第十章 審計抽樣
一、單項選擇題
1、抽樣總體的適當性是指注冊會計師確定的總體適合于特定的審計目標，包括適合于測試的方向。在注冊會計師為下列審計目標確定的抽樣總體中，適當?shù)氖? )。
A.為證實所有發(fā)運商品是否都已開具賬單，注冊會計師將全年已開具的賬單作為抽樣總體
B.為證實營業(yè)收入項目是否被高估，注冊會計師將全年發(fā)生的營業(yè)收入作為抽樣總體
C.為證實資產(chǎn)負債表上列示的應收賬款是否被高估，注冊會計師將全年的賒銷業(yè)務作為抽樣總體
D.為證實壞賬準備計提的是否充分，注冊會計師將余額超過應收賬款項目重要性水平的應收賬款作為抽樣總體
2、在決定樣本規(guī)模所需考慮的各個因素中，( )不是必須的，即它需要根據(jù)抽樣對象的具體情況決定是否進行。
A.確定可信賴程度
B.確定可接受的抽樣風險
C.分層
D.確定可容忍誤差
3、下列說法中正確的是( )。
A.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風險
B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險
C.注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風險成反向變動關系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風險增加
D.注冊會計師在實施傳統(tǒng)變量抽樣時，可以采用均值估計、比率估計、差額估計等方法估計總體錯報金額。無論使用哪種方法，所得到的對同一項目的估計值是相同的
4、注冊會計師由于執(zhí)行了與審計目標不符的審計程序，導致財務報表有重大錯報未被發(fā)現(xiàn)，這種審計風險屬于( )。
A.非抽樣風險
B.誤受風險
C.抽樣風險
D.信賴過度風險
5、注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序：風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通常可以使用審計抽樣的是( )。
A.當控制的運行未留下軌跡時的控制測試
B.實質(zhì)性分析程序
C.風險評估程序
D.當控制的運行留下軌跡時的控制測試
6、信賴過度風險和誤受風險影響的是( )。
A.審計的效率
B.審計的效果
C.初步判斷的重要性水平
D.可接受的審計風險水平
7、下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.誤拒風險
B.信賴不足風險
C.非抽樣風險
D.誤受風險
8、下列屬于誤拒風險的是( )。
A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論
B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論
C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度
D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度
9、A注冊會計師在利用差額估計抽樣審查甲公司的應收賬款時，采用隨機抽樣方法從300筆業(yè)務構(gòu)成的應收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務進行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務中共存在1 000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯誤金額為( )元。
A.5 000
B.6 000
C.7 000
D.8 000
10、X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。假定Y公司2009年12月31日應收賬款明細賬顯示其有2 000戶顧客，賬面余額為10 000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計抽樣法推斷應收賬款的總體余額為( )萬元。
A.-769.23
B.9 230.76
C.6 923.08
D.8 200
11、D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50 000元)進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為( )元。
A.500
B.2 500
C.3 000
D.47 500
12、在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是( )。
A.均值估計抽樣
B.比率估計抽樣
C.差額估計抽
D.概率比例規(guī)模抽樣
13、在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了300元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報估計值是( )元。
A.320
B.1 500
C.280
D.15 000
14、在采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是( )。
A.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體
B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計劃的重大風險錯報水平
C.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體
D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持了計劃的重大風險錯報水平
15、在可容忍誤差率為5%，預計誤差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是( )。
A.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率
B.接受降低對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
C.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
D.接受降低對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險等于預計的誤差率
16、在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以接受的是( )。
A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報
D.調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報
二、多項選擇題
1、下列各項中，與注冊會計師設計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關系的有( )。
A.可接受的抽樣風險
B.可信賴程度
C.可容忍誤差
D.預期總體誤差
2、選取樣本的基本方法有( )。
A.隨機選樣
B.固定選樣
C.等距選樣
D.隨意選樣
3、注冊會計師必須事先準確定義構(gòu)成誤差的條件，下列對誤差的描述正確的有( )。
A.在控制測試中，誤差是指預計總體偏差率
B.在控制測試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷
C.在細節(jié)測試中，誤差就是可容忍錯報
D.在細節(jié)測試中，誤差是指預計總體錯報
4、審計抽樣應當具備三個基本特征( )。
A.選樣方法能夠計量并控制審計風險在可接受的水平
B.所有抽樣單元都有被選取的機會
C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征
D.對某類交易或賬戶余額中低于的項目實施審計程序
5、下列有關審計抽樣的說法中，恰當?shù)挠? )。
A.只要進行抽樣，就會存在抽樣風險
B.注冊會計師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法
C.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，在審計中可以將其量化并加以控制
D.一般情況下，屬性抽樣適用于控制測試;變量抽樣適用于細節(jié)測試
6、下列描述中，不恰當?shù)挠? )。
A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險;在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險
B.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險
C.在細節(jié)測試中，可接受的抽樣風險主要是指抽樣風險中的誤受風險，有時也包括誤拒風險
D.注冊會計師在實施審計抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目
7、被審計單位的下列控制中，可以使用審計抽樣的有( )。
A.信用部門經(jīng)理在銷售合同上簽名批準賒銷
B.操作人員在向某計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)前必須得到有關主管人員的簽字授權(quán)
C.對被審計單位存貨盤點過程實施控制測試
D.由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查并簽字確認
8、在細節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關系的有( )。
A.可接受的誤受風險
B.可容忍錯報
C.預計總體偏差率
D.總體變異性
9、如果注冊會計師決定在對應收賬款實施實質(zhì)性程序時使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有( )。
A.比率估計抽樣
B.均值估計抽樣
C.差額估計抽樣
D.概率比例規(guī)模抽樣法
10、在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素包括( )。
A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平
B.評估的重大錯報風險水平
C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險
D.可接受的誤拒風險水平
11、下列有關PPS抽樣的說法中，不恰當?shù)挠? )。
A.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本
B.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本
C.在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的
D.在PPS抽樣下，注冊會計師無需對總體進行分層
12、PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在( )。
A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報
B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額
C.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D.對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮
13、如果注冊會計師確定的信賴過度風險為5%，可容忍的偏差率為8%，確定的預期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法正確的有( )。
A.根據(jù)上述統(tǒng)計抽樣樣本量表，選取的抽樣方案為77(2)
B.可以接受總體
C.總體不能被接受
D.估計的總體偏差率上限為7.7，可以接受總體
14、下列有關細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法的提法中，正確的有( )。
A.在確定樣本規(guī)模時，也會運用統(tǒng)計抽樣的方法
B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報
C.注冊會計師通過檢查的重大項目所發(fā)現(xiàn)的錯報，應計入總體錯報
D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結(jié)論
15、使用隨機數(shù)表選取樣本時，需要確定選號的( )。
A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內(nèi)
B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序
C.位數(shù)，即選用隨機數(shù)表中每個數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對應
D.起點，即以隨機數(shù)表中的哪個數(shù)作為所選樣本的首個號碼
16、下面有關樣本規(guī)模提法正確的有( )。
A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.相對于大規(guī)?？傮w來說，對于小規(guī)?？傮w，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大
D.預計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大
三、簡答題
1、甲公司2009年12月31日的應收賬款項目由3000個項目構(gòu)成，應收賬款的賬面價值為400萬元，假定應收賬款的重要性水平為20萬元，A注冊會計師評估的重大錯報風險水平為“低”，不打算采用其他實質(zhì)性程序。
2、B注冊會計師對X制造公司的產(chǎn)成品成本進行審查時獲得如下資料：全年共生產(chǎn)2000批產(chǎn)品，入賬成本為5 900 000元，審計人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價值為600 000元，審查時發(fā)現(xiàn)在200批產(chǎn)品中有52批產(chǎn)品成本不實，樣本的審定價值為582 000元，試運用下列各種抽樣審計方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度)，估計本年度產(chǎn)品的總成本。
3、ABC會計師事務所的甲和乙注冊會計師接受委派，對A公司2009年度財務報表進行審計。確定財務報表可容忍錯報為10 000元。在實質(zhì)性程序中甲和乙注冊會計師運用統(tǒng)計抽樣，發(fā)現(xiàn)一些樣本存在誤差，在分析樣本誤差時，履行了以下程序：
(1)對某項目無法或沒有執(zhí)行替代審計程序，視該項目為一項誤差。
(2)某些樣本誤差項目具有共同的特征，作為一個整體，實施相應的審計程序，并根據(jù)審計結(jié)果，進行單獨的評價。
(3)在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時，還應考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因及其對其他相關審計工作的影響。
要求：
(1)根據(jù)樣本誤差推斷總體錯報上限如果小于、大于或等于可容忍錯報，甲和乙注冊會計師應如何處理?
(2)甲和乙注冊會計師在分析樣本誤差時，履行的程序是否合適?
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，該總體不包含那些已發(fā)運但未開單的項目。應將所有的發(fā)貨單作為總體;選項B，由于高估的必在賬中，所選的總體是適當?shù)?選項C包含了不該包含的業(yè)務：當年已收回款項的賒銷業(yè)務，同時還遺漏了應當包含的業(yè)務：上年賒銷、本年末尚未收回款項的賒銷業(yè)務。選項D，在按賬齡計提壞賬準備的情況下，壞賬準備計提的充分性主要與賬齡相關、與金額無關。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：僅當總體各項目的特征相差很大時才需要分層。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項C，因?qū)I(yè)勝任能力引起的差錯與抽樣風險無關，這方面的風險屬于非抽樣風險;選項D，將三種不同的方法運用于同一審計項目上，所得到的估計結(jié)果是各不相同的。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：非抽樣風險是由于某些與樣本規(guī)模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。導致非抽樣風險的原因之一就是注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序，所以選項A正確。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：可以使用審計抽樣的程序有當控制的運行留下軌跡時的控制測試和細節(jié)測試;不可以使用審計抽樣的程序有風險評估程序、未留下軌跡的控制和實質(zhì)性分析程序。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：誤受風險和信賴過度風險會導致形成不正確的審計結(jié)論，即影響審計效果。
在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關事項，對審計抽樣工作進行規(guī)劃。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：誤拒風險和信賴不足風險影響的是審計效率，誤受風險影響的是審計效果。只有非抽樣風險對于審計工作的效率和效果都有影響。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A屬于細節(jié)測試中采用抽樣方法而導致的誤受風險;選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴不足風險;選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴過度風險。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本的實際價值與賬面價值之間的差額=1 000元，平均差額=1 000/50=20(元)，估計的總體差額=平均差額×總體項目個數(shù)=20×300=6 000(元)。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)
推斷的總體差額=-0.3846×2 000=-769.23(萬元)
推斷的總體實際余額=-769.23 +10 000=9 230.76(萬元)
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：比率=50 500÷50 000=1.01，估計的總體實際金額=300 000×1.01=303 000(元)，推斷的總體錯報=303 000-300 000=3 000(元)。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅灾劣趯σ话愕膶徲嫸圆环铣杀拘б嬖瓌t。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是300÷20%=1 500(元)。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應為“總體偏差率上限”;出現(xiàn)選項D中情形時，注冊會計師應謹慎對待，如結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體。
【該題針對“審計抽樣在控制測試中的應用”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風險的評估。
【該題針對“審計抽樣在控制測試中的應用”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項C，屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項D，屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。
【該題針對“審計抽樣在控制測試中的應用”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：AD
【答案解析】：教材明確定義了控制測試和細節(jié)測試的誤差，選項AD表述正確。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選樣方法只是一種樣本選取方法，它不能控制審計風險，控制審計風險要靠樣本量和實質(zhì)性程序的恰當性。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，但可以通過設計審計程序來降低、消除或防范。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險，但通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。選項D，注冊會計師所確定的抽樣總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：在了解被審計單位內(nèi)部控制的基礎上，注冊會計師應當識別能夠顯示控制有效運行的特征，以及控制未有效運行時可能出現(xiàn)的異常情況，并采取適當?shù)姆椒y試所識別的特征是否存在。如果顯示控制有效運行的特征留下了書面證據(jù)，即控制的運行留下了軌跡，注冊會計師通?？梢栽诳刂茰y試中運用審計抽樣方法。在實施控制測試時，注冊會計師應當根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序的類型。某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實控制運行有效性不相關，對這些未留下運行軌跡的控制實施測試時，注冊會計師應當考慮實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不涉及審計抽樣方法。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：AB
【答案解析】：可接受的抽樣風險在細節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風險，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模成反向變動;預計總體誤差在控制測試中就是預計總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：BD
【答案解析】：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結(jié)論，所以當預計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：AC
【答案解析】：總體中某一項目被選中的概率不是均等的，某一項目被選中的概率為：項目的金額占總體金額的比重。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：發(fā)現(xiàn)兩例偏差時，無論是按公式計算，還是查表(見教材)，得到的總體偏差率上限估計值均為6.3/77=8.2%，超過了可容忍的偏差率，注冊會計師不能接受被測試的內(nèi)部控制總體。
【該題針對“審計抽樣在控制測試中的應用”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差額法，其推斷總體錯報的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這實際上是對隨機抽樣方法的一種總結(jié)和概括。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：BC
【答案解析】：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：(1)根據(jù)題目中所給出的已知條件以及保證系數(shù)表，確定的保證系數(shù)為2.0，可容忍錯報金額為20萬元，則樣本規(guī)模為400/20×2.0=40(個)。
(2)采用比率法推斷的總體錯報=(16 800/1 150 000)×4 000 000=58 434.78(元)。推斷的總體錯報與可容忍錯報金額的比例=58 434.78/200 000=29.22%
由于推斷的錯報總額與可容忍錯報20萬元比較起來小得多，因此應收賬款的計價發(fā)生重大錯報可能性的風險很小，應收賬款不存在重大錯報。
【答案解析】：
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：(1)均值估計抽樣審計;
樣本平均值=582 000÷200= 2 910(元)
總成本=2 910×2 000=5 820 000(元)
(2)比率估計抽樣審計;
樣本比率=582 000 ÷600 000=97%
總成本=5 900 000×97%=5 723 000(元)
(3)差額估計抽樣審計。
樣本平均差額=(582 000-600 000)÷200=-90(元)
總體總差額=(-90)×2 000=-180 000(元)
總成本=5 900 000-180 000=5 720 000(元)
【答案解析】：
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：(1)甲和乙注冊會計師在實質(zhì)性程序中運用審計抽樣，推斷總體誤差后，應將推斷的總體錯報與可容忍錯報進行比較。如果推斷的總體錯報上限<可容忍錯報，說明總體可以接受，注冊會計師對總體做出結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報;如果推斷的總體錯報上限>或=可容忍錯報，說明總體不能接受，所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。在評價財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應將該類交易或賬戶余額的錯報與其他審計證據(jù)一起考慮。通常，注冊會計師會建議被審計單位對錯報進行調(diào)查，且在必要時調(diào)整賬面記錄。
(2)甲和乙注冊會計師在分析樣本誤差時，應首先根據(jù)預先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項目是否為一項誤差，然后再履行上述程序。
【答案解析】：
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1、抽樣總體的適當性是指注冊會計師確定的總體適合于特定的審計目標，包括適合于測試的方向。在注冊會計師為下列審計目標確定的抽樣總體中，適當?shù)氖? )。
A.為證實所有發(fā)運商品是否都已開具賬單，注冊會計師將全年已開具的賬單作為抽樣總體
B.為證實營業(yè)收入項目是否被高估，注冊會計師將全年發(fā)生的營業(yè)收入作為抽樣總體
C.為證實資產(chǎn)負債表上列示的應收賬款是否被高估，注冊會計師將全年的賒銷業(yè)務作為抽樣總體
D.為證實壞賬準備計提的是否充分，注冊會計師將余額超過應收賬款項目重要性水平的應收賬款作為抽樣總體
2、在決定樣本規(guī)模所需考慮的各個因素中，( )不是必須的，即它需要根據(jù)抽樣對象的具體情況決定是否進行。
A.確定可信賴程度
B.確定可接受的抽樣風險
C.分層
D.確定可容忍誤差
3、下列說法中正確的是( )。
A.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以利用概率法則來量化、控制抽樣風險
B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風險
C.注冊會計師的專業(yè)勝任能力與抽樣風險成反向變動關系，即較高的專業(yè)勝任能力有助于降低抽樣風險，反之，較低的專業(yè)勝任能力將使抽樣風險增加
D.注冊會計師在實施傳統(tǒng)變量抽樣時，可以采用均值估計、比率估計、差額估計等方法估計總體錯報金額。無論使用哪種方法，所得到的對同一項目的估計值是相同的
4、注冊會計師由于執(zhí)行了與審計目標不符的審計程序，導致財務報表有重大錯報未被發(fā)現(xiàn)，這種審計風險屬于( )。
A.非抽樣風險
B.誤受風險
C.抽樣風險
D.信賴過度風險
5、注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序：風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通常可以使用審計抽樣的是( )。
A.當控制的運行未留下軌跡時的控制測試
B.實質(zhì)性分析程序
C.風險評估程序
D.當控制的運行留下軌跡時的控制測試
6、信賴過度風險和誤受風險影響的是( )。
A.審計的效率
B.審計的效果
C.初步判斷的重要性水平
D.可接受的審計風險水平
7、下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.誤拒風險
B.信賴不足風險
C.非抽樣風險
D.誤受風險
8、下列屬于誤拒風險的是( )。
A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論
B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論
C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應信賴的程度
D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應信賴的程度
9、A注冊會計師在利用差額估計抽樣審查甲公司的應收賬款時，采用隨機抽樣方法從300筆業(yè)務構(gòu)成的應收賬款總體中抽取了50筆業(yè)務進行逐筆審查。經(jīng)查證，發(fā)現(xiàn)這些業(yè)務中共存在1 000元的誤差，據(jù)此推斷總體中的錯誤金額為( )元。
A.5 000
B.6 000
C.7 000
D.8 000
10、X注冊會計師在對Y公司主營業(yè)務收入進行測試的同時，一并對應收賬款進行了測試。假定Y公司2009年12月31日應收賬款明細賬顯示其有2 000戶顧客，賬面余額為10 000萬元。X注冊會計師擬通過抽樣函證應收賬款賬面余額，抽取130個樣本。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認定的余額為450萬元。根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計抽樣法推斷應收賬款的總體余額為( )萬元。
A.-769.23
B.9 230.76
C.6 923.08
D.8 200
11、D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50 000元)進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為( )元。
A.500
B.2 500
C.3 000
D.47 500
12、在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是( )。
A.均值估計抽樣
B.比率估計抽樣
C.差額估計抽
D.概率比例規(guī)模抽樣
13、在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了300元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報估計值是( )元。
A.320
B.1 500
C.280
D.15 000
14、在采用統(tǒng)計抽樣進行控制測試時，注冊會計師應當在推斷的總體誤差與可容忍誤差進行比較，并根據(jù)比較結(jié)果確定是否接受所測試的內(nèi)部控制總體。以下與此相關的說法中，正確的是( )。
A.如果總體偏差率低于可容忍偏差率，可以接受總體
B.如果估計的總體偏差率上限等于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果不支持計劃的重大風險錯報水平
C.如果總體偏差率遠低于可容忍偏差率，可以接受總體
D.如果估計的總體偏差率上限低于且很接近于可容忍偏差率，則樣本結(jié)果支持了計劃的重大風險錯報水平
15、在可容忍誤差率為5%，預計誤差率為3%，允許的抽樣風險為2%的情況下，當注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是( )。
A.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于預計的誤差率
B.接受降低對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
C.不接受降低對控制風險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風險大于可容忍誤差率
D.接受降低對控制風險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風險等于預計的誤差率
16、在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以接受的是( )。
A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報
D.調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報
二、多項選擇題
1、下列各項中，與注冊會計師設計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關系的有( )。
A.可接受的抽樣風險
B.可信賴程度
C.可容忍誤差
D.預期總體誤差
2、選取樣本的基本方法有( )。
A.隨機選樣
B.固定選樣
C.等距選樣
D.隨意選樣
3、注冊會計師必須事先準確定義構(gòu)成誤差的條件，下列對誤差的描述正確的有( )。
A.在控制測試中，誤差是指預計總體偏差率
B.在控制測試中，誤差是指內(nèi)部控制的缺陷
C.在細節(jié)測試中，誤差就是可容忍錯報
D.在細節(jié)測試中，誤差是指預計總體錯報
4、審計抽樣應當具備三個基本特征( )。
A.選樣方法能夠計量并控制審計風險在可接受的水平
B.所有抽樣單元都有被選取的機會
C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征
D.對某類交易或賬戶余額中低于的項目實施審計程序
5、下列有關審計抽樣的說法中，恰當?shù)挠? )。
A.只要進行抽樣，就會存在抽樣風險
B.注冊會計師在抽樣中既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法
C.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，在審計中可以將其量化并加以控制
D.一般情況下，屬性抽樣適用于控制測試;變量抽樣適用于細節(jié)測試
6、下列描述中，不恰當?shù)挠? )。
A.在統(tǒng)計抽樣中存在一定程度的非抽樣風險;在非統(tǒng)計抽樣中，也存在某種程度的抽樣風險
B.非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，所以注冊會計師無法控制非抽樣風險
C.在細節(jié)測試中，可接受的抽樣風險主要是指抽樣風險中的誤受風險，有時也包括誤拒風險
D.注冊會計師在實施審計抽樣前，需要定義總體，即所確定的抽樣總體范圍就是構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目
7、被審計單位的下列控制中，可以使用審計抽樣的有( )。
A.信用部門經(jīng)理在銷售合同上簽名批準賒銷
B.操作人員在向某計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)輸入數(shù)據(jù)前必須得到有關主管人員的簽字授權(quán)
C.對被審計單位存貨盤點過程實施控制測試
D.由獨立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查并簽字確認
8、在細節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關系的有( )。
A.可接受的誤受風險
B.可容忍錯報
C.預計總體偏差率
D.總體變異性
9、如果注冊會計師決定在對應收賬款實施實質(zhì)性程序時使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有( )。
A.比率估計抽樣
B.均值估計抽樣
C.差額估計抽樣
D.概率比例規(guī)模抽樣法
10、在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時應考慮的因素包括( )。
A.注冊會計師愿意接受的審計風險水平
B.評估的重大錯報風險水平
C.針對同一審計目標(財務報表認定)的分析程序的檢查風險
D.可接受的誤拒風險水平
11、下列有關PPS抽樣的說法中，不恰當?shù)挠? )。
A.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本
B.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本
C.在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的
D.在PPS抽樣下，注冊會計師無需對總體進行分層
12、PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在( )。
A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報
B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額
C.PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D.對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮
13、如果注冊會計師確定的信賴過度風險為5%，可容忍的偏差率為8%，確定的預期總體偏差率為2%。如果在選取的樣本中發(fā)現(xiàn)了兩例偏差，以下說法正確的有( )。
A.根據(jù)上述統(tǒng)計抽樣樣本量表，選取的抽樣方案為77(2)
B.可以接受總體
C.總體不能被接受
D.估計的總體偏差率上限為7.7，可以接受總體
14、下列有關細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法的提法中，正確的有( )。
A.在確定樣本規(guī)模時，也會運用統(tǒng)計抽樣的方法
B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報
C.注冊會計師通過檢查的重大項目所發(fā)現(xiàn)的錯報，應計入總體錯報
D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結(jié)論
15、使用隨機數(shù)表選取樣本時，需要確定選號的( )。
A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內(nèi)
B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序
C.位數(shù)，即選用隨機數(shù)表中每個數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對應
D.起點，即以隨機數(shù)表中的哪個數(shù)作為所選樣本的首個號碼
16、下面有關樣本規(guī)模提法正確的有( )。
A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.相對于大規(guī)?？傮w來說，對于小規(guī)?？傮w，則總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大
D.預計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大
三、簡答題
1、甲公司2009年12月31日的應收賬款項目由3000個項目構(gòu)成，應收賬款的賬面價值為400萬元，假定應收賬款的重要性水平為20萬元，A注冊會計師評估的重大錯報風險水平為“低”，不打算采用其他實質(zhì)性程序。
2、B注冊會計師對X制造公司的產(chǎn)成品成本進行審查時獲得如下資料：全年共生產(chǎn)2000批產(chǎn)品，入賬成本為5 900 000元，審計人員抽取其中的200批產(chǎn)品作為樣本，其賬面總價值為600 000元，審查時發(fā)現(xiàn)在200批產(chǎn)品中有52批產(chǎn)品成本不實，樣本的審定價值為582 000元，試運用下列各種抽樣審計方法(暫不考慮可容忍誤差和可信賴程度)，估計本年度產(chǎn)品的總成本。
3、ABC會計師事務所的甲和乙注冊會計師接受委派，對A公司2009年度財務報表進行審計。確定財務報表可容忍錯報為10 000元。在實質(zhì)性程序中甲和乙注冊會計師運用統(tǒng)計抽樣，發(fā)現(xiàn)一些樣本存在誤差，在分析樣本誤差時，履行了以下程序：
(1)對某項目無法或沒有執(zhí)行替代審計程序，視該項目為一項誤差。
(2)某些樣本誤差項目具有共同的特征，作為一個整體，實施相應的審計程序，并根據(jù)審計結(jié)果，進行單獨的評價。
(3)在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時，還應考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因及其對其他相關審計工作的影響。
要求：
(1)根據(jù)樣本誤差推斷總體錯報上限如果小于、大于或等于可容忍錯報，甲和乙注冊會計師應如何處理?
(2)甲和乙注冊會計師在分析樣本誤差時，履行的程序是否合適?
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，該總體不包含那些已發(fā)運但未開單的項目。應將所有的發(fā)貨單作為總體;選項B，由于高估的必在賬中，所選的總體是適當?shù)?選項C包含了不該包含的業(yè)務：當年已收回款項的賒銷業(yè)務，同時還遺漏了應當包含的業(yè)務：上年賒銷、本年末尚未收回款項的賒銷業(yè)務。選項D，在按賬齡計提壞賬準備的情況下，壞賬準備計提的充分性主要與賬齡相關、與金額無關。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：僅當總體各項目的特征相差很大時才需要分層。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項C，因?qū)I(yè)勝任能力引起的差錯與抽樣風險無關，這方面的風險屬于非抽樣風險;選項D，將三種不同的方法運用于同一審計項目上，所得到的估計結(jié)果是各不相同的。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：非抽樣風險是由于某些與樣本規(guī)模無關的因素而導致注冊會計師得出錯誤結(jié)論的可能性。導致非抽樣風險的原因之一就是注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序，所以選項A正確。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：可以使用審計抽樣的程序有當控制的運行留下軌跡時的控制測試和細節(jié)測試;不可以使用審計抽樣的程序有風險評估程序、未留下軌跡的控制和實質(zhì)性分析程序。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：誤受風險和信賴過度風險會導致形成不正確的審計結(jié)論，即影響審計效果。
在編制審計計劃時，需考慮影響樣本量大小的有關事項，對審計抽樣工作進行規(guī)劃。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：誤拒風險和信賴不足風險影響的是審計效率，誤受風險影響的是審計效果。只有非抽樣風險對于審計工作的效率和效果都有影響。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A屬于細節(jié)測試中采用抽樣方法而導致的誤受風險;選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴不足風險;選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導致的信賴過度風險。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本的實際價值與賬面價值之間的差額=1 000元，平均差額=1 000/50=20(元)，估計的總體差額=平均差額×總體項目個數(shù)=20×300=6 000(元)。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：樣本平均差額=(450-500)/130=-0.3846(萬元)
推斷的總體差額=-0.3846×2 000=-769.23(萬元)
推斷的總體實際余額=-769.23 +10 000=9 230.76(萬元)
11、
【正確答案】：C
【答案解析】：比率=50 500÷50 000=1.01，估計的總體實際金額=300 000×1.01=303 000(元)，推斷的總體錯報=303 000-300 000=3 000(元)。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：A
【答案解析】：如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅灾劣趯σ话愕膶徲嫸圆环铣杀拘б嬖瓌t。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是300÷20%=1 500(元)。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項AC中的“總體偏差率”均應為“總體偏差率上限”;出現(xiàn)選項D中情形時，注冊會計師應謹慎對待，如結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體。
【該題針對“審計抽樣在控制測試中的應用”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：C
【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風險的評估。
【該題針對“審計抽樣在控制測試中的應用”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項C，屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項D，屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。
【該題針對“審計抽樣在控制測試中的應用”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：AC
【答案解析】：
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：AD
【答案解析】：教材明確定義了控制測試和細節(jié)測試的誤差，選項AD表述正確。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選樣方法只是一種樣本選取方法，它不能控制審計風險，控制審計風險要靠樣本量和實質(zhì)性程序的恰當性。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：非抽樣風險是由人為錯誤造成的，不能量化，但可以通過設計審計程序來降低、消除或防范。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：BD
【答案解析】：選項B，雖然在任何一種抽樣方法中注冊會計師都不能量化非抽樣風險，但通過采取適當?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。注冊會計師也可以通過仔細設計其審計程序盡量降低非抽樣風險。選項D，注冊會計師所確定的抽樣總體可以包括構(gòu)成某類交易或賬戶余額的所有項目，也可以只包括某類交易或賬戶余額中的部分項目。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：在了解被審計單位內(nèi)部控制的基礎上，注冊會計師應當識別能夠顯示控制有效運行的特征，以及控制未有效運行時可能出現(xiàn)的異常情況，并采取適當?shù)姆椒y試所識別的特征是否存在。如果顯示控制有效運行的特征留下了書面證據(jù)，即控制的運行留下了軌跡，注冊會計師通?？梢栽诳刂茰y試中運用審計抽樣方法。在實施控制測試時，注冊會計師應當根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序的類型。某些控制可能不存在文件記錄，或文件記錄與證實控制運行有效性不相關，對這些未留下運行軌跡的控制實施測試時，注冊會計師應當考慮實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不涉及審計抽樣方法。
【該題針對“審計抽樣的基本概念”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：AB
【答案解析】：可接受的抽樣風險在細節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風險，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模成反向變動;預計總體誤差在控制測試中就是預計總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：BD
【答案解析】：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間差異很少，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會導致錯誤的結(jié)論，所以當預計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：AC
【答案解析】：總體中某一項目被選中的概率不是均等的，某一項目被選中的概率為：項目的金額占總體金額的比重。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
12、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
13、
【正確答案】：AC
【答案解析】：發(fā)現(xiàn)兩例偏差時，無論是按公式計算，還是查表(見教材)，得到的總體偏差率上限估計值均為6.3/77=8.2%，超過了可容忍的偏差率，注冊會計師不能接受被測試的內(nèi)部控制總體。
【該題針對“審計抽樣在控制測試中的應用”知識點進行考核】
14、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差額法，其推斷總體錯報的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
15、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這實際上是對隨機抽樣方法的一種總結(jié)和概括。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
16、
【正確答案】：BC
【答案解析】：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：(1)根據(jù)題目中所給出的已知條件以及保證系數(shù)表，確定的保證系數(shù)為2.0，可容忍錯報金額為20萬元，則樣本規(guī)模為400/20×2.0=40(個)。
(2)采用比率法推斷的總體錯報=(16 800/1 150 000)×4 000 000=58 434.78(元)。推斷的總體錯報與可容忍錯報金額的比例=58 434.78/200 000=29.22%
由于推斷的錯報總額與可容忍錯報20萬元比較起來小得多，因此應收賬款的計價發(fā)生重大錯報可能性的風險很小，應收賬款不存在重大錯報。
【答案解析】：
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：(1)均值估計抽樣審計;
樣本平均值=582 000÷200= 2 910(元)
總成本=2 910×2 000=5 820 000(元)
(2)比率估計抽樣審計;
樣本比率=582 000 ÷600 000=97%
總成本=5 900 000×97%=5 723 000(元)
(3)差額估計抽樣審計。
樣本平均差額=(582 000-600 000)÷200=-90(元)
總體總差額=(-90)×2 000=-180 000(元)
總成本=5 900 000-180 000=5 720 000(元)
【答案解析】：
【該題針對“審計抽樣在細節(jié)測試中的運用 ”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：(1)甲和乙注冊會計師在實質(zhì)性程序中運用審計抽樣，推斷總體誤差后，應將推斷的總體錯報與可容忍錯報進行比較。如果推斷的總體錯報上限<可容忍錯報，說明總體可以接受，注冊會計師對總體做出結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報;如果推斷的總體錯報上限>或=可容忍錯報，說明總體不能接受，所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。在評價財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應將該類交易或賬戶余額的錯報與其他審計證據(jù)一起考慮。通常，注冊會計師會建議被審計單位對錯報進行調(diào)查，且在必要時調(diào)整賬面記錄。
(2)甲和乙注冊會計師在分析樣本誤差時，應首先根據(jù)預先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項目是否為一項誤差，然后再履行上述程序。
【答案解析】：
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】