第十二章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問
一、單項選擇題
1、下列不屬于稅收籌劃的特點的是（ ）。
A.合法性
B.籌劃性
C.目的性
D.短期性
2、某企業(yè)準(zhǔn)備利用自有的辦公樓對外投資，針對營業(yè)稅來講，屬于（?。┗I劃方法。
A.減免稅方法
B.不予征稅方法
C.抵免方法
D.扣除方法
3、下列不屬于稅務(wù)咨詢的主要形式是（ ）。
A.書面咨詢
B.電話咨詢
C.晤談
D.函證
4、在企業(yè)稅收籌劃中，采用分期收款、賒銷或代銷方式銷售貨物而不采用直接銷售方式，是采用稅收籌劃的（ ）方法。
A.不予征稅方法
B.分割方法
C.延期納稅方法
D.減免稅方法
二、多項選擇題
1、關(guān)于稅收籌劃中，下列選項表述正確的有（ ）。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅對不同區(qū)域的規(guī)定高低不等的使用稅額
B.企業(yè)購置用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可以按10%比例抵免企業(yè)所得稅
C.出口退稅的納稅人應(yīng)根據(jù)自己的經(jīng)營活動情況，對政策依據(jù)和相關(guān)條件，事前作出安排，以順利享受到退稅政策
D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
E.嵌入式軟件企業(yè)可以享受增值稅先征后退的優(yōu)惠
2、某企業(yè)擬轉(zhuǎn)讓原購置的機(jī)器設(shè)備，就此事宜向注冊稅務(wù)師咨詢相關(guān)稅收政策，注冊稅務(wù)師在解答企業(yè)的疑惑時，應(yīng)該從（?。┒愘M的相關(guān)規(guī)定入手。
A.營業(yè)稅
B.增值稅
C.教育費附加
D.城建稅
E.企業(yè)所得稅
3、下列屬于新建企業(yè)的稅收籌劃的有（ ）。
A.企業(yè)組織形式的選擇
B.經(jīng)營地點、行業(yè)的選擇
C.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的籌劃
D.企業(yè)會計方法的選擇
E.分公司與子公司選擇
4、稅務(wù)咨詢的內(nèi)容主要包括（ ）。
A.稅收法律規(guī)定方面的咨詢
B.稅收政策運(yùn)用方面的咨詢
C.涉稅會計處理的咨詢
D.稅務(wù)動態(tài)方面的咨詢
E.稅收籌劃方面的咨詢
5、與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有（ ）的特點。
A.權(quán)威性強(qiáng)
B.咨詢內(nèi)容廣泛
C.收費高
D.服務(wù)對象專一
E.服務(wù)對象廣
6、對于稅收籌劃的理解正確的有（ ）。
A.為納稅人進(jìn)行稅收籌劃時，必須以法律為界限
B.稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排
C.稅收籌劃的目的是節(jié)約稅收的支付，使當(dāng)前稅收的支付達(dá)到最小
D.稅收籌劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重
E.稅收籌劃也可以在事后進(jìn)行
三、簡答題
1、某市甲建筑安裝公司于2008年3月15日以銀行存款1000萬元投資與某個人設(shè)立乙公司，甲公司占乙公司（非上市公司）股本總額的70%，乙公司當(dāng)年獲得凈利潤300萬元，乙公司保留盈余不分配。2009年，乙公司獲得凈利潤200萬元。2010年9月，甲公司準(zhǔn)備采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將擁有的乙公司70% 的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計轉(zhuǎn)讓價為人民幣1350萬元。
甲公司聘請注冊稅務(wù)師王某進(jìn)行稅收籌劃。綜合考慮乙企業(yè)的運(yùn)行情況，王某提出以下籌劃方案：乙公司先將稅后利潤的90%用于分配，然后，甲公司再將其擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計轉(zhuǎn)讓價為1035萬元。
問題：
（1）甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要繳納哪些稅費，并做簡要說明。
（2）從稅后凈利潤的角度，分析注冊稅務(wù)師王某的籌劃方案是否可行，并給出相應(yīng)的理由。
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：稅收籌劃的特點有"三性"：合法性、籌劃性和目的性。
【該題針對"稅收籌劃的概念及特點"知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：B
【答案解析】：不予征稅的技術(shù)是相對于具體稅種而言的，在具體運(yùn)用中，會出現(xiàn)兩種情況：一是不予征某種稅的同時應(yīng)征類似的稅種；二是不予征收某稅同時也不征收類似稅。選項B屬于不予征收某稅同時也不征收類似稅。
【該題針對"稅收籌劃的基本方法"知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：稅務(wù)咨詢的主要形式是書面咨詢、電話咨詢、晤談、網(wǎng)絡(luò)咨詢。
【該題針對"稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式"知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：在銷售貨物中采用分期收款、賒銷或代銷方式的納稅期要比直接銷售的納稅期遲，采用這種方法屬于稅收籌劃中的延期納稅方法。
【該題針對"稅收籌劃的基本方法"知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E，嵌入式軟件企業(yè)可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠。
【該題針對"稅收籌劃的基本方法"知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：處置固定資產(chǎn)不涉及營業(yè)稅。
【該題針對"稅務(wù)顧問"知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C屬于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃；選項E屬于企業(yè)擴(kuò)展的稅收籌劃。
【該題針對"稅收籌劃的分類及范圍"知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：稅務(wù)咨詢的內(nèi)容包括稅收法律規(guī)定方面的咨詢、稅收政策運(yùn)用方面的咨詢、辦稅實務(wù)方面的咨詢、涉稅會計處理的咨詢、稅務(wù)動態(tài)方面的咨詢。
【該題針對"稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式"知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性強(qiáng)、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對象專一的特點。
【該題針對"稅務(wù)顧問"知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C是錯誤的，稅收籌劃的目的是節(jié)約稅收的支付，無論是當(dāng)前需繳納的稅收還是以后需要承擔(dān)的稅負(fù)，使稅收的支付達(dá)到盡可能最小。選項E是錯誤的，稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排，如果經(jīng)營活動已發(fā)生，應(yīng)納稅收已經(jīng)確定，卻想方設(shè)法尋找可以降低稅負(fù)的途徑，這樣的"方法"不能認(rèn)為是稅收籌劃。
【該題針對"稅收籌劃的概念及特點"知識點進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：（1）甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中不需要繳納增值稅和營業(yè)稅，需要按"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"繳納印花稅，同時需要繳納企業(yè)所得稅。
（2）籌劃前的方案：
應(yīng)納印花稅＝1350×0.5‰＝0.68（萬元）
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1350－1000－0.68＝349.32（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝349.32×25%＝87.33（萬元）
稅后凈利潤＝349.32－87.33＝261.99（萬元）
籌劃后的方案：
甲公司分回的利潤＝（300＋200）×90%×70%＝315（萬元）
根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。
應(yīng)納印花稅＝1035×0.5‰＝0.52（萬元）
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1035－1000－0.52＝34.48（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝34.48×25%＝8.62（萬元）
稅后凈利潤＝315＋34.48－8.62＝340.86（萬元）
綜上所述，經(jīng)過籌劃后，甲公司的稅后利潤增加340.86－261.99＝78.87萬元，稅收籌劃方案可行。
一、單項選擇題
1、下列不屬于稅收籌劃的特點的是（ ）。
A.合法性
B.籌劃性
C.目的性
D.短期性
2、某企業(yè)準(zhǔn)備利用自有的辦公樓對外投資，針對營業(yè)稅來講，屬于（?。┗I劃方法。
A.減免稅方法
B.不予征稅方法
C.抵免方法
D.扣除方法
3、下列不屬于稅務(wù)咨詢的主要形式是（ ）。
A.書面咨詢
B.電話咨詢
C.晤談
D.函證
4、在企業(yè)稅收籌劃中，采用分期收款、賒銷或代銷方式銷售貨物而不采用直接銷售方式，是采用稅收籌劃的（ ）方法。
A.不予征稅方法
B.分割方法
C.延期納稅方法
D.減免稅方法
二、多項選擇題
1、關(guān)于稅收籌劃中，下列選項表述正確的有（ ）。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅對不同區(qū)域的規(guī)定高低不等的使用稅額
B.企業(yè)購置用于環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額可以按10%比例抵免企業(yè)所得稅
C.出口退稅的納稅人應(yīng)根據(jù)自己的經(jīng)營活動情況，對政策依據(jù)和相關(guān)條件，事前作出安排，以順利享受到退稅政策
D.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
E.嵌入式軟件企業(yè)可以享受增值稅先征后退的優(yōu)惠
2、某企業(yè)擬轉(zhuǎn)讓原購置的機(jī)器設(shè)備，就此事宜向注冊稅務(wù)師咨詢相關(guān)稅收政策，注冊稅務(wù)師在解答企業(yè)的疑惑時，應(yīng)該從（?。┒愘M的相關(guān)規(guī)定入手。
A.營業(yè)稅
B.增值稅
C.教育費附加
D.城建稅
E.企業(yè)所得稅
3、下列屬于新建企業(yè)的稅收籌劃的有（ ）。
A.企業(yè)組織形式的選擇
B.經(jīng)營地點、行業(yè)的選擇
C.企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的籌劃
D.企業(yè)會計方法的選擇
E.分公司與子公司選擇
4、稅務(wù)咨詢的內(nèi)容主要包括（ ）。
A.稅收法律規(guī)定方面的咨詢
B.稅收政策運(yùn)用方面的咨詢
C.涉稅會計處理的咨詢
D.稅務(wù)動態(tài)方面的咨詢
E.稅收籌劃方面的咨詢
5、與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有（ ）的特點。
A.權(quán)威性強(qiáng)
B.咨詢內(nèi)容廣泛
C.收費高
D.服務(wù)對象專一
E.服務(wù)對象廣
6、對于稅收籌劃的理解正確的有（ ）。
A.為納稅人進(jìn)行稅收籌劃時，必須以法律為界限
B.稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排
C.稅收籌劃的目的是節(jié)約稅收的支付，使當(dāng)前稅收的支付達(dá)到最小
D.稅收籌劃著重考慮整體稅負(fù)的輕重
E.稅收籌劃也可以在事后進(jìn)行
三、簡答題
1、某市甲建筑安裝公司于2008年3月15日以銀行存款1000萬元投資與某個人設(shè)立乙公司，甲公司占乙公司（非上市公司）股本總額的70%，乙公司當(dāng)年獲得凈利潤300萬元，乙公司保留盈余不分配。2009年，乙公司獲得凈利潤200萬元。2010年9月，甲公司準(zhǔn)備采取股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式將擁有的乙公司70% 的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計轉(zhuǎn)讓價為人民幣1350萬元。
甲公司聘請注冊稅務(wù)師王某進(jìn)行稅收籌劃。綜合考慮乙企業(yè)的運(yùn)行情況，王某提出以下籌劃方案：乙公司先將稅后利潤的90%用于分配，然后，甲公司再將其擁有的乙公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，預(yù)計轉(zhuǎn)讓價為1035萬元。
問題：
（1）甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中需要繳納哪些稅費，并做簡要說明。
（2）從稅后凈利潤的角度，分析注冊稅務(wù)師王某的籌劃方案是否可行，并給出相應(yīng)的理由。
答案部分
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：稅收籌劃的特點有"三性"：合法性、籌劃性和目的性。
【該題針對"稅收籌劃的概念及特點"知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：B
【答案解析】：不予征稅的技術(shù)是相對于具體稅種而言的，在具體運(yùn)用中，會出現(xiàn)兩種情況：一是不予征某種稅的同時應(yīng)征類似的稅種；二是不予征收某稅同時也不征收類似稅。選項B屬于不予征收某稅同時也不征收類似稅。
【該題針對"稅收籌劃的基本方法"知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：稅務(wù)咨詢的主要形式是書面咨詢、電話咨詢、晤談、網(wǎng)絡(luò)咨詢。
【該題針對"稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式"知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：在銷售貨物中采用分期收款、賒銷或代銷方式的納稅期要比直接銷售的納稅期遲，采用這種方法屬于稅收籌劃中的延期納稅方法。
【該題針對"稅收籌劃的基本方法"知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項E，嵌入式軟件企業(yè)可以享受增值稅即征即退的優(yōu)惠。
【該題針對"稅收籌劃的基本方法"知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：處置固定資產(chǎn)不涉及營業(yè)稅。
【該題針對"稅務(wù)顧問"知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C屬于企業(yè)在融資、投資及利潤分配過程中的稅收籌劃；選項E屬于企業(yè)擴(kuò)展的稅收籌劃。
【該題針對"稅收籌劃的分類及范圍"知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：稅務(wù)咨詢的內(nèi)容包括稅收法律規(guī)定方面的咨詢、稅收政策運(yùn)用方面的咨詢、辦稅實務(wù)方面的咨詢、涉稅會計處理的咨詢、稅務(wù)動態(tài)方面的咨詢。
【該題針對"稅務(wù)咨詢的內(nèi)容和形式"知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：與稅務(wù)咨詢相比，稅務(wù)顧問具有權(quán)威性強(qiáng)、咨詢內(nèi)容廣泛、服務(wù)對象專一的特點。
【該題針對"稅務(wù)顧問"知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C是錯誤的，稅收籌劃的目的是節(jié)約稅收的支付，無論是當(dāng)前需繳納的稅收還是以后需要承擔(dān)的稅負(fù)，使稅收的支付達(dá)到盡可能最小。選項E是錯誤的，稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計安排，如果經(jīng)營活動已發(fā)生，應(yīng)納稅收已經(jīng)確定，卻想方設(shè)法尋找可以降低稅負(fù)的途徑，這樣的"方法"不能認(rèn)為是稅收籌劃。
【該題針對"稅收籌劃的概念及特點"知識點進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：（1）甲公司在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中不需要繳納增值稅和營業(yè)稅，需要按"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"繳納印花稅，同時需要繳納企業(yè)所得稅。
（2）籌劃前的方案：
應(yīng)納印花稅＝1350×0.5‰＝0.68（萬元）
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1350－1000－0.68＝349.32（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝349.32×25%＝87.33（萬元）
稅后凈利潤＝349.32－87.33＝261.99（萬元）
籌劃后的方案：
甲公司分回的利潤＝（300＋200）×90%×70%＝315（萬元）
根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。
應(yīng)納印花稅＝1035×0.5‰＝0.52（萬元）
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得＝1035－1000－0.52＝34.48（萬元）
應(yīng)納企業(yè)所得稅＝34.48×25%＝8.62（萬元）
稅后凈利潤＝315＋34.48－8.62＝340.86（萬元）
綜上所述，經(jīng)過籌劃后，甲公司的稅后利潤增加340.86－261.99＝78.87萬元，稅收籌劃方案可行。