第六章 關(guān)稅
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于關(guān)稅的概念說(shuō)法不正確的是( )。
A.關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅
B.一個(gè)國(guó)家的關(guān)境總是與國(guó)境是一致的
C.單獨(dú)的關(guān)境區(qū)是不完全適用一個(gè)國(guó)家的海關(guān)法律、法規(guī)或?qū)嵤﹩为?dú)海關(guān)管理制度的區(qū)域
D.在通常情況下，一國(guó)關(guān)境與國(guó)境是一致的，包括國(guó)家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空
2.征收目的在于保護(hù)本國(guó)市場(chǎng)和增加財(cái)政收入的關(guān)稅類(lèi)型是( )。
A.進(jìn)口稅 B.出口稅
C.過(guò)境關(guān)稅 D.滑動(dòng)關(guān)稅
3.下面有關(guān)進(jìn)出境物品的所有人說(shuō)法不正確的是( )。
A.對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人
B.對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人
C.對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其發(fā)件人為所有人
D.以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人
4.適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員方或地區(qū)的進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率是( )。
A.最惠國(guó)稅率 B.協(xié)定稅率
C.特惠稅率 D.普通稅率
5.適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或者地區(qū)名單，由( )決定。
A.國(guó)務(wù)院財(cái)政部 B.國(guó)稅局
C.國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì) D.地稅局
6. 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物( )實(shí)施的稅率征稅。
A.原進(jìn)口之日
B.實(shí)際納稅之日
C.原進(jìn)口當(dāng)月的1日
D.實(shí)際納稅當(dāng)月的1日
7. 對(duì)機(jī)器、儀器、器材或車(chē)輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理的，其關(guān)稅的原產(chǎn)地( )。
A.按各自的原產(chǎn)地確定
B.納稅人可以自己選擇按照各自原產(chǎn)地確定或者按照主件的原產(chǎn)地確定
C.按主件的原產(chǎn)地確定
D. 由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
8. 根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，下列發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的是( )。
A.貨物的貨價(jià)
B.貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用
C.貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)
D.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金
9. 采用相同或者類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，如果有多個(gè)相同或類(lèi)似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以( )為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
A.最低的成交價(jià)格
B.的成交價(jià)格
C.實(shí)際成交價(jià)格
D.平均成交價(jià)格
10. 某企業(yè)在2011年2月將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往美國(guó)進(jìn)行修理(出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明)，2011年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)這臺(tái)設(shè)備的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為20萬(wàn)元，進(jìn)口支付的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )萬(wàn)元。
A.1 B.2
C.1.25 D.6.25
11. 2008年3月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣1000萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為5年;2011年2月28日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成以后，將已提折舊200萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給另一家企業(yè)。該公司補(bǔ)繳的關(guān)稅時(shí)的完稅價(jià)格為( )萬(wàn)元。
A.800 B.1000
C.600 D.400
12. 陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照( )計(jì)算運(yùn)費(fèi)。
A.該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)
B.3‰
C.5‰
D.1%
13. 下列各項(xiàng)中不屬于關(guān)稅特定減免稅范圍的是( )。
A.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
B.科教用品
C.扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資
D.加工貿(mào)易產(chǎn)品
14. 進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起( )內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)繳納關(guān)稅。
A.15日 B.10日
C.24小時(shí) D.14日
15. 關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行措施不包括( )。
A.征收關(guān)稅滯納金
B.強(qiáng)制扣繳
C.變價(jià)抵繳
D.限制離境
二、多項(xiàng)選擇題
1.關(guān)稅按照稅率制定劃分，可以劃分為( )。
A.自主關(guān)稅 B.保護(hù)關(guān)稅
C.財(cái)政關(guān)稅 D.協(xié)定關(guān)稅
2. 下列關(guān)稅屬于特別關(guān)稅的是( )。
A.報(bào)復(fù)性關(guān)稅 B.反傾銷(xiāo)稅
C.反補(bǔ)貼稅 D.保障性關(guān)稅
3. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格中的有( )。
A.能夠單獨(dú)區(qū)分的貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用
B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用
C.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用
D.與該貨物有關(guān)并作為賣(mài)方向我國(guó)銷(xiāo)售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買(mǎi)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)
4. 進(jìn)口貨物不符合成交價(jià)格條件或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)可以采用的估價(jià)方法的有( )。
A.相同貨物成交價(jià)格方法
B.倒扣價(jià)格方法
C.計(jì)算價(jià)格方法
D.其他合理方法
5. 海關(guān)對(duì)于進(jìn)口貨物估定完稅價(jià)格時(shí)，下列價(jià)格中，不能作為關(guān)稅的完稅價(jià)格的有( )。
A.可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格
B.以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格
C.出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷(xiāo)售價(jià)格
D.貨物在出口地市場(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格
6. 下列關(guān)于加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品的完稅價(jià)格的估定，說(shuō)法正確的有( )。
A.進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
B.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品)，分別以料件或制成品申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定
C.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品)，以制成品申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定
D.加工貿(mào)易加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，以原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
7. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格中的有( )。
A.向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格
B.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
C.出口關(guān)稅稅額
D.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金
8. 出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)對(duì)出口貨物估定完稅價(jià)格時(shí)可采用的方法有( )。
A.同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格
B.同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格
C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類(lèi)似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格
D.按照合理方法估定的價(jià)格
9. 下列關(guān)于進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算，說(shuō)法正確的有( )。
A.郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
B.以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的3%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
C.作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí)，可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)
D.出口貨物的銷(xiāo)售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除
10. 下列關(guān)于“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”理解正確的有( )。
A.產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類(lèi)已經(jīng)有了改變
B.產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中五位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類(lèi)已經(jīng)有了改變
C.產(chǎn)品加工后，加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過(guò)30%及以上的
D.產(chǎn)品加工后，加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過(guò)50%及以上的
11. 下列關(guān)于關(guān)稅的稅收優(yōu)惠政策說(shuō)法正確的有( )。
A.因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還
B.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還
C.在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅
D.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅
12. 下列關(guān)于關(guān)稅的補(bǔ)征和追征表述正確的有( )。
A.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征
B.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征
C.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以?xún)?nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金
D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起5年以?xún)?nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金
三、計(jì)算題
某公司進(jìn)口貨物一批，貨物的成交價(jià)格為人民幣530萬(wàn)元，含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬(wàn)元,該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)日期為2011年1月1日，該公司于2010年1月25日繳納稅款。
要求：計(jì)算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1. 【答案】B
【解析】在通常情況下，一國(guó)關(guān)境與國(guó)境是一致的，包括國(guó)家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。但當(dāng)某一國(guó)家在國(guó)境內(nèi)設(shè)立了自由港、自由貿(mào)易區(qū)等，這些區(qū)域就進(jìn)出口關(guān)稅而言處在關(guān)境之外，這時(shí)，該國(guó)家的關(guān)境小于國(guó)境，如我國(guó)。
2. 【答案】A
【解析】征收進(jìn)口稅的目的在于保護(hù)本國(guó)市場(chǎng)和增加財(cái)政收入。
3. 【答案】C
【解析】對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其“收件人”為所有人。
4. 【答案】A
【解析】最惠國(guó)稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員方或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物。
5. 【答案】C
【解析】適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或者地區(qū)名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定。
6. 【答案】A
【解析】對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
7. 【答案】C
【解析】對(duì)機(jī)器、儀器、器材或車(chē)輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進(jìn)口的則按各自的原產(chǎn)地確定。
8. 【答案】D
【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格。
9. 【答案】A
【解析】如果有多個(gè)相同或類(lèi)似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以最低的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
10.【答案】A
【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)。
11. 【答案】D
【解析】完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)]=1000×(1-36/60)=400(萬(wàn)元)。
12. 【答案】A
【解析】陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算;如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)。
13. 【答案】A
【解析】選項(xiàng)A屬于法定減免稅的范圍。
14. 【答案】D
【解析】進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)納稅。
15. 【答案】D
【解析】強(qiáng)制措施主要有兩類(lèi)：(1)征收關(guān)稅滯納金;(2)強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。
二、多項(xiàng)選擇題
1. 【答案】AD
【解析】關(guān)稅按照稅率制定劃分，可以劃分為自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅。
2. 【答案】ABCD
【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。
3. 【答案】BCD
【解析】能夠單獨(dú)區(qū)分的貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)入完稅價(jià)格。
4.
【答案】ABCD
5. 【答案】ABCD
【解析】使用其他合理方法對(duì)于進(jìn)口貨物估定完稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定的估價(jià)原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格。但不得使用以下價(jià)格：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)格;(2)可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格;(3)貨物在出口地市場(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格;(4)以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格;(5)出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷(xiāo)售價(jià)格;(6)最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。
6. 【答案】ABC
【解析】加工貿(mào)易加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，以申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定。
7. 【答案】AB
【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷(xiāo)售到我國(guó)境外時(shí)買(mǎi)方向賣(mài)方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。
8. 【答案】ABCD
9. 【答案】ACD
【解析】以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
10. 【答案】AC
【解析】“實(shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類(lèi)已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過(guò)30%及以上的。
11. 【答案】ABCD
12. 【答案】AC
【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征;因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以?xún)?nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
三、計(jì)算題
【答案及解析】
先判斷進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格=貨物的成交價(jià)格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)
關(guān)稅完稅價(jià)格=530-30=500(萬(wàn)元)
關(guān)稅稅額=500×20%=100(萬(wàn)元)
納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月15日前納稅，該公司25日納稅，滯納了10天，滯納金為1000000×0.5‰×10=5000(元)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于關(guān)稅的概念說(shuō)法不正確的是( )。
A.關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅
B.一個(gè)國(guó)家的關(guān)境總是與國(guó)境是一致的
C.單獨(dú)的關(guān)境區(qū)是不完全適用一個(gè)國(guó)家的海關(guān)法律、法規(guī)或?qū)嵤﹩为?dú)海關(guān)管理制度的區(qū)域
D.在通常情況下，一國(guó)關(guān)境與國(guó)境是一致的，包括國(guó)家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空
2.征收目的在于保護(hù)本國(guó)市場(chǎng)和增加財(cái)政收入的關(guān)稅類(lèi)型是( )。
A.進(jìn)口稅 B.出口稅
C.過(guò)境關(guān)稅 D.滑動(dòng)關(guān)稅
3.下面有關(guān)進(jìn)出境物品的所有人說(shuō)法不正確的是( )。
A.對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人
B.對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人
C.對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其發(fā)件人為所有人
D.以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人
4.適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員方或地區(qū)的進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率是( )。
A.最惠國(guó)稅率 B.協(xié)定稅率
C.特惠稅率 D.普通稅率
5.適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或者地區(qū)名單，由( )決定。
A.國(guó)務(wù)院財(cái)政部 B.國(guó)稅局
C.國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì) D.地稅局
6. 對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物( )實(shí)施的稅率征稅。
A.原進(jìn)口之日
B.實(shí)際納稅之日
C.原進(jìn)口當(dāng)月的1日
D.實(shí)際納稅當(dāng)月的1日
7. 對(duì)機(jī)器、儀器、器材或車(chē)輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理的，其關(guān)稅的原產(chǎn)地( )。
A.按各自的原產(chǎn)地確定
B.納稅人可以自己選擇按照各自原產(chǎn)地確定或者按照主件的原產(chǎn)地確定
C.按主件的原產(chǎn)地確定
D. 由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
8. 根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，下列發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的是( )。
A.貨物的貨價(jià)
B.貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用
C.貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)
D.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金
9. 采用相同或者類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格時(shí)，如果有多個(gè)相同或類(lèi)似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以( )為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
A.最低的成交價(jià)格
B.的成交價(jià)格
C.實(shí)際成交價(jià)格
D.平均成交價(jià)格
10. 某企業(yè)在2011年2月將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往美國(guó)進(jìn)行修理(出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明)，2011年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)這臺(tái)設(shè)備的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為20萬(wàn)元，進(jìn)口支付的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )萬(wàn)元。
A.1 B.2
C.1.25 D.6.25
11. 2008年3月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣1000萬(wàn)元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為5年;2011年2月28日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成以后，將已提折舊200萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給另一家企業(yè)。該公司補(bǔ)繳的關(guān)稅時(shí)的完稅價(jià)格為( )萬(wàn)元。
A.800 B.1000
C.600 D.400
12. 陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照( )計(jì)算運(yùn)費(fèi)。
A.該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)
B.3‰
C.5‰
D.1%
13. 下列各項(xiàng)中不屬于關(guān)稅特定減免稅范圍的是( )。
A.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
B.科教用品
C.扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資
D.加工貿(mào)易產(chǎn)品
14. 進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起( )內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)繳納關(guān)稅。
A.15日 B.10日
C.24小時(shí) D.14日
15. 關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行措施不包括( )。
A.征收關(guān)稅滯納金
B.強(qiáng)制扣繳
C.變價(jià)抵繳
D.限制離境
二、多項(xiàng)選擇題
1.關(guān)稅按照稅率制定劃分，可以劃分為( )。
A.自主關(guān)稅 B.保護(hù)關(guān)稅
C.財(cái)政關(guān)稅 D.協(xié)定關(guān)稅
2. 下列關(guān)稅屬于特別關(guān)稅的是( )。
A.報(bào)復(fù)性關(guān)稅 B.反傾銷(xiāo)稅
C.反補(bǔ)貼稅 D.保障性關(guān)稅
3. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格中的有( )。
A.能夠單獨(dú)區(qū)分的貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用
B.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用
C.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用
D.與該貨物有關(guān)并作為賣(mài)方向我國(guó)銷(xiāo)售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買(mǎi)方直接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)
4. 進(jìn)口貨物不符合成交價(jià)格條件或者成交價(jià)格不能確定的，海關(guān)可以采用的估價(jià)方法的有( )。
A.相同貨物成交價(jià)格方法
B.倒扣價(jià)格方法
C.計(jì)算價(jià)格方法
D.其他合理方法
5. 海關(guān)對(duì)于進(jìn)口貨物估定完稅價(jià)格時(shí)，下列價(jià)格中，不能作為關(guān)稅的完稅價(jià)格的有( )。
A.可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格
B.以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格
C.出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷(xiāo)售價(jià)格
D.貨物在出口地市場(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格
6. 下列關(guān)于加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品的完稅價(jià)格的估定，說(shuō)法正確的有( )。
A.進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
B.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品)，分別以料件或制成品申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定
C.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)的制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品)，以制成品申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定
D.加工貿(mào)易加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，以原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定
7. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格中的有( )。
A.向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格
B.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
C.出口關(guān)稅稅額
D.單獨(dú)列明的支付給境外的傭金
8. 出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，海關(guān)對(duì)出口貨物估定完稅價(jià)格時(shí)可采用的方法有( )。
A.同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格
B.同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類(lèi)似貨物的成交價(jià)格
C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類(lèi)似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格
D.按照合理方法估定的價(jià)格
9. 下列關(guān)于進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算，說(shuō)法正確的有( )。
A.郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
B.以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的3%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)
C.作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具，海關(guān)在審定完稅價(jià)格時(shí)，可以不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)
D.出口貨物的銷(xiāo)售價(jià)格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除
10. 下列關(guān)于“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”理解正確的有( )。
A.產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類(lèi)已經(jīng)有了改變
B.產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中五位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類(lèi)已經(jīng)有了改變
C.產(chǎn)品加工后，加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過(guò)30%及以上的
D.產(chǎn)品加工后，加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過(guò)50%及以上的
11. 下列關(guān)于關(guān)稅的稅收優(yōu)惠政策說(shuō)法正確的有( )。
A.因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還
B.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還
C.在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅
D.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅
12. 下列關(guān)于關(guān)稅的補(bǔ)征和追征表述正確的有( )。
A.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征
B.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征
C.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以?xún)?nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金
D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起5年以?xún)?nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金
三、計(jì)算題
某公司進(jìn)口貨物一批，貨物的成交價(jià)格為人民幣530萬(wàn)元，含單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審核屬實(shí)的進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用30萬(wàn)元,該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)日期為2011年1月1日，該公司于2010年1月25日繳納稅款。
要求：計(jì)算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1. 【答案】B
【解析】在通常情況下，一國(guó)關(guān)境與國(guó)境是一致的，包括國(guó)家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。但當(dāng)某一國(guó)家在國(guó)境內(nèi)設(shè)立了自由港、自由貿(mào)易區(qū)等，這些區(qū)域就進(jìn)出口關(guān)稅而言處在關(guān)境之外，這時(shí)，該國(guó)家的關(guān)境小于國(guó)境，如我國(guó)。
2. 【答案】A
【解析】征收進(jìn)口稅的目的在于保護(hù)本國(guó)市場(chǎng)和增加財(cái)政收入。
3. 【答案】C
【解析】對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其“收件人”為所有人。
4. 【答案】A
【解析】最惠國(guó)稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員方或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物。
5. 【答案】C
【解析】適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或者地區(qū)名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定。
6. 【答案】A
【解析】對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
7. 【答案】C
【解析】對(duì)機(jī)器、儀器、器材或車(chē)輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時(shí)進(jìn)口且數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進(jìn)口的則按各自的原產(chǎn)地確定。
8. 【答案】D
【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格。
9. 【答案】A
【解析】如果有多個(gè)相同或類(lèi)似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以最低的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。
10.【答案】A
【解析】運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為完稅價(jià)格。該設(shè)備復(fù)運(yùn)進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)。
11. 【答案】D
【解析】完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)]=1000×(1-36/60)=400(萬(wàn)元)。
12. 【答案】A
【解析】陸運(yùn)、空運(yùn)和海運(yùn)進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算;如果進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率(額)計(jì)算運(yùn)費(fèi)。
13. 【答案】A
【解析】選項(xiàng)A屬于法定減免稅的范圍。
14. 【答案】D
【解析】進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)納稅。
15. 【答案】D
【解析】強(qiáng)制措施主要有兩類(lèi)：(1)征收關(guān)稅滯納金;(2)強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。
二、多項(xiàng)選擇題
1. 【答案】AD
【解析】關(guān)稅按照稅率制定劃分，可以劃分為自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅。
2. 【答案】ABCD
【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。
3. 【答案】BCD
【解析】能夠單獨(dú)區(qū)分的貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)入完稅價(jià)格。
4.
【答案】ABCD
5. 【答案】ABCD
【解析】使用其他合理方法對(duì)于進(jìn)口貨物估定完稅價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定的估價(jià)原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格。但不得使用以下價(jià)格：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷(xiāo)售價(jià)格;(2)可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格;(3)貨物在出口地市場(chǎng)的銷(xiāo)售價(jià)格;(4)以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格;(5)出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷(xiāo)售價(jià)格;(6)最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。
6. 【答案】ABC
【解析】加工貿(mào)易加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料，以申報(bào)內(nèi)銷(xiāo)時(shí)的價(jià)格估定。
7. 【答案】AB
【解析】出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物向境外銷(xiāo)售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價(jià)格，是指該貨物出口銷(xiāo)售到我國(guó)境外時(shí)買(mǎi)方向賣(mài)方實(shí)付或應(yīng)付的價(jià)格。出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。
8. 【答案】ABCD
9. 【答案】ACD
【解析】以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。
10. 【答案】AC
【解析】“實(shí)質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類(lèi)已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過(guò)30%及以上的。
11. 【答案】ABCD
12. 【答案】AC
【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征;因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以?xún)?nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
三、計(jì)算題
【答案及解析】
先判斷進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格=貨物的成交價(jià)格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)
關(guān)稅完稅價(jià)格=530-30=500(萬(wàn)元)
關(guān)稅稅額=500×20%=100(萬(wàn)元)
納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月15日前納稅，該公司25日納稅，滯納了10天，滯納金為1000000×0.5‰×10=5000(元)。