1.以下項(xiàng)目不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是( )。
A.房屋產(chǎn)權(quán)證
B.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
C.專利證
D.稅務(wù)登記證
2.下列各項(xiàng)中，不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的印花稅應(yīng)稅憑證是( )。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D.商品房銷售合同
3.下列各項(xiàng)中，印花稅計(jì)稅依據(jù)的陳述正確的是( )。
A.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用
B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付或收取的保險(xiǎn)費(fèi)，包括財(cái)產(chǎn)的價(jià)值
C.營(yíng)業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“銀行存款”和“現(xiàn)金”兩項(xiàng)合計(jì)金額
D.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為保管貨物的價(jià)值
4.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂—份建筑承包合同，合同金額12000萬(wàn)元(含相關(guān)費(fèi)用500萬(wàn)元)。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值2800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司應(yīng)繳納印花稅( )萬(wàn)元。
A.2.85
B.3.60
C.4.44
D.4.29
5.某國(guó)有企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額7000元，其中含裝卸費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)1200元;運(yùn)輸貨物金額為80000元，該國(guó)有企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.2.60
B.2.70
C.42.60
D.42.70
6.甲臨終前立下遺囑將價(jià)值為300萬(wàn)元的房產(chǎn)留給其妻A安度晚年;價(jià)值為100萬(wàn)元的房產(chǎn)由獨(dú)子B繼承;價(jià)值為80萬(wàn)元的房產(chǎn)捐贈(zèng)給15歲的孤兒C。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.其妻A無(wú)需繳納契稅
B.其子B無(wú)需繳納契稅
C.孤兒C無(wú)需繳納契稅
D.共應(yīng)繳納的契稅是2.4萬(wàn)元
7.發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納契稅的有( )。
A.將房產(chǎn)用于償債的張先生
B.以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)
C.將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)的李先生
D.購(gòu)買房產(chǎn)用于翻建新房的張某
8.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.通過(guò)“招、拍、掛”程序承受國(guó)有土地使用權(quán)的，按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除
B.土地使用權(quán)相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
C.采用分期付款方式購(gòu)買房屋附展設(shè)施的，應(yīng)按合同確定的當(dāng)期支付價(jià)款為依據(jù)計(jì)稅
D.以劃撥方式取得土地，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)讓方補(bǔ)交契稅,計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)價(jià)格
9.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中以價(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。題目中涉及的當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅為( )萬(wàn)元。(契稅適用稅率3%)
A.15
B.36
C.51
D.126
10.下列以下地點(diǎn)是契稅的納稅地點(diǎn)的是( )。
A.土地、房屋的轉(zhuǎn)讓人所在地
B.承受土地、房屋的企業(yè)或者個(gè)人機(jī)構(gòu)所在地
C.土地、房屋的所在地
D.合同簽訂地
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：D
【答案解析】：屬于印花稅的權(quán)利、許可證照的有：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證書、專利證、土地使用證。
2.
【正確答案】：C
【答案解析】：非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”,不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”?！爱a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付或收取的保險(xiǎn)費(fèi)，不含財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。營(yíng)業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額。倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用。
4.
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)繳納印花稅=(12000+2800)×0.3‰=4.44(萬(wàn)元)。
5.
【正確答案】：B
【答案解析】：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=(7000-500-1200)×0.5‰=2.65(元)。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。故實(shí)際應(yīng)納2.70元。
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：其妻A.其子B均屬于法定繼承，無(wú)需繳納契稅。孤兒C屬于非法定繼承，視為贈(zèng)與應(yīng)當(dāng)繳納契稅，80×3%=2.4(萬(wàn)元)。
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅;選項(xiàng)C是免納契稅的范圍;選項(xiàng)D對(duì)于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。
8.
【正確答案】：A
【答案解析】：土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額;采用分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施，應(yīng)按合同總價(jià)款為計(jì)稅依據(jù);以劃撥方式取得土地，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益。
9.
【正確答案】：C
【答案解析】：債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬(wàn)元);房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按價(jià)差計(jì)算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬(wàn)元)。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=36+15=51(萬(wàn)元)。
10.
【正確答案】：C
【答案解析】：契稅的納稅地點(diǎn)是土地、房屋所在地。
A.房屋產(chǎn)權(quán)證
B.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
C.專利證
D.稅務(wù)登記證
2.下列各項(xiàng)中，不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的印花稅應(yīng)稅憑證是( )。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D.商品房銷售合同
3.下列各項(xiàng)中，印花稅計(jì)稅依據(jù)的陳述正確的是( )。
A.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的費(fèi)用
B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付或收取的保險(xiǎn)費(fèi)，包括財(cái)產(chǎn)的價(jià)值
C.營(yíng)業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“銀行存款”和“現(xiàn)金”兩項(xiàng)合計(jì)金額
D.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為保管貨物的價(jià)值
4.某建筑公司與甲企業(yè)簽訂—份建筑承包合同，合同金額12000萬(wàn)元(含相關(guān)費(fèi)用500萬(wàn)元)。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值2800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司應(yīng)繳納印花稅( )萬(wàn)元。
A.2.85
B.3.60
C.4.44
D.4.29
5.某國(guó)有企業(yè)簽訂一份貨物運(yùn)輸合同，運(yùn)費(fèi)金額7000元，其中含裝卸費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)1200元;運(yùn)輸貨物金額為80000元，該國(guó)有企業(yè)應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.2.60
B.2.70
C.42.60
D.42.70
6.甲臨終前立下遺囑將價(jià)值為300萬(wàn)元的房產(chǎn)留給其妻A安度晚年;價(jià)值為100萬(wàn)元的房產(chǎn)由獨(dú)子B繼承;價(jià)值為80萬(wàn)元的房產(chǎn)捐贈(zèng)給15歲的孤兒C。當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。下列說(shuō)法不正確的是( )。
A.其妻A無(wú)需繳納契稅
B.其子B無(wú)需繳納契稅
C.孤兒C無(wú)需繳納契稅
D.共應(yīng)繳納的契稅是2.4萬(wàn)元
7.發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納契稅的有( )。
A.將房產(chǎn)用于償債的張先生
B.以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)
C.將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營(yíng)企業(yè)的李先生
D.購(gòu)買房產(chǎn)用于翻建新房的張某
8.關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是( )。
A.通過(guò)“招、拍、掛”程序承受國(guó)有土地使用權(quán)的，按照土地成交總價(jià)款計(jì)征契稅，其中的土地前期開發(fā)成本不得扣除
B.土地使用權(quán)相交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
C.采用分期付款方式購(gòu)買房屋附展設(shè)施的，應(yīng)按合同確定的當(dāng)期支付價(jià)款為依據(jù)計(jì)稅
D.以劃撥方式取得土地，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)讓方補(bǔ)交契稅,計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)價(jià)格
9.某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中以價(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬(wàn)元。債權(quán)人獲得房地產(chǎn)后，與他人進(jìn)行房屋交換，取得額外補(bǔ)償500萬(wàn)元。題目中涉及的當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅為( )萬(wàn)元。(契稅適用稅率3%)
A.15
B.36
C.51
D.126
10.下列以下地點(diǎn)是契稅的納稅地點(diǎn)的是( )。
A.土地、房屋的轉(zhuǎn)讓人所在地
B.承受土地、房屋的企業(yè)或者個(gè)人機(jī)構(gòu)所在地
C.土地、房屋的所在地
D.合同簽訂地
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】：D
【答案解析】：屬于印花稅的權(quán)利、許可證照的有：房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證書、專利證、土地使用證。
2.
【正確答案】：C
【答案解析】：非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”,不屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”?！爱a(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付或收取的保險(xiǎn)費(fèi)，不含財(cái)產(chǎn)的價(jià)值。營(yíng)業(yè)賬簿中的記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)金額。倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用。
4.
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)繳納印花稅=(12000+2800)×0.3‰=4.44(萬(wàn)元)。
5.
【正確答案】：B
【答案解析】：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入)，不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。應(yīng)納稅額=(7000-500-1200)×0.5‰=2.65(元)。應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)算。故實(shí)際應(yīng)納2.70元。
6.
【正確答案】：C
【答案解析】：其妻A.其子B均屬于法定繼承，無(wú)需繳納契稅。孤兒C屬于非法定繼承，視為贈(zèng)與應(yīng)當(dāng)繳納契稅，80×3%=2.4(萬(wàn)元)。
7.
【正確答案】：D
【答案解析】：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價(jià)投資的某企業(yè)集團(tuán)均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅;選項(xiàng)C是免納契稅的范圍;選項(xiàng)D對(duì)于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。
8.
【正確答案】：A
【答案解析】：土地使用權(quán)相交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額;采用分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施，應(yīng)按合同總價(jià)款為計(jì)稅依據(jù);以劃撥方式取得土地，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益。
9.
【正確答案】：C
【答案解析】：債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36(萬(wàn)元);房屋交換中，由支付補(bǔ)價(jià)的一方按價(jià)差計(jì)算繳納契稅，稅額=500×3%=15(萬(wàn)元)。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=36+15=51(萬(wàn)元)。
10.
【正確答案】：C
【答案解析】：契稅的納稅地點(diǎn)是土地、房屋所在地。