑證屬于實現(xiàn)借款和所有者權(quán)益完整性認定目標的程序。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：在逾期未償還的情況下，如果被審計單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù)，則不會有選項BC中的顧慮，而選項D無助于消除上述顧慮。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C執(zhí)行的是分析程序，分析程序可以用作實質(zhì)性程序，但不能用作控制測試，所以選項C不屬于控制測試。
【該題針對“籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C屬于實質(zhì)性程序，而不是控制測試。
【該題針對“籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AC屬于控制測試，選項D跟完整性相關(guān)。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于或小于其賬面余額，會計處理為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價值變動損益，不影響投資收益;交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價中的現(xiàn)金股利，沖減應收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買價中的股利，會計處理是：借記銀行存款或應收股利、應收利息，貸記投資收益。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：A
【答案解析】：非同一控制下企業(yè)合并中，應以實際付出對價作為長期股權(quán)投資的初始入賬價值。
所以本題的正確處理是
借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè) 6 435
貸：其他業(yè)務收入 5 500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 935
借：其他業(yè)務成本 5 000
貸：原材料 5 000
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：一年內(nèi)到期的長期應付款應列入流動負債類中的“一年內(nèi)到期的非流動負債”，所以并不需要調(diào)整。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：要審查長期股權(quán)投資的所有權(quán)，一是對被審計單位自行保管的，應進行實地盤點;二是對于委托專門機構(gòu)代管的，應向代管機構(gòu)進行函證，以證實其是否存在并擁有所有權(quán)。所以選項C是本題的答案。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：對外投資不相容崗位一般包括：對外投資預算的編制與審批;對外投資項目的分析論證與評估;對外投資的決策與執(zhí)行;對外投資處置的審批與執(zhí)行;對外投資業(yè)務的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。編制記賬憑證和登記相關(guān)明細賬是相容職務，可以由同一個人執(zhí)行。
【該題針對“投資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：B
【答案解析】：既然是分析注冊會計師的看法，自然要從有利于審計工作的角度去分析。被審計單位的錯誤、舞弊等行為始終是審計所側(cè)重的，故選項B正確;選項A純屬被審計單位的會計責任;選項C是錯誤的論斷，外部保管與被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的會計記錄的完整性并無直接關(guān)系;選項D涉及到被審計單位的工作效率。
【該題針對“投資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
17、
【正確答案】：D
【答案解析】：分析程序主要是進行趨勢上的分析，或者說主要用來發(fā)現(xiàn)異常波動的跡象以及異常波動的項目，并不能提供相關(guān)項目余額的直接審計證據(jù)。針對本題來說，不難理解，因為業(yè)務數(shù)量較少，但每筆業(yè)務的金額通常都很大，那么注冊會計師為了能夠把其中的重大錯報“找”出來，可以采用細節(jié)測試，這是因為這些項目如果出現(xiàn)重大錯報的話，則對財務報表的影響應該是比較大的，因為從謹慎的角度出發(fā)，注冊會計師可以對這些項目執(zhí)行細節(jié)測試。
【該題針對“投資與籌資循環(huán)的特點”知識點進行考核】
18、
【正確答案】：C
【答案解析】：除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應在購入的當日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。
【該題針對“投資與籌資循環(huán)的特點”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：即使資產(chǎn)和負債已經(jīng)得到確認，仍應就所有者權(quán)益進行審計，以確認所有者權(quán)益各項目的金額。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：一年內(nèi)到期的長期借款應在資產(chǎn)負債表中轉(zhuǎn)列為“一年到期的非流動負債”項目，屬于流動負債類，而不能反映在非流動負債類中。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：BC
【答案解析】：借款費用資本化率的選擇，如果知道實際利率則選擇實際利率，所以選項A的說法正確;對于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項B不正確;對于選項C而言，符合資本化條件的均應資本化;在達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的匯兌差額應計入到固定資產(chǎn)購建成本，所以選項D是正確的。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：全部付息單，不僅包括短期借款，也包括了長期借款，所以難以對短期借款利息的整體合理性作出評價。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：長期借款在資產(chǎn)負債表上列示于長期負債類下，該項目應根據(jù)“長期借款”科目的期末余額扣減將于一年內(nèi)到期的長期借款后的數(shù)額填列，該項扣除數(shù)應當填列在流動負債類下的“一年內(nèi)到期的長期負債”項目單獨反映。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項AB屬于財務管理指標。
【該題針對“籌資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C是實質(zhì)性程序中針對計價和分攤認定而實施的程序，并非內(nèi)部控制。
【該題針對“籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上內(nèi)容均屬于記錄應付債券明細賬人員不得同時從事的工作。
【該題針對“籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項A，應付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會授權(quán);選項B，記錄應付債券業(yè)務的會計人員不得參與債券發(fā)行。
【該題針對“籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上各項均符合審計準則和教材的規(guī)定。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的評估、審計、咨詢費等間接相關(guān)費用應計入當期損益;投資付款額中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應確認為應收股利。
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“投資交易的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：本題考查的是對外投資內(nèi)部控制規(guī)范的不相容崗位。
【該題針對“投資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：證實長期投資余額的存在性，注冊會計師應當實施的審計程序是執(zhí)行監(jiān)盤和函證程序，同時董事會的會議記錄和投資授權(quán)批準文件也是證實重大交易或事項是否發(fā)生及重大資產(chǎn)是否存在的重要證據(jù)。選項C，是針對于長期股權(quán)投資計價的審計程序，故不正確。
【該題針對“投資活動的內(nèi)部控制和控制測試”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項C，企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)管理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會授權(quán);選項D，向銀行或其他金融機構(gòu)融資須簽訂借款合同，發(fā)行債券須簽訂債券契約和債券承銷或包銷合同。
【該題針對“投資與籌資循環(huán)的特點”知識點進行考核】