一、單項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共25小題，每小題1分，共25分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中選1至25信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分)
1.下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是( )。
A.銷(xiāo)售商品取得的收入
B.轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法償還的應(yīng)付賬款
C.出售原材料取得的收入
D.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益
2.某企業(yè)2007年11月主營(yíng)業(yè)務(wù)收人為200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為150萬(wàn)元，管理苛只為8萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益3萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為1萬(wàn)元，投資收益為7萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入6萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.42
B.45
C.51
D.57
3.下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計(jì)算半成品成本的是( )。
A.品種法
B.分批法
C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
4.甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬(wàn)元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬(wàn)元，“庫(kù)存商品”科目余額為150萬(wàn)元，“委托代銷(xiāo)商品”15萬(wàn)元，“工程物資”科目余額為200萬(wàn)元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨，，項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.250
B.320
C.340
D.540
5.某企業(yè)2008年度的利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入。萬(wàn)元;稅法規(guī)定當(dāng)期可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)7 410萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2008年應(yīng)交的所得稅為( )萬(wàn)元。
A.225
B.250
C.222.5
D.275
6.某工業(yè)企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為15萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5 7Y*，所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.160
B.165
C.200
D.210
7.A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票10 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)
格1元。按發(fā)行價(jià)格的1%向券商支付發(fā)行費(fèi)用。該公司資本公積(股本溢價(jià))賬戶(hù)的貸方余額為60萬(wàn)元，盈余公積賬戶(hù)的貸方余額為50萬(wàn)元。該公司在收到股款時(shí)，應(yīng)記入”資本公積”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.50
C.40
D.100
8.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，盈余公積40萬(wàn)元。本年凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按10%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為200萬(wàn)元，該企業(yè)期末留存收益的金額為( )萬(wàn)元。
A.1 040
B.1 140
C.940
D.740
9.企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)人的科目為( )。
A.營(yíng)業(yè)外收入
B.未分配利潤(rùn)
C.盈余公積
D.資本公積
10.企業(yè)應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票到期，付款人違約拒絕或無(wú)力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)入( )。
A.應(yīng)收賬款
B.其他應(yīng)收款
C.預(yù)付賬款
D.預(yù)收賬款
11.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接銷(xiāo)售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.管理費(fèi)用
B.委托加工物資
C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
D.營(yíng)業(yè)稅金及附加
12.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記( )。
A.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目
B.“投資收益”科目
C.“交易性金融資產(chǎn)”科目
D.“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目
13.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為40 000元，成本差異為超支差200元;本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為60 000元，成本差異為節(jié)約差600元。當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為70 000元。當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為( )元。
A.-280
B.280
C.-42O
D.420
14.甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為100萬(wàn)元、已提折舊50萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出60萬(wàn)元，改擴(kuò)建過(guò)程中被替換部分的賬面價(jià)值為15萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.95
B.110
C.145
D.160
15.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期外購(gòu)原材料一批，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為i0 000元，
增值稅為1 700元，入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用為500元。該批原材料的人賬價(jià)值為( )元。
A.10 000
B.11 700
C.10 500
D.12 200
16.企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金清查，庫(kù)存現(xiàn)金短缺50元無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)
科目是( )。
A.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
B.營(yíng)業(yè)外支出
C.其他應(yīng)收款
D.管理費(fèi)用
17.事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素分為( )。
A.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用
B.資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用
C.資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出
D.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤(rùn)
18.股份有限公司采用溢價(jià)發(fā)行股票方式籌集資本，其股本科目所登記的金額是( )。
A.股票面值總額
B.實(shí)際收到的款項(xiàng)
C.實(shí)際收到款項(xiàng)加上應(yīng)付證券商的費(fèi)用
D.實(shí)際收到款項(xiàng)減去應(yīng)付證券商的費(fèi)用
19.某國(guó)有工業(yè)企業(yè)，2006年6月份發(fā)生一場(chǎng)水災(zāi)，共計(jì)損失260萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資
產(chǎn)損失80萬(wàn)元;固定資產(chǎn)損失180萬(wàn)元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款100萬(wàn)元，其中，流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款30萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款70萬(wàn)元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的金額為( )萬(wàn)元。
A.180
B.55
C.160
D.125
20.某企業(yè)在2007年2月3日銷(xiāo)售商品500件，每件單價(jià)100元(不含增值稅)，增值稅率為17%，企業(yè)為了促銷(xiāo)給予對(duì)方2%的商業(yè)折扣。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。如買(mǎi)方在2007年2月11日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為( )元。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。
A.49 000
B.48 020
C.56 183.4
D.50 000
21.某投資項(xiàng)目于2010年初動(dòng)工，并于當(dāng)年投產(chǎn)，從投產(chǎn)之日起每年可得收益400萬(wàn)元，按年利率6%計(jì)算，預(yù)期10年收益的現(xiàn)值為( )萬(wàn)元。[(P/A，6%，1o)一7·3601]
A.29 440.4
B.4 000
C.2 944.04
D.3 600
22、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。
A.支付離退休人員工資
B.銷(xiāo)售用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
C.生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資
D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
23.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購(gòu)入甲材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元。該批甲材料的單位實(shí)際成本為( )元。
A.50
B.54
C.55
D.60
24.2007年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬(wàn)元取得對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，所持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的5%，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。甲公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。2007年3月10日，乙公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利共200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬(wàn)元。
A.1 000
B.1 195
C.1 200
D.1 205
25.某商業(yè)企業(yè)采用售價(jià)金額法計(jì)算期末存貨成本。2008年9月初存貨成本為1 000萬(wàn)元，售價(jià)總額為1 500萬(wàn)元;本月購(gòu)入存貨成本為2 000萬(wàn)元，相應(yīng)的售價(jià)總額為2 8007萬(wàn)元;E;本月銷(xiāo)售收入為3 000萬(wàn)元。該企業(yè)本月銷(xiāo)售成本為( )萬(wàn)元。
A.2 093.1
B.2 000
C.1 000
D.906.98
二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共20題，每題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)26至45信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
26.下列各項(xiàng)屬于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的有( )。
A.專(zhuān)利權(quán)
B.商標(biāo)權(quán)
C.著作權(quán)
D.商譽(yù)
27.下列各項(xiàng)支出，應(yīng)在企業(yè)應(yīng)付職工薪酬中列支的有( )。
A.職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)
B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資
C·退休人員的退休金
D.退休人員的醫(yī)藥費(fèi)
28.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.償還應(yīng)付賬款
B.購(gòu)入固定資產(chǎn)
C.購(gòu)入股票
D.購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)
29.下列各項(xiàng)，不屬于企業(yè)留存收益的有( )。
A.法定盈余公積
B.股本
C.資本公積
D.未分配利潤(rùn)
30.下列各項(xiàng)，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有( )。
A.原價(jià)
B.預(yù)計(jì)凈殘值
C.使用壽命
D.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
31.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)人賬價(jià)值的有( )。
A.購(gòu)買(mǎi)股票支付的買(mǎi)價(jià)
B.支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等
C.支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
D.支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款人賬價(jià)值的有( )。
A.確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入尚未收到的價(jià)款
B.代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)
C.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
D.銷(xiāo)售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣
33.下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證基本內(nèi)容的是( )。
A.原始憑證名稱(chēng)
B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容
C.填制原始憑證的日期
D.填制單位簽章
34.下列各項(xiàng)費(fèi)用，能通過(guò)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算的有( )。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi) 8.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)
35.下列各項(xiàng)，能夠引起負(fù)債項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)的有( )。
A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.宣告分配現(xiàn)金股利
C.支付現(xiàn)金股利
D.提取任意盈余公積
36.下列各種方法，屬于輔助生產(chǎn)成本分配方法的有( ).
A.交互分配法
B.直接分配法
C.約當(dāng)產(chǎn)量法
D.機(jī)器工時(shí)比例法
3 7.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列的
A.貨幣資金
B.交易性金融資產(chǎn)
C.長(zhǎng)期股權(quán)投資
D.應(yīng)收賬款
38.下列各項(xiàng)，影響企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，，的項(xiàng)目有( ).
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.投資收益
D.資產(chǎn)減值損失
39.下列各項(xiàng)中，最終應(yīng)計(jì)人產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有( ).
A.生產(chǎn)工人工資
B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料費(fèi)用
C.生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)
D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
40.企業(yè)下列( )會(huì)影響管理費(fèi)用。
A.企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生現(xiàn)金的盤(pán)虧
B.存貨盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧，由管理不善造成的
C.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧，盤(pán)虧的凈損失
D.存貨盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈的凈收益
41.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，其利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有( )
A.所發(fā)生的借款利息全部計(jì)入管理費(fèi)用
B.所發(fā)生的借款利息全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，其利息計(jì)人當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中
4 2.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )
A.購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)
B.購(gòu)買(mǎi)原材料
C.分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金
D.購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)
43.企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有( )。A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
B.營(yíng)業(yè)稅
C.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
44.下列各項(xiàng)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)’’科目核算的有( )。
A.印花稅
B.耕地占用稅
C.增值稅
D.消費(fèi)稅
45.某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為200 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為2 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則在年數(shù)總和法下，第二年和第三年的折113額分別是( )。
A.92 400
B.52 800
C.39 600
D.120 000
三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分)
46.企業(yè)在采用支付手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品的情況下，應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。 ( )
47.企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。 ( )
48.企業(yè)因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，不屬于職工薪酬的內(nèi)容。 ( )
49.如果企業(yè)2008年度末將“本年利潤(rùn)’’科目的貸方余額2 000萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)，，科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯(cuò)誤的情況下，該企業(yè)2008年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)也應(yīng)為2 000萬(wàn)元。 ( )
50.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 ( )
51.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在領(lǐng)用時(shí)應(yīng)將其成本計(jì)人“銷(xiāo)售費(fèi)用”。( )
52.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下，投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照持股比例全部確認(rèn)為投資收益。 ( )
53.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 ( )。
54.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)月的銷(xiāo)售商品收入，不應(yīng)該沖減銷(xiāo)售商品的成本和相應(yīng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 ( )
55.企業(yè)將生產(chǎn)的電梯銷(xiāo)售給某一客戶(hù)，并負(fù)責(zé)電梯的安裝工作，企業(yè)發(fā)出商品的時(shí)候應(yīng)確認(rèn)該電梯的銷(xiāo)售收入。 ( )
四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2題，每小題6分，共12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。凡要求編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為5%。甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本法核算。有關(guān)資料如下：
(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為70 000元，材料成本差異率為2%。
(2)按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)用4 600元(不含增值稅)，以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。
(3)甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元(不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。
(4)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計(jì)劃成本為80 000元，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
要求：
(1)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅。
(2)編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫(kù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)，，賬戶(hù)，須列出明細(xì)賬戶(hù)，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專(zhuān)欄)。
2.大華公司外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，與該設(shè)備有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)20×7年12月30日，大華公司以銀行存款購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為550 000元，增值稅額為93 500元(增值稅不符合可抵扣條件)。另支付運(yùn)費(fèi)及其他費(fèi)用13 250元。
(2)20×7年12月31日，設(shè)備投入生產(chǎn)車(chē)間使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。
(3)20×8年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為525 000元，計(jì)提減值后原預(yù)計(jì)使用年限不變。
(4)20×9年12月31日，大華公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代的需要，將該設(shè)備出售，售價(jià)600 000元。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用20 000元。
(5)假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊。要求：
(1)編制大華公司20×7年度購(gòu)人設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 1(2)計(jì)算大華公司20×8年度計(jì)提折舊并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算并編制大華公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制大華公司20×9年度計(jì)提折舊及出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(金額單位以元表示)
五、綜合題(本類(lèi)題目共1題，共13分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只寫(xiě)出一級(jí)科目)
甲上市公司為增值稅一般納稅人，公司的原材料采用實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2007年11月1 Et，公司“庫(kù)存商品“賬面余額為230萬(wàn)元，“原材料，，賬戶(hù)的賬面余額為20萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)的貸方余額為1萬(wàn)元。2007年11月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下：
(1)11月1日，從A公司采購(gòu)材料一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。
(2)11月6日，向B公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為200
萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為140萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。
(3)11月8日，向C公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為100
萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為70萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。
(4)銷(xiāo)售給B公司的部分商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，11月20日B公司要求退回11月6日所購(gòu)w商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
(5)銷(xiāo)售給C公司的商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，C公司要求在價(jià)格上給與5%的折讓?zhuān)咨鲜泄就獠⑥k妥手續(xù)，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(6)11月30日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，公司的原材料的可變現(xiàn)凈值為116萬(wàn)元。庫(kù)存商品沒(méi)有發(fā)生減值。
要求：
(1)編制甲上市公司上述(1)(2)(3)(4)(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲上市公司2007年11月30日原材料應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
一、單項(xiàng)遠(yuǎn)擇題
1.B【解析】選項(xiàng)A銷(xiāo)售商品取得的收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)C銷(xiāo)售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。選項(xiàng)D出售交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益計(jì)入投資收益。選項(xiàng)8企業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)該按其賬面余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
2.C【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(減去投資損失)…200 150 8+3-1+7=51(萬(wàn)元)。
3.C【解析】分步法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，根據(jù)是否需要計(jì)算半成品成本，分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。其中逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計(jì)算半成品成本。
4.C【解析】甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額包括原材料的余額、材料成本差異的余額、生產(chǎn)成本的余額、庫(kù)存商品的余額、委托代銷(xiāo)商品的余額等。工程物資的余額不在“存貨”項(xiàng)目中反映。本題中，“存貨”項(xiàng)目的金額=100+70+5+150+155340(萬(wàn)元)。
5.B【解析】企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=900-103-(410-300)=1 000(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅-1 000×25%=250(萬(wàn)元)
6.B【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)的利潤(rùn)表分三個(gè)步驟：
第一步 營(yíng)業(yè)收入=營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)-投資收益(減去投資損失)-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
第二步營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-利潤(rùn)總額
第三步利潤(rùn)總額=所得稅費(fèi)用-凈利潤(rùn)本題中，凈利潤(rùn)=200-5-30=165(萬(wàn)元)
7.A【解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從資本公積(股本溢價(jià))中抵扣。無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。
8.C【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，企業(yè)期初留存收益為140萬(wàn)元，本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，所以期末留存收益為140+1 000-200=940(萬(wàn)元)。
9.A【解析】根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)該轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
10.A【解析】企業(yè)應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票到期，付款人違約拒絕或無(wú)力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。
11.B【解析】需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，由委托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)人加工物資成本。如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)稅品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。
12.A【解析】根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
13.A 【解析】當(dāng)月成本差異率=(200-600)/(40 000+60 000)×100%=0.42。當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為70 000元。應(yīng)該負(fù)擔(dān)的差異為70 000×(-0.4%)=280(元)。
14.A【解析】固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。如有被替換部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值中扣除。因此，改擴(kuò)建后該固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為100-50+60-15=95(萬(wàn)元)。
15.C【解析】存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。可以抵扣的增值稅不計(jì)人存貨的成本。入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)屬于其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入存貨的成本。所以該批原材料的入賬價(jià)值為10 000+500=10 500(元)。
16.D[Nqf1企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的清查。如果賬實(shí)不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。如為現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”;按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于無(wú)法查明原因的，應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”。
17.C【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)要素分為六大類(lèi)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤(rùn);事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素分為五大類(lèi)，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
18.A【解析】實(shí)際收到款項(xiàng)減去應(yīng)付證券商的費(fèi)用計(jì)人銀行存款。股本按股票面值與股份總數(shù)的乘積確認(rèn)。
19.C 【解析】應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的金額…260 100 160(萬(wàn)元)
20.C【解析】本題購(gòu)貨方在10天之內(nèi)付款，因此應(yīng)該給予對(duì)方2%的現(xiàn)金折扣，所以銷(xiāo)售方實(shí)際收款金額=500×100×(1-2%)×(1+17%)×(1-2%)=56 183.4(元)。
21.C【解析】P(現(xiàn)值)-400×(P/A，6%，10)-400×7.3601=2 944.04(萬(wàn)元)
22.A【解析】銷(xiāo)售用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊應(yīng)記人“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，生產(chǎn)車(chē)問(wèn)管理人員的工資應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)記人“資產(chǎn)減值損失”科目。而支付離退休人員工資直接計(jì)人“管理費(fèi)用”即可。
23.C【解析】甲材料的單位實(shí)際成本=(600×50+2 0004-450)÷590=55(元)。
24.B【解析】甲公司2007年3月末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=1 205-200×5%=1 195(萬(wàn)元)。
25.A【解析】(1)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=[(1 500-1 000)4-(2 800-2 000)]÷(1 500 4-2 800)≈30.23%;(2)已銷(xiāo)商品的成本=3 000×(1-30.23 0,4)=2 093.1(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題
26.ABC【解析】無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)屬于不可辨認(rèn)資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)。
27.AB【解析】為退休人員支付的相關(guān)費(fèi)用不計(jì)人“應(yīng)付職工薪酬”。
28.BCD【解析】選項(xiàng)A償還應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
29.BC【解析】企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類(lèi)。
30.ABCD【解析】計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)該考慮固定資產(chǎn)的原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值和固定資產(chǎn)使用壽命。如果固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，還要考慮已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
31.BCD【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)股票、債券作為交易性金融資產(chǎn)核算的，支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期的“投資收益”，支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入“應(yīng)收利息”，支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)收股利”。
32.ABC【解析】應(yīng)收賬款的人賬價(jià)值包括銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的合同或協(xié)議價(jià)款、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
33.ABCD【解析】原始憑證的基本內(nèi)容包括：原始憑證名稱(chēng)、填制原始憑證的日期、接受原始憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)、金額等)、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑證附件。
34.BCD【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)通過(guò)“管理費(fèi)用”核算，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象記人不同的會(huì)計(jì)科目，銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是要通過(guò)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算。
35.BC【解析】選項(xiàng)A盈余公積減少，未分配利潤(rùn)增加，不影響負(fù)債項(xiàng)目。選項(xiàng)B未分配利潤(rùn)減少，應(yīng)付股利增加，負(fù)債增加。選項(xiàng)c應(yīng)付股利減少，銀行存款減少，負(fù)債減少。選項(xiàng)D未分配利潤(rùn)減少，盈余公積增加，不影響負(fù)債項(xiàng)目。
36.AB【解析】選項(xiàng)C約當(dāng)產(chǎn)量法屬于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間的分配，選項(xiàng)D機(jī)器工時(shí)比例法屬于制造費(fèi)用的分配方法。
37.CD【解析】選項(xiàng)A貨幣資金根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。選項(xiàng)B根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目的余額直接填列。38.ACD【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(減去投資損失)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-利潤(rùn)總額。
39.ABC【解析】產(chǎn)品成本包括原材料費(fèi)用、燃料和動(dòng)力、直接人工以及制造費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，這屬于期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。
40.ABD【解析】對(duì)于企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤(pán)虧應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用，對(duì)于現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的凈收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;對(duì)于存貨盤(pán)虧因管理不善導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于存貨盤(pán)盈的凈收益應(yīng)沖減管理費(fèi)用;對(duì)于固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。因此本題的答案應(yīng)該為ABD。
41.CD【解析】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期問(wèn)與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款利息，符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
42.AD【解析】購(gòu)買(mǎi)原材料是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金;分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金是籌資活動(dòng)支付的。
43.BD【解析】礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)人“管理費(fèi)用”;增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不影響損益，與“營(yíng)業(yè)稅金及附加”無(wú)關(guān)。
44.AB【解析】企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)’’科目總括反應(yīng)各種稅費(fèi)的交納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳納的稅金，在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接貸記“銀行存款”，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
45.BC【解析】年數(shù)總和法下，第二年的折舊率=(5-1)÷(5+4+3+2+1)=4/15;折舊額一(200 000-2 000)×4/15=52 800(元);年數(shù)總和法下，第三年的折舊率一(5-2)÷(5+4+3+2+1)=3/15;折舊額=(200 000-2 000)×3/15=39 600(元)。
三、判斷題
46.× 【解析】企業(yè)的職工薪酬包括辭退福利，也就是因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償。
47.√ 【解析】利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)就是本年利潤(rùn)中的貸方余額，那么不存在記賬錯(cuò)誤的情況下，兩者是相等的。
48.√ 【解析】略。
49.× 【解析】企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本是否能夠得到補(bǔ)償來(lái)確定確認(rèn)勞務(wù)收入的金額。
50.√ 【解析】出售無(wú)形資產(chǎn)的分錄為：
借：銀行存款
貸：無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)
營(yíng)業(yè)外收人
或者：
借：銀行存款
營(yíng)業(yè)外支出
貸：無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)
51.√ 【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)該將其成本計(jì)人當(dāng)期的銷(xiāo)售費(fèi)用。
52.× 【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下，投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益應(yīng)該是被投資企業(yè)接受投資后產(chǎn)生的利潤(rùn)分配額。超過(guò)部分不應(yīng)該確認(rèn)收益，應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。
53.× 【解析】盤(pán)盈的固定資產(chǎn)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算。
54.× 【解析】銷(xiāo)售折讓只是對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格的沖減，因此應(yīng)該沖減銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;由于商品沒(méi)有退回，所以不能沖減銷(xiāo)售成本。
55.× 【解析】這個(gè)說(shuō)法不嚴(yán)謹(jǐn)，如果電梯的安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分，安裝工作尚未完成，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。
四、計(jì)算分析題
1.
(1)應(yīng)支付的增值稅稅額=4 600×17%=782(元)應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額-(材料實(shí)際成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(70 000+70 000×2%+4 600)÷(1-5%)×5%=4 000(元)
(2)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：委托加工物資 70 000
貸：原材料 70 000
借：委托加工物資 1 400
貸：材料成本差異 1 400
借：委托加工物資 4 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 782
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4 000
貸：銀行存款 9 382
借：委托加工物資 600
貸：銀行存款 600
借：原材料80 000
貸：委托加工物資(70 000+1 400+4 600+600) 76 600
材料成本差異 3 400
2.
(1)購(gòu)人設(shè)備：
借：固定資產(chǎn) 656 750
貸：銀行存款(550 000+93 500+13 250) 656 750
(2)20×8年度計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄：
20×8年度計(jì)提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值/預(yù)計(jì)使用年限=656 750/5=131 350(元)
借：制造費(fèi)用 131 350
貸：累計(jì)折舊 131 350
(3)20×8年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=656 750-131 350=525 400(元)
其可收回金額為525 000元，因此應(yīng)對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=525 400-525 000=400(元)
借：資產(chǎn)減值損失400
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400
(4)20×9年度計(jì)提折舊及出售該設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
20×9年度計(jì)提折舊=計(jì)提減值后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值/剩余使用年限=525 000/4=131 250(元)
借：制造費(fèi)用 131 250
貸：累計(jì)折舊 131 250
固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-清理費(fèi)用=600 000-(656 750-131 350-400-131 250)-20 000=186 250(元)
①借：固定資產(chǎn)清理 393 750
累計(jì)折舊 262 600
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400
貸：固定資產(chǎn) 656 750
②借：固定資產(chǎn)清理 20 000
貸：銀行存款 20 000
③借：銀行存款 600 000
貸：固定資產(chǎn)清理 600 000
借：固定資產(chǎn)清理 186 250
貸：營(yíng)業(yè)外收入 186 250
五、綜合題
(1)編制會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
貸：應(yīng)付賬款 117
②借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140
貸：庫(kù)存商品 140
③借：應(yīng)收賬款 117，
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
貸：庫(kù)存商品 70
④借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫(kù)存商品 70
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
⑤借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)0.85
貸：應(yīng)收賬款 5.85
(2)原材料的成本為20+100=120(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值為116萬(wàn)元，發(fā)生減值4萬(wàn)元。由于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶(hù)的余額為1萬(wàn)元，所以本期應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備為4-1=3(萬(wàn)元)。
借：資產(chǎn)減值損失
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
1.下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是( )。
A.銷(xiāo)售商品取得的收入
B.轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法償還的應(yīng)付賬款
C.出售原材料取得的收入
D.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益
2.某企業(yè)2007年11月主營(yíng)業(yè)務(wù)收人為200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為150萬(wàn)元，管理苛只為8萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益3萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為1萬(wàn)元，投資收益為7萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入6萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.42
B.45
C.51
D.57
3.下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，適用于大量大批多步驟生產(chǎn)，且需要計(jì)算半成品成本的是( )。
A.品種法
B.分批法
C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
4.甲企業(yè)期末“原材料”科目余額為100萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬(wàn)元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬(wàn)元，“庫(kù)存商品”科目余額為150萬(wàn)元，“委托代銷(xiāo)商品”15萬(wàn)元，“工程物資”科目余額為200萬(wàn)元。則甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨，，項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.250
B.320
C.340
D.540
5.某企業(yè)2008年度的利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入。萬(wàn)元;稅法規(guī)定當(dāng)期可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)7 410萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2008年應(yīng)交的所得稅為( )萬(wàn)元。
A.225
B.250
C.222.5
D.275
6.某工業(yè)企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為15萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5 7Y*，所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。
A.160
B.165
C.200
D.210
7.A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票10 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)
格1元。按發(fā)行價(jià)格的1%向券商支付發(fā)行費(fèi)用。該公司資本公積(股本溢價(jià))賬戶(hù)的貸方余額為60萬(wàn)元，盈余公積賬戶(hù)的貸方余額為50萬(wàn)元。該公司在收到股款時(shí)，應(yīng)記入”資本公積”科目的金額為( )萬(wàn)元。
A.0
B.50
C.40
D.100
8.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，盈余公積40萬(wàn)元。本年凈利潤(rùn)為1 000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按10%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為200萬(wàn)元，該企業(yè)期末留存收益的金額為( )萬(wàn)元。
A.1 040
B.1 140
C.940
D.740
9.企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)人的科目為( )。
A.營(yíng)業(yè)外收入
B.未分配利潤(rùn)
C.盈余公積
D.資本公積
10.企業(yè)應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票到期，付款人違約拒絕或無(wú)力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)入( )。
A.應(yīng)收賬款
B.其他應(yīng)收款
C.預(yù)付賬款
D.預(yù)收賬款
11.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接銷(xiāo)售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.管理費(fèi)用
B.委托加工物資
C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
D.營(yíng)業(yè)稅金及附加
12.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記( )。
A.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目
B.“投資收益”科目
C.“交易性金融資產(chǎn)”科目
D.“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目
13.某企業(yè)月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為40 000元，成本差異為超支差200元;本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為60 000元，成本差異為節(jié)約差600元。當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為70 000元。當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為( )元。
A.-280
B.280
C.-42O
D.420
14.甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為100萬(wàn)元、已提折舊50萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出60萬(wàn)元，改擴(kuò)建過(guò)程中被替換部分的賬面價(jià)值為15萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。
A.95
B.110
C.145
D.160
15.甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期外購(gòu)原材料一批，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為i0 000元，
增值稅為1 700元，入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用為500元。該批原材料的人賬價(jià)值為( )元。
A.10 000
B.11 700
C.10 500
D.12 200
16.企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金清查，庫(kù)存現(xiàn)金短缺50元無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)
科目是( )。
A.待處理財(cái)產(chǎn)損溢
B.營(yíng)業(yè)外支出
C.其他應(yīng)收款
D.管理費(fèi)用
17.事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素分為( )。
A.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用
B.資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用
C.資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出
D.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤(rùn)
18.股份有限公司采用溢價(jià)發(fā)行股票方式籌集資本，其股本科目所登記的金額是( )。
A.股票面值總額
B.實(shí)際收到的款項(xiàng)
C.實(shí)際收到款項(xiàng)加上應(yīng)付證券商的費(fèi)用
D.實(shí)際收到款項(xiàng)減去應(yīng)付證券商的費(fèi)用
19.某國(guó)有工業(yè)企業(yè)，2006年6月份發(fā)生一場(chǎng)水災(zāi)，共計(jì)損失260萬(wàn)元，其中：流動(dòng)資
產(chǎn)損失80萬(wàn)元;固定資產(chǎn)損失180萬(wàn)元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成的。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款100萬(wàn)元，其中，流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款30萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款70萬(wàn)元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的金額為( )萬(wàn)元。
A.180
B.55
C.160
D.125
20.某企業(yè)在2007年2月3日銷(xiāo)售商品500件，每件單價(jià)100元(不含增值稅)，增值稅率為17%，企業(yè)為了促銷(xiāo)給予對(duì)方2%的商業(yè)折扣。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。如買(mǎi)方在2007年2月11日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為( )元。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。
A.49 000
B.48 020
C.56 183.4
D.50 000
21.某投資項(xiàng)目于2010年初動(dòng)工，并于當(dāng)年投產(chǎn)，從投產(chǎn)之日起每年可得收益400萬(wàn)元，按年利率6%計(jì)算，預(yù)期10年收益的現(xiàn)值為( )萬(wàn)元。[(P/A，6%，1o)一7·3601]
A.29 440.4
B.4 000
C.2 944.04
D.3 600
22、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。
A.支付離退休人員工資
B.銷(xiāo)售用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊
C.生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資
D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
23.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅企業(yè)。該企業(yè)購(gòu)入甲材料600公斤，每公斤含稅單價(jià)為50元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2 000元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10公斤，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)用450元。該批甲材料的單位實(shí)際成本為( )元。
A.50
B.54
C.55
D.60
24.2007年1月5日，甲公司以銀行存款1 200萬(wàn)元取得對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，所持有的股份占乙公司有表決權(quán)股份的5%，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長(zhǎng)期股權(quán)投資在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。甲公司采用成本法核算該長(zhǎng)期股權(quán)投資。2007年3月10日，乙公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利共200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為( )萬(wàn)元。
A.1 000
B.1 195
C.1 200
D.1 205
25.某商業(yè)企業(yè)采用售價(jià)金額法計(jì)算期末存貨成本。2008年9月初存貨成本為1 000萬(wàn)元，售價(jià)總額為1 500萬(wàn)元;本月購(gòu)入存貨成本為2 000萬(wàn)元，相應(yīng)的售價(jià)總額為2 8007萬(wàn)元;E;本月銷(xiāo)售收入為3 000萬(wàn)元。該企業(yè)本月銷(xiāo)售成本為( )萬(wàn)元。
A.2 093.1
B.2 000
C.1 000
D.906.98
二、多項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共20題，每題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)26至45信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
26.下列各項(xiàng)屬于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的有( )。
A.專(zhuān)利權(quán)
B.商標(biāo)權(quán)
C.著作權(quán)
D.商譽(yù)
27.下列各項(xiàng)支出，應(yīng)在企業(yè)應(yīng)付職工薪酬中列支的有( )。
A.職工因工負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)
B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資
C·退休人員的退休金
D.退休人員的醫(yī)藥費(fèi)
28.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.償還應(yīng)付賬款
B.購(gòu)入固定資產(chǎn)
C.購(gòu)入股票
D.購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)
29.下列各項(xiàng)，不屬于企業(yè)留存收益的有( )。
A.法定盈余公積
B.股本
C.資本公積
D.未分配利潤(rùn)
30.下列各項(xiàng)，影響固定資產(chǎn)折舊的因素有( )。
A.原價(jià)
B.預(yù)計(jì)凈殘值
C.使用壽命
D.已計(jì)提的減值準(zhǔn)備
31.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)人賬價(jià)值的有( )。
A.購(gòu)買(mǎi)股票支付的買(mǎi)價(jià)
B.支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等
C.支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息
D.支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
32.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款人賬價(jià)值的有( )。
A.確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入尚未收到的價(jià)款
B.代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)
C.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
D.銷(xiāo)售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣
33.下列各項(xiàng)中，屬于原始憑證基本內(nèi)容的是( )。
A.原始憑證名稱(chēng)
B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容
C.填制原始憑證的日期
D.填制單位簽章
34.下列各項(xiàng)費(fèi)用，能通過(guò)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算的有( )。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi) 8.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)
35.下列各項(xiàng)，能夠引起負(fù)債項(xiàng)目發(fā)生變動(dòng)的有( )。
A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.宣告分配現(xiàn)金股利
C.支付現(xiàn)金股利
D.提取任意盈余公積
36.下列各種方法，屬于輔助生產(chǎn)成本分配方法的有( ).
A.交互分配法
B.直接分配法
C.約當(dāng)產(chǎn)量法
D.機(jī)器工時(shí)比例法
3 7.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列的
A.貨幣資金
B.交易性金融資產(chǎn)
C.長(zhǎng)期股權(quán)投資
D.應(yīng)收賬款
38.下列各項(xiàng)，影響企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，，的項(xiàng)目有( ).
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.營(yíng)業(yè)外收入
C.投資收益
D.資產(chǎn)減值損失
39.下列各項(xiàng)中，最終應(yīng)計(jì)人產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有( ).
A.生產(chǎn)工人工資
B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料費(fèi)用
C.生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)
D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
40.企業(yè)下列( )會(huì)影響管理費(fèi)用。
A.企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生現(xiàn)金的盤(pán)虧
B.存貨盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧，由管理不善造成的
C.固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧，盤(pán)虧的凈損失
D.存貨盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈的凈收益
41.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的，其利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有( )
A.所發(fā)生的借款利息全部計(jì)入管理費(fèi)用
B.所發(fā)生的借款利息全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，其利息計(jì)人當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.符合資本化條件的借款利息計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中
4 2.下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )
A.購(gòu)買(mǎi)交易性金融資產(chǎn)
B.購(gòu)買(mǎi)原材料
C.分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金
D.購(gòu)買(mǎi)無(wú)形資產(chǎn)
43.企業(yè)交納的下列各種稅金中，可能通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的有( )。A.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
B.營(yíng)業(yè)稅
C.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
44.下列各項(xiàng)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)’’科目核算的有( )。
A.印花稅
B.耕地占用稅
C.增值稅
D.消費(fèi)稅
45.某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為200 000元，預(yù)計(jì)凈殘值為2 000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則在年數(shù)總和法下，第二年和第三年的折113額分別是( )。
A.92 400
B.52 800
C.39 600
D.120 000
三、判斷題(本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中題號(hào)46至55信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類(lèi)題最低得分為零分)
46.企業(yè)在采用支付手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品的情況下，應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。 ( )
47.企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。 ( )
48.企業(yè)因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，不屬于職工薪酬的內(nèi)容。 ( )
49.如果企業(yè)2008年度末將“本年利潤(rùn)’’科目的貸方余額2 000萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)，，科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯(cuò)誤的情況下，該企業(yè)2008年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)也應(yīng)為2 000萬(wàn)元。 ( )
50.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。 ( )
51.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在領(lǐng)用時(shí)應(yīng)將其成本計(jì)人“銷(xiāo)售費(fèi)用”。( )
52.長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下，投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按照持股比例全部確認(rèn)為投資收益。 ( )
53.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。 ( )。
54.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)月的銷(xiāo)售商品收入，不應(yīng)該沖減銷(xiāo)售商品的成本和相應(yīng)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。 ( )
55.企業(yè)將生產(chǎn)的電梯銷(xiāo)售給某一客戶(hù)，并負(fù)責(zé)電梯的安裝工作，企業(yè)發(fā)出商品的時(shí)候應(yīng)確認(rèn)該電梯的銷(xiāo)售收入。 ( )
四、計(jì)算分析題(本類(lèi)題共2題，每小題6分，共12分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留兩位小數(shù)。凡要求編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)
1.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費(fèi)稅稅率為5%。甲企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本法核算。有關(guān)資料如下：
(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為70 000元，材料成本差異率為2%。
(2)按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)用4 600元(不含增值稅)，以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。
(3)甲企業(yè)用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元(不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)。
(4)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計(jì)劃成本為80 000元，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
要求：
(1)計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅。
(2)編制甲企業(yè)委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫(kù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)，，賬戶(hù)，須列出明細(xì)賬戶(hù)，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專(zhuān)欄)。
2.大華公司外購(gòu)一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，與該設(shè)備有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
(1)20×7年12月30日，大華公司以銀行存款購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備。增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的買(mǎi)價(jià)為550 000元，增值稅額為93 500元(增值稅不符合可抵扣條件)。另支付運(yùn)費(fèi)及其他費(fèi)用13 250元。
(2)20×7年12月31日，設(shè)備投入生產(chǎn)車(chē)間使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)無(wú)殘值。
(3)20×8年12月31日，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，其可收回金額為525 000元，計(jì)提減值后原預(yù)計(jì)使用年限不變。
(4)20×9年12月31日，大華公司因產(chǎn)品更新?lián)Q代的需要，將該設(shè)備出售，售價(jià)600 000元。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用20 000元。
(5)假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊。要求：
(1)編制大華公司20×7年度購(gòu)人設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。 1(2)計(jì)算大華公司20×8年度計(jì)提折舊并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)計(jì)算并編制大華公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄。
(4)編制大華公司20×9年度計(jì)提折舊及出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(金額單位以元表示)
五、綜合題(本類(lèi)題目共1題，共13分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只寫(xiě)出一級(jí)科目)
甲上市公司為增值稅一般納稅人，公司的原材料采用實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2007年11月1 Et，公司“庫(kù)存商品“賬面余額為230萬(wàn)元，“原材料，，賬戶(hù)的賬面余額為20萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶(hù)的貸方余額為1萬(wàn)元。2007年11月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下：
(1)11月1日，從A公司采購(gòu)材料一批，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。
(2)11月6日，向B公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為200
萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為140萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。
(3)11月8日，向C公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為100
萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為70萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。
(4)銷(xiāo)售給B公司的部分商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，11月20日B公司要求退回11月6日所購(gòu)w商品的50%，經(jīng)過(guò)協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票(紅字)，發(fā)生的銷(xiāo)售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
(5)銷(xiāo)售給C公司的商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，C公司要求在價(jià)格上給與5%的折讓?zhuān)咨鲜泄就獠⑥k妥手續(xù)，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(6)11月30日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，公司的原材料的可變現(xiàn)凈值為116萬(wàn)元。庫(kù)存商品沒(méi)有發(fā)生減值。
要求：
(1)編制甲上市公司上述(1)(2)(3)(4)(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲上市公司2007年11月30日原材料應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
一、單項(xiàng)遠(yuǎn)擇題
1.B【解析】選項(xiàng)A銷(xiāo)售商品取得的收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;選項(xiàng)C銷(xiāo)售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。選項(xiàng)D出售交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益計(jì)入投資收益。選項(xiàng)8企業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)該按其賬面余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。
2.C【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(減去投資損失)…200 150 8+3-1+7=51(萬(wàn)元)。
3.C【解析】分步法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)，根據(jù)是否需要計(jì)算半成品成本，分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。其中逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計(jì)算半成品成本。
4.C【解析】甲企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額包括原材料的余額、材料成本差異的余額、生產(chǎn)成本的余額、庫(kù)存商品的余額、委托代銷(xiāo)商品的余額等。工程物資的余額不在“存貨”項(xiàng)目中反映。本題中，“存貨”項(xiàng)目的金額=100+70+5+150+155340(萬(wàn)元)。
5.B【解析】企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=900-103-(410-300)=1 000(萬(wàn)元)應(yīng)交所得稅-1 000×25%=250(萬(wàn)元)
6.B【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)的利潤(rùn)表分三個(gè)步驟：
第一步 營(yíng)業(yè)收入=營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)-投資收益(減去投資損失)-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
第二步營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-利潤(rùn)總額
第三步利潤(rùn)總額=所得稅費(fèi)用-凈利潤(rùn)本題中，凈利潤(rùn)=200-5-30=165(萬(wàn)元)
7.A【解析】股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，如果溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從資本公積(股本溢價(jià))中抵扣。無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。
8.C【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)，企業(yè)期初留存收益為140萬(wàn)元，本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)1 000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，所以期末留存收益為140+1 000-200=940(萬(wàn)元)。
9.A【解析】根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)應(yīng)該轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。
10.A【解析】企業(yè)應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票到期，付款人違約拒絕或無(wú)力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。
11.B【解析】需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，加工物資收回后直接用于銷(xiāo)售的，由委托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)該計(jì)人加工物資成本。如果收回的加工物資用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)稅品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)該記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。
12.A【解析】根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目;公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
13.A 【解析】當(dāng)月成本差異率=(200-600)/(40 000+60 000)×100%=0.42。當(dāng)月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為70 000元。應(yīng)該負(fù)擔(dān)的差異為70 000×(-0.4%)=280(元)。
14.A【解析】固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。如有被替換部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值中扣除。因此，改擴(kuò)建后該固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為100-50+60-15=95(萬(wàn)元)。
15.C【解析】存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。可以抵扣的增值稅不計(jì)人存貨的成本。入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)屬于其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入存貨的成本。所以該批原材料的入賬價(jià)值為10 000+500=10 500(元)。
16.D[Nqf1企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的清查。如果賬實(shí)不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。如為現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”;按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于無(wú)法查明原因的，應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”。
17.C【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)要素分為六大類(lèi)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收人、費(fèi)用和利潤(rùn);事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素分為五大類(lèi)，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
18.A【解析】實(shí)際收到款項(xiàng)減去應(yīng)付證券商的費(fèi)用計(jì)人銀行存款。股本按股票面值與股份總數(shù)的乘積確認(rèn)。
19.C 【解析】應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的金額…260 100 160(萬(wàn)元)
20.C【解析】本題購(gòu)貨方在10天之內(nèi)付款，因此應(yīng)該給予對(duì)方2%的現(xiàn)金折扣，所以銷(xiāo)售方實(shí)際收款金額=500×100×(1-2%)×(1+17%)×(1-2%)=56 183.4(元)。
21.C【解析】P(現(xiàn)值)-400×(P/A，6%，10)-400×7.3601=2 944.04(萬(wàn)元)
22.A【解析】銷(xiāo)售用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊應(yīng)記人“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目，生產(chǎn)車(chē)問(wèn)管理人員的工資應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)記人“資產(chǎn)減值損失”科目。而支付離退休人員工資直接計(jì)人“管理費(fèi)用”即可。
23.C【解析】甲材料的單位實(shí)際成本=(600×50+2 0004-450)÷590=55(元)。
24.B【解析】甲公司2007年3月末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=1 205-200×5%=1 195(萬(wàn)元)。
25.A【解析】(1)進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率=[(1 500-1 000)4-(2 800-2 000)]÷(1 500 4-2 800)≈30.23%;(2)已銷(xiāo)商品的成本=3 000×(1-30.23 0,4)=2 093.1(萬(wàn)元)。
二、多項(xiàng)選擇題
26.ABC【解析】無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)屬于不可辨認(rèn)資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)。
27.AB【解析】為退休人員支付的相關(guān)費(fèi)用不計(jì)人“應(yīng)付職工薪酬”。
28.BCD【解析】選項(xiàng)A償還應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
29.BC【解析】企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩類(lèi)。
30.ABCD【解析】計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)該考慮固定資產(chǎn)的原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值和固定資產(chǎn)使用壽命。如果固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，還要考慮已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。
31.BCD【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)股票、債券作為交易性金融資產(chǎn)核算的，支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期的“投資收益”，支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入“應(yīng)收利息”，支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)收股利”。
32.ABC【解析】應(yīng)收賬款的人賬價(jià)值包括銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)應(yīng)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的合同或協(xié)議價(jià)款、增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。
33.ABCD【解析】原始憑證的基本內(nèi)容包括：原始憑證名稱(chēng)、填制原始憑證的日期、接受原始憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含數(shù)量、單價(jià)、金額等)、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑證附件。
34.BCD【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)通過(guò)“管理費(fèi)用”核算，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)該根據(jù)受益對(duì)象記人不同的會(huì)計(jì)科目，銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是要通過(guò)“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目核算。
35.BC【解析】選項(xiàng)A盈余公積減少，未分配利潤(rùn)增加，不影響負(fù)債項(xiàng)目。選項(xiàng)B未分配利潤(rùn)減少，應(yīng)付股利增加，負(fù)債增加。選項(xiàng)c應(yīng)付股利減少，銀行存款減少，負(fù)債減少。選項(xiàng)D未分配利潤(rùn)減少，盈余公積增加，不影響負(fù)債項(xiàng)目。
36.AB【解析】選項(xiàng)C約當(dāng)產(chǎn)量法屬于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間的分配，選項(xiàng)D機(jī)器工時(shí)比例法屬于制造費(fèi)用的分配方法。
37.CD【解析】選項(xiàng)A貨幣資金根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。選項(xiàng)B根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目的余額直接填列。38.ACD【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(減去公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(減去投資損失)，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-利潤(rùn)總額。
39.ABC【解析】產(chǎn)品成本包括原材料費(fèi)用、燃料和動(dòng)力、直接人工以及制造費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，這屬于期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。
40.ABD【解析】對(duì)于企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤(pán)虧應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用，對(duì)于現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的凈收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入;對(duì)于存貨盤(pán)虧因管理不善導(dǎo)致的應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于存貨盤(pán)盈的凈收益應(yīng)沖減管理費(fèi)用;對(duì)于固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)時(shí)，固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。因此本題的答案應(yīng)該為ABD。
41.CD【解析】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期問(wèn)與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款利息，符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。
42.AD【解析】購(gòu)買(mǎi)原材料是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金;分配股利或利潤(rùn)支付的現(xiàn)金是籌資活動(dòng)支付的。
43.BD【解析】礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)計(jì)人“管理費(fèi)用”;增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不影響損益，與“營(yíng)業(yè)稅金及附加”無(wú)關(guān)。
44.AB【解析】企業(yè)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)’’科目總括反應(yīng)各種稅費(fèi)的交納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳納的稅金，在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接貸記“銀行存款”，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
45.BC【解析】年數(shù)總和法下，第二年的折舊率=(5-1)÷(5+4+3+2+1)=4/15;折舊額一(200 000-2 000)×4/15=52 800(元);年數(shù)總和法下，第三年的折舊率一(5-2)÷(5+4+3+2+1)=3/15;折舊額=(200 000-2 000)×3/15=39 600(元)。
三、判斷題
46.× 【解析】企業(yè)的職工薪酬包括辭退福利，也就是因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償。
47.√ 【解析】利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)就是本年利潤(rùn)中的貸方余額，那么不存在記賬錯(cuò)誤的情況下，兩者是相等的。
48.√ 【解析】略。
49.× 【解析】企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)時(shí)，應(yīng)該根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本是否能夠得到補(bǔ)償來(lái)確定確認(rèn)勞務(wù)收入的金額。
50.√ 【解析】出售無(wú)形資產(chǎn)的分錄為：
借：銀行存款
貸：無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)
營(yíng)業(yè)外收人
或者：
借：銀行存款
營(yíng)業(yè)外支出
貸：無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)
51.√ 【解析】根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)該將其成本計(jì)人當(dāng)期的銷(xiāo)售費(fèi)用。
52.× 【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下，投資持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益應(yīng)該是被投資企業(yè)接受投資后產(chǎn)生的利潤(rùn)分配額。超過(guò)部分不應(yīng)該確認(rèn)收益，應(yīng)該沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。
53.× 【解析】盤(pán)盈的固定資產(chǎn)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算。
54.× 【解析】銷(xiāo)售折讓只是對(duì)銷(xiāo)售價(jià)格的沖減，因此應(yīng)該沖減銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額;由于商品沒(méi)有退回，所以不能沖減銷(xiāo)售成本。
55.× 【解析】這個(gè)說(shuō)法不嚴(yán)謹(jǐn)，如果電梯的安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分，安裝工作尚未完成，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。
四、計(jì)算分析題
1.
(1)應(yīng)支付的增值稅稅額=4 600×17%=782(元)應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額-(材料實(shí)際成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(70 000+70 000×2%+4 600)÷(1-5%)×5%=4 000(元)
(2)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：
借：委托加工物資 70 000
貸：原材料 70 000
借：委托加工物資 1 400
貸：材料成本差異 1 400
借：委托加工物資 4 600
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 782
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4 000
貸：銀行存款 9 382
借：委托加工物資 600
貸：銀行存款 600
借：原材料80 000
貸：委托加工物資(70 000+1 400+4 600+600) 76 600
材料成本差異 3 400
2.
(1)購(gòu)人設(shè)備：
借：固定資產(chǎn) 656 750
貸：銀行存款(550 000+93 500+13 250) 656 750
(2)20×8年度計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄：
20×8年度計(jì)提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值/預(yù)計(jì)使用年限=656 750/5=131 350(元)
借：制造費(fèi)用 131 350
貸：累計(jì)折舊 131 350
(3)20×8年末該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=656 750-131 350=525 400(元)
其可收回金額為525 000元，因此應(yīng)對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額=525 400-525 000=400(元)
借：資產(chǎn)減值損失400
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400
(4)20×9年度計(jì)提折舊及出售該設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：
20×9年度計(jì)提折舊=計(jì)提減值后的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值/剩余使用年限=525 000/4=131 250(元)
借：制造費(fèi)用 131 250
貸：累計(jì)折舊 131 250
固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-清理費(fèi)用=600 000-(656 750-131 350-400-131 250)-20 000=186 250(元)
①借：固定資產(chǎn)清理 393 750
累計(jì)折舊 262 600
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400
貸：固定資產(chǎn) 656 750
②借：固定資產(chǎn)清理 20 000
貸：銀行存款 20 000
③借：銀行存款 600 000
貸：固定資產(chǎn)清理 600 000
借：固定資產(chǎn)清理 186 250
貸：營(yíng)業(yè)外收入 186 250
五、綜合題
(1)編制會(huì)計(jì)分錄如下：
①借：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17
貸：應(yīng)付賬款 117
②借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140
貸：庫(kù)存商品 140
③借：應(yīng)收賬款 117，
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
貸：庫(kù)存商品 70
④借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17
貸：應(yīng)收賬款 117
借：庫(kù)存商品 70
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
⑤借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)0.85
貸：應(yīng)收賬款 5.85
(2)原材料的成本為20+100=120(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值為116萬(wàn)元，發(fā)生減值4萬(wàn)元。由于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶(hù)的余額為1萬(wàn)元，所以本期應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備為4-1=3(萬(wàn)元)。
借：資產(chǎn)減值損失
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備