【例題3】某納稅年度，某作家的作品由人民出版社發(fā)表，作品出版前該社需預付稿酬4000元，作品正式出版后付稿酬8000元，由于此作品很暢銷又加印500冊，付稿酬1000元，均未扣繳稅款。
此外，該作家某長篇小說還在該年度獲得文學獎，獎金5000元，并且該作家一篇短篇小說在該年度的一次文稿競價中取得拍賣收入40000元;該作家工資由其所在文聯(lián)支付，每月1200元，由單位代繳稅款，除工資外，其他所得均未繳扣稅款，該作家也未申報納稅。 請根據(jù)以上所給資料，結合個人所得稅條例規(guī)定回答下列問題：
1.下列所得中免稅項目為( )。
A.預付稿酬4000元
B.加印稿酬1000元
C.文學獎獎金5000元
D.文稿拍賣收入40000元
答案：C
解析：個人所得稅法關于免稅所得規(guī)定，省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金屬于免稅所得。
2.下列所得中不作為稿酬征稅的項目為( )。
A.預付稿酬4000元
B.正式出版后支付的稿酬8000元
C.加印稿酬1000元
D.拍賣40000元
答案：D
解析：特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。根據(jù)稅法規(guī)定，提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬的所得，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。
3.稿酬所得應納個人所得稅稅額為( )元。
A.1456
B.2080
C.2440
D.1708
答案：A
解析：稿酬所得，一次收入超過4000元的，減除費用20%后的余額為應納稅所得額，適用稅率20%，并減征30%。所以本題稿酬所得應納個人所得稅額=(4000+8000+1000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1456元。
4.文稿競價收入應納稅額為( )元。
A.7466
B.6400
C.4480
D.7600
答案：B
解析：文稿競價收入應納稅額=40000×(1-20%)×20%=6400元。
此外，該作家某長篇小說還在該年度獲得文學獎，獎金5000元，并且該作家一篇短篇小說在該年度的一次文稿競價中取得拍賣收入40000元;該作家工資由其所在文聯(lián)支付，每月1200元，由單位代繳稅款，除工資外，其他所得均未繳扣稅款，該作家也未申報納稅。 請根據(jù)以上所給資料，結合個人所得稅條例規(guī)定回答下列問題：
1.下列所得中免稅項目為( )。
A.預付稿酬4000元
B.加印稿酬1000元
C.文學獎獎金5000元
D.文稿拍賣收入40000元
答案：C
解析：個人所得稅法關于免稅所得規(guī)定，省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍級以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、體育、環(huán)境保護等方面的獎金屬于免稅所得。
2.下列所得中不作為稿酬征稅的項目為( )。
A.預付稿酬4000元
B.正式出版后支付的稿酬8000元
C.加印稿酬1000元
D.拍賣40000元
答案：D
解析：特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。根據(jù)稅法規(guī)定，提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬的所得，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。
3.稿酬所得應納個人所得稅稅額為( )元。
A.1456
B.2080
C.2440
D.1708
答案：A
解析：稿酬所得，一次收入超過4000元的，減除費用20%后的余額為應納稅所得額，適用稅率20%，并減征30%。所以本題稿酬所得應納個人所得稅額=(4000+8000+1000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1456元。
4.文稿競價收入應納稅額為( )元。
A.7466
B.6400
C.4480
D.7600
答案：B
解析：文稿競價收入應納稅額=40000×(1-20%)×20%=6400元。