(一)稅法的概念
稅法是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
(二)稅法的特點(diǎn)： (1) 從立法過程來看，稅法屬于制定法，而不是習(xí)慣法。
(2) 從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不是授權(quán)性法規(guī)。
(3) 從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性，不是單一的法律。
(三)稅法的效力與解釋
1.稅法的效力
(1)稅法的空間效力：是指稅法在特定地域內(nèi)發(fā)生的效力。
①在全國范圍內(nèi)有效;
②在地方范圍內(nèi)有效。
(2)稅法的時(shí)間效力：是指稅法何時(shí)開始生效、何時(shí)終止效力和有無溯及力
①稅法的生效
②稅法的失效
有無溯及力：我國稅法堅(jiān)持不溯及既往的原則。
2.稅法的解釋(注意各種解釋的定義及其法律效力)
(1)立法解釋
(2)行政解釋
(3)司法解釋
【例題2】下列關(guān)于稅法的解釋的表述，正確的為( )。(2005年單選真題)
A.稅收立法解釋的效力小于被解釋的稅法效力
B.稅法的司法解釋具有法律效力
C.稅法的行政解釋與被解釋的稅法具有相同的效力
D.稅法的行政解釋可以作為法庭判案的直接依據(jù)
答案：B
解析：稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力，所以A項(xiàng)不正確。稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)，所以C、D兩項(xiàng)不正確。而司法解釋具有法律效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。
二、稅法體系 (一)按稅法內(nèi)容分類
按照稅法內(nèi)容的不同，可以將稅法分為：
1. 稅收實(shí)體法：稅法的核心部分
2. 稅收程序法
3. 稅收處罰法：四部分構(gòu)成
4. 稅務(wù)行政法
(二)按稅法效力分類
按照稅法效力的不同，可以將稅法分為：
1. 稅收法律：稅收法律的法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章。
2. 稅收法規(guī)：“條例”或者“暫行條例”。稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律高于稅收規(guī)章。
3. 稅收規(guī)章：“辦法”、“規(guī)則”、“規(guī)定”。稅收規(guī)章不作為稅收司法的直接依據(jù)，而只具有參考性的效力。
稅法是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
(二)稅法的特點(diǎn)： (1) 從立法過程來看，稅法屬于制定法，而不是習(xí)慣法。
(2) 從法律性質(zhì)來看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不是授權(quán)性法規(guī)。
(3) 從內(nèi)容上看，稅法具有綜合性，不是單一的法律。
(三)稅法的效力與解釋
1.稅法的效力
(1)稅法的空間效力：是指稅法在特定地域內(nèi)發(fā)生的效力。
①在全國范圍內(nèi)有效;
②在地方范圍內(nèi)有效。
(2)稅法的時(shí)間效力：是指稅法何時(shí)開始生效、何時(shí)終止效力和有無溯及力
①稅法的生效
②稅法的失效
有無溯及力：我國稅法堅(jiān)持不溯及既往的原則。
2.稅法的解釋(注意各種解釋的定義及其法律效力)
(1)立法解釋
(2)行政解釋
(3)司法解釋
【例題2】下列關(guān)于稅法的解釋的表述，正確的為( )。(2005年單選真題)
A.稅收立法解釋的效力小于被解釋的稅法效力
B.稅法的司法解釋具有法律效力
C.稅法的行政解釋與被解釋的稅法具有相同的效力
D.稅法的行政解釋可以作為法庭判案的直接依據(jù)
答案：B
解析：稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力，所以A項(xiàng)不正確。稅法的行政解釋在行政執(zhí)法中一般具有普遍的約束力，但是不具備與被解釋的稅收法律、法規(guī)相同的效力，不能作為法庭判案的直接依據(jù)，所以C、D兩項(xiàng)不正確。而司法解釋具有法律效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。
二、稅法體系 (一)按稅法內(nèi)容分類
按照稅法內(nèi)容的不同，可以將稅法分為：
1. 稅收實(shí)體法：稅法的核心部分
2. 稅收程序法
3. 稅收處罰法：四部分構(gòu)成
4. 稅務(wù)行政法
(二)按稅法效力分類
按照稅法效力的不同，可以將稅法分為：
1. 稅收法律：稅收法律的法律地位和法律效力僅次于憲法而高于稅收法規(guī)、規(guī)章。
2. 稅收法規(guī)：“條例”或者“暫行條例”。稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律高于稅收規(guī)章。
3. 稅收規(guī)章：“辦法”、“規(guī)則”、“規(guī)定”。稅收規(guī)章不作為稅收司法的直接依據(jù)，而只具有參考性的效力。