委托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
1.委托加工應(yīng)稅消費品的確定
“委托加工的應(yīng)稅消費品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。
2.代收代繳稅款 委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方是法定的代收代繳義務(wù)人，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。
【例題8】按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是( )。
A.用于廣告宣傳的樣品白酒
B.用于本企業(yè)招待所的卷煙
C.委托加工收回后直接銷售的白酒
D.抵償債務(wù)的汽車輪胎
答案：C
3.委托加工應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算
(1)委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;
應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×委托加工數(shù)量×適用稅率
(2)沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率 【例題9】某企業(yè)本月受托加工A類化妝品10件，受托方同類產(chǎn)品含增值稅售價為11700元/件;受托加工B類化妝品5件，成本為40000元，加工費為10000元?；瘖y品稅率為30%，該企業(yè)應(yīng)代扣代繳消費稅稅額為( )元。
A.51428.57
B.51420.57
C.52428.57
D. 50420.57
答案：A
1.委托加工應(yīng)稅消費品的確定
“委托加工的應(yīng)稅消費品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。
2.代收代繳稅款 委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方是法定的代收代繳義務(wù)人，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅。
【例題8】按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是( )。
A.用于廣告宣傳的樣品白酒
B.用于本企業(yè)招待所的卷煙
C.委托加工收回后直接銷售的白酒
D.抵償債務(wù)的汽車輪胎
答案：C
3.委托加工應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算
(1)委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;
應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×委托加工數(shù)量×適用稅率
(2)沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率 【例題9】某企業(yè)本月受托加工A類化妝品10件，受托方同類產(chǎn)品含增值稅售價為11700元/件;受托加工B類化妝品5件，成本為40000元，加工費為10000元?；瘖y品稅率為30%，該企業(yè)應(yīng)代扣代繳消費稅稅額為( )元。
A.51428.57
B.51420.57
C.52428.57
D. 50420.57
答案：A