國庫集中收付制度
國庫單一賬戶體系的構(gòu)成及各賬戶的功能
賬戶體系的構(gòu)成
功能
（1）財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶
國庫單一賬戶用于記錄、核算和反映財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收支。國庫單一賬戶在財政總預(yù)算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶。
（2）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶
用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。財政零余額賬戶在國庫會計中使用
（3）財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶
一個基層預(yù)算單位原則上只能開設(shè)一個預(yù)算單位零余額賬戶
用于財政授權(quán)支付和清算。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用
（4）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶
用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財政部門設(shè)立和使用
（5）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準，為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特設(shè)專戶
用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請設(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用
【例題·單選題】用于財政直接支付并具有與國庫單一賬戶進行支出清算功能的賬戶是()。
A.國庫存款賬戶
B.財政部門零余額賬戶
C.預(yù)算單位的零余額賬戶
D.特設(shè)專戶
『正確答案』B
(二)支付程序
1.財政直接支付程序
工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出
2.財政授權(quán)支付程序
未納入工資支出、工程采購支出、物品服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出
【例題·單選題】在國庫支出的支出方式中，工資性支出應(yīng)實行( )。
A.財政授權(quán)支付
B.財政直接支付
C.直接繳庫
D.集中匯繳
『正確答案』B
(三)國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算
1.財政直接支付的核算
在收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，按入賬通知書標明的金額確認收入
行政單位
借：經(jīng)費支出
貸：撥入經(jīng)費
購入固定資產(chǎn)時，同時：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)基金
事業(yè)單位
借：事業(yè)支出、材料
貸：財政補助收入
2.財政授權(quán)支付的核算
應(yīng)于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時，按到賬通知書標明的額度確認收入。
收到授權(quán)支付到賬通知書后
借：零余額賬戶用款額度
貸：撥入經(jīng)費或財政補助收入
購買時
借：經(jīng)費支出、事業(yè)支出、材料
貸：零余額賬戶用款額度
購入固定資產(chǎn)時，同時：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)基金
提取現(xiàn)金時
借：現(xiàn)金
貸：零余額賬戶用款額度
3.年終預(yù)算結(jié)余資金的核算
財政直接支付
按照預(yù)算指標數(shù)與實際支出數(shù)差額進行相應(yīng)帳務(wù)處理
借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付
貸：撥入經(jīng)費或財政補助收入
下年度行政事業(yè)單位在使用預(yù)算結(jié)余資金時
借：支出類科目
貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付
財政授權(quán)支付
（1）年度終了根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時
借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付
貸：零余額賬戶用款額度
（2）預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)時
借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付
貸：撥入經(jīng)費或財政補貼收入
（3）下年初恢復(fù)額度時
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付
（4）下年度收到財政部門批復(fù)的上年未下達零余額賬戶用款額度時
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付
國庫單一賬戶體系的構(gòu)成及各賬戶的功能
賬戶體系的構(gòu)成
功能
（1）財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶
國庫單一賬戶用于記錄、核算和反映財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收支。國庫單一賬戶在財政總預(yù)算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設(shè)置該賬戶。
（2）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶
用于財政直接支付和與國庫單一賬戶清算。財政零余額賬戶在國庫會計中使用
（3）財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶
一個基層預(yù)算單位原則上只能開設(shè)一個預(yù)算單位零余額賬戶
用于財政授權(quán)支付和清算。預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會計中使用
（4）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶
用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清算。預(yù)算外資金專戶在財政部門設(shè)立和使用
（5）經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)財政部批準，為預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的特設(shè)專戶
用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。特設(shè)專戶在按規(guī)定申請設(shè)置了特設(shè)專戶的預(yù)算單位使用
【例題·單選題】用于財政直接支付并具有與國庫單一賬戶進行支出清算功能的賬戶是()。
A.國庫存款賬戶
B.財政部門零余額賬戶
C.預(yù)算單位的零余額賬戶
D.特設(shè)專戶
『正確答案』B
(二)支付程序
1.財政直接支付程序
工資支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出
2.財政授權(quán)支付程序
未納入工資支出、工程采購支出、物品服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出
【例題·單選題】在國庫支出的支出方式中，工資性支出應(yīng)實行( )。
A.財政授權(quán)支付
B.財政直接支付
C.直接繳庫
D.集中匯繳
『正確答案』B
(三)國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算
1.財政直接支付的核算
在收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，按入賬通知書標明的金額確認收入
行政單位
借：經(jīng)費支出
貸：撥入經(jīng)費
購入固定資產(chǎn)時，同時：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)基金
事業(yè)單位
借：事業(yè)支出、材料
貸：財政補助收入
2.財政授權(quán)支付的核算
應(yīng)于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時，按到賬通知書標明的額度確認收入。
收到授權(quán)支付到賬通知書后
借：零余額賬戶用款額度
貸：撥入經(jīng)費或財政補助收入
購買時
借：經(jīng)費支出、事業(yè)支出、材料
貸：零余額賬戶用款額度
購入固定資產(chǎn)時，同時：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定資產(chǎn)基金
提取現(xiàn)金時
借：現(xiàn)金
貸：零余額賬戶用款額度
3.年終預(yù)算結(jié)余資金的核算
財政直接支付
按照預(yù)算指標數(shù)與實際支出數(shù)差額進行相應(yīng)帳務(wù)處理
借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付
貸：撥入經(jīng)費或財政補助收入
下年度行政事業(yè)單位在使用預(yù)算結(jié)余資金時
借：支出類科目
貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付
財政授權(quán)支付
（1）年度終了根據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時
借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付
貸：零余額賬戶用款額度
（2）預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)時
借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付
貸：撥入經(jīng)費或財政補貼收入
（3）下年初恢復(fù)額度時
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付
（4）下年度收到財政部門批復(fù)的上年未下達零余額賬戶用款額度時
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付