26、現(xiàn)金流量表的編制方法(熟悉)
類(lèi)型
所包括內(nèi)容
1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
我國(guó)企業(yè)應(yīng)按直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。
1）“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”
2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目
3）“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
4）“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目
7）“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
2）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
3）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目
4）“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
5）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
6）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
7）“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量
1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
3）“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
4）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
5）“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
6）“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目單獨(dú)列示
27、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容
①將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。實(shí)際上就是采用間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四大類(lèi)：
1)沒(méi)有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用;
2)沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益;
3)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益;
4)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
基本原理：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。
②不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。包括：“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”、“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券”和“融資租入固定資產(chǎn)”三個(gè)項(xiàng)目。
③現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~。
28、附 注
附注是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。
資產(chǎn)負(fù)債表
利潤(rùn)表
現(xiàn)金流量表
靜態(tài)或動(dòng)態(tài)報(bào)表
靜態(tài)報(bào)表
動(dòng)態(tài)報(bào)表
動(dòng)態(tài)報(bào)表
包括的會(huì)計(jì)要素
資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益
收入、費(fèi)用、利潤(rùn)
提供的信息
有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息，衡量?jī)攤芰椭Ц赌芰?BR> 有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的信息，衡量盈利能力
有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量的信息，衡量企 業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，償債能力強(qiáng)弱
格式
賬戶式和報(bào)告式，我國(guó)采用賬戶式
單步式和多步式。我國(guó)采用多步式
由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成
主要內(nèi)容
資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
類(lèi)型
所包括內(nèi)容
1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量
我國(guó)企業(yè)應(yīng)按直接法編制現(xiàn)金流量表正表，在補(bǔ)充資料中提供按間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。
1）“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”
2）“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目
3）“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
4）“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
5）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目
7）“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量
1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
2）“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
3）“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目
4）“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
5）“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
6）“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
7）“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量
1）“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
2）“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目
3）“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
4）“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
5）“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目
6）“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目
“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目單獨(dú)列示
27、現(xiàn)金流量表附注披露的內(nèi)容
①將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。實(shí)際上就是采用間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。以?xún)衾麧?rùn)為基礎(chǔ)，采用間接法需要加以調(diào)整的項(xiàng)目可以分為四大類(lèi)：
1)沒(méi)有實(shí)際支付現(xiàn)金的費(fèi)用;
2)沒(méi)有實(shí)際收到現(xiàn)金的收益;
3)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益;
4)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。
基本原理：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量?jī)纛~=凈利潤(rùn)+不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但減少凈利潤(rùn)的項(xiàng)目-不影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但增加凈利潤(rùn)的項(xiàng)目+與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目-與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目。
②不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。包括：“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”、“一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券”和“融資租入固定資產(chǎn)”三個(gè)項(xiàng)目。
③現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~。
28、附 注
附注是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目所做的進(jìn)一步文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等。
資產(chǎn)負(fù)債表
利潤(rùn)表
現(xiàn)金流量表
靜態(tài)或動(dòng)態(tài)報(bào)表
靜態(tài)報(bào)表
動(dòng)態(tài)報(bào)表
動(dòng)態(tài)報(bào)表
包括的會(huì)計(jì)要素
資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益
收入、費(fèi)用、利潤(rùn)
提供的信息
有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的信息，衡量?jī)攤芰椭Ц赌芰?BR> 有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的信息，衡量盈利能力
有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量的信息，衡量企 業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，償債能力強(qiáng)弱
格式
賬戶式和報(bào)告式，我國(guó)采用賬戶式
單步式和多步式。我國(guó)采用多步式
由報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成
主要內(nèi)容
資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量