第六章 關(guān)稅
一、單項選擇題
1.下列關(guān)于關(guān)稅的概念說法不正確的是( )。
A.關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅
B.一個國家的關(guān)境總是與國境是一致的
C.單獨的關(guān)境區(qū)是不完全適用一個國家的海關(guān)法律、法規(guī)或?qū)嵤﹩为毢ｊP(guān)管理制度的區(qū)域
D.在通常情況下，一國關(guān)境與國境是一致的，包括國家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空
2.征收目的在于保護(hù)本國市場和增加財政收入的關(guān)稅類型是( )。
A.進(jìn)口稅 B.出口稅
C.過境關(guān)稅 D.滑動關(guān)稅
3.下面有關(guān)進(jìn)出境物品的所有人說法不正確的是( )。
A.對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人
B.對分離運輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人
C.對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其發(fā)件人為所有人
D.以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人
4.適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員方或地區(qū)的進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率是( )。
A.最惠國稅率 B.協(xié)定稅率
C.特惠稅率 D.普通稅率
5.適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由( )決定。
A.國務(wù)院財政部 B.國稅局
C.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會 D.地稅局
6. 對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物( )實施的稅率征稅。
A.原進(jìn)口之日
B.實際納稅之日
C.原進(jìn)口當(dāng)月的1日
D.實際納稅當(dāng)月的1日
7. 對機器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時進(jìn)口且數(shù)量合理的，其關(guān)稅的原產(chǎn)地( )。
A.按各自的原產(chǎn)地確定
B.納稅人可以自己選擇按照各自原產(chǎn)地確定或者按照主件的原產(chǎn)地確定
C.按主件的原產(chǎn)地確定
D. 由地方稅務(wù)機關(guān)確定
8. 根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，下列發(fā)生的費用不能計入進(jìn)口貨物的完稅價格的是( )。
A.貨物的貨價
B.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用
C.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費
D.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金
9. 采用相同或者類似貨物成交價格方法估定進(jìn)口貨物完稅價格時，如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以( )為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價格。
A.最低的成交價格
B.的成交價格
C.實際成交價格
D.平均成交價格
10. 某企業(yè)在2011年2月將一臺設(shè)備運往美國進(jìn)行修理(出境時已向海關(guān)報明)，2011年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運進(jìn)境。此時這臺設(shè)備的國際市場價格為100萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費和料件費為20萬元，進(jìn)口支付的運費和保險費為5萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則該設(shè)備復(fù)運進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )萬元。
A.1 B.2
C.1.25 D.6.25
11. 2008年3月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣1000萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為5年;2011年2月28日，公司研發(fā)項目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給另一家企業(yè)。該公司補繳的關(guān)稅時的完稅價格為( )萬元。
A.800 B.1000
C.600 D.400
12. 陸運、空運和海運進(jìn)口貨物的運費，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進(jìn)口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照( )計算運費。
A.該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)
B.3‰
C.5‰
D.1%
13. 下列各項中不屬于關(guān)稅特定減免稅范圍的是( )。
A.進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
B.科教用品
C.扶貧、慈善性捐贈物資
D.加工貿(mào)易產(chǎn)品
14. 進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起( )內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報繳納關(guān)稅。
A.15日 B.10日
C.24小時 D.14日
15. 關(guān)稅的強制執(zhí)行措施不包括( )。
A.征收關(guān)稅滯納金
B.強制扣繳
C.變價抵繳
D.限制離境
二、多項選擇題
1.關(guān)稅按照稅率制定劃分，可以劃分為( )。
A.自主關(guān)稅 B.保護(hù)關(guān)稅
C.財政關(guān)稅 D.協(xié)定關(guān)稅
2. 下列關(guān)稅屬于特別關(guān)稅的是( )。
A.報復(fù)性關(guān)稅 B.反傾銷稅
C.反補貼稅 D.保障性關(guān)稅
3. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口貨物的完稅價格中的有( )。
A.能夠單獨區(qū)分的貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用
B.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用
C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用
D.與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費
4. 進(jìn)口貨物不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的，海關(guān)可以采用的估價方法的有( )。
A.相同貨物成交價格方法
B.倒扣價格方法
C.計算價格方法
D.其他合理方法
5. 海關(guān)對于進(jìn)口貨物估定完稅價格時，下列價格中，不能作為關(guān)稅的完稅價格的有( )。
A.可供選擇的價格中較高的價格
B.以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格
C.出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格
D.貨物在出口地市場的銷售價格
6. 下列關(guān)于加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品的完稅價格的估定，說法正確的有( )。
A.進(jìn)口時需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報進(jìn)口時的價格估定
B.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品)，分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定
C.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品)，以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定
D.加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以原進(jìn)口時的價格估定
7. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入出口貨物的完稅價格中的有( )。
A.向境外銷售的成交價格
B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費及相關(guān)費用、保險費
C.出口關(guān)稅稅額
D.單獨列明的支付給境外的傭金
8. 出口貨物的成交價格不能確定時，海關(guān)對出口貨物估定完稅價格時可采用的方法有( )。
A.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格
B.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格
C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格
D.按照合理方法估定的價格
9. 下列關(guān)于進(jìn)出口貨物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用、保險費的計算，說法正確的有( )。
A.郵運的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費
B.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的3%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費
C.作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運輸工具，海關(guān)在審定完稅價格時，可以不另行計入運費
D.出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應(yīng)當(dāng)扣除
10. 下列關(guān)于“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”理解正確的有( )。
A.產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變
B.產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中五位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變
C.產(chǎn)品加工后，加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的
D.產(chǎn)品加工后，加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過50%及以上的
11. 下列關(guān)于關(guān)稅的稅收優(yōu)惠政策說法正確的有( )。
A.因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還
B.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還
C.在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅
D.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅
12. 下列關(guān)于關(guān)稅的補征和追征表述正確的有( )。
A.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征
B.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征
C.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金
D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起5年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金
三、計算題
某公司進(jìn)口貨物一批，貨物的成交價格為人民幣530萬元，含單獨計價并經(jīng)海關(guān)審核屬實的進(jìn)口后裝配調(diào)試費用30萬元,該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，海關(guān)填發(fā)稅款繳款書日期為2011年1月1日，該公司于2010年1月25日繳納稅款。
要求：計算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。
參考答案及解析
一、單項選擇題
1. 【答案】B
【解析】在通常情況下，一國關(guān)境與國境是一致的，包括國家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。但當(dāng)某一國家在國境內(nèi)設(shè)立了自由港、自由貿(mào)易區(qū)等，這些區(qū)域就進(jìn)出口關(guān)稅而言處在關(guān)境之外，這時，該國家的關(guān)境小于國境，如我國。
2. 【答案】A
【解析】征收進(jìn)口稅的目的在于保護(hù)本國市場和增加財政收入。
3. 【答案】C
【解析】對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其“收件人”為所有人。
4. 【答案】A
【解析】最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員方或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。
5. 【答案】C
【解析】適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定。
6. 【答案】A
【解析】對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅。
7. 【答案】C
【解析】對機器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時進(jìn)口且數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進(jìn)口的則按各自的原產(chǎn)地確定。
8. 【答案】D
【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金不計入完稅價格。
9. 【答案】A
【解析】如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以最低的成交價格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價格。
10.【答案】A
【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格。該設(shè)備復(fù)運進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅=20×5%=1(萬元)。
11. 【答案】D
【解析】完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)]=1000×(1-36/60)=400(萬元)。
12. 【答案】A
【解析】陸運、空運和海運進(jìn)口貨物的運費，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算;如果進(jìn)口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費。
13. 【答案】A
【解析】選項A屬于法定減免稅的范圍。
14. 【答案】D
【解析】進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報納稅。
15. 【答案】D
【解析】強制措施主要有兩類：(1)征收關(guān)稅滯納金;(2)強制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
二、多項選擇題
1. 【答案】AD
【解析】關(guān)稅按照稅率制定劃分，可以劃分為自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅。
2. 【答案】ABCD
【解析】特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。
3. 【答案】BCD
【解析】能夠單獨區(qū)分的貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用不得計入完稅價格。
4.
【答案】ABCD
5. 【答案】ABCD
【解析】使用其他合理方法對于進(jìn)口貨物估定完稅價格時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《完稅價格辦法》規(guī)定的估價原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價格。但不得使用以下價格：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格;(2)可供選擇的價格中較高的價格;(3)貨物在出口地市場的銷售價格;(4)以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格;(5)出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格;(6)最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。
6. 【答案】ABC
【解析】加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報內(nèi)銷時的價格估定。
7. 【答案】AB
【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應(yīng)付的價格。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。
8. 【答案】ABCD
9. 【答案】ACD
【解析】以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。
10. 【答案】AC
【解析】“實質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。
11. 【答案】ABCD
12. 【答案】AC
【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征;因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。
三、計算題
【答案及解析】
先判斷進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格=貨物的成交價格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費
關(guān)稅完稅價格=530-30=500(萬元)
關(guān)稅稅額=500×20%=100(萬元)
納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月15日前納稅，該公司25日納稅，滯納了10天，滯納金為1000000×0.5‰×10=5000(元)。
一、單項選擇題
1.下列關(guān)于關(guān)稅的概念說法不正確的是( )。
A.關(guān)稅是海關(guān)依法對進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅
B.一個國家的關(guān)境總是與國境是一致的
C.單獨的關(guān)境區(qū)是不完全適用一個國家的海關(guān)法律、法規(guī)或?qū)嵤﹩为毢ｊP(guān)管理制度的區(qū)域
D.在通常情況下，一國關(guān)境與國境是一致的，包括國家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空
2.征收目的在于保護(hù)本國市場和增加財政收入的關(guān)稅類型是( )。
A.進(jìn)口稅 B.出口稅
C.過境關(guān)稅 D.滑動關(guān)稅
3.下面有關(guān)進(jìn)出境物品的所有人說法不正確的是( )。
A.對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人
B.對分離運輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人
C.對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其發(fā)件人為所有人
D.以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人
4.適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員方或地區(qū)的進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率是( )。
A.最惠國稅率 B.協(xié)定稅率
C.特惠稅率 D.普通稅率
5.適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由( )決定。
A.國務(wù)院財政部 B.國稅局
C.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會 D.地稅局
6. 對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物( )實施的稅率征稅。
A.原進(jìn)口之日
B.實際納稅之日
C.原進(jìn)口當(dāng)月的1日
D.實際納稅當(dāng)月的1日
7. 對機器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時進(jìn)口且數(shù)量合理的，其關(guān)稅的原產(chǎn)地( )。
A.按各自的原產(chǎn)地確定
B.納稅人可以自己選擇按照各自原產(chǎn)地確定或者按照主件的原產(chǎn)地確定
C.按主件的原產(chǎn)地確定
D. 由地方稅務(wù)機關(guān)確定
8. 根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，下列發(fā)生的費用不能計入進(jìn)口貨物的完稅價格的是( )。
A.貨物的貨價
B.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用
C.貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的保險費
D.由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金
9. 采用相同或者類似貨物成交價格方法估定進(jìn)口貨物完稅價格時，如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以( )為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價格。
A.最低的成交價格
B.的成交價格
C.實際成交價格
D.平均成交價格
10. 某企業(yè)在2011年2月將一臺設(shè)備運往美國進(jìn)行修理(出境時已向海關(guān)報明)，2011年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運進(jìn)境。此時這臺設(shè)備的國際市場價格為100萬元。若經(jīng)海關(guān)審定的修理費和料件費為20萬元，進(jìn)口支付的運費和保險費為5萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則該設(shè)備復(fù)運進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )萬元。
A.1 B.2
C.1.25 D.6.25
11. 2008年3月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項目，設(shè)備進(jìn)口時經(jīng)海關(guān)審定的完稅價格折合人民幣1000萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期為5年;2011年2月28日，公司研發(fā)項目完成以后，將已提折舊200萬元的免稅設(shè)備出售給另一家企業(yè)。該公司補繳的關(guān)稅時的完稅價格為( )萬元。
A.800 B.1000
C.600 D.400
12. 陸運、空運和海運進(jìn)口貨物的運費，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算。如果進(jìn)口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照( )計算運費。
A.該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)
B.3‰
C.5‰
D.1%
13. 下列各項中不屬于關(guān)稅特定減免稅范圍的是( )。
A.進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
B.科教用品
C.扶貧、慈善性捐贈物資
D.加工貿(mào)易產(chǎn)品
14. 進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起( )內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報繳納關(guān)稅。
A.15日 B.10日
C.24小時 D.14日
15. 關(guān)稅的強制執(zhí)行措施不包括( )。
A.征收關(guān)稅滯納金
B.強制扣繳
C.變價抵繳
D.限制離境
二、多項選擇題
1.關(guān)稅按照稅率制定劃分，可以劃分為( )。
A.自主關(guān)稅 B.保護(hù)關(guān)稅
C.財政關(guān)稅 D.協(xié)定關(guān)稅
2. 下列關(guān)稅屬于特別關(guān)稅的是( )。
A.報復(fù)性關(guān)稅 B.反傾銷稅
C.反補貼稅 D.保障性關(guān)稅
3. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入進(jìn)口貨物的完稅價格中的有( )。
A.能夠單獨區(qū)分的貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用
B.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用
C.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用
D.與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應(yīng)當(dāng)由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費
4. 進(jìn)口貨物不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的，海關(guān)可以采用的估價方法的有( )。
A.相同貨物成交價格方法
B.倒扣價格方法
C.計算價格方法
D.其他合理方法
5. 海關(guān)對于進(jìn)口貨物估定完稅價格時，下列價格中，不能作為關(guān)稅的完稅價格的有( )。
A.可供選擇的價格中較高的價格
B.以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格
C.出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格
D.貨物在出口地市場的銷售價格
6. 下列關(guān)于加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品的完稅價格的估定，說法正確的有( )。
A.進(jìn)口時需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料件申報進(jìn)口時的價格估定
B.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品)，分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定
C.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品(包括殘次品、副產(chǎn)品)，以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定
D.加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以原進(jìn)口時的價格估定
7. 下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入出口貨物的完稅價格中的有( )。
A.向境外銷售的成交價格
B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費及相關(guān)費用、保險費
C.出口關(guān)稅稅額
D.單獨列明的支付給境外的傭金
8. 出口貨物的成交價格不能確定時，海關(guān)對出口貨物估定完稅價格時可采用的方法有( )。
A.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格
B.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格
C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格
D.按照合理方法估定的價格
9. 下列關(guān)于進(jìn)出口貨物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用、保險費的計算，說法正確的有( )。
A.郵運的進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費
B.以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的3%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費
C.作為進(jìn)口貨物的自駕進(jìn)口的運輸工具，海關(guān)在審定完稅價格時，可以不另行計入運費
D.出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應(yīng)當(dāng)扣除
10. 下列關(guān)于“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”理解正確的有( )。
A.產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變
B.產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中五位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變
C.產(chǎn)品加工后，加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的
D.產(chǎn)品加工后，加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過50%及以上的
11. 下列關(guān)于關(guān)稅的稅收優(yōu)惠政策說法正確的有( )。
A.因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還
B.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還
C.在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅
D.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅
12. 下列關(guān)于關(guān)稅的補征和追征表述正確的有( )。
A.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征
B.進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起3年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征
C.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金
D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起5年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金
三、計算題
某公司進(jìn)口貨物一批，貨物的成交價格為人民幣530萬元，含單獨計價并經(jīng)海關(guān)審核屬實的進(jìn)口后裝配調(diào)試費用30萬元,該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，海關(guān)填發(fā)稅款繳款書日期為2011年1月1日，該公司于2010年1月25日繳納稅款。
要求：計算其應(yīng)納關(guān)稅及滯納金。
參考答案及解析
一、單項選擇題
1. 【答案】B
【解析】在通常情況下，一國關(guān)境與國境是一致的，包括國家全部的領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空。但當(dāng)某一國家在國境內(nèi)設(shè)立了自由港、自由貿(mào)易區(qū)等，這些區(qū)域就進(jìn)出口關(guān)稅而言處在關(guān)境之外，這時，該國家的關(guān)境小于國境，如我國。
2. 【答案】A
【解析】征收進(jìn)口稅的目的在于保護(hù)本國市場和增加財政收入。
3. 【答案】C
【解析】對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其“收件人”為所有人。
4. 【答案】A
【解析】最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員方或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。
5. 【答案】C
【解析】適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定。
6. 【答案】A
【解析】對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅。
7. 【答案】C
【解析】對機器、儀器、器材或車輛所用零件、部件、配件、備件及工具，如與主件同時進(jìn)口且數(shù)量合理的，其原產(chǎn)地按主件的原產(chǎn)地確定，分別進(jìn)口的則按各自的原產(chǎn)地確定。
8. 【答案】D
【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金不計入完稅價格。
9. 【答案】A
【解析】如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應(yīng)當(dāng)以最低的成交價格為基礎(chǔ)，估定進(jìn)口貨物的完稅價格。
10.【答案】A
【解析】運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格。該設(shè)備復(fù)運進(jìn)境應(yīng)繳納的關(guān)稅=20×5%=1(萬元)。
11. 【答案】D
【解析】完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間(月)÷(監(jiān)管年限×l2)]=1000×(1-36/60)=400(萬元)。
12. 【答案】A
【解析】陸運、空運和海運進(jìn)口貨物的運費，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的費用計算;如果進(jìn)口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運輸行業(yè)公布的運費率(額)計算運費。
13. 【答案】A
【解析】選項A屬于法定減免稅的范圍。
14. 【答案】D
【解析】進(jìn)口貨物自運輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報納稅。
15. 【答案】D
【解析】強制措施主要有兩類：(1)征收關(guān)稅滯納金;(2)強制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
二、多項選擇題
1. 【答案】AD
【解析】關(guān)稅按照稅率制定劃分，可以劃分為自主關(guān)稅和協(xié)定關(guān)稅。
2. 【答案】ABCD
【解析】特別關(guān)稅包括報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。
3. 【答案】BCD
【解析】能夠單獨區(qū)分的貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用不得計入完稅價格。
4.
【答案】ABCD
5. 【答案】ABCD
【解析】使用其他合理方法對于進(jìn)口貨物估定完稅價格時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《完稅價格辦法》規(guī)定的估價原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價格。但不得使用以下價格：(1)境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格;(2)可供選擇的價格中較高的價格;(3)貨物在出口地市場的銷售價格;(4)以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格;(5)出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格;(6)最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。
6. 【答案】ABC
【解析】加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料，以申報內(nèi)銷時的價格估定。
7. 【答案】AB
【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應(yīng)付的價格。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當(dāng)扣除。
8. 【答案】ABCD
9. 【答案】ACD
【解析】以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費。
10. 【答案】AC
【解析】“實質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。
11. 【答案】ABCD
12. 【答案】AC
【解析】根據(jù)《海關(guān)法》規(guī)定，進(jìn)出境貨物和物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補征;因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅義務(wù)人應(yīng)繳納稅款之日起3年以內(nèi)可以追征，并從繳納稅款之日起按日加收少征或者漏征稅款萬分之五的滯納金。
三、計算題
【答案及解析】
先判斷進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格=貨物的成交價格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費
關(guān)稅完稅價格=530-30=500(萬元)
關(guān)稅稅額=500×20%=100(萬元)
納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1月15日前納稅，該公司25日納稅，滯納了10天，滯納金為1000000×0.5‰×10=5000(元)。