第十九章 投資與籌資循環(huán)的審計(jì)
一、單項(xiàng)選擇題
1、為了證實(shí)大華公司是否存在高估利潤的情況，在注冊會計(jì)師所列的以下關(guān)于財(cái)務(wù)費(fèi)用的各項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)中不屬于主要審計(jì)目標(biāo)的是( )。
A.確定所記錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用是否為被審計(jì)期間發(fā)生的
B.確定與財(cái)務(wù)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄
C.確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容是否正確
D.確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)
2、注冊會計(jì)師在對應(yīng)付債券業(yè)務(wù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，往往要檢查債券交易的原始憑證，其檢查的內(nèi)容不包括( )。
A.檢查用以償還債券的支票存根、并檢查利息費(fèi)用的計(jì)算
B.檢查發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿、銀行對賬單
C.檢查企業(yè)現(xiàn)有債券副本，確定其內(nèi)容是否與相關(guān)的會計(jì)記錄一致
D.檢查是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對債券的類別作了充分的說明
3、當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬面余額與票面利率乘積時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑( )。
A.應(yīng)付債券的折價(jià)被低估
B.應(yīng)付債券被高估
C.應(yīng)付債券被低估
D.應(yīng)付債券的溢價(jià)被高估
4、在對應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離
B.審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬
C.審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管
D.審查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中分類反映
5、注冊會計(jì)師李明在執(zhí)行天星公司年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為確認(rèn)被審計(jì)單位借款和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會計(jì)師審驗(yàn)
B.向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對
C.檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實(shí)變動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確
D.確定借款和所有者的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動(dòng)負(fù)債
6、檢查被審計(jì)單位的長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是( )。
A.核實(shí)是否辦理了延期還款手續(xù)
B.判斷被審計(jì)單位的償債能力
C.判斷被審計(jì)單位的資信程度
D.計(jì)算逾期貸款的金額和比率
7、A注冊會計(jì)師擬對H公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，下列程序中不屬于控制測試的是( )。
A.索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全
B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中
C.計(jì)算短期借款、長期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對
D.抽取借款明細(xì)賬的部分會計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計(jì)處理過程，以判斷其是否合規(guī)
8、注冊會計(jì)師擬對公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是( )。
A.索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查審批手續(xù)是否齊全
B.詢問借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工情況及內(nèi)部對賬情況
C.檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等，確定有無未入賬的交易
D.檢查被審計(jì)單位是否定期與債權(quán)人核對賬目
9、下列與投資交易的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A.詢問投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工情況及內(nèi)部對賬情況
B.檢查與投資有關(guān)的原始憑證，包括投資授權(quán)文件、被投資單位出具的股權(quán)或債權(quán)證明、投資付款記錄等
C.索取投資授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查審批手續(xù)是否齊全
D.檢查董事會會議記錄、投資合同、交易對方提供的對賬單、盤點(diǎn)報(bào)告等，確定有無未入賬的交易
10、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是( )。
A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利
B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額
D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利
11、被審計(jì)單位M企業(yè)于2010年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資，占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5 000萬元，公允價(jià)值為5 500萬元;投資時(shí)N企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11 000萬元。假設(shè)M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計(jì)單位投資時(shí)長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為( )萬元。
A.6 435
B.5 500
C.5 000
D.6 600
12、在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應(yīng)首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值(如長期應(yīng)收款等);如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計(jì)單位仍需承擔(dān)額外損失義務(wù)的，注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)( )。
A.資本公積
B.應(yīng)付賬款
C.其他應(yīng)付款
D.預(yù)計(jì)負(fù)債
13、下列對于投資與籌資循環(huán)中關(guān)于披露的審計(jì)程序的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.注意檢查長期借款的抵押和擔(dān)保是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分的說明
B.注意一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款是否列入流動(dòng)負(fù)債類中，如果列入，應(yīng)做重分類調(diào)整
C.與被審計(jì)單位人員討論確定是否存在被投資單位由于所在國家和地區(qū)及其他方面的影響，其向被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況
D.檢查投資協(xié)議等文件，確定國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因，并做出恰當(dāng)披露
14、注冊會計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日列示的長期股權(quán)投資確實(shí)歸屬于其所擁有，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是( )。
A.將交易及會議記錄進(jìn)行核對，確定所有交易均經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)
B.抽查投資交易原始憑證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號
C.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有證券
D.將明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對
15、在對外投資業(yè)務(wù)處理過程中，下列不屬于不相容崗位的是( )。
A.對外投資預(yù)算的編制與審批
B.對外投資項(xiàng)目的分析論證與評估
C.編制對外投資的記賬憑證和登記相關(guān)明細(xì)賬
D.對外投資處置的審批與執(zhí)行
16、在注冊會計(jì)師來看，如果企業(yè)擁有較大的股票和債券投資資產(chǎn)，委托獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)，如委托銀行、證券公司、信托投資公司等，進(jìn)行專門保管。其主要原因是( )。
A.這些機(jī)構(gòu)擁有專門的保護(hù)和防護(hù)措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損
B.可以使投資業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄與實(shí)物保管工作完全分離，從而大大降低錯(cuò)誤和舞弊的可能性
C.能夠產(chǎn)生關(guān)于投資業(yè)務(wù)的完整的會計(jì)記錄，特別是有助于對投資業(yè)務(wù)及其投資收益的詳盡記錄
D.在外部機(jī)構(gòu)保管的情況下，被審計(jì)單位只須定期核對，而無須進(jìn)行盤點(diǎn)，可以大大減少工作量
17、投資與籌資循環(huán)的特征是，影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務(wù)數(shù)量較少，但每筆業(yè)務(wù)的金額通常都很大?；谶@個(gè)特點(diǎn)，在審計(jì)時(shí)，可以采用的審計(jì)方法是( )。
A.抽樣
B.實(shí)質(zhì)性分析程序
C.大量的控制測試
D.細(xì)節(jié)測試
18、被審計(jì)單位以下關(guān)于投資活動(dòng)的內(nèi)部控制中不妥當(dāng)?shù)氖? )。
A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券
B.投資業(yè)務(wù)在企業(yè)高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽批，由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，由會計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理
C.除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時(shí)應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于經(jīng)辦人員名下
D.對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊會計(jì)師陳華對籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，運(yùn)用得當(dāng)?shù)挠? )。
A.由于杰豪公司長期投資的交易數(shù)量較少，每筆交易的金額較大，陳華考慮到漏記或不恰當(dāng)?shù)貙σ还P業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理，將會導(dǎo)致重大錯(cuò)誤，從而對杰豪公司財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響，所以決定對長期投資業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)
B.根據(jù)“所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債”這一等式，陳華已經(jīng)對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了充分的審計(jì)，從審計(jì)效率方面考慮，陳華認(rèn)為無須對所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)
C.杰豪公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，注冊會計(jì)師陳華沒有對其內(nèi)部控制進(jìn)行測試，而是在了解其內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序
D.注冊會計(jì)師在審閱公司投資資產(chǎn)的盤核報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)杰豪公司每年盤點(diǎn)的方法恰當(dāng)，盤核結(jié)果與會計(jì)記錄相核對沒有差異，陳華認(rèn)為杰豪公司投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行
2、注冊會計(jì)師在對借款審計(jì)時(shí)，處理正確的有( )。
A.由于企業(yè)流動(dòng)資金短缺，向銀行借款2 000萬元。后來經(jīng)董事會同意，將其中的1 000萬元用于修復(fù)在洪災(zāi)中損壞的廠房和設(shè)備，公司將其中1 000萬元借款的利息計(jì)入在建工程價(jià)值(符合資本化條件)，助理人員復(fù)核了其借款利率和資本化的時(shí)間后予以確認(rèn)
B.結(jié)合銀行存款審計(jì)，在函證銀行存款的同時(shí)，對所有存過款的銀行(包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行)函證借款是否存在
C.助理人員建議將一年內(nèi)到期的長期借款在非流動(dòng)負(fù)債中予以反映
D.復(fù)核借款利率與期限，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等相關(guān)記錄核對，判斷是否高估或低估利息支出
3、A注冊會計(jì)師在對H公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中，會計(jì)處理錯(cuò)誤的有( )。
A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分期攤銷債券溢價(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率
B.H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化
C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入期間費(fèi)用
D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購建成本
4、在審計(jì)短期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)，測試被審計(jì)單位本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有( )。
A.根據(jù)被審計(jì)單位本期發(fā)生的各項(xiàng)短期借款的金額、期限、利率，重新計(jì)算利息
B.索取被審計(jì)單位全部付息單并進(jìn)行匯總后，與被審計(jì)單位會計(jì)記錄進(jìn)行核對
C.根據(jù)被審計(jì)單位各月平均短期借款余額以及平均借款利率測算利息
D.運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，從被審計(jì)單位短期借款明細(xì)賬抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，測試?yán)⒂?jì)算是否準(zhǔn)確
5、下列有關(guān)長期借款實(shí)質(zhì)性程序的說法正確的有( )。
A.了解金融機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位的授信情況以及被審計(jì)單位的信用等級評估情況，有助于證實(shí)長期借款的完整性
B.向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款
C.對年度內(nèi)減少的長期借款，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額
D.長期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上都應(yīng)列示于長期負(fù)債類下，檢查是否有例外情況
6、注冊會計(jì)師為了確定應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實(shí)性，應(yīng)選擇的函證對象有( )。
A.債權(quán)人
B.債券的承銷人
C.證券經(jīng)紀(jì)人
D.債券包銷人
7、管理層使用的關(guān)鍵指標(biāo)中，屬于資本績效的有( )。
A.財(cái)務(wù)杠桿
B.平均利率
C.股東權(quán)益回報(bào)率
D.每股收益
8、在了解杰豪公司所有者權(quán)益的內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師陳華應(yīng)關(guān)注下列的內(nèi)容包括( )。
A.公司發(fā)行股本、股息宣布等業(yè)務(wù)的正當(dāng)批準(zhǔn)
B.正確記賬和現(xiàn)金、股票處理職責(zé)的適當(dāng)分工
C.重新計(jì)算股本是否正確估價(jià)和正確反映
D.獨(dú)立的股票登記代理人和股票過戶代理人
9、注冊會計(jì)師陳華在了解杰豪公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)債券持有人的明細(xì)分類記錄由外部機(jī)構(gòu)保存，則不僅應(yīng)關(guān)注杰豪公司是否定期同外部機(jī)構(gòu)核對，而且應(yīng)關(guān)注杰豪公司與應(yīng)付債券業(yè)務(wù)相關(guān)的不相容職務(wù)是否分離。具體來說，杰豪公司記錄應(yīng)付債券明細(xì)賬的人員不得從事的工作包括( )。
A.參與應(yīng)付債券的發(fā)行
B.與外部機(jī)構(gòu)定期核對應(yīng)付債券相關(guān)記錄
C.記錄應(yīng)付債券總賬
D.辦理應(yīng)付債券發(fā)行的審批手續(xù)
10、下列有關(guān)應(yīng)付債券內(nèi)部控制的說法不正確的有( )。
A.應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由總經(jīng)理授權(quán)
B.參與債券發(fā)行的會計(jì)人員記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)
C.債券的回購要有正式的授權(quán)程序
D.未發(fā)行的債券必須有專人負(fù)責(zé)
11、如果注冊會計(jì)師在審計(jì)權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)提供的被投資單位報(bào)表未經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施下列審計(jì)或?qū)忛喅绦虻挠? )。
A.復(fù)核投資收益時(shí)，應(yīng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后加以確認(rèn)
B.將重新計(jì)算的投資收益與被審計(jì)單位所計(jì)算的投資收益相核對，如有重大差異，則查明原因，并做適當(dāng)調(diào)整
C.檢查被審計(jì)單位按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應(yīng)首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值
D.檢查除凈損益以外被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，是否調(diào)整計(jì)入所有者權(quán)益
12、在非企業(yè)合并情況下，被審計(jì)單位的下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時(shí)初始成本入賬的有( )。
A.為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的間接相關(guān)費(fèi)用
B.投資時(shí)支付的不含應(yīng)收股利的價(jià)款
C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
D.投資時(shí)支付的稅金、手續(xù)費(fèi)
13、注冊會計(jì)師在確定長期股權(quán)投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)( )。
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長期股權(quán)投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符
B.對被投資單位所在國家和地區(qū)受到其他方面影響，使被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況是否披露
C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況
D.檢查當(dāng)期及累計(jì)未確認(rèn)的投資損失金額是否在附注中披露
14、A注冊會計(jì)師在審查甲公司對外投資的內(nèi)部控制中，應(yīng)注意檢查甲公司在辦理對外投資中不相容崗位的劃分，下列各項(xiàng)中，符合不相容崗位分離的有( )。
A.有價(jià)證券投資總賬和明細(xì)賬登記
B.轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的執(zhí)行與審批
C.有價(jià)證券投資預(yù)算的編制與審批
D.證券部從事證券買賣與會計(jì)記錄
15、H注冊會計(jì)師計(jì)劃測試C公司2010年末長期投資余額的存在性，以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有( )。
A.向受托代管C公司長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函
B.查閱C公司董事會與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會議記錄
C.檢查長期股權(quán)投資中股票投資的2010年末市價(jià)變動(dòng)情況
D.索取投資授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查審批手續(xù)是否齊全
16、下列是投資與籌資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，其中錯(cuò)誤的有( )。
A.企業(yè)所收到的憑證和有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)保存在其經(jīng)紀(jì)人處或由企業(yè)的銀行保存在一個(gè)上鎖的安全箱里
B.企業(yè)收到股利和利息支票時(shí)應(yīng)當(dāng)予以記錄并追查至銀行存款單
C.企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)治理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由管理層授權(quán)
D.向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)融資可以簽訂借款合同，發(fā)行債券可以簽訂債券契約和債券承銷或包銷合同
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：對于可能高估利潤的被審計(jì)單位，負(fù)債、費(fèi)用類項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)主要是完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?準(zhǔn)確性)以及有關(guān)披露情況。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：明顯地，D屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的檢查，而財(cái)務(wù)報(bào)表不是原始憑證。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)上述情況，一般只有兩種可能：一是發(fā)行債券時(shí)出現(xiàn)了大額的折價(jià);二是應(yīng)付債券被低估。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離和審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管為注冊會計(jì)師控制測試程序，審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬不屬于對應(yīng)付債券進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性程序。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)AB屬于為實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定而執(zhí)行的程序;選項(xiàng)D為實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益列報(bào)認(rèn)定的程序;選項(xiàng)C順查相關(guān)憑證屬于實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益完整性認(rèn)定目標(biāo)的程序。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：在逾期未償還的情況下，如果被審計(jì)單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù)，則不會有選項(xiàng)BC中的顧慮，而選項(xiàng)D無助于消除上述顧慮。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C執(zhí)行的是分析程序，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，但不能用作控制測試，所以選項(xiàng)C不屬于控制測試。
【該題針對“籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C屬于實(shí)質(zhì)性程序，而不是控制測試。
【該題針對“籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于控制測試，選項(xiàng)D跟完整性相關(guān)。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額，會計(jì)處理為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益;交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買價(jià)中的股利，會計(jì)處理是：借記銀行存款或應(yīng)收股利、應(yīng)收利息，貸記投資收益。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：A
【答案解析】：非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實(shí)際付出對價(jià)作為長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。
所以本題的正確處理是
借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè) 6 435
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 935
借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000
貸：原材料 5 000
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款應(yīng)列入流動(dòng)負(fù)債類中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”，所以并不需要調(diào)整。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：要審查長期股權(quán)投資的所有權(quán)，一是對被審計(jì)單位自行保管的，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn);二是對于委托專門機(jī)構(gòu)代管的，應(yīng)向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證，以證實(shí)其是否存在并擁有所有權(quán)。所以選項(xiàng)C是本題的答案。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：對外投資不相容崗位一般包括：對外投資預(yù)算的編制與審批;對外投資項(xiàng)目的分析論證與評估;對外投資的決策與執(zhí)行;對外投資處置的審批與執(zhí)行;對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄。編制記賬憑證和登記相關(guān)明細(xì)賬是相容職務(wù)，可以由同一個(gè)人執(zhí)行。
【該題針對“投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：B
【答案解析】：既然是分析注冊會計(jì)師的看法，自然要從有利于審計(jì)工作的角度去分析。被審計(jì)單位的錯(cuò)誤、舞弊等行為始終是審計(jì)所側(cè)重的，故選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)A純屬被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任;選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的論斷，外部保管與被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的會計(jì)記錄的完整性并無直接關(guān)系;選項(xiàng)D涉及到被審計(jì)單位的工作效率。
【該題針對“投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：D
【答案解析】：分析程序主要是進(jìn)行趨勢上的分析，或者說主要用來發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)的跡象以及異常波動(dòng)的項(xiàng)目，并不能提供相關(guān)項(xiàng)目余額的直接審計(jì)證據(jù)。針對本題來說，不難理解，因?yàn)闃I(yè)務(wù)數(shù)量較少，但每筆業(yè)務(wù)的金額通常都很大，那么注冊會計(jì)師為了能夠把其中的重大錯(cuò)報(bào)“找”出來，可以采用細(xì)節(jié)測試，這是因?yàn)檫@些項(xiàng)目如果出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的話，則對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響應(yīng)該是比較大的，因?yàn)閺闹?jǐn)慎的角度出發(fā)，注冊會計(jì)師可以對這些項(xiàng)目執(zhí)行細(xì)節(jié)測試。
【該題針對“投資與籌資循環(huán)的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：C
【答案解析】：除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時(shí)應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。
【該題針對“投資與籌資循環(huán)的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：即使資產(chǎn)和負(fù)債已經(jīng)得到確認(rèn)，仍應(yīng)就所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)，以確認(rèn)所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中轉(zhuǎn)列為“一年到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，屬于流動(dòng)負(fù)債類，而不能反映在非流動(dòng)負(fù)債類中。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：BC
【答案解析】：借款費(fèi)用資本化率的選擇，如果知道實(shí)際利率則選擇實(shí)際利率，所以選項(xiàng)A的說法正確;對于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項(xiàng)B不正確;對于選項(xiàng)C而言，符合資本化條件的均應(yīng)資本化;在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入到固定資產(chǎn)購建成本，所以選項(xiàng)D是正確的。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：全部付息單，不僅包括短期借款，也包括了長期借款，所以難以對短期借款利息的整體合理性作出評價(jià)。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：長期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上列示于長期負(fù)債類下，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額扣減將于一年內(nèi)到期的長期借款后的數(shù)額填列，該項(xiàng)扣除數(shù)應(yīng)當(dāng)填列在流動(dòng)負(fù)債類下的“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)反映。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項(xiàng)AB屬于財(cái)務(wù)管理指標(biāo)。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)C是實(shí)質(zhì)性程序中針對計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定而實(shí)施的程序，并非內(nèi)部控制。
【該題針對“籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上內(nèi)容均屬于記錄應(yīng)付債券明細(xì)賬人員不得同時(shí)從事的工作。
【該題針對“籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會授權(quán);選項(xiàng)B，記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會計(jì)人員不得參與債券發(fā)行。
【該題針對“籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上各項(xiàng)均符合審計(jì)準(zhǔn)則和教材的規(guī)定。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的評估、審計(jì)、咨詢費(fèi)等間接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;投資付款額中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：本題考查的是對外投資內(nèi)部控制規(guī)范的不相容崗位。
【該題針對“投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：證實(shí)長期投資余額的存在性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是執(zhí)行監(jiān)盤和函證程序，同時(shí)董事會的會議記錄和投資授權(quán)批準(zhǔn)文件也是證實(shí)重大交易或事項(xiàng)是否發(fā)生及重大資產(chǎn)是否存在的重要證據(jù)。選項(xiàng)C，是針對于長期股權(quán)投資計(jì)價(jià)的審計(jì)程序，故不正確。
【該題針對“投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項(xiàng)C，企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)管理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會授權(quán);選項(xiàng)D，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)融資須簽訂借款合同，發(fā)行債券須簽訂債券契約和債券承銷或包銷合同。
【該題針對“投資與籌資循環(huán)的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、為了證實(shí)大華公司是否存在高估利潤的情況，在注冊會計(jì)師所列的以下關(guān)于財(cái)務(wù)費(fèi)用的各項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)中不屬于主要審計(jì)目標(biāo)的是( )。
A.確定所記錄的財(cái)務(wù)費(fèi)用是否為被審計(jì)期間發(fā)生的
B.確定與財(cái)務(wù)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄
C.確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)容是否正確
D.確定財(cái)務(wù)費(fèi)用的披露是否恰當(dāng)
2、注冊會計(jì)師在對應(yīng)付債券業(yè)務(wù)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，往往要檢查債券交易的原始憑證，其檢查的內(nèi)容不包括( )。
A.檢查用以償還債券的支票存根、并檢查利息費(fèi)用的計(jì)算
B.檢查發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿、銀行對賬單
C.檢查企業(yè)現(xiàn)有債券副本，確定其內(nèi)容是否與相關(guān)的會計(jì)記錄一致
D.檢查是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對債券的類別作了充分的說明
3、當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債券賬面余額與票面利率乘積時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)懷疑( )。
A.應(yīng)付債券的折價(jià)被低估
B.應(yīng)付債券被高估
C.應(yīng)付債券被低估
D.應(yīng)付債券的溢價(jià)被高估
4、在對應(yīng)付債券進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離
B.審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬
C.審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管
D.審查應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負(fù)債表或其附注中分類反映
5、注冊會計(jì)師李明在執(zhí)行天星公司年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，為確認(rèn)被審計(jì)單位借款和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)及其利息和股利已登記入賬這一認(rèn)定目標(biāo)，應(yīng)執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A.檢查股東是否已按合同、協(xié)議、章程約定時(shí)間繳付出資額，其出資額是否經(jīng)注冊會計(jì)師審驗(yàn)
B.向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、債券包銷人函證，并與賬面余額核對
C.檢查年度內(nèi)借款和所有者權(quán)益增減的原始憑證，核實(shí)變動(dòng)的真實(shí)性、合規(guī)性，檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確
D.確定借款和所有者的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動(dòng)負(fù)債
6、檢查被審計(jì)單位的長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)有逾期未償還的長期借款，注冊會計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是( )。
A.核實(shí)是否辦理了延期還款手續(xù)
B.判斷被審計(jì)單位的償債能力
C.判斷被審計(jì)單位的資信程度
D.計(jì)算逾期貸款的金額和比率
7、A注冊會計(jì)師擬對H公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，下列程序中不屬于控制測試的是( )。
A.索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全
B.觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中
C.計(jì)算短期借款、長期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對
D.抽取借款明細(xì)賬的部分會計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對有關(guān)會計(jì)處理過程，以判斷其是否合規(guī)
8、注冊會計(jì)師擬對公司與借款活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是( )。
A.索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查審批手續(xù)是否齊全
B.詢問借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工情況及內(nèi)部對賬情況
C.檢查董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等，確定有無未入賬的交易
D.檢查被審計(jì)單位是否定期與債權(quán)人核對賬目
9、下列與投資交易的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A.詢問投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工情況及內(nèi)部對賬情況
B.檢查與投資有關(guān)的原始憑證，包括投資授權(quán)文件、被投資單位出具的股權(quán)或債權(quán)證明、投資付款記錄等
C.索取投資授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查審批手續(xù)是否齊全
D.檢查董事會會議記錄、投資合同、交易對方提供的對賬單、盤點(diǎn)報(bào)告等，確定有無未入賬的交易
10、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是( )。
A.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到不屬于包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利
B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額
D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利
11、被審計(jì)單位M企業(yè)于2010年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資，占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5 000萬元，公允價(jià)值為5 500萬元;投資時(shí)N企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11 000萬元。假設(shè)M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計(jì)單位投資時(shí)長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值為( )萬元。
A.6 435
B.5 500
C.5 000
D.6 600
12、在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應(yīng)首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值(如長期應(yīng)收款等);如果按照投資合同和協(xié)議約定被審計(jì)單位仍需承擔(dān)額外損失義務(wù)的，注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)按預(yù)計(jì)承擔(dān)的義務(wù)確認(rèn)( )。
A.資本公積
B.應(yīng)付賬款
C.其他應(yīng)付款
D.預(yù)計(jì)負(fù)債
13、下列對于投資與籌資循環(huán)中關(guān)于披露的審計(jì)程序的說法中錯(cuò)誤的是( )。
A.注意檢查長期借款的抵押和擔(dān)保是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了充分的說明
B.注意一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款是否列入流動(dòng)負(fù)債類中，如果列入，應(yīng)做重分類調(diào)整
C.與被審計(jì)單位人員討論確定是否存在被投資單位由于所在國家和地區(qū)及其他方面的影響，其向被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況
D.檢查投資協(xié)議等文件，確定國外的投資收益匯回是否存在重大限制，若存在重大限制，應(yīng)說明原因，并做出恰當(dāng)披露
14、注冊會計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日列示的長期股權(quán)投資確實(shí)歸屬于其所擁有，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是( )。
A.將交易及會議記錄進(jìn)行核對，確定所有交易均經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)
B.抽查投資交易原始憑證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號
C.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有證券
D.將明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對
15、在對外投資業(yè)務(wù)處理過程中，下列不屬于不相容崗位的是( )。
A.對外投資預(yù)算的編制與審批
B.對外投資項(xiàng)目的分析論證與評估
C.編制對外投資的記賬憑證和登記相關(guān)明細(xì)賬
D.對外投資處置的審批與執(zhí)行
16、在注冊會計(jì)師來看，如果企業(yè)擁有較大的股票和債券投資資產(chǎn)，委托獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)，如委托銀行、證券公司、信托投資公司等，進(jìn)行專門保管。其主要原因是( )。
A.這些機(jī)構(gòu)擁有專門的保護(hù)和防護(hù)措施，可以防止各種證券及單據(jù)的失竊或毀損
B.可以使投資業(yè)務(wù)的會計(jì)記錄與實(shí)物保管工作完全分離，從而大大降低錯(cuò)誤和舞弊的可能性
C.能夠產(chǎn)生關(guān)于投資業(yè)務(wù)的完整的會計(jì)記錄，特別是有助于對投資業(yè)務(wù)及其投資收益的詳盡記錄
D.在外部機(jī)構(gòu)保管的情況下，被審計(jì)單位只須定期核對，而無須進(jìn)行盤點(diǎn)，可以大大減少工作量
17、投資與籌資循環(huán)的特征是，影響本循環(huán)賬戶余額的業(yè)務(wù)數(shù)量較少，但每筆業(yè)務(wù)的金額通常都很大?；谶@個(gè)特點(diǎn)，在審計(jì)時(shí)，可以采用的審計(jì)方法是( )。
A.抽樣
B.實(shí)質(zhì)性分析程序
C.大量的控制測試
D.細(xì)節(jié)測試
18、被審計(jì)單位以下關(guān)于投資活動(dòng)的內(nèi)部控制中不妥當(dāng)?shù)氖? )。
A.由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券
B.投資業(yè)務(wù)在企業(yè)高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽批，由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，由會計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理
C.除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時(shí)應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于經(jīng)辦人員名下
D.對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊會計(jì)師陳華對籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，運(yùn)用得當(dāng)?shù)挠? )。
A.由于杰豪公司長期投資的交易數(shù)量較少，每筆交易的金額較大，陳華考慮到漏記或不恰當(dāng)?shù)貙σ还P業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理，將會導(dǎo)致重大錯(cuò)誤，從而對杰豪公司財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生較大的影響，所以決定對長期投資業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)
B.根據(jù)“所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負(fù)債”這一等式，陳華已經(jīng)對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了充分的審計(jì)，從審計(jì)效率方面考慮，陳華認(rèn)為無須對所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)
C.杰豪公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，注冊會計(jì)師陳華沒有對其內(nèi)部控制進(jìn)行測試，而是在了解其內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序
D.注冊會計(jì)師在審閱公司投資資產(chǎn)的盤核報(bào)告時(shí)，發(fā)現(xiàn)杰豪公司每年盤點(diǎn)的方法恰當(dāng)，盤核結(jié)果與會計(jì)記錄相核對沒有差異，陳華認(rèn)為杰豪公司投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制得到了有效執(zhí)行
2、注冊會計(jì)師在對借款審計(jì)時(shí)，處理正確的有( )。
A.由于企業(yè)流動(dòng)資金短缺，向銀行借款2 000萬元。后來經(jīng)董事會同意，將其中的1 000萬元用于修復(fù)在洪災(zāi)中損壞的廠房和設(shè)備，公司將其中1 000萬元借款的利息計(jì)入在建工程價(jià)值(符合資本化條件)，助理人員復(fù)核了其借款利率和資本化的時(shí)間后予以確認(rèn)
B.結(jié)合銀行存款審計(jì)，在函證銀行存款的同時(shí)，對所有存過款的銀行(包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行)函證借款是否存在
C.助理人員建議將一年內(nèi)到期的長期借款在非流動(dòng)負(fù)債中予以反映
D.復(fù)核借款利率與期限，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等相關(guān)記錄核對，判斷是否高估或低估利息支出
3、A注冊會計(jì)師在對H公司發(fā)生的借款費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注意到以下事項(xiàng)，其中，會計(jì)處理錯(cuò)誤的有( )。
A.H公司對為購建固定資產(chǎn)而溢價(jià)發(fā)行的公司債券采用實(shí)際利率法分期攤銷債券溢價(jià)，并以實(shí)際利率作為資本化率
B.H公司的某項(xiàng)在建工程根據(jù)建造工藝的要求需暫停施工4個(gè)月，在此期間，H公司停止了借款費(fèi)用資本化
C.H公司將為購建固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的金額較小的專門借款手續(xù)費(fèi)，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入期間費(fèi)用
D.H公司將為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的外幣專門借款的匯兌差額，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前計(jì)入固定資產(chǎn)購建成本
4、在審計(jì)短期借款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)，測試被審計(jì)單位本期反映的短期借款利息的整體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的有( )。
A.根據(jù)被審計(jì)單位本期發(fā)生的各項(xiàng)短期借款的金額、期限、利率，重新計(jì)算利息
B.索取被審計(jì)單位全部付息單并進(jìn)行匯總后，與被審計(jì)單位會計(jì)記錄進(jìn)行核對
C.根據(jù)被審計(jì)單位各月平均短期借款余額以及平均借款利率測算利息
D.運(yùn)用審計(jì)抽樣方法，從被審計(jì)單位短期借款明細(xì)賬抽取若干筆相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，測試?yán)⒂?jì)算是否準(zhǔn)確
5、下列有關(guān)長期借款實(shí)質(zhì)性程序的說法正確的有( )。
A.了解金融機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位的授信情況以及被審計(jì)單位的信用等級評估情況，有助于證實(shí)長期借款的完整性
B.向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款
C.對年度內(nèi)減少的長期借款，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查相關(guān)記錄和原始憑證，核實(shí)還款數(shù)額
D.長期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上都應(yīng)列示于長期負(fù)債類下，檢查是否有例外情況
6、注冊會計(jì)師為了確定應(yīng)付債券賬戶期末余額的真實(shí)性，應(yīng)選擇的函證對象有( )。
A.債權(quán)人
B.債券的承銷人
C.證券經(jīng)紀(jì)人
D.債券包銷人
7、管理層使用的關(guān)鍵指標(biāo)中，屬于資本績效的有( )。
A.財(cái)務(wù)杠桿
B.平均利率
C.股東權(quán)益回報(bào)率
D.每股收益
8、在了解杰豪公司所有者權(quán)益的內(nèi)部控制時(shí)，注冊會計(jì)師陳華應(yīng)關(guān)注下列的內(nèi)容包括( )。
A.公司發(fā)行股本、股息宣布等業(yè)務(wù)的正當(dāng)批準(zhǔn)
B.正確記賬和現(xiàn)金、股票處理職責(zé)的適當(dāng)分工
C.重新計(jì)算股本是否正確估價(jià)和正確反映
D.獨(dú)立的股票登記代理人和股票過戶代理人
9、注冊會計(jì)師陳華在了解杰豪公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時(shí)，若發(fā)現(xiàn)債券持有人的明細(xì)分類記錄由外部機(jī)構(gòu)保存，則不僅應(yīng)關(guān)注杰豪公司是否定期同外部機(jī)構(gòu)核對，而且應(yīng)關(guān)注杰豪公司與應(yīng)付債券業(yè)務(wù)相關(guān)的不相容職務(wù)是否分離。具體來說，杰豪公司記錄應(yīng)付債券明細(xì)賬的人員不得從事的工作包括( )。
A.參與應(yīng)付債券的發(fā)行
B.與外部機(jī)構(gòu)定期核對應(yīng)付債券相關(guān)記錄
C.記錄應(yīng)付債券總賬
D.辦理應(yīng)付債券發(fā)行的審批手續(xù)
10、下列有關(guān)應(yīng)付債券內(nèi)部控制的說法不正確的有( )。
A.應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由總經(jīng)理授權(quán)
B.參與債券發(fā)行的會計(jì)人員記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)
C.債券的回購要有正式的授權(quán)程序
D.未發(fā)行的債券必須有專人負(fù)責(zé)
11、如果注冊會計(jì)師在審計(jì)權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資時(shí)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)提供的被投資單位報(bào)表未經(jīng)注冊會計(jì)師審計(jì)，則應(yīng)考慮對被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施下列審計(jì)或?qū)忛喅绦虻挠? )。
A.復(fù)核投資收益時(shí)，應(yīng)以取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后加以確認(rèn)
B.將重新計(jì)算的投資收益與被審計(jì)單位所計(jì)算的投資收益相核對，如有重大差異，則查明原因，并做適當(dāng)調(diào)整
C.檢查被審計(jì)單位按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，在確認(rèn)應(yīng)分擔(dān)被投資單位發(fā)生的凈虧損時(shí)，應(yīng)首先沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，其次沖減其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價(jià)值
D.檢查除凈損益以外被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，是否調(diào)整計(jì)入所有者權(quán)益
12、在非企業(yè)合并情況下，被審計(jì)單位的下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時(shí)初始成本入賬的有( )。
A.為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的間接相關(guān)費(fèi)用
B.投資時(shí)支付的不含應(yīng)收股利的價(jià)款
C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利
D.投資時(shí)支付的稅金、手續(xù)費(fèi)
13、注冊會計(jì)師在確定長期股權(quán)投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)當(dāng)( )。
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長期股權(quán)投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符
B.對被投資單位所在國家和地區(qū)受到其他方面影響，使被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制的情況是否披露
C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況
D.檢查當(dāng)期及累計(jì)未確認(rèn)的投資損失金額是否在附注中披露
14、A注冊會計(jì)師在審查甲公司對外投資的內(nèi)部控制中，應(yīng)注意檢查甲公司在辦理對外投資中不相容崗位的劃分，下列各項(xiàng)中，符合不相容崗位分離的有( )。
A.有價(jià)證券投資總賬和明細(xì)賬登記
B.轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的執(zhí)行與審批
C.有價(jià)證券投資預(yù)算的編制與審批
D.證券部從事證券買賣與會計(jì)記錄
15、H注冊會計(jì)師計(jì)劃測試C公司2010年末長期投資余額的存在性，以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有( )。
A.向受托代管C公司長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函
B.查閱C公司董事會與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會議記錄
C.檢查長期股權(quán)投資中股票投資的2010年末市價(jià)變動(dòng)情況
D.索取投資授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查審批手續(xù)是否齊全
16、下列是投資與籌資循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，其中錯(cuò)誤的有( )。
A.企業(yè)所收到的憑證和有價(jià)證券應(yīng)當(dāng)保存在其經(jīng)紀(jì)人處或由企業(yè)的銀行保存在一個(gè)上鎖的安全箱里
B.企業(yè)收到股利和利息支票時(shí)應(yīng)當(dāng)予以記錄并追查至銀行存款單
C.企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)治理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由管理層授權(quán)
D.向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)融資可以簽訂借款合同，發(fā)行債券可以簽訂債券契約和債券承銷或包銷合同
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：對于可能高估利潤的被審計(jì)單位，負(fù)債、費(fèi)用類項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)主要是完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?準(zhǔn)確性)以及有關(guān)披露情況。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：明顯地，D屬于對財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的檢查，而財(cái)務(wù)報(bào)表不是原始憑證。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)上述情況，一般只有兩種可能：一是發(fā)行債券時(shí)出現(xiàn)了大額的折價(jià);二是應(yīng)付債券被低估。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：D
【答案解析】：審查應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計(jì)記錄人員是否職責(zé)分離和審查債券持有人明細(xì)賬是否由專人保管為注冊會計(jì)師控制測試程序，審查營業(yè)費(fèi)用明細(xì)賬不屬于對應(yīng)付債券進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性程序。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)AB屬于為實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定而執(zhí)行的程序;選項(xiàng)D為實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益列報(bào)認(rèn)定的程序;選項(xiàng)C順查相關(guān)憑證屬于實(shí)現(xiàn)借款和所有者權(quán)益完整性認(rèn)定目標(biāo)的程序。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：在逾期未償還的情況下，如果被審計(jì)單位與債權(quán)人辦理了延期還款手續(xù)，則不會有選項(xiàng)BC中的顧慮，而選項(xiàng)D無助于消除上述顧慮。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C執(zhí)行的是分析程序，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序，但不能用作控制測試，所以選項(xiàng)C不屬于控制測試。
【該題針對“籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C屬于實(shí)質(zhì)性程序，而不是控制測試。
【該題針對“籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于控制測試，選項(xiàng)D跟完整性相關(guān)。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：A
【答案解析】：期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額，會計(jì)處理為：借記或貸記交易性金融資產(chǎn)，貸記或借記公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益;交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。只有收到不包含在買價(jià)中的股利，會計(jì)處理是：借記銀行存款或應(yīng)收股利、應(yīng)收利息，貸記投資收益。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：A
【答案解析】：非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實(shí)際付出對價(jià)作為長期股權(quán)投資的初始入賬價(jià)值。
所以本題的正確處理是
借：長期股權(quán)投資——乙企業(yè) 6 435
貸：其他業(yè)務(wù)收入 5 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 935
借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000
貸：原材料 5 000
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款應(yīng)列入流動(dòng)負(fù)債類中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”，所以并不需要調(diào)整。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：要審查長期股權(quán)投資的所有權(quán)，一是對被審計(jì)單位自行保管的，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn);二是對于委托專門機(jī)構(gòu)代管的，應(yīng)向代管機(jī)構(gòu)進(jìn)行函證，以證實(shí)其是否存在并擁有所有權(quán)。所以選項(xiàng)C是本題的答案。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：對外投資不相容崗位一般包括：對外投資預(yù)算的編制與審批;對外投資項(xiàng)目的分析論證與評估;對外投資的決策與執(zhí)行;對外投資處置的審批與執(zhí)行;對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄。編制記賬憑證和登記相關(guān)明細(xì)賬是相容職務(wù)，可以由同一個(gè)人執(zhí)行。
【該題針對“投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：B
【答案解析】：既然是分析注冊會計(jì)師的看法，自然要從有利于審計(jì)工作的角度去分析。被審計(jì)單位的錯(cuò)誤、舞弊等行為始終是審計(jì)所側(cè)重的，故選項(xiàng)B正確;選項(xiàng)A純屬被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任;選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的論斷，外部保管與被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的會計(jì)記錄的完整性并無直接關(guān)系;選項(xiàng)D涉及到被審計(jì)單位的工作效率。
【該題針對“投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
17、
【正確答案】：D
【答案解析】：分析程序主要是進(jìn)行趨勢上的分析，或者說主要用來發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)的跡象以及異常波動(dòng)的項(xiàng)目，并不能提供相關(guān)項(xiàng)目余額的直接審計(jì)證據(jù)。針對本題來說，不難理解，因?yàn)闃I(yè)務(wù)數(shù)量較少，但每筆業(yè)務(wù)的金額通常都很大，那么注冊會計(jì)師為了能夠把其中的重大錯(cuò)報(bào)“找”出來，可以采用細(xì)節(jié)測試，這是因?yàn)檫@些項(xiàng)目如果出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的話，則對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響應(yīng)該是比較大的，因?yàn)閺闹?jǐn)慎的角度出發(fā)，注冊會計(jì)師可以對這些項(xiàng)目執(zhí)行細(xì)節(jié)測試。
【該題針對“投資與籌資循環(huán)的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
18、
【正確答案】：C
【答案解析】：除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時(shí)應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。
【該題針對“投資與籌資循環(huán)的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：即使資產(chǎn)和負(fù)債已經(jīng)得到確認(rèn)，仍應(yīng)就所有者權(quán)益進(jìn)行審計(jì)，以確認(rèn)所有者權(quán)益各項(xiàng)目的金額。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中轉(zhuǎn)列為“一年到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，屬于流動(dòng)負(fù)債類，而不能反映在非流動(dòng)負(fù)債類中。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：BC
【答案解析】：借款費(fèi)用資本化率的選擇，如果知道實(shí)際利率則選擇實(shí)際利率，所以選項(xiàng)A的說法正確;對于正常原因造成的中斷不能停止資本化，所以選項(xiàng)B不正確;對于選項(xiàng)C而言，符合資本化條件的均應(yīng)資本化;在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入到固定資產(chǎn)購建成本，所以選項(xiàng)D是正確的。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：全部付息單，不僅包括短期借款，也包括了長期借款，所以難以對短期借款利息的整體合理性作出評價(jià)。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：長期借款在資產(chǎn)負(fù)債表上列示于長期負(fù)債類下，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額扣減將于一年內(nèi)到期的長期借款后的數(shù)額填列，該項(xiàng)扣除數(shù)應(yīng)當(dāng)填列在流動(dòng)負(fù)債類下的“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目單獨(dú)反映。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項(xiàng)AB屬于財(cái)務(wù)管理指標(biāo)。
【該題針對“籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)C是實(shí)質(zhì)性程序中針對計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定而實(shí)施的程序，并非內(nèi)部控制。
【該題針對“籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上內(nèi)容均屬于記錄應(yīng)付債券明細(xì)賬人員不得同時(shí)從事的工作。
【該題針對“籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)A，應(yīng)付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會授權(quán);選項(xiàng)B，記錄應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的會計(jì)人員不得參與債券發(fā)行。
【該題針對“籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上各項(xiàng)均符合審計(jì)準(zhǔn)則和教材的規(guī)定。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：為取得長期股權(quán)投資而發(fā)生的評估、審計(jì)、咨詢費(fèi)等間接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益;投資付款額中所含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利。
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“投資交易的實(shí)質(zhì)性程序”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：本題考查的是對外投資內(nèi)部控制規(guī)范的不相容崗位。
【該題針對“投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
15、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：證實(shí)長期投資余額的存在性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是執(zhí)行監(jiān)盤和函證程序，同時(shí)董事會的會議記錄和投資授權(quán)批準(zhǔn)文件也是證實(shí)重大交易或事項(xiàng)是否發(fā)生及重大資產(chǎn)是否存在的重要證據(jù)。選項(xiàng)C，是針對于長期股權(quán)投資計(jì)價(jià)的審計(jì)程序，故不正確。
【該題針對“投資活動(dòng)的內(nèi)部控制和控制測試”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
16、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項(xiàng)C，企業(yè)通過借款籌集資金需經(jīng)管理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會授權(quán);選項(xiàng)D，向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)融資須簽訂借款合同，發(fā)行債券須簽訂債券契約和債券承銷或包銷合同。
【該題針對“投資與籌資循環(huán)的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】