第十七章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計
一、單項選擇題
1、下列屬于被審計單位健全有效的存貨內(nèi)部控制需要由獨立的采購部門負責的是( )。
A.編制購貨訂單
B.編制請購單
C.檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量
D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓
2、下列有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄的說法中，錯誤的是( )。
A.生產(chǎn)任務通知單，是企業(yè)下達制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務的書面或口頭文件，用以通知供應部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會計部門組織成本計算
B.領(lǐng)發(fā)料憑證是企業(yè)為控制材料發(fā)出所采用的各種憑證，如材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、退料單等
C.產(chǎn)量和工時記錄是登記工人或生產(chǎn)班組在出勤時間內(nèi)完成產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)這些產(chǎn)品所耗費工時數(shù)量的原始記錄
D.工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進行工薪總分類核算和匯總整個企業(yè)工薪費用而編制的，它是企業(yè)進行工薪費用分配的依據(jù)
3、從總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，下列表述中錯誤的是( )。
A.包括存貨的內(nèi)部控制
B.包括成本會計制度的內(nèi)部控制
C.包括費用類內(nèi)部控制
D.存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計價兩個關(guān)鍵因素的控制
4、如果注冊會計師了解到被審計單位會計人員經(jīng)常發(fā)生變動，針對這種情況，以下說法中錯誤的是( )。
A.這可能導致在各個會計期間將費用分配至產(chǎn)品成本的方法出現(xiàn)不一致
B.可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯報風險
C.可能導致存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定
D.增加了錯誤的風險
5、A注冊會計師接受委托審計甲公司2010年財務報表，在對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計過程中，A注冊會計師想要證實存貨的成本以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，此時不可以實施的實質(zhì)性程序是( )。
A.對成本實施分析程序
B.對重大在產(chǎn)品項目進行計價測試
C.測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務處理流程進行核算和財務處理
D.抽查成本計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確
6、對生產(chǎn)與存貨循環(huán)實施實質(zhì)性分析程序的目的在于獲取支持相關(guān)審計目標的證據(jù)。因此，注冊會計師在具體實施分析程序時應當注意以下( )方面。
A.使用計算機輔助審計方法下載被審計單位存貨主文檔和總分類賬戶以便計算財務指標和經(jīng)營指標，并將計算結(jié)果與期望值進行比較
B.按區(qū)域分析被審計單位各月存貨變動情況，并考慮存貨變動情況是否與季節(jié)性變動和經(jīng)濟因素變動一致
C.對周轉(zhuǎn)緩慢或者長時間沒有周轉(zhuǎn)(如超過半年)以及出現(xiàn)負余額的存貨項目單獨摘錄并列表
D.由注冊會計師可以主要依賴計算的平均值
7、注冊會計師觀察被審計單位存貨盤點的主要目的是為了( )。
A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目
B.鑒定存貨的質(zhì)量
C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行
D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)
8、如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是( )。
A.對存貨進行分析程序，確認差異的真實性
B.提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整
C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因
D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映
9、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤表述中，不正確的是( )。
A.存貨監(jiān)盤不僅是監(jiān)督盤點，還包括適當?shù)臋z查
B.通過存貨的監(jiān)盤，可以同時實現(xiàn)存貨的真實性、完整性、權(quán)利和義務等多個審計目標
C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實質(zhì)性程序兩種方式
D.對監(jiān)盤結(jié)果進行適當檢查的目的僅是為了證實被審計單位的存貨實物總額
10、A注冊會計師在設計與存貨項目相關(guān)的審計程序時，確定了以下審計策略。其中，不正確的是( )。
A.對單位價值較高的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主
B.對由少數(shù)項目構(gòu)成的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主
C.對單位價值較高的存貨，以實施控制測試為主
D.實施實質(zhì)性程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法
11、有關(guān)存貨審計的下列表述中，正確的是( )。
A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權(quán)利和義務”認定的重要程序
B.對難以盤點的存貨，應根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量
C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目
D.存貨截止測試的一個主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗收報告(或入庫單)
12、在對存貨進行計價測試時，首先要求注冊會計師掌握企業(yè)所使用的存貨計價方法，這是因為在存貨計價測試中，要求注冊會計師首先( )。
A.關(guān)注企業(yè)存貨計價方法的合理性與一貫性
B.按照企業(yè)計價方法對存貨進行計價測試
C.排除企業(yè)已有計價方法的影響，進行獨立測試
D.分析企業(yè)存貨計價中所出現(xiàn)的問題的原因
13、注冊會計師在對被審計單位存貨進行審計時，下列費用中，不應當包括在存貨成本中的是( )。
A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用
B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費
C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關(guān)稅
D.商品入庫后發(fā)生的倉儲費用
14、某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司2010年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元;A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計師認為該公司當年12月31日存貨的賬面價值為( )萬元。
A.679
B.695
C.659
D.687
15、在對K公司2009年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
<1>、在實施分析程序和其他相關(guān)審計程序后，注意到K公司存在以下對本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項，其中會計處理錯誤的是( )。
A.固定資產(chǎn)大修理費用的核算由原采用預提方式改為發(fā)生時一次性計入當期費用，未進行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的大修理費用沖減預提費用余額后計入本期費用
B.根據(jù)有關(guān)規(guī)定不再按工資總額14%計提福利費，未進行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的福利費沖減應付福利費余額后計入本期費用
C.2008年11月按暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的辦公樓于2009年1月完成決算，K公司調(diào)整了2009年財務報表的年初數(shù)
D.因上年度業(yè)績考核工作推遲，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上年度獎金計入本期直接人工成本
<2>、K公司實行實地盤存制，在復核2010年1月2日對K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法正確的是( )。
A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準備
B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對
C.抽盤后將抽盤記錄交予K公司，要求K公司據(jù)以修正盤點表
D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認
<3>、如果K公司的存貨占總資產(chǎn)的5%，而注冊會計師又無法實施存貨的實地監(jiān)盤，也沒有可依賴的替代程序，則注冊會計師應發(fā)表的審計意見為( )。
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
16、下列關(guān)于“審計生產(chǎn)與存貨交易和余額時常用的交易實質(zhì)性分析程序”的說法中，錯誤的是( )。
A.根據(jù)對被審計單位的經(jīng)營活動、供應商的發(fā)展歷程、貿(mào)易條件、行業(yè)慣例和行業(yè)現(xiàn)狀的了解，確定營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利以及存貨周轉(zhuǎn)和費用支出項目的期望值
B.根據(jù)本期存貨余額組成、存貨采購、生產(chǎn)水平與以前期間和預算的比較，定義營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨可接受的重大差異額
C.比較存貨發(fā)生額和預期周轉(zhuǎn)率
D.計算實際數(shù)和預計數(shù)之間的差異，并同管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標進行比較
二、多項選擇題
1、下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的憑證與會計記錄的說法，正確的有( )。
A.材料費用分配表是用來匯總反映單一生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費的材料費用的原始記錄
B.成本計算單是用來歸集某一成本計算對象所應承擔的生產(chǎn)費用，計算該成本計算對象的總成本的記錄
C.制造費用分配匯總表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所應負擔的制造費用的原始記錄
D.存貨明細賬是用來反映各種存貨增減變動情況和期末庫存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會計記錄
2、甲公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應當由存貨管理部門承擔的是( )。
A.對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應暫估入賬
B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應單獨記錄，避免與本單位存貨混淆
C.設立實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對
D.記載生產(chǎn)過程中廢棄的存貨
3、按不相容職務分離的基本要求，擔任被審計單位存貨保管職務的人員不得再兼任的職務有( )。
A.存貨的采購
B.存貨的清查
C.存貨的驗收
D.存貨處置的申請
4、A會計師事務所接受甲公司(大型制造類公司)2010年財務報表審計業(yè)務，“影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風險”可能包括( )。
A.交易的數(shù)量龐大，業(yè)務復雜，這就增加了錯誤和舞弊的風險
B.可能存在產(chǎn)品的多元化
C.某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值可能難以確定
D.大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點，并且可以在不同的地點之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風險
5、在成本會計的內(nèi)部控制目標中，包括“生產(chǎn)業(yè)務應根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進行”這一目標。為核實這一目標是否達到，注冊會計師在進行控制測試中應檢查( )。
A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準的標志
B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準的標志
C.工資單上授權(quán)批準的標志
D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號
6、如果注冊會計師采用以控制測試為主的方式進行存貨監(jiān)盤，并準備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，則其實施的絕大部分審計程序?qū)⑾抻? )。
A.詢問
B.重新執(zhí)行
C.觀察
D.抽查
7、下列說法中，不正確的有( )。
A.無論是銷售業(yè)務、購貨業(yè)務、成本費用業(yè)務，還是貨幣資金業(yè)務，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務，經(jīng)辦人均有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告
B.為了提高企業(yè)的工作效率、合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗收、保管、清查及處置由一人執(zhí)行
C.存貨監(jiān)盤不僅對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認，還能驗證財務報表上存貨余額的真實性
D.注冊會計師在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中經(jīng)常大量運用分析程序獲取證據(jù)，并形成審計結(jié)論
8、注冊會計師在確定被審計單位寄銷在外地的存貨是否存在時，采取的下列方法中恰當?shù)挠? )。
A.向寄銷單位發(fā)詢證函
B.審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄
C.親自前往存放地觀察盤點
D.委托存放當?shù)氐臅嫀熓聞账撠煴O(jiān)盤
9、有關(guān)存貨監(jiān)盤的下列表述中，正確的有( )。
A.由于不可抗力導致注冊會計師無法到達存貨存放地實施存貨監(jiān)盤，可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對預訂盤點日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進行測試
B.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨計價和分攤的重要程序，除非出現(xiàn)無法實施存貨監(jiān)盤的特殊情況。在絕大多數(shù)情況下都必須親自觀察存貨盤點過程，實施存貨監(jiān)盤程序
C.對于存放在公共倉庫中的存貨，可通過函證方式查驗
D.對于危害性物質(zhì)，如果被審計單位對其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報告，注冊會計師可通過追查至有關(guān)報告的方式確定此類危害性物質(zhì)是否存在
10、存貨審計，尤其是對年末存貨余額的測試，通常是審計中最復雜也最費時的部分。對存貨存在性和存貨價值的評估常常十分困難。導致存貨審計復雜的主要原因包括( )。
A.存貨通常是資產(chǎn)負債表中的一個主要項目，而且通常是構(gòu)成營運資本的項目
B.存貨存放于不同的地點，這使得對它的實物控制和盤點都很困難
C.存貨項目的多樣性也給審計帶來了困難。例如，化學制品、寶石、電子元件以及其他的高科技產(chǎn)品
D.存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配也使得存貨的估價出現(xiàn)困難
11、在監(jiān)盤的審計工作底稿中，顯示的審計人員的有關(guān)做法恰當?shù)挠? )。
A.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，考慮增加抽查的范圍
B.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，建議被審計單位對存貨重新盤點
C.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現(xiàn)場
D.由于被審計單位在進行存貨盤點時存貨無法停止流動，因此特別關(guān)注存貨的移動情況
12、對被審計單位存貨監(jiān)盤時，注冊會計師應特別關(guān)注的問題有( )。
A.注冊會計師應當特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨
B.注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確
C.注冊會計師應當特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點
D.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄
13、由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤程序，注冊會計師對存貨監(jiān)盤實施的替代審計程序主要包括( )。
A.檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料
B.檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證
C.向顧客或供應商函證
D.對存貨進行截止測試
14、有關(guān)存貨審計的下列表述中，不正確的有( )。
A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”、“計價和分攤”認定的重要程序
B.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗收報告(或入庫單)
C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動較頻繁的存貨項目，同時考慮所選樣本的代表性
D.對難以盤點的存貨，應根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量
15、下列項目中，應確認為購貨企業(yè)存貨的有( )。
A.銷售方已確認銷售，但尚未發(fā)運給購貨方的商品
B.購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)
C.未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運抵購貨方并驗收入庫的商品
D.購貨方已付款購進，但尚在運輸途中的商品
16、為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行(控制測試)，也為了證實被審計單位的存貨實物總額(實質(zhì)性程序)，A注冊會計師應當進行適當檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄，其中做法正確的是( )。
A.與管理層討論其存貨盤點計劃，監(jiān)盤前將檢查范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準備
B.檢查所有盤點工作小組的盤點內(nèi)容及難以盤點或隱蔽性較強的存貨
C.在檢查時，從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性
D.在檢查時，從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性
17、注冊會計師對于被審計單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，應實施的以下審計程序有( )。
A.向保管人或債權(quán)人函證
B.實施監(jiān)盤
C.利用其他注冊會計師的工作
D.向受托代管的單位獲取委托代管存貨的書面確認函
18、在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師應當( )。
A.復核盤點結(jié)果匯總記錄，評估其是否正確地反映了實際盤點結(jié)果
B.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點
C.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對
D.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦颍_定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄
19、編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應當實施的審計程序有( )。
A.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)
B.與存貨相關(guān)的重大錯報風險
C.是否需要專家協(xié)助
D.存貨的存放地點
20、存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容包括( )。
A.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排
B.抽查的范圍
C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工
D.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項
21、在對存貨實施抽查程序時，注冊會計師的以下做法中，不正確的有( )。
A.盡量將難以盤點的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍
B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率
C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性
D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求被審計單位更正盤點記錄
22、若注冊會計師無法實施存貨實地觀察盤點程序，且又無可依賴的替代程序，則注冊會計師可發(fā)表( )。
A.帶強調(diào)事項段的無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
23、對于難以盤點的存貨，注冊會計師可以考慮的測試程序有( )。
A.采取查詢及函證方法
B.根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度來確認存貨數(shù)量
C.聘請專家進行盤點
D.審閱驗收部門的業(yè)務記錄
24、注冊會計師對被審計單位涉及保密問題的特殊性質(zhì)存貨進行審計，因無法實施監(jiān)盤，此時注冊會計師應當考慮的審計程序有( )。
A.向接觸到相關(guān)存貨項目的第三方檢查人員詢證
B.實施其他替代審計程序，比如追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報告確定此類存貨的存在
C.被審計單位存在值得信賴的內(nèi)部控制，注冊會計師復核采購、生產(chǎn)和銷售記錄
D.審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計證據(jù)
25、乙注冊會計師測試XYZ股份有限公司存貨計價時，應從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為( )。
A.結(jié)存余額較大的項目
B.價格變動較頻繁的項目
C.結(jié)存余額為零的項目
D.具有代表性的項目
26、被審計單位下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，注冊會計師認為正確的有( )。
A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務成本
B.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準備，不沖減當期資產(chǎn)減值損失
C.小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅，不計入相關(guān)原材料的成本
D.因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過營業(yè)外支出核算
三、簡答題
1、某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余(根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的)，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。根據(jù)上述描述，回答以下問題：
(1)你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。
(2)針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點，提出改進建議。
2、注冊會計師正在擬定對天盛公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當之處?若有，請予以更正?
(1)注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，應與天盛公司溝通，確定檢查的重點。
(2)對外單位存放于天盛公司的存貨，注冊會計師未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。
(3)在檢查存貨盤點結(jié)果時，助理人員僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的是測試存貨盤點記錄的準確性和完整性。
(4)天盛公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其存在性。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：編制請購單、控制存貨以免出現(xiàn)積壓及檢驗購入貨物的數(shù)量不屬于采購部門的職責。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：生產(chǎn)指令又稱“生產(chǎn)任務通知單”或“生產(chǎn)通知單”，是企業(yè)下達制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務的書面文件，用以通知供應部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會計部門組織成本計算。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和成本會計制度的內(nèi)部控制兩項內(nèi)容，不包括費用類內(nèi)部控制。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評估重大錯報風險”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C也可以實現(xiàn)這一審計目標，但是屬于控制測試，并不符合題意。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D，由于可能隱含著重要的潛在趨勢，注冊會計師應當注意不要過分依賴計算的平均值。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，查明被審計單位是否漏盤某些重要的存貨項目，目的是測試其完整性;選項B，鑒定存貨的質(zhì)量，目的是測試其價值;選項C，了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行，目的是測試其盤點指示是否執(zhí)行。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：分析程序不能準確的將差錯查出來，因此不可以確認其差異的真實性。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：檢查的目的既可以是為了確認被審計單位的盤點計劃是否得到適當?shù)膱?zhí)行，也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：對于單位價值高昂的存貨，應當以實質(zhì)性程序為主。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的“存在”認定;選項B，對難以盤點的存貨應當檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負債表日后的銷貨交易憑證;選項C，存貨計價審計的樣本應選擇余額較大或價格變動較頻繁的項目;選項D為正確答案。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AD均須在選項B之后才能進行。選項C是與命題矛盾的說法。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：商品入庫后發(fā)生的倉儲費用應計入當期管理費用。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：當年12月31日存貨的賬面價值=128+215+316=659(萬元)。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
15、
<1>、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D的處理不符合權(quán)責發(fā)生制。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，檢查范圍不能預先告知被審計單位;選項C，檢查記錄是注冊會計師獲取的審計證據(jù)，不能交被審計單位;選項D，可以執(zhí)行以下程序來審查存貨期初余額：①查閱前任注冊會計師工作底稿;②復核上期存貨盤點記錄及文件;③檢查上期存貨交易記錄;④運用毛利百分比法等進行分析。
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：由于注冊會計師未獲取到存貨盤點的有關(guān)證據(jù)，而存貨又只占了總資產(chǎn)的5%，屬于審計范圍受到重要的局部限制，并不導致注冊會計師發(fā)表無法表示意見，而應對此發(fā)表保留意見。
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C，存貨屬于資產(chǎn)負債表中的項目，屬于與期末賬戶余額相關(guān)的賬戶，因此主要是余額的概念，而不是發(fā)生額的概念，因此，正確的表述為：比較存貨余額和預期周轉(zhuǎn)率。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A，材料費用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費的材料費用的原始記錄;選項B，成本計算單是用來歸集某一成本計算對象所應承擔的生產(chǎn)費用，計算該成本計算對象的總成本和單位成本的記錄。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：A中的入賬屬于財務部門的工作。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項A，在保管和采購之間還有個驗收工作，負責保管的人員不能負責驗收，所以負責保管的人員負責采購，然后由其他人員進行驗收，是符合要求的;擔任B不符合財政部相關(guān)的要求;選項C，驗收與保管職務不相容;選項D，存貨處置的申請由保管人員兼任可以提高工作效率。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評估重大錯報風險”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：“生產(chǎn)業(yè)務應根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進行”這一內(nèi)部控制主要與成本費用的發(fā)生認定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準的標志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號是為了檢查完整性。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項B，這樣的安排將使存貨的實物流轉(zhuǎn)徹底失去監(jiān)督;選項C，存貨監(jiān)盤只能對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認，為了驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計;選項D，注冊會計師運用分析程序，不能幫助注冊會計師形成審計結(jié)論。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄不能證明寄銷在外地的存貨是否真實存在。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，對存貨進行監(jiān)盤主要是證實存貨存在的重要程序。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果注冊會計師通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師一方面應當查明原因提示更正，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下增加抽查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以要求被審計單位重新盤點。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：根據(jù)存貨審計準則，注冊會計師應特別關(guān)注存貨的移動情況、存貨的狀況、期末截止等問題。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對存貨進行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計程序。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項A中，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的“存在”認定;選項D中，對難以盤點的存貨應當檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負債表日后的銷貨交易憑證。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項AD均為在途存貨，選項C在期末應作為庫存存貨暫估入賬。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：對于監(jiān)盤，不能把檢查范圍告知被審計單位，因此A的做法不正確。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
17、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
18、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項AD是存貨監(jiān)盤結(jié)束時，注冊會計師應當做的工作，而不是在被審計單位存貨盤點結(jié)束前所做的工作。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
19、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
20、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
21、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項B，注冊會計師應該盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目;選項D，如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師應當查明原因，而不是直接要求被審計單位更正盤點記錄。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
22、
【正確答案】：BD
【答案解析】：在這種情況下，注冊會計師無法確定被審計單位的存貨是否真實存在，屬于是審計范圍受到限制，應當根據(jù)受限程度及對財務報表的影響，出具標準無保留意見、保留意見或無法表示意見。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
23、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
24、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
25、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：存貨計價審計的樣本應從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時應著重選擇那些結(jié)存余額較大且價格變動較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
26、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項C，小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關(guān)原材料的成本;選項D，因保管不善造成的存貨盤虧，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】： (1)存在的缺陷和可能導致的錯弊：
①存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估;
②倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)。將可能導致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任;
③領(lǐng)取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增;
④領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進行審批控制，對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。
⑤未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)計價不準確。
(2)存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議：
①建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設置存貨臺賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量;財務部門設置存貨明細賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額;
②倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺賬。入庫通知單應事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存;
③對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用;
④對剩余的輔助材料實施假退庫控制;
⑤實行存貨的定期盤點制度。
【答案解析】：
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：(1)不妥當。為了有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應與被審計單位就有關(guān)問題達成一致意見，但注冊會計師應盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。
(2)不妥當。對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補充程序。此外，注冊會計師還應向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。
(3)不妥當。在檢查時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性;注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。
(4)不妥當。如果存貨已作質(zhì)押，助理人員應當向債權(quán)人函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證明，必要時到銀行實施監(jiān)盤程序。
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、下列屬于被審計單位健全有效的存貨內(nèi)部控制需要由獨立的采購部門負責的是( )。
A.編制購貨訂單
B.編制請購單
C.檢驗購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量
D.控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓
2、下列有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證與會計記錄的說法中，錯誤的是( )。
A.生產(chǎn)任務通知單，是企業(yè)下達制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務的書面或口頭文件，用以通知供應部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會計部門組織成本計算
B.領(lǐng)發(fā)料憑證是企業(yè)為控制材料發(fā)出所采用的各種憑證，如材料發(fā)出匯總表、領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記簿、退料單等
C.產(chǎn)量和工時記錄是登記工人或生產(chǎn)班組在出勤時間內(nèi)完成產(chǎn)品數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)這些產(chǎn)品所耗費工時數(shù)量的原始記錄
D.工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結(jié)算情況，并據(jù)以進行工薪總分類核算和匯總整個企業(yè)工薪費用而編制的，它是企業(yè)進行工薪費用分配的依據(jù)
3、從總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，下列表述中錯誤的是( )。
A.包括存貨的內(nèi)部控制
B.包括成本會計制度的內(nèi)部控制
C.包括費用類內(nèi)部控制
D.存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計價兩個關(guān)鍵因素的控制
4、如果注冊會計師了解到被審計單位會計人員經(jīng)常發(fā)生變動，針對這種情況，以下說法中錯誤的是( )。
A.這可能導致在各個會計期間將費用分配至產(chǎn)品成本的方法出現(xiàn)不一致
B.可能引發(fā)存貨交易和余額的重大錯報風險
C.可能導致存貨項目的可變現(xiàn)凈值難以確定
D.增加了錯誤的風險
5、A注冊會計師接受委托審計甲公司2010年財務報表，在對生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計過程中，A注冊會計師想要證實存貨的成本以正確的金額在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，此時不可以實施的實質(zhì)性程序是( )。
A.對成本實施分析程序
B.對重大在產(chǎn)品項目進行計價測試
C.測試是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務處理流程進行核算和財務處理
D.抽查成本計算單，檢查各種費用的歸集和分配以及成本的計算是否正確
6、對生產(chǎn)與存貨循環(huán)實施實質(zhì)性分析程序的目的在于獲取支持相關(guān)審計目標的證據(jù)。因此，注冊會計師在具體實施分析程序時應當注意以下( )方面。
A.使用計算機輔助審計方法下載被審計單位存貨主文檔和總分類賬戶以便計算財務指標和經(jīng)營指標，并將計算結(jié)果與期望值進行比較
B.按區(qū)域分析被審計單位各月存貨變動情況，并考慮存貨變動情況是否與季節(jié)性變動和經(jīng)濟因素變動一致
C.對周轉(zhuǎn)緩慢或者長時間沒有周轉(zhuǎn)(如超過半年)以及出現(xiàn)負余額的存貨項目單獨摘錄并列表
D.由注冊會計師可以主要依賴計算的平均值
7、注冊會計師觀察被審計單位存貨盤點的主要目的是為了( )。
A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項目
B.鑒定存貨的質(zhì)量
C.了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行
D.獲得存貨期末是否實際存在以及其狀況的證據(jù)
8、如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重大差異，注冊會計師采用的程序可能無效的是( )。
A.對存貨進行分析程序，確認差異的真實性
B.提請被審計單位對已確認的差異進行調(diào)整
C.進一步執(zhí)行審計程序，查明差異原因
D.如果被審計單位不采納注冊會計師的調(diào)整意見，應根據(jù)其重要程序確定是否在審計報告中予以反映
9、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤表述中，不正確的是( )。
A.存貨監(jiān)盤不僅是監(jiān)督盤點，還包括適當?shù)臋z查
B.通過存貨的監(jiān)盤，可以同時實現(xiàn)存貨的真實性、完整性、權(quán)利和義務等多個審計目標
C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實質(zhì)性程序兩種方式
D.對監(jiān)盤結(jié)果進行適當檢查的目的僅是為了證實被審計單位的存貨實物總額
10、A注冊會計師在設計與存貨項目相關(guān)的審計程序時，確定了以下審計策略。其中，不正確的是( )。
A.對單位價值較高的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主
B.對由少數(shù)項目構(gòu)成的存貨，以實施實質(zhì)性程序為主
C.對單位價值較高的存貨，以實施控制測試為主
D.實施實質(zhì)性程序時，抽查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法
11、有關(guān)存貨審計的下列表述中，正確的是( )。
A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”和“權(quán)利和義務”認定的重要程序
B.對難以盤點的存貨，應根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量
C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目
D.存貨截止測試的一個主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗收報告(或入庫單)
12、在對存貨進行計價測試時，首先要求注冊會計師掌握企業(yè)所使用的存貨計價方法，這是因為在存貨計價測試中，要求注冊會計師首先( )。
A.關(guān)注企業(yè)存貨計價方法的合理性與一貫性
B.按照企業(yè)計價方法對存貨進行計價測試
C.排除企業(yè)已有計價方法的影響，進行獨立測試
D.分析企業(yè)存貨計價中所出現(xiàn)的問題的原因
13、注冊會計師在對被審計單位存貨進行審計時，下列費用中，不應當包括在存貨成本中的是( )。
A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用
B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的包裝費
C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關(guān)稅
D.商品入庫后發(fā)生的倉儲費用
14、某股份有限公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司2010年12月31日A、B、C三種存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元;A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：128萬元、215萬元、336萬元。則注冊會計師認為該公司當年12月31日存貨的賬面價值為( )萬元。
A.679
B.695
C.659
D.687
15、在對K公司2009年度財務報表進行審計時，A注冊會計師負責生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
<1>、在實施分析程序和其他相關(guān)審計程序后，注意到K公司存在以下對本期生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響的事項，其中會計處理錯誤的是( )。
A.固定資產(chǎn)大修理費用的核算由原采用預提方式改為發(fā)生時一次性計入當期費用，未進行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的大修理費用沖減預提費用余額后計入本期費用
B.根據(jù)有關(guān)規(guī)定不再按工資總額14%計提福利費，未進行追溯調(diào)整，本期發(fā)生的福利費沖減應付福利費余額后計入本期費用
C.2008年11月按暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的辦公樓于2009年1月完成決算，K公司調(diào)整了2009年財務報表的年初數(shù)
D.因上年度業(yè)績考核工作推遲，將本年度發(fā)放給生產(chǎn)工人的上年度獎金計入本期直接人工成本
<2>、K公司實行實地盤存制，在復核2010年1月2日對K公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計工作底稿時，注意到以下情況，其中做法正確的是( )。
A.監(jiān)盤前將抽盤范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準備
B.索取全部盤點表并按編號順序匯總后，進行賬賬、賬實核對
C.抽盤后將抽盤記錄交予K公司，要求K公司據(jù)以修正盤點表
D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認
<3>、如果K公司的存貨占總資產(chǎn)的5%，而注冊會計師又無法實施存貨的實地監(jiān)盤，也沒有可依賴的替代程序，則注冊會計師應發(fā)表的審計意見為( )。
A.無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
16、下列關(guān)于“審計生產(chǎn)與存貨交易和余額時常用的交易實質(zhì)性分析程序”的說法中，錯誤的是( )。
A.根據(jù)對被審計單位的經(jīng)營活動、供應商的發(fā)展歷程、貿(mào)易條件、行業(yè)慣例和行業(yè)現(xiàn)狀的了解，確定營業(yè)收入、營業(yè)成本、毛利以及存貨周轉(zhuǎn)和費用支出項目的期望值
B.根據(jù)本期存貨余額組成、存貨采購、生產(chǎn)水平與以前期間和預算的比較，定義營業(yè)收入、營業(yè)成本和存貨可接受的重大差異額
C.比較存貨發(fā)生額和預期周轉(zhuǎn)率
D.計算實際數(shù)和預計數(shù)之間的差異，并同管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績指標進行比較
二、多項選擇題
1、下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的憑證與會計記錄的說法，正確的有( )。
A.材料費用分配表是用來匯總反映單一生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費的材料費用的原始記錄
B.成本計算單是用來歸集某一成本計算對象所應承擔的生產(chǎn)費用，計算該成本計算對象的總成本的記錄
C.制造費用分配匯總表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所應負擔的制造費用的原始記錄
D.存貨明細賬是用來反映各種存貨增減變動情況和期末庫存數(shù)量及相關(guān)成本信息的會計記錄
2、甲公司對存貨的以下內(nèi)部控制規(guī)定中，應當由存貨管理部門承擔的是( )。
A.對會計期末貨物已到、發(fā)票未到的收貨，應暫估入賬
B.對代管、代銷、暫存受托加工的存貨應單獨記錄，避免與本單位存貨混淆
C.設立實物明細賬，詳細登記經(jīng)驗收合格入庫的存貨，定期與會計部門核對
D.記載生產(chǎn)過程中廢棄的存貨
3、按不相容職務分離的基本要求，擔任被審計單位存貨保管職務的人員不得再兼任的職務有( )。
A.存貨的采購
B.存貨的清查
C.存貨的驗收
D.存貨處置的申請
4、A會計師事務所接受甲公司(大型制造類公司)2010年財務報表審計業(yè)務，“影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯報風險”可能包括( )。
A.交易的數(shù)量龐大，業(yè)務復雜，這就增加了錯誤和舞弊的風險
B.可能存在產(chǎn)品的多元化
C.某些存貨項目的可變現(xiàn)凈值可能難以確定
D.大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點，并且可以在不同的地點之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風險
5、在成本會計的內(nèi)部控制目標中，包括“生產(chǎn)業(yè)務應根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進行”這一目標。為核實這一目標是否達到，注冊會計師在進行控制測試中應檢查( )。
A.生產(chǎn)指令上授權(quán)批準的標志
B.領(lǐng)料單上授權(quán)批準的標志
C.工資單上授權(quán)批準的標志
D.生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號
6、如果注冊會計師采用以控制測試為主的方式進行存貨監(jiān)盤，并準備信賴被審計單位存貨盤點的控制措施與程序，則其實施的絕大部分審計程序?qū)⑾抻? )。
A.詢問
B.重新執(zhí)行
C.觀察
D.抽查
7、下列說法中，不正確的有( )。
A.無論是銷售業(yè)務、購貨業(yè)務、成本費用業(yè)務，還是貨幣資金業(yè)務，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務，經(jīng)辦人均有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告
B.為了提高企業(yè)的工作效率、合理安排人員工作，企業(yè)存貨的驗收、保管、清查及處置由一人執(zhí)行
C.存貨監(jiān)盤不僅對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認，還能驗證財務報表上存貨余額的真實性
D.注冊會計師在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中經(jīng)常大量運用分析程序獲取證據(jù)，并形成審計結(jié)論
8、注冊會計師在確定被審計單位寄銷在外地的存貨是否存在時，采取的下列方法中恰當?shù)挠? )。
A.向寄銷單位發(fā)詢證函
B.審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄
C.親自前往存放地觀察盤點
D.委托存放當?shù)氐臅嫀熓聞账撠煴O(jiān)盤
9、有關(guān)存貨監(jiān)盤的下列表述中，正確的有( )。
A.由于不可抗力導致注冊會計師無法到達存貨存放地實施存貨監(jiān)盤，可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對預訂盤點日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進行測試
B.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨計價和分攤的重要程序，除非出現(xiàn)無法實施存貨監(jiān)盤的特殊情況。在絕大多數(shù)情況下都必須親自觀察存貨盤點過程，實施存貨監(jiān)盤程序
C.對于存放在公共倉庫中的存貨，可通過函證方式查驗
D.對于危害性物質(zhì)，如果被審計單位對其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報告，注冊會計師可通過追查至有關(guān)報告的方式確定此類危害性物質(zhì)是否存在
10、存貨審計，尤其是對年末存貨余額的測試，通常是審計中最復雜也最費時的部分。對存貨存在性和存貨價值的評估常常十分困難。導致存貨審計復雜的主要原因包括( )。
A.存貨通常是資產(chǎn)負債表中的一個主要項目，而且通常是構(gòu)成營運資本的項目
B.存貨存放于不同的地點，這使得對它的實物控制和盤點都很困難
C.存貨項目的多樣性也給審計帶來了困難。例如，化學制品、寶石、電子元件以及其他的高科技產(chǎn)品
D.存貨本身的陳舊以及存貨成本的分配也使得存貨的估價出現(xiàn)困難
11、在監(jiān)盤的審計工作底稿中，顯示的審計人員的有關(guān)做法恰當?shù)挠? )。
A.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，考慮增加抽查的范圍
B.由于通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，因此，建議被審計單位對存貨重新盤點
C.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應觀察盤點現(xiàn)場
D.由于被審計單位在進行存貨盤點時存貨無法停止流動，因此特別關(guān)注存貨的移動情況
12、對被審計單位存貨監(jiān)盤時，注冊會計師應特別關(guān)注的問題有( )。
A.注冊會計師應當特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨
B.注冊會計師應當獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確
C.注冊會計師應當特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點
D.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄
13、由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實施監(jiān)盤程序，注冊會計師對存貨監(jiān)盤實施的替代審計程序主要包括( )。
A.檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料
B.檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證
C.向顧客或供應商函證
D.對存貨進行截止測試
14、有關(guān)存貨審計的下列表述中，不正確的有( )。
A.對存貨進行監(jiān)盤是證實存貨“完整性”、“計價和分攤”認定的重要程序
B.存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均附有驗收報告(或入庫單)
C.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動較頻繁的存貨項目，同時考慮所選樣本的代表性
D.對難以盤點的存貨，應根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨數(shù)量
15、下列項目中，應確認為購貨企業(yè)存貨的有( )。
A.銷售方已確認銷售，但尚未發(fā)運給購貨方的商品
B.購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)
C.未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運抵購貨方并驗收入庫的商品
D.購貨方已付款購進，但尚在運輸途中的商品
16、為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行(控制測試)，也為了證實被審計單位的存貨實物總額(實質(zhì)性程序)，A注冊會計師應當進行適當檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄，其中做法正確的是( )。
A.與管理層討論其存貨盤點計劃，監(jiān)盤前將檢查范圍告知K公司，以便其做好相關(guān)準備
B.檢查所有盤點工作小組的盤點內(nèi)容及難以盤點或隱蔽性較強的存貨
C.在檢查時，從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性
D.在檢查時，從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性
17、注冊會計師對于被審計單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，應實施的以下審計程序有( )。
A.向保管人或債權(quán)人函證
B.實施監(jiān)盤
C.利用其他注冊會計師的工作
D.向受托代管的單位獲取委托代管存貨的書面確認函
18、在被審計單位存貨盤點結(jié)束前，注冊會計師應當( )。
A.復核盤點結(jié)果匯總記錄，評估其是否正確地反映了實際盤點結(jié)果
B.再次觀察盤點現(xiàn)場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點
C.取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對
D.如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負債表日，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦颍_定盤點日與資產(chǎn)負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄
19、編制存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應當實施的審計程序有( )。
A.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)
B.與存貨相關(guān)的重大錯報風險
C.是否需要專家協(xié)助
D.存貨的存放地點
20、存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容包括( )。
A.存貨監(jiān)盤的目標、范圍及時間安排
B.抽查的范圍
C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工
D.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項
21、在對存貨實施抽查程序時，注冊會計師的以下做法中，不正確的有( )。
A.盡量將難以盤點的存貨或隱蔽性較大的存貨納入抽查范圍
B.事先就擬抽取測試的存貨項目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率
C.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的真實性
D.如果盤點記錄與存貨實物存在差異，要求被審計單位更正盤點記錄
22、若注冊會計師無法實施存貨實地觀察盤點程序，且又無可依賴的替代程序，則注冊會計師可發(fā)表( )。
A.帶強調(diào)事項段的無保留意見
B.保留意見
C.否定意見
D.無法表示意見
23、對于難以盤點的存貨，注冊會計師可以考慮的測試程序有( )。
A.采取查詢及函證方法
B.根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度來確認存貨數(shù)量
C.聘請專家進行盤點
D.審閱驗收部門的業(yè)務記錄
24、注冊會計師對被審計單位涉及保密問題的特殊性質(zhì)存貨進行審計，因無法實施監(jiān)盤，此時注冊會計師應當考慮的審計程序有( )。
A.向接觸到相關(guān)存貨項目的第三方檢查人員詢證
B.實施其他替代審計程序，比如追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報告確定此類存貨的存在
C.被審計單位存在值得信賴的內(nèi)部控制，注冊會計師復核采購、生產(chǎn)和銷售記錄
D.審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計證據(jù)
25、乙注冊會計師測試XYZ股份有限公司存貨計價時，應從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為( )。
A.結(jié)存余額較大的項目
B.價格變動較頻繁的項目
C.結(jié)存余額為零的項目
D.具有代表性的項目
26、被審計單位下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，注冊會計師認為正確的有( )。
A.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時，將相關(guān)存貨跌價準備調(diào)整主營業(yè)務成本
B.因非貨幣性交易換出存貨而同時結(jié)轉(zhuǎn)的已計提跌價準備，不沖減當期資產(chǎn)減值損失
C.小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅，不計入相關(guān)原材料的成本
D.因保管不善造成的存貨盤虧，凈損失通過營業(yè)外支出核算
三、簡答題
1、某企業(yè)倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中所有存貨項目的收、發(fā)、存進行永續(xù)記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領(lǐng)取原材料，都可以填寫領(lǐng)料單，倉庫保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時，沒有要求使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常有輔助材料剩余(根據(jù)每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的)，這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。根據(jù)上述描述，回答以下問題：
(1)你認為上述描述的內(nèi)部控制有什么缺陷?并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。
(2)針對該企業(yè)存貨循環(huán)上的弱點，提出改進建議。
2、注冊會計師正在擬定對天盛公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有無不妥當之處?若有，請予以更正?
(1)注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，應與天盛公司溝通，確定檢查的重點。
(2)對外單位存放于天盛公司的存貨，注冊會計師未要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。
(3)在檢查存貨盤點結(jié)果時，助理人員僅從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的是測試存貨盤點記錄的準確性和完整性。
(4)天盛公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其存在性。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：A
【答案解析】：編制請購單、控制存貨以免出現(xiàn)積壓及檢驗購入貨物的數(shù)量不屬于采購部門的職責。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：生產(chǎn)指令又稱“生產(chǎn)任務通知單”或“生產(chǎn)通知單”，是企業(yè)下達制造產(chǎn)品等生產(chǎn)任務的書面文件，用以通知供應部門組織材料發(fā)放，生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品制造，會計部門組織成本計算。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和成本會計制度的內(nèi)部控制兩項內(nèi)容，不包括費用類內(nèi)部控制。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評估重大錯報風險”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C也可以實現(xiàn)這一審計目標，但是屬于控制測試，并不符合題意。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D，由于可能隱含著重要的潛在趨勢，注冊會計師應當注意不要過分依賴計算的平均值。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，查明被審計單位是否漏盤某些重要的存貨項目，目的是測試其完整性;選項B，鑒定存貨的質(zhì)量，目的是測試其價值;選項C，了解盤點指示是否得到貫徹執(zhí)行，目的是測試其盤點指示是否執(zhí)行。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：A
【答案解析】：分析程序不能準確的將差錯查出來，因此不可以確認其差異的真實性。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：檢查的目的既可以是為了確認被審計單位的盤點計劃是否得到適當?shù)膱?zhí)行，也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：C
【答案解析】：對于單位價值高昂的存貨，應當以實質(zhì)性程序為主。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的“存在”認定;選項B，對難以盤點的存貨應當檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負債表日后的銷貨交易憑證;選項C，存貨計價審計的樣本應選擇余額較大或價格變動較頻繁的項目;選項D為正確答案。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AD均須在選項B之后才能進行。選項C是與命題矛盾的說法。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：D
【答案解析】：商品入庫后發(fā)生的倉儲費用應計入當期管理費用。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：C
【答案解析】：當年12月31日存貨的賬面價值=128+215+316=659(萬元)。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
15、
<1>、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D的處理不符合權(quán)責發(fā)生制。
<2>、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，檢查范圍不能預先告知被審計單位;選項C，檢查記錄是注冊會計師獲取的審計證據(jù)，不能交被審計單位;選項D，可以執(zhí)行以下程序來審查存貨期初余額：①查閱前任注冊會計師工作底稿;②復核上期存貨盤點記錄及文件;③檢查上期存貨交易記錄;④運用毛利百分比法等進行分析。
<3>、
【正確答案】：B
【答案解析】：由于注冊會計師未獲取到存貨盤點的有關(guān)證據(jù)，而存貨又只占了總資產(chǎn)的5%，屬于審計范圍受到重要的局部限制，并不導致注冊會計師發(fā)表無法表示意見，而應對此發(fā)表保留意見。
16、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項C，存貨屬于資產(chǎn)負債表中的項目，屬于與期末賬戶余額相關(guān)的賬戶，因此主要是余額的概念，而不是發(fā)生額的概念，因此，正確的表述為：比較存貨余額和預期周轉(zhuǎn)率。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：CD
【答案解析】：選項A，材料費用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費的材料費用的原始記錄;選項B，成本計算單是用來歸集某一成本計算對象所應承擔的生產(chǎn)費用，計算該成本計算對象的總成本和單位成本的記錄。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：A中的入賬屬于財務部門的工作。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項A，在保管和采購之間還有個驗收工作，負責保管的人員不能負責驗收，所以負責保管的人員負責采購，然后由其他人員進行驗收，是符合要求的;擔任B不符合財政部相關(guān)的要求;選項C，驗收與保管職務不相容;選項D，存貨處置的申請由保管人員兼任可以提高工作效率。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的評估重大錯報風險”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：“生產(chǎn)業(yè)務應根據(jù)管理*的一般或特殊授權(quán)進行”這一內(nèi)部控制主要與成本費用的發(fā)生認定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準的標志，而生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號是為了檢查完整性。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項B，這樣的安排將使存貨的實物流轉(zhuǎn)徹底失去監(jiān)督;選項C，存貨監(jiān)盤只能對期末結(jié)存數(shù)量和狀況予以確認，為了驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計;選項D，注冊會計師運用分析程序，不能幫助注冊會計師形成審計結(jié)論。
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄不能證明寄銷在外地的存貨是否真實存在。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，對存貨進行監(jiān)盤主要是證實存貨存在的重要程序。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果注冊會計師通過抽查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師一方面應當查明原因提示更正，另一方面應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下增加抽查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以要求被審計單位重新盤點。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：根據(jù)存貨審計準則，注冊會計師應特別關(guān)注存貨的移動情況、存貨的狀況、期末截止等問題。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對存貨進行截止測試，不是存貨監(jiān)盤的替代審計程序。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項A中，對存貨監(jiān)盤主要是用來證實存貨的“存在”認定;選項D中，對難以盤點的存貨應當檢查購貨交易憑證或資產(chǎn)負債表日后的銷貨交易憑證。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項AD均為在途存貨，選項C在期末應作為庫存存貨暫估入賬。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：對于監(jiān)盤，不能把檢查范圍告知被審計單位，因此A的做法不正確。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
17、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
18、
【正確答案】：BC
【答案解析】：選項AD是存貨監(jiān)盤結(jié)束時，注冊會計師應當做的工作，而不是在被審計單位存貨盤點結(jié)束前所做的工作。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
19、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
20、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
21、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項B，注冊會計師應該盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目;選項D，如果盤點記錄與存貨實物存在差異，注冊會計師應當查明原因，而不是直接要求被審計單位更正盤點記錄。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
22、
【正確答案】：BD
【答案解析】：在這種情況下，注冊會計師無法確定被審計單位的存貨是否真實存在，屬于是審計范圍受到限制，應當根據(jù)受限程度及對財務報表的影響，出具標準無保留意見、保留意見或無法表示意見。
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
23、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
24、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】
25、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：存貨計價審計的樣本應從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點、單價和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇。選擇樣本時應著重選擇那些結(jié)存余額較大且價格變動較頻繁的項目，同時考慮所選樣本的代表性。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
26、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項C，小規(guī)模納稅人進口原材料交納的增值稅，計入相關(guān)原材料的成本;選項D，因保管不善造成的存貨盤虧，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。
【該題針對“存貨計價測試”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】： (1)存在的缺陷和可能導致的錯弊：
①存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估;
②倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據(jù)。將可能導致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任;
③領(lǐng)取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領(lǐng)用失控，造成原材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增;
④領(lǐng)取輔助材料時未使用領(lǐng)料單和進行審批控制，對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領(lǐng)用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。
⑤未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現(xiàn)賬實不符現(xiàn)象，且不能及時發(fā)現(xiàn)計價不準確。
(2)存貨循環(huán)內(nèi)部控制的改進建議：
①建立永續(xù)盤存制，倉庫保管人員設置存貨臺賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量;財務部門設置存貨明細賬，按存貨的名稱分別登記存貨收、發(fā)、存的數(shù)量、單價和金額;
②倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據(jù)入庫情況填制入庫通知單，并據(jù)以登記存貨實物收、發(fā)、存臺賬。入庫通知單應事先連續(xù)編號，并由交接各方簽字后留存;
③對原材料和輔助材料等各種存貨的領(lǐng)用實行審批控制。即各車間根據(jù)生產(chǎn)計劃編制領(lǐng)料單，經(jīng)授權(quán)人員批準簽字，倉庫保管員經(jīng)檢查手續(xù)齊備后，辦理領(lǐng)用;
④對剩余的輔助材料實施假退庫控制;
⑤實行存貨的定期盤點制度。
【答案解析】：
【該題針對“生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：(1)不妥當。為了有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應與被審計單位就有關(guān)問題達成一致意見，但注冊會計師應盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。
(2)不妥當。對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補充程序。此外，注冊會計師還應向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。
(3)不妥當。在檢查時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性;注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。
(4)不妥當。如果存貨已作質(zhì)押，助理人員應當向債權(quán)人函證與被質(zhì)押的存貨有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證明，必要時到銀行實施監(jiān)盤程序。
【答案解析】：
【該題針對“存貨監(jiān)盤”知識點進行考核】