計算題
某美國籍來華人員已在中國境內(nèi)居住7年，2009年10月取得新加坡一家公司支付的勞務(wù)所得10000元（折合成人民幣，下同），已被扣繳所得稅1000元；在新加坡出版一部小說，獲得稿酬收入20000元，扣繳所得稅2000元。同月還從美國取得利息所得1000元，已被扣繳所得稅300元，提供咨詢勞務(wù)，獲得報酬20000元，扣繳所得稅1500元。經(jīng)核查，境外完稅憑證無誤。計算境外所得在我國境內(nèi)應(yīng)補繳的個人所得稅。
國別
所得項目
境外已納稅額
計算限額
（分國又分項）
抵免限額
（分國加總）
新加坡
勞務(wù)10000
1000
1600
3840
稿酬20000
2000
2240
美國
利息1000
300
200
3400
勞務(wù)20000
1500
3200
【正確答案】
A：新加坡的所得計算：
1.計算限額分國又分項：
（1）來自新加坡的勞務(wù)按我國稅法計算應(yīng)納稅額=10000×（1-20%）×20%=1600（元）
（2）來自新加坡的稿酬按我國稅法計算應(yīng)納稅額=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）
2.比較限額分國不分項：（分國加總）1000+2000＜1600+2240
應(yīng)補繳個人所得稅=3840-3000=840（元）。
B：美國的所得計算：
1.計算限額分國又分項：
（1）來自美國的利息按我國稅法計算應(yīng)納稅額=1000×20%=200（元）
（2）來自美國的勞務(wù)按我國稅法計算應(yīng)納稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）
2.比較限額分國不分項：（分國加總）1500+300＜3200+200
應(yīng)補繳個人所得稅=3400-1800=1600（元）。
【知 識 點】計稅依據(jù)的特殊規(guī)定
某美國籍來華人員已在中國境內(nèi)居住7年，2009年10月取得新加坡一家公司支付的勞務(wù)所得10000元（折合成人民幣，下同），已被扣繳所得稅1000元；在新加坡出版一部小說，獲得稿酬收入20000元，扣繳所得稅2000元。同月還從美國取得利息所得1000元，已被扣繳所得稅300元，提供咨詢勞務(wù)，獲得報酬20000元，扣繳所得稅1500元。經(jīng)核查，境外完稅憑證無誤。計算境外所得在我國境內(nèi)應(yīng)補繳的個人所得稅。
國別
所得項目
境外已納稅額
計算限額
（分國又分項）
抵免限額
（分國加總）
新加坡
勞務(wù)10000
1000
1600
3840
稿酬20000
2000
2240
美國
利息1000
300
200
3400
勞務(wù)20000
1500
3200
【正確答案】
A：新加坡的所得計算：
1.計算限額分國又分項：
（1）來自新加坡的勞務(wù)按我國稅法計算應(yīng)納稅額=10000×（1-20%）×20%=1600（元）
（2）來自新加坡的稿酬按我國稅法計算應(yīng)納稅額=20000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2240（元）
2.比較限額分國不分項：（分國加總）1000+2000＜1600+2240
應(yīng)補繳個人所得稅=3840-3000=840（元）。
B：美國的所得計算：
1.計算限額分國又分項：
（1）來自美國的利息按我國稅法計算應(yīng)納稅額=1000×20%=200（元）
（2）來自美國的勞務(wù)按我國稅法計算應(yīng)納稅額=20000×（1-20%）×20%=3200（元）
2.比較限額分國不分項：（分國加總）1500+300＜3200+200
應(yīng)補繳個人所得稅=3400-1800=1600（元）。
【知 識 點】計稅依據(jù)的特殊規(guī)定