一、營業(yè)稅的概念
u 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種商品與勞務(wù)稅。
u 營業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：
(一)一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)
(二)按行業(yè)設(shè)計稅目稅率
(三)計算簡便，便于征管 二、營業(yè)稅的納稅人
基本規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。
特殊情況的規(guī)定：
企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人;
單位和個體工商聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務(wù)時，不是納稅人。
三、營業(yè)稅的征稅范圍
營業(yè)稅的征稅范圍為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)。
(一)“境內(nèi)”的含義
1.提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
2.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境。
3.在境內(nèi)組織旅客出境旅游。
4.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。
5.銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)。
6.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的保險業(yè)務(wù)。
7.境外保險機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)。
(二)“應(yīng)稅行為”的含義
u 營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)，有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。
u 所謂有償，包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。
u 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的征收范圍。
u 單位和個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。
【例題1】根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。
A.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的出口信用保險
B.組織游客跨省旅游
C.在境內(nèi)組織游客出境旅游
D.在境外轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用
答案：A
解析：牢記營業(yè)稅征稅范圍中“境內(nèi)”的涵義。
【例題2】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列勞務(wù)屬于營業(yè)稅征稅范圍的有( )。
A境外保險機(jī)構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)
B境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)
C境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的出口信用險勞務(wù)
D境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的出口貨物險勞務(wù)
E境外保險機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)
答案：BE
u 營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人所取得的營業(yè)額征收的一種商品與勞務(wù)稅。
u 營業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：
(一)一般以營業(yè)額全額為計稅依據(jù)
(二)按行業(yè)設(shè)計稅目稅率
(三)計算簡便，便于征管 二、營業(yè)稅的納稅人
基本規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。
特殊情況的規(guī)定：
企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或者承包人為納稅人;
單位和個體工商聘用的員工為本單位或者雇主提供勞務(wù)時，不是納稅人。
三、營業(yè)稅的征稅范圍
營業(yè)稅的征稅范圍為：在中華人民共和國境內(nèi)提供的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)。
(一)“境內(nèi)”的含義
1.提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。
2.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境。
3.在境內(nèi)組織旅客出境旅游。
4.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用。
5.銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)。
6.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的保險業(yè)務(wù)。
7.境外保險機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)。
(二)“應(yīng)稅行為”的含義
u 營業(yè)稅的應(yīng)稅行為，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)，有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為。
u 所謂有償，包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。
u 單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù)，不屬于營業(yè)稅的征收范圍。
u 單位和個人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。
【例題1】根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。
A.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的出口信用保險
B.組織游客跨省旅游
C.在境內(nèi)組織游客出境旅游
D.在境外轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用
答案：A
解析：牢記營業(yè)稅征稅范圍中“境內(nèi)”的涵義。
【例題2】依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列勞務(wù)屬于營業(yè)稅征稅范圍的有( )。
A境外保險機(jī)構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)
B境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)以境外物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)
C境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的出口信用險勞務(wù)
D境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的出口貨物險勞務(wù)
E境外保險機(jī)構(gòu)以境內(nèi)物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)
答案：BE