1.下列屬于個(gè)人所得稅中非居民納稅人的是( )。
A.在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得
B.在中國(guó)境內(nèi)無住所
C.在中國(guó)境內(nèi)無住所，但居住時(shí)間滿1個(gè)納稅年度
D.在中國(guó)境內(nèi)有住所，但目前未居住
2.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，應(yīng)按( )項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
B.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
C.財(cái)產(chǎn)租賃所得
D.工資、薪金所得
3.下列各項(xiàng)計(jì)征個(gè)人所得稅的方法中，正確的是( )。
A.如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)分別按不同項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用后計(jì)算納稅
B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應(yīng)合并為一次征收所得稅
C.個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應(yīng)視同一次稿酬所得征稅
D.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中的成本、費(fèi)用
4.某工程師(中國(guó)公民)2009年5月被派遣到某外資企業(yè)提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，當(dāng)月外資企業(yè)支付其工資7000元(需上交派遣單位40%，有合同證明)，原派遣單位支付其工資880元，已知派遣單位和雇傭單位均扣繳了個(gè)人所得稅，則當(dāng)月該工程師應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅是( )元。
A.337
B.205
C.69
D.63
5.中國(guó)公民丁先生2009年1～12月份取得每月工薪收入4000元，同時(shí)12月份取得年終獎(jiǎng)金36000元。丁先生全年應(yīng)納個(gè)人所得稅是( )元。
A.2100
B.7375
C.7495
D.7939
6.2009年2月，某企業(yè)支付甲某退職費(fèi)18000元，該退職費(fèi)符合規(guī)定條件與標(biāo)準(zhǔn);同時(shí)當(dāng)月還支付乙某退職費(fèi)20000元，該退職費(fèi)不符合規(guī)定條件與標(biāo)準(zhǔn)。已知甲某、乙某每月工資均為2500元。則甲乙兩人當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)是( )元。
A.600
B.700
C.675
D.650
7.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是( )。
A.發(fā)表論文取得的報(bào)酬
B.提供非專利技術(shù)取得的報(bào)酬
C.將國(guó)外的作品翻譯并出版取得的報(bào)酬
D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬
8.下列各項(xiàng)中對(duì)稿酬所得“次”表述不正確的是( )。
A.同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅
B.同一作品先在報(bào)刊連載后出版(或相反)，視為兩次稿酬所得征稅
C.同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅
D.預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)分次計(jì)算征稅
9.李先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定李某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.50000
B.70000
C.90000
D.100000
10.某外籍專家2009年9月11日來華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國(guó)工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元(1美元=6.25元人民幣)。該專家一直工作到2009年11月22日離境，其11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.5599.30
B.5729.21
C.7206.27
D.4270.83
11.某企業(yè)雇員王某2009年12月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，領(lǐng)取12月工資3500元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.5340
B.4925
C.10825
D.10650
12.2009年1月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工期權(quán)計(jì)劃，員工張某獲得10000股(按價(jià)格1元購(gòu)買)的配額，2009年5月1日，該企業(yè)實(shí)施第二次期權(quán)計(jì)劃，員工張某因?yàn)槁毼粫x升，獲得37500股(按照每股2元購(gòu)買)的配額。 2009年11月1日張某將兩次期權(quán)同時(shí)行權(quán)，當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格每股6元。張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.40375
B.42135
C.43145
D.44165
13.從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后( )日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
A.7
B.15
C.30
D.45
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：A
【答案解析】：我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)居民納稅人有兩個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)，境內(nèi)有住所或無住所但居住滿1年。題中選項(xiàng)B未指出居住時(shí)間，選項(xiàng)C、D均為居民納稅人，只有選項(xiàng)A兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)均不具備，為非居民納稅人。
2.
【正確答案】：D
【答案解析】：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，以各處取得的所得或者再版所得分次征稅;個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應(yīng)視同再版稿酬征稅;對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指每月減除2000元，實(shí)際減除的是相當(dāng)于承包者個(gè)人的生計(jì)及其他費(fèi)用。
4.
【正確答案】：C
【答案解析】：外資企業(yè)支付工資時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅為：
[7000×(1-40%)-2000]×15%-125=205(元)
派遣單位支付工資時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅為：880×10%-25=63(元)
該工程師當(dāng)月工資薪金所得應(yīng)納稅額為：
[7000×(1-40%)+880-2000]×15%-125=337(元)
該工程師應(yīng)該持有兩單位支付工資時(shí)的代扣代繳證明自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，補(bǔ)交稅款337-205-63=69(元)。
5.
【正確答案】：B
【答案解析】：每月工資應(yīng)納稅額=[(4000-2000)×10%-25] ×12=2100(元);年終一次性獎(jiǎng)金：36000÷12=3000(元)，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×15%-125=5275(元)。全年應(yīng)納稅額=2100+5275=7375(元)。
6.
【正確答案】：B
【答案解析】：對(duì)退職人員一次取得較高退職費(fèi)收入的，可視為其一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，并以原每月工資、薪金收入總額為標(biāo)準(zhǔn)，劃分為若干月份的工資、薪金收入后，計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額及稅額。
甲某取得的符合規(guī)定條件與標(biāo)準(zhǔn)的退職費(fèi)18000元，免稅。甲某當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2500-2000)×5%=25(元)
乙某取得的不符合規(guī)定條件與標(biāo)準(zhǔn)的退職費(fèi)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅;
劃分收入的月份：20000÷2500=8>6個(gè)月，應(yīng)按6個(gè)月平均劃分計(jì)算。
計(jì)算6個(gè)月平均稅額再推回全部應(yīng)納稅額：
[(20000/6-2000)×10%-25]×6=650(元)
乙某當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2500-2000)×5%=25(元)
合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=25+650+25=700(元)
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于稿酬所得，選項(xiàng)B屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)合并計(jì)算為一次征稅。
9.
【正確答案】：B
【答案解析】：拍賣字畫按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。
10.
【正確答案】：A
【答案解析】：該外籍專家為在華居住不超過90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。
11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-15375]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=5599.30(元)。
11.
【正確答案】：B
【答案解析】：超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入：57500÷9=6388.89(元)。
解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=〔(6388.89-2000)×15%-125〕×9=4800(元)
領(lǐng)取工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3500-2000)×10%-25=125(元)
合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=4800+125=4925(元)
12.
【正確答案】：A
【答案解析】：規(guī)定月份數(shù)=[(6-1)×10000×10+(6-2)×37500×6]/[(6-1)×10000+(6-2)×37500]=7(月)
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額={[(6-1)×10000+(6-2)×37500]/7×25%-1375}×7=40375(元)
13.
【正確答案】：C
【答案解析】：從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
A.在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得
B.在中國(guó)境內(nèi)無住所
C.在中國(guó)境內(nèi)無住所，但居住時(shí)間滿1個(gè)納稅年度
D.在中國(guó)境內(nèi)有住所，但目前未居住
2.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，應(yīng)按( )項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
B.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
C.財(cái)產(chǎn)租賃所得
D.工資、薪金所得
3.下列各項(xiàng)計(jì)征個(gè)人所得稅的方法中，正確的是( )。
A.如果個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)分別按不同項(xiàng)目所得定額或定率減除費(fèi)用后計(jì)算納稅
B.在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，應(yīng)合并為一次征收所得稅
C.個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應(yīng)視同一次稿酬所得征稅
D.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中的成本、費(fèi)用
4.某工程師(中國(guó)公民)2009年5月被派遣到某外資企業(yè)提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)，當(dāng)月外資企業(yè)支付其工資7000元(需上交派遣單位40%，有合同證明)，原派遣單位支付其工資880元，已知派遣單位和雇傭單位均扣繳了個(gè)人所得稅，則當(dāng)月該工程師應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅是( )元。
A.337
B.205
C.69
D.63
5.中國(guó)公民丁先生2009年1～12月份取得每月工薪收入4000元，同時(shí)12月份取得年終獎(jiǎng)金36000元。丁先生全年應(yīng)納個(gè)人所得稅是( )元。
A.2100
B.7375
C.7495
D.7939
6.2009年2月，某企業(yè)支付甲某退職費(fèi)18000元，該退職費(fèi)符合規(guī)定條件與標(biāo)準(zhǔn);同時(shí)當(dāng)月還支付乙某退職費(fèi)20000元，該退職費(fèi)不符合規(guī)定條件與標(biāo)準(zhǔn)。已知甲某、乙某每月工資均為2500元。則甲乙兩人當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)是( )元。
A.600
B.700
C.675
D.650
7.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是( )。
A.發(fā)表論文取得的報(bào)酬
B.提供非專利技術(shù)取得的報(bào)酬
C.將國(guó)外的作品翻譯并出版取得的報(bào)酬
D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬
8.下列各項(xiàng)中對(duì)稿酬所得“次”表述不正確的是( )。
A.同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅
B.同一作品先在報(bào)刊連載后出版(或相反)，視為兩次稿酬所得征稅
C.同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為一次征稅
D.預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)分次計(jì)算征稅
9.李先生通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定李某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.50000
B.70000
C.90000
D.100000
10.某外籍專家2009年9月11日來華某公司進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，中方支付月薪折合人民幣30000元。在中國(guó)工作期間境外的母公司每月支付薪金1萬美元(1美元=6.25元人民幣)。該專家一直工作到2009年11月22日離境，其11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.5599.30
B.5729.21
C.7206.27
D.4270.83
11.某企業(yè)雇員王某2009年12月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，領(lǐng)取12月工資3500元。假定當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠つ昶骄べY為10000元，王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.5340
B.4925
C.10825
D.10650
12.2009年1月1日某內(nèi)資上市公司實(shí)施員工期權(quán)計(jì)劃，員工張某獲得10000股(按價(jià)格1元購(gòu)買)的配額，2009年5月1日，該企業(yè)實(shí)施第二次期權(quán)計(jì)劃，員工張某因?yàn)槁毼粫x升，獲得37500股(按照每股2元購(gòu)買)的配額。 2009年11月1日張某將兩次期權(quán)同時(shí)行權(quán)，當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格每股6元。張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。
A.40375
B.42135
C.43145
D.44165
13.從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后( )日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
A.7
B.15
C.30
D.45
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：A
【答案解析】：我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)居民納稅人有兩個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn)，境內(nèi)有住所或無住所但居住滿1年。題中選項(xiàng)B未指出居住時(shí)間，選項(xiàng)C、D均為居民納稅人，只有選項(xiàng)A兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)均不具備，為非居民納稅人。
2.
【正確答案】：D
【答案解析】：出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品取得的稿酬，以各處取得的所得或者再版所得分次征稅;個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，因連載而取得的所得為一次征稅;連載以后又出書的，應(yīng)視同再版稿酬征稅;對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)，允許扣除的必要費(fèi)用是指每月減除2000元，實(shí)際減除的是相當(dāng)于承包者個(gè)人的生計(jì)及其他費(fèi)用。
4.
【正確答案】：C
【答案解析】：外資企業(yè)支付工資時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅為：
[7000×(1-40%)-2000]×15%-125=205(元)
派遣單位支付工資時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅為：880×10%-25=63(元)
該工程師當(dāng)月工資薪金所得應(yīng)納稅額為：
[7000×(1-40%)+880-2000]×15%-125=337(元)
該工程師應(yīng)該持有兩單位支付工資時(shí)的代扣代繳證明自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，補(bǔ)交稅款337-205-63=69(元)。
5.
【正確答案】：B
【答案解析】：每月工資應(yīng)納稅額=[(4000-2000)×10%-25] ×12=2100(元);年終一次性獎(jiǎng)金：36000÷12=3000(元)，適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×15%-125=5275(元)。全年應(yīng)納稅額=2100+5275=7375(元)。
6.
【正確答案】：B
【答案解析】：對(duì)退職人員一次取得較高退職費(fèi)收入的，可視為其一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，并以原每月工資、薪金收入總額為標(biāo)準(zhǔn)，劃分為若干月份的工資、薪金收入后，計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額及稅額。
甲某取得的符合規(guī)定條件與標(biāo)準(zhǔn)的退職費(fèi)18000元，免稅。甲某當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2500-2000)×5%=25(元)
乙某取得的不符合規(guī)定條件與標(biāo)準(zhǔn)的退職費(fèi)，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅;
劃分收入的月份：20000÷2500=8>6個(gè)月，應(yīng)按6個(gè)月平均劃分計(jì)算。
計(jì)算6個(gè)月平均稅額再推回全部應(yīng)納稅額：
[(20000/6-2000)×10%-25]×6=650(元)
乙某當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2500-2000)×5%=25(元)
合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=25+650+25=700(元)
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于稿酬所得，選項(xiàng)B屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
8.
【正確答案】：D
【答案解析】：預(yù)付或分次支付稿酬，應(yīng)合并計(jì)算為一次征稅。
9.
【正確答案】：B
【答案解析】：拍賣字畫按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。
10.
【正確答案】：A
【答案解析】：該外籍專家為在華居住不超過90天的情況，所以境內(nèi)工作期間境外支付的不納稅。
11月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-15375]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=5599.30(元)。
11.
【正確答案】：B
【答案解析】：超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入：57500÷9=6388.89(元)。
解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=〔(6388.89-2000)×15%-125〕×9=4800(元)
領(lǐng)取工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(3500-2000)×10%-25=125(元)
合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=4800+125=4925(元)
12.
【正確答案】：A
【答案解析】：規(guī)定月份數(shù)=[(6-1)×10000×10+(6-2)×37500×6]/[(6-1)×10000+(6-2)×37500]=7(月)
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額={[(6-1)×10000+(6-2)×37500]/7×25%-1375}×7=40375(元)
13.
【正確答案】：C
【答案解析】：從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。