第十八章 人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì)
一、單項(xiàng)選擇題
1、為驗(yàn)證已發(fā)生的工資支出是否均已入賬，應(yīng)執(zhí)行的程序是( )。
A.檢查工資費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)
B.將工資結(jié)算匯總表、工資費(fèi)用分配表與有關(guān)的費(fèi)用明細(xì)賬核對
C.將工資率與工資手冊核對，驗(yàn)證工資的計(jì)算是否正確
D.審閱工資結(jié)算匯總表和工資費(fèi)用分配表，檢查其恰當(dāng)性
2、對本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序不相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.發(fā)生
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.分類和可理解性
3、為了實(shí)現(xiàn)“記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)” 的目標(biāo)，應(yīng)該實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A.將有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬與工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對
B.將工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬相核對
C.檢查工時(shí)卡
D.檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致
4、如果注冊會(huì)計(jì)師在測試了關(guān)鍵控制后將工薪交易和余額中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，則其將會(huì)調(diào)整審計(jì)策略為( )。
A.以獲取為實(shí)施分析程序所需要的大多數(shù)實(shí)質(zhì)性審計(jì)證據(jù)，減少細(xì)節(jié)測試
B.以獲取為細(xì)節(jié)測試所需要的大多數(shù)實(shí)質(zhì)性審計(jì)證據(jù)，減少實(shí)質(zhì)性分析程序
C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.僅實(shí)施細(xì)節(jié)測試，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
5、關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和審計(jì)測試，以下說法中不正確的是( )。
A.將工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬核對可以實(shí)現(xiàn)完整性
B.支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字，工薪應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放
C.有權(quán)雇用和解雇員工的人員可兼管工薪的編制和記錄
D.在對人力資源與工薪循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，管理層在實(shí)施監(jiān)控程序時(shí)實(shí)施的高層次控制是注冊會(huì)計(jì)師擬信賴的特別重要的控制
6、下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制的說法不正確的是( )。
A.員工主文檔中所有固定數(shù)據(jù)的變更都生成打印記錄
B.邏輯存取控制只允許經(jīng)授權(quán)的高級(jí)員工更改員工主文檔中的固定數(shù)據(jù)
C.有權(quán)雇用和解雇員工的人員也可具有其他工薪職能
D.只有經(jīng)授權(quán)的人力資源員工能夠開啟連續(xù)編號(hào)的員工變動(dòng)表格，改變員工主文檔
7、甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2010年的工薪審計(jì)，下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.批準(zhǔn)雇用的文件，應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)人力資源和工薪相關(guān)事宜的人員編制
B.工薪部門負(fù)責(zé)編制支付率變動(dòng)及員工合同期滿的通知
C.由在正式雇用過程中負(fù)責(zé)制定批準(zhǔn)雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力資源部門批準(zhǔn)雇用的文件
D.在計(jì)算工薪總額和扣除時(shí)，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作時(shí)間或產(chǎn)量記錄，與基準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配
二、多項(xiàng)選擇題
1、人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)通常包括( )。
A.工薪凈額支付
B.記錄工作時(shí)間或產(chǎn)量
C.批準(zhǔn)招聘
D.計(jì)算工薪總額和扣除
2、注冊會(huì)計(jì)師正在對被審計(jì)單位的應(yīng)付職工薪酬實(shí)施分析程序，下列分析可能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常波動(dòng)的有( )。
A.比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門各月工資費(fèi)用的發(fā)生額
B.比較本期與上期工資費(fèi)用總額
C.結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位員工范圍
D.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額
3、通常核對相互獨(dú)立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)的效果會(huì)更好一些，下列屬于這種類型的分析程序有( )。
A.比較本期與上期工薪費(fèi)用總額
B.工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)
C.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額
D.工薪部門記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)
4、對本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序，檢查工薪的計(jì)提是否正確、分配方法是否與上期一致，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有( )。
A.完整性
B.發(fā)生
C.準(zhǔn)確性
D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> 5、注冊會(huì)計(jì)師在以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)對人力資源和工薪循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測試時(shí)，應(yīng)考慮以下( )與人力資源和工薪循環(huán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)來源。
A.員工的雇用、解雇以及固定數(shù)據(jù)的變更
B.記錄工作時(shí)間或提供的服務(wù)
C.工薪的編制、記錄和發(fā)放
D.工薪扣款并未完全支付或未及時(shí)支付
6、下列可能導(dǎo)致工薪交易和余額產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.將工薪支付給錯(cuò)誤的員工
B.在工薪單上虛構(gòu)員工
C.在進(jìn)行工薪處理過程中出錯(cuò)
D.電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確
7、應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容包括( )。
A.職工福利費(fèi)
B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
C.職工教育經(jīng)費(fèi)
D.住房公積金
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：此題考查驗(yàn)證工資支出的完整性認(rèn)定實(shí)施的審計(jì)程序。工資結(jié)算匯總表和工資費(fèi)用分配表是工資記錄的原始憑證，將其與費(fèi)用明細(xì)賬核對，有助于發(fā)現(xiàn)未入賬的工資支出，故選項(xiàng)B正確。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定，需要查閱財(cái)務(wù)報(bào)表才可以證實(shí)，分析程序無法證實(shí)該認(rèn)定。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B主要是為實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，選項(xiàng)C屬于控制測試，而不是實(shí)質(zhì)性程序。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應(yīng)具有其他工薪職能，因此選項(xiàng)C不正確。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應(yīng)具有其他工薪職能。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：批準(zhǔn)雇用的文件，應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)人力資源和工薪相關(guān)事宜的人員編制，由在正式雇用過程中負(fù)責(zé)制定批準(zhǔn)雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力資源部門履行該職責(zé)。人力資源部門同時(shí)還負(fù)責(zé)編制支付率變動(dòng)及員工合同期滿的通知。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：BD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上內(nèi)容均屬于要考慮的因素，此外還包括考慮工薪監(jiān)控導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10190685】
一、單項(xiàng)選擇題
1、為驗(yàn)證已發(fā)生的工資支出是否均已入賬，應(yīng)執(zhí)行的程序是( )。
A.檢查工資費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)
B.將工資結(jié)算匯總表、工資費(fèi)用分配表與有關(guān)的費(fèi)用明細(xì)賬核對
C.將工資率與工資手冊核對，驗(yàn)證工資的計(jì)算是否正確
D.審閱工資結(jié)算匯總表和工資費(fèi)用分配表，檢查其恰當(dāng)性
2、對本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序不相關(guān)的認(rèn)定是( )。
A.發(fā)生
B.完整性
C.準(zhǔn)確性
D.分類和可理解性
3、為了實(shí)現(xiàn)“記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生的而非虛構(gòu)” 的目標(biāo)，應(yīng)該實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是( )。
A.將有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬與工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表相核對
B.將工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬相核對
C.檢查工時(shí)卡
D.檢查工薪的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致
4、如果注冊會(huì)計(jì)師在測試了關(guān)鍵控制后將工薪交易和余額中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，則其將會(huì)調(diào)整審計(jì)策略為( )。
A.以獲取為實(shí)施分析程序所需要的大多數(shù)實(shí)質(zhì)性審計(jì)證據(jù)，減少細(xì)節(jié)測試
B.以獲取為細(xì)節(jié)測試所需要的大多數(shù)實(shí)質(zhì)性審計(jì)證據(jù)，減少實(shí)質(zhì)性分析程序
C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.僅實(shí)施細(xì)節(jié)測試，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
5、關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和審計(jì)測試，以下說法中不正確的是( )。
A.將工薪費(fèi)用分配表、工薪匯總表、工薪結(jié)算表與有關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬核對可以實(shí)現(xiàn)完整性
B.支票應(yīng)由有關(guān)專職人員簽字，工薪應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放
C.有權(quán)雇用和解雇員工的人員可兼管工薪的編制和記錄
D.在對人力資源與工薪循環(huán)實(shí)施審計(jì)時(shí)，管理層在實(shí)施監(jiān)控程序時(shí)實(shí)施的高層次控制是注冊會(huì)計(jì)師擬信賴的特別重要的控制
6、下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制的說法不正確的是( )。
A.員工主文檔中所有固定數(shù)據(jù)的變更都生成打印記錄
B.邏輯存取控制只允許經(jīng)授權(quán)的高級(jí)員工更改員工主文檔中的固定數(shù)據(jù)
C.有權(quán)雇用和解雇員工的人員也可具有其他工薪職能
D.只有經(jīng)授權(quán)的人力資源員工能夠開啟連續(xù)編號(hào)的員工變動(dòng)表格，改變員工主文檔
7、甲注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2010年的工薪審計(jì)，下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.批準(zhǔn)雇用的文件，應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)人力資源和工薪相關(guān)事宜的人員編制
B.工薪部門負(fù)責(zé)編制支付率變動(dòng)及員工合同期滿的通知
C.由在正式雇用過程中負(fù)責(zé)制定批準(zhǔn)雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力資源部門批準(zhǔn)雇用的文件
D.在計(jì)算工薪總額和扣除時(shí)，需要將每名員工的交易數(shù)據(jù)，即本工薪期間的工作時(shí)間或產(chǎn)量記錄，與基準(zhǔn)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配
二、多項(xiàng)選擇題
1、人力資源與工薪循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)通常包括( )。
A.工薪凈額支付
B.記錄工作時(shí)間或產(chǎn)量
C.批準(zhǔn)招聘
D.計(jì)算工薪總額和扣除
2、注冊會(huì)計(jì)師正在對被審計(jì)單位的應(yīng)付職工薪酬實(shí)施分析程序，下列分析可能發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常波動(dòng)的有( )。
A.比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，檢查被審計(jì)單位各部門各月工資費(fèi)用的發(fā)生額
B.比較本期與上期工資費(fèi)用總額
C.結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位員工范圍
D.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額
3、通常核對相互獨(dú)立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)的效果會(huì)更好一些，下列屬于這種類型的分析程序有( )。
A.比較本期與上期工薪費(fèi)用總額
B.工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)
C.比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額
D.工薪部門記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)
4、對本期工薪費(fèi)用實(shí)施分析程序，檢查工薪的計(jì)提是否正確、分配方法是否與上期一致，可以實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有( )。
A.完整性
B.發(fā)生
C.準(zhǔn)確性
D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?BR> 5、注冊會(huì)計(jì)師在以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)對人力資源和工薪循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測試時(shí)，應(yīng)考慮以下( )與人力資源和工薪循環(huán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)來源。
A.員工的雇用、解雇以及固定數(shù)據(jù)的變更
B.記錄工作時(shí)間或提供的服務(wù)
C.工薪的編制、記錄和發(fā)放
D.工薪扣款并未完全支付或未及時(shí)支付
6、下列可能導(dǎo)致工薪交易和余額產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有( )。
A.將工薪支付給錯(cuò)誤的員工
B.在工薪單上虛構(gòu)員工
C.在進(jìn)行工薪處理過程中出錯(cuò)
D.電子貨幣轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)的銀行賬戶不正確
7、應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容包括( )。
A.職工福利費(fèi)
B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付
C.職工教育經(jīng)費(fèi)
D.住房公積金
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：此題考查驗(yàn)證工資支出的完整性認(rèn)定實(shí)施的審計(jì)程序。工資結(jié)算匯總表和工資費(fèi)用分配表是工資記錄的原始憑證，將其與費(fèi)用明細(xì)賬核對，有助于發(fā)現(xiàn)未入賬的工資支出，故選項(xiàng)B正確。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)D屬于與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定，需要查閱財(cái)務(wù)報(bào)表才可以證實(shí)，分析程序無法證實(shí)該認(rèn)定。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項(xiàng)B主要是為實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，選項(xiàng)C屬于控制測試，而不是實(shí)質(zhì)性程序。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應(yīng)具有其他工薪職能，因此選項(xiàng)C不正確。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C有權(quán)雇用和解雇員工的人員不應(yīng)具有其他工薪職能。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：批準(zhǔn)雇用的文件，應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)人力資源和工薪相關(guān)事宜的人員編制，由在正式雇用過程中負(fù)責(zé)制定批準(zhǔn)雇用、支付率和工薪扣除等政策的人力資源部門履行該職責(zé)。人力資源部門同時(shí)還負(fù)責(zé)編制支付率變動(dòng)及員工合同期滿的通知。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：BD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上內(nèi)容均屬于要考慮的因素，此外還包括考慮工薪監(jiān)控導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
【答疑編號(hào)10190685】