第七章 資源稅
一、單項(xiàng)選擇題
1. 下列屬于資源稅的納稅人的是( )。
A.進(jìn)口銅礦石的進(jìn)口企業(yè)
B.中外合作開(kāi)采天然氣的企業(yè)
C.出口原煤的外貿(mào)企業(yè)
D.生產(chǎn)鹽的內(nèi)資企業(yè)
2. 下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是( )。
A.銷(xiāo)售洗煤的貿(mào)易公司
B.進(jìn)口石油的企業(yè)
C.在境內(nèi)開(kāi)采銷(xiāo)售原礦的企業(yè)
D.在境外開(kāi)采銷(xiāo)售原礦的企業(yè)
3.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅的征稅范圍的是( )。
A.洗煤
B.選煤
C.其他煤炭制品
D.原煤
4. 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照( )代扣代繳資源稅。
A.礦產(chǎn)品收購(gòu)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)
B.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)
D.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)
5. 未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由( )決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
A.財(cái)政部
B.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府
D.國(guó)家稅務(wù)總局
6. 對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其在《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱(chēng)的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅額明細(xì)表》和《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)( )的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
A.30%
B.20%
C.50%
D.10%
7. 某企業(yè)2011年3月開(kāi)采鋁礦石1000噸，銷(xiāo)售800噸，鋁礦石適用的資源稅稅額為15元/噸。根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.10000
B.3000
C.15000
D.12000
8. 某鹽場(chǎng)2011年4月份以自產(chǎn)的液體鹽15萬(wàn)噸和外購(gòu)的液體鹽5萬(wàn)噸(已按4元/噸繳納了資源稅)加工成固體鹽10萬(wàn)噸對(duì)外銷(xiāo)售，當(dāng)月已經(jīng)全部銷(xiāo)售，取得收入4000萬(wàn)元，已知固體鹽的資源稅稅額為20元/噸。根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。
A.180
B.200
C.120
D.140
9. 某礦山7月份開(kāi)采原礦50000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售原礦20000噸，取得不含稅銷(xiāo)售收入450000元;另移送入選精礦5000噸，選礦比為20%，已知此原礦適用的資源稅稅額為5元/噸，其當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.250000
B.225000
C.100000
D.125000
10. 某油田5月份開(kāi)采原油5000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售3000噸，自用(非生產(chǎn)用)20噸，另有10噸用于開(kāi)采過(guò)程中加熱、修井，剩余1970噸待銷(xiāo)售。該油田原油資源稅單位稅額為8元/噸，當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.50000
B.24240
C.24160
D.24000
11. 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.收到貨物的當(dāng)天
B.發(fā)出貨物的當(dāng)天
C.支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天
D.銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
12.自2010年6月1日起，在新疆開(kāi)采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人，原油、天然氣資源稅實(shí)行( )。
A.從價(jià)計(jì)征，稅率為5%
B.從量定額計(jì)征
C.復(fù)合計(jì)征
D.從價(jià)計(jì)征，稅率為3%
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)中屬于資源稅扣繳義務(wù)人的有( )。
A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山
B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的聯(lián)合企業(yè)
C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的采礦廠
D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體工商戶(hù)
2. 下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法正確的有( )。
A.人造石油是需要征收資源稅的
B.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣是要繳納資源稅的
C.煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅
D.納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
3. 下列關(guān)于資源稅的課稅數(shù)量說(shuō)法正確的有( )。
A.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量
B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量
C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量
D.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣
4. 根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量
B.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量
C.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律不繳納資源稅
D.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
5. 根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅
B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅
C.納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其免稅數(shù)量
D.地面抽采煤層氣暫不征收資源稅
6. 下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有( )。
A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天
B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.納稅人采取其他結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天
7. 下列有關(guān)資源稅的納稅期限說(shuō)法正確的有( )。
A.資源稅的納稅期限為1日、3日、7日、10日、15日或者1個(gè)月
B.納稅人的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅
C.納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅
D.納稅人以15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款
8. 下列有關(guān)資源稅的納稅地點(diǎn)說(shuō)法正確的有( )。
A.凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款
B.如果納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定
C.如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
9. 以下符合新疆開(kāi)采原油、天然氣的資源稅稅收優(yōu)惠的是( )。
A.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅
B.稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%
C.三次采油資源稅減征30%
D.三次采油資源稅減征50%
三、計(jì)算題
某煤礦(機(jī)構(gòu)所在地在甲省)2011年4月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)在乙省開(kāi)采原煤90萬(wàn)噸，在丙省開(kāi)采原煤30萬(wàn)噸;
(2)將乙省開(kāi)采的一部分原煤移送用于生產(chǎn)洗煤，共生產(chǎn)洗煤24萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售10萬(wàn)噸，自用(非生產(chǎn)用)5萬(wàn)噸，剩余9萬(wàn)噸待售(煤炭綜合回收率為60%);
(3)采取分期收款方式銷(xiāo)售原煤35萬(wàn)噸(包括在乙省開(kāi)采的20萬(wàn)噸原煤和在丙省開(kāi)采的15萬(wàn)噸原煤)，價(jià)款總計(jì)7000萬(wàn)元，合同約定本月收取款項(xiàng)3500萬(wàn)元，其余部分下月付清。
(4)將在乙省開(kāi)采的原煤10萬(wàn)噸和該煤礦生產(chǎn)的天然氣200千立方米用于換取生產(chǎn)設(shè)備，換得的設(shè)備價(jià)值為2500萬(wàn)元;
(5)將丙省開(kāi)采的采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售的原煤12萬(wàn)噸發(fā)貨給A公司，該筆業(yè)務(wù)的預(yù)收款2400萬(wàn)元已于上月收訖。
已知：甲省原煤的資源稅稅額為1元/噸，乙省原煤的資源稅稅額為2元/噸，丙省原煤的資源稅稅額為3元/噸。天然氣適用的資源稅額為8元/千立方米。
計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】D
【解析】中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人;資源稅有著“進(jìn)口不征、出口不退”的原則。
2.【答案】C
【解析】AB繳納增值稅但不繳納資源稅;C既繳納增值稅又繳納資源稅;D不屬于我國(guó)資源稅和增值稅的納稅人。
3.【答案】D
【解析】洗煤、選煤和其他煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍。
4.【答案】D
【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅。
5.【答案】C
【解析】未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
6.【答案】A
【解析】對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其在《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱(chēng)的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅額明細(xì)表》和《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
7.【答案】D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=800×15=12000(元)。
8.【答案】A
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=20×10-4×5=180(萬(wàn)元)。
9.【答案】B
【解析】當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=20000×5+5000÷20%×5=225000(元)。
10.【答案】C
【解析】當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(3000+20)×8=24160(元)。
11.【答案】C
【解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
12.【答案】A
【解析】自2010年6月1日起，在新疆開(kāi)采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人，原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】ABCD
【解析】收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位;其他單位也包括收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶(hù)在內(nèi)。
2.【答案】BCD
【解析】人造石油是不征資源稅的。
3.【答案】BCD
【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。
4.【答案】ABD
【解析】原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。
5.【答案】ABD
【解析】納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。
6.【答案】BCD
【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
7.【答案】BCD
【解析】資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，沒(méi)有“7日”這個(gè)納稅期限;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。
8.【答案】ABCD
9.【答案】ABC
【解析】自2010年6月1日起，納稅人在新疆開(kāi)采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售，依照規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。一共規(guī)定了三類(lèi)減免稅項(xiàng)目：
(1)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅;
(2)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%;
(3)三次采油資源稅減征30%。
三、計(jì)算題
【答案及解析】
該煤礦業(yè)務(wù)(2)應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅為：
對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。將洗煤的實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量=(10+5)÷60%=25(萬(wàn)噸)。應(yīng)繳納的資源稅=25×2=50(萬(wàn)元)。
該煤礦業(yè)務(wù)(3)銷(xiāo)售原煤應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅為：
納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
應(yīng)繳納資源稅=[20×2+15×3]×3500/7000=42.5(萬(wàn)元)。
該煤礦業(yè)務(wù)(4)中用于換取設(shè)備的原煤和天然氣應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅為：
煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。原煤換取生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納資源稅=10×2=20(萬(wàn)元)。
該煤礦業(yè)務(wù)(5)應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅為：
納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天，則業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的資源稅=12×3=36(萬(wàn)元)。
該煤礦當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅=50+42.5+20+36=148.5(萬(wàn)元)。
一、單項(xiàng)選擇題
1. 下列屬于資源稅的納稅人的是( )。
A.進(jìn)口銅礦石的進(jìn)口企業(yè)
B.中外合作開(kāi)采天然氣的企業(yè)
C.出口原煤的外貿(mào)企業(yè)
D.生產(chǎn)鹽的內(nèi)資企業(yè)
2. 下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是( )。
A.銷(xiāo)售洗煤的貿(mào)易公司
B.進(jìn)口石油的企業(yè)
C.在境內(nèi)開(kāi)采銷(xiāo)售原礦的企業(yè)
D.在境外開(kāi)采銷(xiāo)售原礦的企業(yè)
3.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅的征稅范圍的是( )。
A.洗煤
B.選煤
C.其他煤炭制品
D.原煤
4. 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照( )代扣代繳資源稅。
A.礦產(chǎn)品收購(gòu)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)
B.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)
D.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)
5. 未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由( )決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
A.財(cái)政部
B.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府
D.國(guó)家稅務(wù)總局
6. 對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其在《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱(chēng)的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅額明細(xì)表》和《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)( )的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
A.30%
B.20%
C.50%
D.10%
7. 某企業(yè)2011年3月開(kāi)采鋁礦石1000噸，銷(xiāo)售800噸，鋁礦石適用的資源稅稅額為15元/噸。根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.10000
B.3000
C.15000
D.12000
8. 某鹽場(chǎng)2011年4月份以自產(chǎn)的液體鹽15萬(wàn)噸和外購(gòu)的液體鹽5萬(wàn)噸(已按4元/噸繳納了資源稅)加工成固體鹽10萬(wàn)噸對(duì)外銷(xiāo)售，當(dāng)月已經(jīng)全部銷(xiāo)售，取得收入4000萬(wàn)元，已知固體鹽的資源稅稅額為20元/噸。根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬(wàn)元。
A.180
B.200
C.120
D.140
9. 某礦山7月份開(kāi)采原礦50000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售原礦20000噸，取得不含稅銷(xiāo)售收入450000元;另移送入選精礦5000噸，選礦比為20%，已知此原礦適用的資源稅稅額為5元/噸，其當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.250000
B.225000
C.100000
D.125000
10. 某油田5月份開(kāi)采原油5000噸，當(dāng)月銷(xiāo)售3000噸，自用(非生產(chǎn)用)20噸，另有10噸用于開(kāi)采過(guò)程中加熱、修井，剩余1970噸待銷(xiāo)售。該油田原油資源稅單位稅額為8元/噸，當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )元。
A.50000
B.24240
C.24160
D.24000
11. 扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )。
A.收到貨物的當(dāng)天
B.發(fā)出貨物的當(dāng)天
C.支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天
D.銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天
12.自2010年6月1日起，在新疆開(kāi)采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人，原油、天然氣資源稅實(shí)行( )。
A.從價(jià)計(jì)征，稅率為5%
B.從量定額計(jì)征
C.復(fù)合計(jì)征
D.從價(jià)計(jì)征，稅率為3%
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)中屬于資源稅扣繳義務(wù)人的有( )。
A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山
B.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的聯(lián)合企業(yè)
C.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的采礦廠
D.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體工商戶(hù)
2. 下列關(guān)于資源稅的說(shuō)法正確的有( )。
A.人造石油是需要征收資源稅的
B.與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣是要繳納資源稅的
C.煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅
D.納稅人在開(kāi)采主礦產(chǎn)品的過(guò)程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
3. 下列關(guān)于資源稅的課稅數(shù)量說(shuō)法正確的有( )。
A.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以生產(chǎn)數(shù)量為課稅數(shù)量
B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以移送使用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量
C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量
D.納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣
4. 根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資源稅的表述中，正確的有( )。
A.對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量
B.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量
C.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律不繳納資源稅
D.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量
5. 根據(jù)《資源稅暫行條例》規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅
B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅
C.納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其免稅數(shù)量
D.地面抽采煤層氣暫不征收資源稅
6. 下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有( )。
A.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為實(shí)際收到貨款的當(dāng)天
B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.納稅人采取其他結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天
7. 下列有關(guān)資源稅的納稅期限說(shuō)法正確的有( )。
A.資源稅的納稅期限為1日、3日、7日、10日、15日或者1個(gè)月
B.納稅人的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅
C.納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅
D.納稅人以15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款
8. 下列有關(guān)資源稅的納稅地點(diǎn)說(shuō)法正確的有( )。
A.凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款
B.如果納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定
C.如果納稅人應(yīng)納的資源稅屬于跨省開(kāi)采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
9. 以下符合新疆開(kāi)采原油、天然氣的資源稅稅收優(yōu)惠的是( )。
A.油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅
B.稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%
C.三次采油資源稅減征30%
D.三次采油資源稅減征50%
三、計(jì)算題
某煤礦(機(jī)構(gòu)所在地在甲省)2011年4月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)在乙省開(kāi)采原煤90萬(wàn)噸，在丙省開(kāi)采原煤30萬(wàn)噸;
(2)將乙省開(kāi)采的一部分原煤移送用于生產(chǎn)洗煤，共生產(chǎn)洗煤24萬(wàn)噸，當(dāng)月銷(xiāo)售10萬(wàn)噸，自用(非生產(chǎn)用)5萬(wàn)噸，剩余9萬(wàn)噸待售(煤炭綜合回收率為60%);
(3)采取分期收款方式銷(xiāo)售原煤35萬(wàn)噸(包括在乙省開(kāi)采的20萬(wàn)噸原煤和在丙省開(kāi)采的15萬(wàn)噸原煤)，價(jià)款總計(jì)7000萬(wàn)元，合同約定本月收取款項(xiàng)3500萬(wàn)元，其余部分下月付清。
(4)將在乙省開(kāi)采的原煤10萬(wàn)噸和該煤礦生產(chǎn)的天然氣200千立方米用于換取生產(chǎn)設(shè)備，換得的設(shè)備價(jià)值為2500萬(wàn)元;
(5)將丙省開(kāi)采的采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售的原煤12萬(wàn)噸發(fā)貨給A公司，該筆業(yè)務(wù)的預(yù)收款2400萬(wàn)元已于上月收訖。
已知：甲省原煤的資源稅稅額為1元/噸，乙省原煤的資源稅稅額為2元/噸，丙省原煤的資源稅稅額為3元/噸。天然氣適用的資源稅額為8元/千立方米。
計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】D
【解析】中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人;資源稅有著“進(jìn)口不征、出口不退”的原則。
2.【答案】C
【解析】AB繳納增值稅但不繳納資源稅;C既繳納增值稅又繳納資源稅;D不屬于我國(guó)資源稅和增值稅的納稅人。
3.【答案】D
【解析】洗煤、選煤和其他煤炭制品不屬于資源稅的征稅范圍。
4.【答案】D
【解析】獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)代扣代繳資源稅。
5.【答案】C
【解析】未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
6.【答案】A
【解析】對(duì)于劃分資源等級(jí)的應(yīng)稅產(chǎn)品，其在《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中未列舉名稱(chēng)的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅額明細(xì)表》和《幾個(gè)主要品種的礦山資源等級(jí)表》中確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。
7.【答案】D
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=800×15=12000(元)。
8.【答案】A
【解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=20×10-4×5=180(萬(wàn)元)。
9.【答案】B
【解析】當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=20000×5+5000÷20%×5=225000(元)。
10.【答案】C
【解析】當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(3000+20)×8=24160(元)。
11.【答案】C
【解析】扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。
12.【答案】A
【解析】自2010年6月1日起，在新疆開(kāi)采原油、天然氣繳納資源稅的納稅人，原油、天然氣資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率為5%。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】ABCD
【解析】收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位;其他單位也包括收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶(hù)在內(nèi)。
2.【答案】BCD
【解析】人造石油是不征資源稅的。
3.【答案】BCD
【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。
4.【答案】ABD
【解析】原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。
5.【答案】ABD
【解析】納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。
6.【答案】BCD
【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
7.【答案】BCD
【解析】資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，沒(méi)有“7日”這個(gè)納稅期限;以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。
8.【答案】ABCD
9.【答案】ABC
【解析】自2010年6月1日起，納稅人在新疆開(kāi)采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售，依照規(guī)定計(jì)算繳納資源稅。一共規(guī)定了三類(lèi)減免稅項(xiàng)目：
(1)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅;
(2)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%;
(3)三次采油資源稅減征30%。
三、計(jì)算題
【答案及解析】
該煤礦業(yè)務(wù)(2)應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅為：
對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。將洗煤的實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量=(10+5)÷60%=25(萬(wàn)噸)。應(yīng)繳納的資源稅=25×2=50(萬(wàn)元)。
該煤礦業(yè)務(wù)(3)銷(xiāo)售原煤應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅為：
納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。
應(yīng)繳納資源稅=[20×2+15×3]×3500/7000=42.5(萬(wàn)元)。
該煤礦業(yè)務(wù)(4)中用于換取設(shè)備的原煤和天然氣應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅為：
煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅。原煤換取生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納資源稅=10×2=20(萬(wàn)元)。
該煤礦業(yè)務(wù)(5)應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅為：
納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天，則業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的資源稅=12×3=36(萬(wàn)元)。
該煤礦當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅=50+42.5+20+36=148.5(萬(wàn)元)。