單項選擇題
位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托建筑公司建造一棟辦公樓，取得該項土地使用權(quán)時支付土地出讓金4200萬元，繳納相關(guān)費用126萬元；該辦公樓開發(fā)成本4600萬元；該辦公樓分?jǐn)偟睦⒅С鰹?00萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；辦公樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，取得當(dāng)年的租金收入50萬元。當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用計算比例為10%。該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅（ ）萬元。
A．0 B．368.16 C．368.99 D．389.75
【正確答案】 C
【知 識 點】應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】
（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（4200+126）×1／2=2163（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4600×1／2=2300（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（2163+2300）×10%=446.3（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.5‰=357.5+3.25=360.75（萬元）；（5）可以扣除的項目金額合計=2163+2300+446.3+360.75=5270.05（萬元）；（6）土地增值額=6500-5270.05=1229.95（萬元）；（7）增值額與扣除項目金額之比=1229.95÷5270.05×100%=23.34%，適用稅率30%；（8）該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1229.95×30%=368.99（萬元）。
位于市區(qū)的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地委托建筑公司建造一棟辦公樓，取得該項土地使用權(quán)時支付土地出讓金4200萬元，繳納相關(guān)費用126萬元；該辦公樓開發(fā)成本4600萬元；該辦公樓分?jǐn)偟睦⒅С鰹?00萬元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；辦公樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元；將另外1/2的建筑面積出租，取得當(dāng)年的租金收入50萬元。當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用計算比例為10%。該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅（ ）萬元。
A．0 B．368.16 C．368.99 D．389.75
【正確答案】 C
【知 識 點】應(yīng)納稅額的計算
【答案解析】
（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=（4200+126）×1／2=2163（萬元）；（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=4600×1／2=2300（萬元）；（3）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=（2163+2300）×10%=446.3（萬元）；（4）可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.5‰=357.5+3.25=360.75（萬元）；（5）可以扣除的項目金額合計=2163+2300+446.3+360.75=5270.05（萬元）；（6）土地增值額=6500-5270.05=1229.95（萬元）；（7）增值額與扣除項目金額之比=1229.95÷5270.05×100%=23.34%，適用稅率30%；（8）該企業(yè)應(yīng)納土地增值稅=1229.95×30%=368.99（萬元）。