9、支付程序
財政性資金的支付方式有財政直接支付、財政授權(quán)支付兩種。
財政直接支付，由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人(商品或勞務供應商)或用款單位賬戶(預算單位)。
財政授權(quán)支付，預算單位按財政部門的授權(quán)自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令在財政部門批準的預算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。
①財政直接支付程序：財政直接支付的財政性資金，包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出。其流程
1)一級預算單位向財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提交財政直接支付匯總申請書;
2)符合條件后，由該機構(gòu)開具財政直接支付匯總清單額度通知單和財政直接支付憑證，并加蓋財政部門管理機構(gòu)印章簽發(fā)后，分別送到中國人民銀行和代理銀行;
3)代理銀行根據(jù)財政直接支付憑證及時將資金直接支付給收款人或用款單位。
代理銀行根據(jù)國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的支付指令，將當日實際支付的資金按一級預算單位分預算科目匯總，附實際支付清單和國庫單一賬戶進行資金清算。
代理銀行根據(jù)財政直接支出憑證辦理支出后，開具財政直接支付入賬通知書，發(fā)給一級預算單位和基層預算單位。該通知書是他們收到(付出)款項的憑證，一級預算單位有下屬二級或者多級預算單位的，由一級預算單位向他們提供收到或者付出款項的憑證。
②財政授權(quán)支付程序流程：
適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出管理的購買支出、零星支出，包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元RMB的購買支出、年度財政投資不足50萬元RMB的工程采購支出、特別緊急的支出、財政部門批準的其他支出。
1)財政部門以批準的一級預算單位用款計劃中的月度授權(quán)支付額度，每月25日前以財政授權(quán)支付匯總清算額度通知書、財政授權(quán)支付額度通知書的形式，分別通知中國人民銀行、代理銀行;
2)代理銀行收到財政授權(quán)支付額度通知書后，向相關(guān)預算單位發(fā)出財政授權(quán)支付額度到賬通知書，基層預算單位根據(jù)該通知書所確定的額度支用資金。
代理銀行憑據(jù)財政授權(quán)支付額度通知單受理預算單位財政授權(quán)支付業(yè)務，控制預算單位的支付金額，并與國庫單一賬戶進行資金清算;
預算單位支用授權(quán)額度時，填制財政部門統(tǒng)一制定的財政授權(quán)支付憑證(或新版銀行票據(jù)和結(jié)算憑證)關(guān)代理銀行，
③預算結(jié)余資金的處理
預算單位結(jié)余資金的數(shù)額 = 財政部門批復的部門預算數(shù)額 + 上年預算結(jié)余數(shù)額 – 當年財政國庫已支付數(shù)額(包括財政直接支付數(shù)額、財政授權(quán)支付數(shù)額+應繳回財政部門數(shù)額后的余額計算)
結(jié)余的資金應由財政部門核定;財政部門下達預算結(jié)余后，預算單位根據(jù)核定的上一年度預算結(jié)余和下年度的預算，按規(guī)定程序申請使用資金。
10、國庫集中支付業(yè)務的核算
①財政直接支付的核算
收入的確認和計量，行政事業(yè)單位對于財政直接支付的資金，應在收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，按入賬通知書中標明的金額確認收入。
財務處理：1)工資，行政單位借經(jīng)費支出、貸撥入經(jīng)費，事業(yè)單位借事業(yè)支出、貸財政補助收入;2)購買材料服務的款項，行政單位借經(jīng)費支出、貸撥入經(jīng)費，事業(yè)單位借材料等科目、貸財政補助收入;3)購置固定資產(chǎn)等款項，行政單位借經(jīng)費支出、貸撥入經(jīng)費，同時借固定資產(chǎn)、貸固定基金;事業(yè)單位借事業(yè)支出、貸財政補助收入，同時借固定資產(chǎn)、貸固定基金。
②財政授權(quán)支付核算
收入的確認和計量，行政事業(yè)單位應于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時，按到賬通知書標明的額度確認收入。
財務處理：1)行政事業(yè)單位應設(shè)置零余額賬戶用款額度科目，收到授權(quán)支付到賬通知書后，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借零余額賬戶用款額度、貸撥入經(jīng)費或財政補助收入; 2)行政事業(yè)單位購買物品服務等支用額度時，借經(jīng)費支出或事業(yè)支出、材料等科目，貸零余額賬戶用款額度，屬購入固定資產(chǎn)的，同時借固定資產(chǎn)、貸固定基金3)從零余額賬戶提取現(xiàn)金，借現(xiàn)金、貸零余額賬戶用款額度。
③年終預算結(jié)余資金的核算
1)財政直接支付年終預算資金的財務處理。
年終，依據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借財政應返還額度財政直接支付、貸撥入經(jīng)費或財政補助收入;下年度恢復財政直接支付額度后，行政事業(yè)單位在使用預算資金時，借有關(guān)支出類科目、貸財政應返還額度財政直接支付。
2)財政授權(quán)支付年終預算資金的財務處理。
年終，依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借財政應返還額度財政授權(quán)支付、貸零余額賬戶用款額度;如年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)>零途額賬戶用款額度下達數(shù)，借財政應返還額度授權(quán)支付、貸撥入經(jīng)費或財政補助收入;
下年初恢復額度時，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書，借零余額賬戶用款額度、貸財政應返還額度財政授權(quán)支付;如下年度收到財政部門批復的，上年未下達零余額賬戶用款額度，借零余額賬戶用款額度、貸財政應返還額度財政授權(quán)支付。
11、行政事業(yè)單位會計報表的種類
①行政單位會計報表，反映行政單位財務狀況和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。同時行政單位應按規(guī)定報送月度、季度、年度會計報表(年度決算)，均為月末、季末、年末編制。
月報、季報：按“資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入”編排，左方資產(chǎn)部類，右方負債部類，左、右合計相等;
年報：按“資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn)”編排，左方資產(chǎn)類，右方負債、凈資產(chǎn)，左、右方合計相等。
收入支出總表的項目按收入、支出的構(gòu)成及其結(jié)余分項列示。
②事業(yè)單位會計報表，反映事業(yè)單位財務狀況和收支情況的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、附表、會計報表附注、收支情況說明書等。其余同上。收入支出總表的項目按收入、支出的構(gòu)成及其分配情況分項列示。
12、編制年度決算的要求：
①清理結(jié)算;②核對一致;③正確截止(年度的應撥款項，應于12.31前匯達對方;對所屬單位的預算撥款、預算外資金撥款截止12.25前);④及時入賬(截止12.31);⑤清理往來;⑥銀行對賬;⑦清理盤點;⑧決算調(diào)整。
財政性資金的支付方式有財政直接支付、財政授權(quán)支付兩種。
財政直接支付，由財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人(商品或勞務供應商)或用款單位賬戶(預算單位)。
財政授權(quán)支付，預算單位按財政部門的授權(quán)自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令在財政部門批準的預算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。
①財政直接支付程序：財政直接支付的財政性資金，包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出。其流程
1)一級預算單位向財政部門國庫支付執(zhí)行機構(gòu)提交財政直接支付匯總申請書;
2)符合條件后，由該機構(gòu)開具財政直接支付匯總清單額度通知單和財政直接支付憑證，并加蓋財政部門管理機構(gòu)印章簽發(fā)后，分別送到中國人民銀行和代理銀行;
3)代理銀行根據(jù)財政直接支付憑證及時將資金直接支付給收款人或用款單位。
代理銀行根據(jù)國庫支付執(zhí)行機構(gòu)的支付指令，將當日實際支付的資金按一級預算單位分預算科目匯總，附實際支付清單和國庫單一賬戶進行資金清算。
代理銀行根據(jù)財政直接支出憑證辦理支出后，開具財政直接支付入賬通知書，發(fā)給一級預算單位和基層預算單位。該通知書是他們收到(付出)款項的憑證，一級預算單位有下屬二級或者多級預算單位的，由一級預算單位向他們提供收到或者付出款項的憑證。
②財政授權(quán)支付程序流程：
適用于未納入工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出管理的購買支出、零星支出，包括單件物品或單項服務購買額不足10萬元RMB的購買支出、年度財政投資不足50萬元RMB的工程采購支出、特別緊急的支出、財政部門批準的其他支出。
1)財政部門以批準的一級預算單位用款計劃中的月度授權(quán)支付額度，每月25日前以財政授權(quán)支付匯總清算額度通知書、財政授權(quán)支付額度通知書的形式，分別通知中國人民銀行、代理銀行;
2)代理銀行收到財政授權(quán)支付額度通知書后，向相關(guān)預算單位發(fā)出財政授權(quán)支付額度到賬通知書，基層預算單位根據(jù)該通知書所確定的額度支用資金。
代理銀行憑據(jù)財政授權(quán)支付額度通知單受理預算單位財政授權(quán)支付業(yè)務，控制預算單位的支付金額，并與國庫單一賬戶進行資金清算;
預算單位支用授權(quán)額度時，填制財政部門統(tǒng)一制定的財政授權(quán)支付憑證(或新版銀行票據(jù)和結(jié)算憑證)關(guān)代理銀行，
③預算結(jié)余資金的處理
預算單位結(jié)余資金的數(shù)額 = 財政部門批復的部門預算數(shù)額 + 上年預算結(jié)余數(shù)額 – 當年財政國庫已支付數(shù)額(包括財政直接支付數(shù)額、財政授權(quán)支付數(shù)額+應繳回財政部門數(shù)額后的余額計算)
結(jié)余的資金應由財政部門核定;財政部門下達預算結(jié)余后，預算單位根據(jù)核定的上一年度預算結(jié)余和下年度的預算，按規(guī)定程序申請使用資金。
10、國庫集中支付業(yè)務的核算
①財政直接支付的核算
收入的確認和計量，行政事業(yè)單位對于財政直接支付的資金，應在收到財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，按入賬通知書中標明的金額確認收入。
財務處理：1)工資，行政單位借經(jīng)費支出、貸撥入經(jīng)費，事業(yè)單位借事業(yè)支出、貸財政補助收入;2)購買材料服務的款項，行政單位借經(jīng)費支出、貸撥入經(jīng)費，事業(yè)單位借材料等科目、貸財政補助收入;3)購置固定資產(chǎn)等款項，行政單位借經(jīng)費支出、貸撥入經(jīng)費，同時借固定資產(chǎn)、貸固定基金;事業(yè)單位借事業(yè)支出、貸財政補助收入，同時借固定資產(chǎn)、貸固定基金。
②財政授權(quán)支付核算
收入的確認和計量，行政事業(yè)單位應于收到代理銀行蓋章的授權(quán)支付到賬通知書時，按到賬通知書標明的額度確認收入。
財務處理：1)行政事業(yè)單位應設(shè)置零余額賬戶用款額度科目，收到授權(quán)支付到賬通知書后，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借零余額賬戶用款額度、貸撥入經(jīng)費或財政補助收入; 2)行政事業(yè)單位購買物品服務等支用額度時，借經(jīng)費支出或事業(yè)支出、材料等科目，貸零余額賬戶用款額度，屬購入固定資產(chǎn)的，同時借固定資產(chǎn)、貸固定基金3)從零余額賬戶提取現(xiàn)金，借現(xiàn)金、貸零余額賬戶用款額度。
③年終預算結(jié)余資金的核算
1)財政直接支付年終預算資金的財務處理。
年終，依據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借財政應返還額度財政直接支付、貸撥入經(jīng)費或財政補助收入;下年度恢復財政直接支付額度后，行政事業(yè)單位在使用預算資金時，借有關(guān)支出類科目、貸財政應返還額度財政直接支付。
2)財政授權(quán)支付年終預算資金的財務處理。
年終，依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時，借財政應返還額度財政授權(quán)支付、貸零余額賬戶用款額度;如年度財政授權(quán)支付預算指標數(shù)>零途額賬戶用款額度下達數(shù)，借財政應返還額度授權(quán)支付、貸撥入經(jīng)費或財政補助收入;
下年初恢復額度時，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書，借零余額賬戶用款額度、貸財政應返還額度財政授權(quán)支付;如下年度收到財政部門批復的，上年未下達零余額賬戶用款額度，借零余額賬戶用款額度、貸財政應返還額度財政授權(quán)支付。
11、行政事業(yè)單位會計報表的種類
①行政單位會計報表，反映行政單位財務狀況和預算執(zhí)行結(jié)果的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。同時行政單位應按規(guī)定報送月度、季度、年度會計報表(年度決算)，均為月末、季末、年末編制。
月報、季報：按“資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入”編排，左方資產(chǎn)部類，右方負債部類，左、右合計相等;
年報：按“資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn)”編排，左方資產(chǎn)類，右方負債、凈資產(chǎn)，左、右方合計相等。
收入支出總表的項目按收入、支出的構(gòu)成及其結(jié)余分項列示。
②事業(yè)單位會計報表，反映事業(yè)單位財務狀況和收支情況的書面文件，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、附表、會計報表附注、收支情況說明書等。其余同上。收入支出總表的項目按收入、支出的構(gòu)成及其分配情況分項列示。
12、編制年度決算的要求：
①清理結(jié)算;②核對一致;③正確截止(年度的應撥款項，應于12.31前匯達對方;對所屬單位的預算撥款、預算外資金撥款截止12.25前);④及時入賬(截止12.31);⑤清理往來;⑥銀行對賬;⑦清理盤點;⑧決算調(diào)整。