7、分稅制的的概念、分稅制財(cái)政管理體制改革的指導(dǎo)思想(了解)
分稅制財(cái)政管理體制簡(jiǎn)稱分稅制，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍實(shí)行的一種財(cái)政管理體制，我國(guó)從1994年開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。其指導(dǎo)思想：
①正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性，促進(jìn)財(cái)政收入的合理增長(zhǎng)。
②合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力分配。
③正確處理政府與企業(yè)間的財(cái)力分配關(guān)系。
④堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合的原則。中央稅和共享稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
⑤堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。
8、分稅制財(cái)政管理體制改革的內(nèi)容(掌握)
1994年改革
近年來(lái)的調(diào)整完善
確定支出范圍
1）按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍。教材111頁(yè)
收入劃分
2）依據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。按稅種劃分中央和地方收入
中央固定收入：將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅
關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中繳納的收入（營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅）、中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等收入
1）證券交易印花稅：現(xiàn)在中央分享97%；地方分享3%
2）調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率：5%——8%——5%
3）將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財(cái)政
4）打破隸屬關(guān)系，實(shí)施所得稅收入分享改革：除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅實(shí)施增量分成?，F(xiàn)在分成比例：中央60%；地方：40%
（5）改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制，建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，超基數(shù)部分現(xiàn)在中央、地方負(fù)擔(dān)比例為92.5：7.5
地方固定收入：將適合地方征管的稅種劃分為地方稅
營(yíng)業(yè)稅（不含屬于中央營(yíng)業(yè)稅的部分）、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤(rùn)，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中繳納的部分）、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國(guó)有土地有償使用收入
中央與地方共享收入：將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅
增值稅：（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央75%；地方25%；
資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方；
證券交易印花稅：各50%
轉(zhuǎn)移支付制度
（3）按統(tǒng)一比例確定中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額
以1993年為基期年核定。
1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定。1994年后上劃中央的收入如果達(dá)不到1993年基數(shù)，相應(yīng)扣減稅收返還額
（4）妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)
（5）確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則
9、分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效(了解)
①建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制
②增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力
③促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置
分稅制財(cái)政管理體制簡(jiǎn)稱分稅制，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍實(shí)行的一種財(cái)政管理體制，我國(guó)從1994年開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。其指導(dǎo)思想：
①正確處理中央與地方的分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性，促進(jìn)財(cái)政收入的合理增長(zhǎng)。
②合理調(diào)節(jié)地區(qū)間財(cái)力分配。
③正確處理政府與企業(yè)間的財(cái)力分配關(guān)系。
④堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合的原則。中央稅和共享稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。
⑤堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。
8、分稅制財(cái)政管理體制改革的內(nèi)容(掌握)
1994年改革
近年來(lái)的調(diào)整完善
確定支出范圍
1）按照中央政府與地方政府各自的事權(quán)，確定各級(jí)財(cái)政的支出范圍。教材111頁(yè)
收入劃分
2）依據(jù)財(cái)權(quán)事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理劃分中央與地方收入。按稅種劃分中央和地方收入
中央固定收入：將維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種劃分為中央稅
關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中繳納的收入（營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅）、中央企業(yè)上繳利潤(rùn)等收入
1）證券交易印花稅：現(xiàn)在中央分享97%；地方分享3%
2）調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率：5%——8%——5%
3）將新批轉(zhuǎn)為非農(nóng)建設(shè)用地的部分收入上繳中央財(cái)政
4）打破隸屬關(guān)系，實(shí)施所得稅收入分享改革：除鐵路運(yùn)輸、國(guó)家郵政、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行以及海洋石油天然氣企業(yè)外，其他企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅實(shí)施增量分成?，F(xiàn)在分成比例：中央60%；地方：40%
（5）改革出口退稅負(fù)擔(dān)機(jī)制，建立中央和地方共同負(fù)擔(dān)的出口退稅機(jī)制。以2003年出口退稅實(shí)退指標(biāo)為基數(shù)，超基數(shù)部分現(xiàn)在中央、地方負(fù)擔(dān)比例為92.5：7.5
地方固定收入：將適合地方征管的稅種劃分為地方稅
營(yíng)業(yè)稅（不含屬于中央營(yíng)業(yè)稅的部分）、地方企業(yè)所得稅、地方企業(yè)上繳利潤(rùn)，個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道、各銀行總行、保險(xiǎn)總公司等部門集中繳納的部分）、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、國(guó)有土地有償使用收入
中央與地方共享收入：將同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種劃分為中央與地方共享稅
增值稅：（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）：中央75%；地方25%；
資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方；
證券交易印花稅：各50%
轉(zhuǎn)移支付制度
（3）按統(tǒng)一比例確定中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額
以1993年為基期年核定。
1993年中央凈上劃收入全額返還地方。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1：0.3系數(shù)確定。1994年后上劃中央的收入如果達(dá)不到1993年基數(shù)，相應(yīng)扣減稅收返還額
（4）妥善處理原體制中央補(bǔ)助、地方上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)
（5）確立了新的預(yù)算編制和資金調(diào)度規(guī)則
9、分稅制財(cái)政管理體制改革的主要成效(了解)
①建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制
②增強(qiáng)了中央政府宏觀調(diào)控能力
③促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源優(yōu)化配置