一、單項(xiàng)選擇題
1.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司，承受了原企業(yè)價(jià)值600萬(wàn)元的房屋所有權(quán);改建后即以債權(quán)人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的房產(chǎn)作為債務(wù)抵償，隨后又將此房屋投資于另一企業(yè)，則該有限責(zé)任公司應(yīng)就以上事項(xiàng)繳納契稅( )萬(wàn)元(適用稅率3%)。
A.18.80
B.0
C.9.40
D.6
【答案】B
【解析】投資入股以產(chǎn)權(quán)承受方為納稅人;企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
2.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中以價(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅( )。(適用契稅稅率3%。)
A.15萬(wàn)元
B.36萬(wàn)元
C.51萬(wàn)元
D.126萬(wàn)元
【答案】C
【解析】債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36萬(wàn)元。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按價(jià)差計(jì)算交納契稅，稅額=500×3%=15萬(wàn)元。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=36+15=51(萬(wàn)元)。
3.下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是( )。
A.土地使用權(quán)出售
B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓
C.土地使用權(quán)贈(zèng)與
D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)
【答案】C
4.居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車一輛;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是( )。
A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元
B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納
C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元
D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納
【答案】A
【解析】甲不用繳納契稅;乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元);丙應(yīng)繳納契稅=12×3%=0.36(萬(wàn)元)。
5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是( )。
A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
D.運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房
【答案】D
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有( )。
A.農(nóng)民承包荒山造林的土地
B.銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)
C.科研事業(yè)單位受贈(zèng)的科研用地
D.勞動(dòng)模范獲得政府獎(jiǎng)勵(lì)的住房
【答案】BD
【解析】承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;事業(yè)單位承受土地、房屋用于科研的，免征契稅。
2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有( )。
A.以房產(chǎn)抵債
B.將房產(chǎn)贈(zèng)與他人
C.以房產(chǎn)作投資
D.子女繼承父母房產(chǎn)
【答案】ABC
【解析】契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，以房產(chǎn)抵債、贈(zèng)與他人、對(duì)外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。
3.某外商投資企業(yè)2008年接受某國(guó)有甲企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為100萬(wàn)元，該企業(yè)還于2008年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)款300萬(wàn)元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金150萬(wàn)元。下列處理方法中正確的有( )。(該地規(guī)定契稅稅率為2%)
A.外商投資企業(yè)接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳納的契稅為0萬(wàn)元
B.外商投資企業(yè)接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳納的契稅為2萬(wàn)元
C.企業(yè)交換房產(chǎn)和繳納土地出讓金應(yīng)繳納的契稅為3萬(wàn)元
D.企業(yè)交換房產(chǎn)和繳納土地出讓金應(yīng)繳納的契稅為9萬(wàn)元
【答案】BD
【解析】以房產(chǎn)作投資，視同房屋買賣，外商投資企業(yè)應(yīng)納契稅100×2%=2萬(wàn)元;甲企業(yè)交換房產(chǎn)和補(bǔ)交土地出讓金應(yīng)納契稅=300×2%+150×2%=9萬(wàn)元。
4.下列以成交價(jià)格為依據(jù)計(jì)算契稅的有( )。
A.土地使用權(quán)贈(zèng)與
B.土地使用權(quán)出讓
C.土地使用權(quán)出售
D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
【答案】CD
【解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。
5.契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項(xiàng)表述正確的有( )。
A.國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)出讓的，不征契稅
B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，不征契稅
C.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，不征契稅
D.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅
【答案】CD
【解析】國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)出讓，征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。AB說(shuō)法是錯(cuò)誤的。
1.某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司，承受了原企業(yè)價(jià)值600萬(wàn)元的房屋所有權(quán);改建后即以債權(quán)人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值200萬(wàn)元的房產(chǎn)作為債務(wù)抵償，隨后又將此房屋投資于另一企業(yè)，則該有限責(zé)任公司應(yīng)就以上事項(xiàng)繳納契稅( )萬(wàn)元(適用稅率3%)。
A.18.80
B.0
C.9.40
D.6
【答案】B
【解析】投資入股以產(chǎn)權(quán)承受方為納稅人;企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
2.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中以價(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅( )。(適用契稅稅率3%。)
A.15萬(wàn)元
B.36萬(wàn)元
C.51萬(wàn)元
D.126萬(wàn)元
【答案】C
【解析】債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36萬(wàn)元。房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按價(jià)差計(jì)算交納契稅，稅額=500×3%=15萬(wàn)元。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=36+15=51(萬(wàn)元)。
3.下列各項(xiàng)中，契稅計(jì)稅依據(jù)可由征收機(jī)關(guān)核定的是( )。
A.土地使用權(quán)出售
B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓
C.土地使用權(quán)贈(zèng)與
D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)
【答案】C
4.居民甲某有四套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù);用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二、三兩套兩室住房與丙某交換一套四室住房，另取得丙某贈(zèng)送價(jià)值12萬(wàn)元的小轎車一輛;將第四套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房折成股份投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙納稅契稅的情況是( )。
A.甲不繳納，乙30000元，丙3600元
B.甲3600元，乙30000元，丙不繳納
C.甲不繳納，乙36000元，丙21000元
D.甲15000元，乙36000元，丙不繳納
【答案】A
【解析】甲不用繳納契稅;乙應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元);丙應(yīng)繳納契稅=12×3%=0.36(萬(wàn)元)。
5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是( )。
A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
D.運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房
【答案】D
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)中，按稅法規(guī)定應(yīng)繳納契稅的有( )。
A.農(nóng)民承包荒山造林的土地
B.銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)
C.科研事業(yè)單位受贈(zèng)的科研用地
D.勞動(dòng)模范獲得政府獎(jiǎng)勵(lì)的住房
【答案】BD
【解析】承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;事業(yè)單位承受土地、房屋用于科研的，免征契稅。
2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有( )。
A.以房產(chǎn)抵債
B.將房產(chǎn)贈(zèng)與他人
C.以房產(chǎn)作投資
D.子女繼承父母房產(chǎn)
【答案】ABC
【解析】契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，以房產(chǎn)抵債、贈(zèng)與他人、對(duì)外投資的均屬于契稅的征稅范圍。而法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。
3.某外商投資企業(yè)2008年接受某國(guó)有甲企業(yè)以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值為100萬(wàn)元，該企業(yè)還于2008年以自有房產(chǎn)與另一企業(yè)交換一處房產(chǎn)，支付差價(jià)款300萬(wàn)元，同年政府有關(guān)部門批準(zhǔn)向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金150萬(wàn)元。下列處理方法中正確的有( )。(該地規(guī)定契稅稅率為2%)
A.外商投資企業(yè)接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳納的契稅為0萬(wàn)元
B.外商投資企業(yè)接受房產(chǎn)投資應(yīng)繳納的契稅為2萬(wàn)元
C.企業(yè)交換房產(chǎn)和繳納土地出讓金應(yīng)繳納的契稅為3萬(wàn)元
D.企業(yè)交換房產(chǎn)和繳納土地出讓金應(yīng)繳納的契稅為9萬(wàn)元
【答案】BD
【解析】以房產(chǎn)作投資，視同房屋買賣，外商投資企業(yè)應(yīng)納契稅100×2%=2萬(wàn)元;甲企業(yè)交換房產(chǎn)和補(bǔ)交土地出讓金應(yīng)納契稅=300×2%+150×2%=9萬(wàn)元。
4.下列以成交價(jià)格為依據(jù)計(jì)算契稅的有( )。
A.土地使用權(quán)贈(zèng)與
B.土地使用權(quán)出讓
C.土地使用權(quán)出售
D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓
【答案】CD
【解析】土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)。
5.契稅的征稅范圍為發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的土地和房屋。下列各項(xiàng)表述正確的有( )。
A.國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)出讓的，不征契稅
B.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，不征契稅
C.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，不征契稅
D.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)予不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅
【答案】CD
【解析】國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)出讓，征契稅;非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。AB說(shuō)法是錯(cuò)誤的。