國(guó)庫(kù)集中收付制度
國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成及各賬戶(hù)的功能
賬戶(hù)體系的構(gòu)成
功能
（1）財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)
國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)用于記錄、核算和反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收支。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶(hù)。
（2）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)
用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。財(cái)政零余額賬戶(hù)在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用
（3）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)
一個(gè)基層預(yù)算單位原則上只能開(kāi)設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)
用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。預(yù)算單位零余額賬戶(hù)在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用
（4）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)
用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)在財(cái)政部門(mén)設(shè)立和使用
（5）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)，為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的特設(shè)專(zhuān)戶(hù)
用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專(zhuān)項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。特設(shè)專(zhuān)戶(hù)在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算單位使用
【例題·單選題】用于財(cái)政直接支付并具有與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行支出清算功能的賬戶(hù)是()。
A.國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)
B.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)
C.預(yù)算單位的零余額賬戶(hù)
D.特設(shè)專(zhuān)戶(hù)
『正確答案』B
(二)支付程序
1.財(cái)政直接支付程序
工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出
2.財(cái)政授權(quán)支付程序
未納入工資支出、工程采購(gòu)支出、物品服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出
【例題·單選題】在國(guó)庫(kù)支出的支出方式中，工資性支出應(yīng)實(shí)行( )。
A.財(cái)政授權(quán)支付
B.財(cái)政直接支付
C.直接繳庫(kù)
D.集中匯繳
『正確答案』B
(三)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算
1.財(cái)政直接支付的核算
在收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí)，按入賬通知書(shū)標(biāo)明的金額確認(rèn)收入
行政單位
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，同時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)基金
事業(yè)單位
借：事業(yè)支出、材料
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
2.財(cái)政授權(quán)支付的核算
應(yīng)于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí)，按到賬通知書(shū)標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。
收到授權(quán)支付到賬通知書(shū)后
借：零余額賬戶(hù)用款額度
貸：撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)助收入
購(gòu)買(mǎi)時(shí)
借：經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出、材料
貸：零余額賬戶(hù)用款額度
購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，同時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)基金
提取現(xiàn)金時(shí)
借：現(xiàn)金
貸：零余額賬戶(hù)用款額度
3.年終預(yù)算結(jié)余資金的核算
財(cái)政直接支付
按照預(yù)算指標(biāo)數(shù)與實(shí)際支出數(shù)差額進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理
借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付
貸：撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)助收入
下年度行政事業(yè)單位在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)
借：支出類(lèi)科目
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付
財(cái)政授權(quán)支付
（1）年度終了根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)額度時(shí)
借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付
貸：零余額賬戶(hù)用款額度
（2）預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)時(shí)
借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付
貸：撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)貼收入
（3）下年初恢復(fù)額度時(shí)
借：零余額賬戶(hù)用款額度
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付
（4）下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)
借：零余額賬戶(hù)用款額度
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付
國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系的構(gòu)成及各賬戶(hù)的功能
賬戶(hù)體系的構(gòu)成
功能
（1）財(cái)政部門(mén)在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)
國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)用于記錄、核算和反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收支。國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶(hù)。
（2）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)
用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。財(cái)政零余額賬戶(hù)在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用
（3）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)
一個(gè)基層預(yù)算單位原則上只能開(kāi)設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶(hù)
用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。預(yù)算單位零余額賬戶(hù)在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用
（4）財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)
用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)在財(cái)政部門(mén)設(shè)立和使用
（5）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)財(cái)政部批準(zhǔn)，為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的特設(shè)專(zhuān)戶(hù)
用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專(zhuān)項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。特設(shè)專(zhuān)戶(hù)在按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)O(shè)置了特設(shè)專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算單位使用
【例題·單選題】用于財(cái)政直接支付并具有與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)進(jìn)行支出清算功能的賬戶(hù)是()。
A.國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)
B.財(cái)政部門(mén)零余額賬戶(hù)
C.預(yù)算單位的零余額賬戶(hù)
D.特設(shè)專(zhuān)戶(hù)
『正確答案』B
(二)支付程序
1.財(cái)政直接支付程序
工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出
2.財(cái)政授權(quán)支付程序
未納入工資支出、工程采購(gòu)支出、物品服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出
【例題·單選題】在國(guó)庫(kù)支出的支出方式中，工資性支出應(yīng)實(shí)行( )。
A.財(cái)政授權(quán)支付
B.財(cái)政直接支付
C.直接繳庫(kù)
D.集中匯繳
『正確答案』B
(三)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的核算
1.財(cái)政直接支付的核算
在收到財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)時(shí)，按入賬通知書(shū)標(biāo)明的金額確認(rèn)收入
行政單位
借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，同時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)基金
事業(yè)單位
借：事業(yè)支出、材料
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入
2.財(cái)政授權(quán)支付的核算
應(yīng)于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書(shū)時(shí)，按到賬通知書(shū)標(biāo)明的額度確認(rèn)收入。
收到授權(quán)支付到賬通知書(shū)后
借：零余額賬戶(hù)用款額度
貸：撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)助收入
購(gòu)買(mǎi)時(shí)
借：經(jīng)費(fèi)支出、事業(yè)支出、材料
貸：零余額賬戶(hù)用款額度
購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，同時(shí)：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)基金
提取現(xiàn)金時(shí)
借：現(xiàn)金
貸：零余額賬戶(hù)用款額度
3.年終預(yù)算結(jié)余資金的核算
財(cái)政直接支付
按照預(yù)算指標(biāo)數(shù)與實(shí)際支出數(shù)差額進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理
借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付
貸：撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)助收入
下年度行政事業(yè)單位在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)
借：支出類(lèi)科目
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付
財(cái)政授權(quán)支付
（1）年度終了根據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單注銷(xiāo)額度時(shí)
借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付
貸：零余額賬戶(hù)用款額度
（2）預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度下達(dá)數(shù)時(shí)
借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付
貸：撥入經(jīng)費(fèi)或財(cái)政補(bǔ)貼收入
（3）下年初恢復(fù)額度時(shí)
借：零余額賬戶(hù)用款額度
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付
（4）下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)的上年未下達(dá)零余額賬戶(hù)用款額度時(shí)
借：零余額賬戶(hù)用款額度
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付