1.從理論上說，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指( )。
A.v+m B.v C.m D.c+v+m
2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.飲食業(yè)的啤酒屋銷售生產(chǎn)的啤酒
B.郵政部門的報(bào)刊發(fā)行費(fèi)
C.企業(yè)銷售商標(biāo)權(quán)的收入
D.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
3.下列行為不屬于增值稅視同銷售行為的是( )。
A.將外購貨物分配給投資者
B.將外購貨物贈(zèng)送給其他單位
C.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)
D.將外購貨物用于對(duì)外投資
4.銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%政策是( )。
A.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油
B.國家定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶
C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
5.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在一定的期限內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅，該期限為( )。
A.3個(gè)月
B.6個(gè)月
C.12個(gè)月
D.36個(gè)月
6.在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過( )的部分，實(shí)行即征即退政策。
A.1 %
B.1.5%
C.3%
D.5%
7.下列不適用13%低稅率的是( )。
A.冷氣
B.飼料
C.銅礦砂
D.居民用蜂窩煤
8.如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市，總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，正確的做法是( )。
A.不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人
B.在總機(jī)構(gòu)納稅地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
C.在分支機(jī)構(gòu)納稅地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D.可自行選擇所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
9.下列增值稅的說法不正確的有( )。
A.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅
B.出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按照規(guī)定享受增值稅出口13%低稅率征稅政策
C.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅
D.自2009年7月1日至2010年12月31日，對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅
10.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂款，則下列表述正確的是( )。
A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理
B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額
D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額
11.一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于( )。
A.1年
B.3個(gè)月
C.6個(gè)月
D.32個(gè)月
12.某公司(非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)是增值稅一般納稅人，銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機(jī)整機(jī)，原購買發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅10400元。2010年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)( )。
A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅8136.75元
B.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅6442.48元
C.計(jì)算繳納增值稅1076.92元
D.計(jì)算繳納增值稅1098.04元
13.某公司是增值稅一般納稅人，銷售自己2009年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機(jī)整機(jī)，原購買發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅10400元，2010年4月出售，價(jià)稅合計(jì)金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)( )。
A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅8136.75元
B.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅6442.48元
C.計(jì)算繳納增值稅1076.92元
D.計(jì)算繳納增值稅1098.04元
14.某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷售給某商場100臺(tái)電腦，不含稅單價(jià)為4300元/臺(tái)，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，另收取商場運(yùn)費(fèi)1500元(開具普通發(fā)票)，電腦公司提供線路網(wǎng)關(guān)設(shè)計(jì)，另收商場5000元，開具普通發(fā)票。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該電腦股份公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是( )。
A.74205元
B.75917.95元
C.70644.44元
D.76127.95元
15.下列關(guān)于增值稅的稅務(wù)處理說法不正確的是( )。
A. 納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)收入劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅
B. 納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)收入劃分不清的，一律征收增值稅
C. 一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是混合銷售
D. 一般情況下，繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營業(yè)稅
16.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。
A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元
17.某食品廠將一批以前購入的大麥毀損，賬面成本9600元(含運(yùn)費(fèi)465元)，其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )。
A.1864.05元 B.1425.45元
C.1400元 D.2040元
18.某增值稅一般納稅人某月銷售三批同樣貨物，每批各1000件，銷售價(jià)分別為每件70元、50元和30元。如果30元/件的銷售價(jià)格被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理，則該納稅人本月計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)為( )元。
A.130000
B.150000
C.180000
D.210000
19.某汽車修配廠為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)，兼營汽車裝飾品銷售和車輛裝潢業(yè)務(wù)。2009年1月汽車修理業(yè)務(wù)取得收入15萬元;另提供汽車裝潢業(yè)務(wù)取得收入12萬元;銷售汽車裝飾用品取得收入9萬元;購進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。
A.應(yīng)納增值稅2.04萬元，不繳納營業(yè)稅
B.應(yīng)納增值稅0.70萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.36萬元
C.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.6萬元
D.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.36萬元
20.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定( )。
A.沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金
B.計(jì)算銷項(xiàng)稅
C.征收營業(yè)稅
D.計(jì)入營業(yè)外不征流轉(zhuǎn)稅
21. 以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述錯(cuò)誤的是( )。
A. 一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
B. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅
C. 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅
D. 一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過原值的免稅
22.某家具廠，為增值稅一般納稅人，銷售貨物30000元(不含稅)同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )。
A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元
23.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2009年4月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000歐元，下列表述正確的是( )。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3)
A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
24.下列各項(xiàng)中，不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于居民個(gè)人的，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天
B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天
C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天
25.下列貨物不免稅也不退稅的是( )。
A.來料加工復(fù)出口的貨物
B.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物
C.援外出口貨物
D.外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)免稅貨物出口
26. 實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 “先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起( )內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。
A.30日
B.60日
C.90日
D.180日
27.出口貨物退免稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存( )。
A.1年
B.5年
C.10年
D.20年
28.增值稅的納稅期限為( )。
A. 5日、10日、15日
B. 1日、5日、10日、15日
C. 1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月
D. 1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度
29.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.煙酒 B.食品 C.化妝品 D.辦公用品
30.對(duì)騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)( )國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。
A.省以上 B.地級(jí)以上
C.縣以上 D.稅務(wù)所以上
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】A
【解析】增值額的理論構(gòu)成是v+m，本題答案為A。
2.
【答案】D
【解析】典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。其他均屬營業(yè)稅征收范圍。
3.
【答案】C
【解析】外購貨物用于投資、分配、贈(zèng)送屬于增值稅的視同銷售行為;外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)不屬于增值稅視同銷售行為。
4.
【答案】C
【解析】A采用增值稅先征后退政策;B采用免稅政策;C采用增值稅即征即退50%政策;D采用增值稅即征即退政策。
5.
【答案】D
【解析】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
6.
【答案】C
【解析】在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。
7.
【答案】C
【解析】銅礦砂適用17%的稅率。
8.
【答案】C
【解析】一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
9.
【答案】B
【解析】出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按照規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。
10.
【答案】D
【解析】考核增值稅以物易物行為的稅務(wù)處理規(guī)定。雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅;雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方專用發(fā)票、是否是換入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等因素。
11.
【答案】C
【解析】一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。
12.
【答案】C
【解析】56000÷(1+4%)×4%×50%=1076.92(元)。
13.
【答案】B
【解析】56000÷(1+13%)×13%=6442.48(元)。
14.
【答案】 C
【解析】 收取的運(yùn)費(fèi)1500元和網(wǎng)關(guān)設(shè)計(jì)費(fèi)5000元，屬于電腦公司的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。
電腦公司繳納增值稅=[4300×100+(1500+5000)÷(1+17%)]×17%-3400=70644.44(元)。
15.
【答案】B
【解析】納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目，要?jiǎng)澢迨杖?，按各收入?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
16.
【答案】C
【解析】82400/(1+3%) ×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)
17.
【答案】C
【解析】(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。
運(yùn)輸費(fèi)465元是按7%扣除率計(jì)算過進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
18.
【答案】C
【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格應(yīng)該按照納稅人當(dāng)期同類商品的平均銷售價(jià)格確定，所以其計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)該是[70+50+(70+50)/2]×1000=180000(元)。
19.
【答案】B
【解析】這是一道經(jīng)典真題的變形。汽車修配廠提供汽車修理業(yè)務(wù)、銷售汽車裝飾品的業(yè)務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。由于納稅人為小規(guī)模納稅人，故適用3%的征收率計(jì)稅;汽車裝潢業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍。
應(yīng)納增值稅=(15+9)÷(1+3%)×3%=0.70(萬元)。
應(yīng)納營業(yè)稅=12×3%=0.36(萬元)。
20.
【答案】A
【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。
21.
【答案】D
【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
22.
【答案】C
【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項(xiàng)目交稅，該企業(yè)主營項(xiàng)目是交納增值稅的項(xiàng)目，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離，一并繳納增值稅。[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
23.
【答案】C
【解析】考核增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)
應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)
當(dāng)期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元)
當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552(元)
注意：當(dāng)期免抵稅額19552元需要計(jì)算城建稅。
24.
【答案】D
【解析】供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;出售給居民個(gè)人的，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。
25.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A適用免稅不退稅政策;選項(xiàng)B適用免抵退政策;選項(xiàng)D適用免稅不退稅政策。
26.
【答案】D
【解析】實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 “先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。
27.
【答案】C
【解析】出口貨物退免稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
28.
【答案】D
【解析】增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
29.
【答案】D
【解析】商業(yè)零售的煙、酒、食品、化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。辦公用品會(huì)直接用于經(jīng)營，可以開具增值稅專用發(fā)票。
30.
【答案】A
【解析】對(duì)騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級(jí)以上(含本級(jí))國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。
A.v+m B.v C.m D.c+v+m
2.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.飲食業(yè)的啤酒屋銷售生產(chǎn)的啤酒
B.郵政部門的報(bào)刊發(fā)行費(fèi)
C.企業(yè)銷售商標(biāo)權(quán)的收入
D.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
3.下列行為不屬于增值稅視同銷售行為的是( )。
A.將外購貨物分配給投資者
B.將外購貨物贈(zèng)送給其他單位
C.將外購貨物用于個(gè)人消費(fèi)
D.將外購貨物用于對(duì)外投資
4.銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%政策是( )。
A.銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油
B.國家定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的邊銷茶
C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力
D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力
5.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在一定的期限內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅，該期限為( )。
A.3個(gè)月
B.6個(gè)月
C.12個(gè)月
D.36個(gè)月
6.在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過( )的部分，實(shí)行即征即退政策。
A.1 %
B.1.5%
C.3%
D.5%
7.下列不適用13%低稅率的是( )。
A.冷氣
B.飼料
C.銅礦砂
D.居民用蜂窩煤
8.如果某增值稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市，總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，正確的做法是( )。
A.不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人
B.在總機(jī)構(gòu)納稅地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
C.在分支機(jī)構(gòu)納稅地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D.可自行選擇所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
9.下列增值稅的說法不正確的有( )。
A.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅
B.出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按照規(guī)定享受增值稅出口13%低稅率征稅政策
C.按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅
D.自2009年7月1日至2010年12月31日，對(duì)外資研發(fā)中心進(jìn)口科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收，對(duì)內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅
10.甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨幣資金，經(jīng)雙方友好協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂款，則下列表述正確的是( )。
A.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購貨處理
B.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不應(yīng)作銷售處理，不應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額
D.甲、乙雙方都應(yīng)作購銷處理，可對(duì)開增值稅專用發(fā)票，分別核算銷售額和購進(jìn)額，并計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額
11.一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于( )。
A.1年
B.3個(gè)月
C.6個(gè)月
D.32個(gè)月
12.某公司(非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)是增值稅一般納稅人，銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機(jī)整機(jī)，原購買發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅10400元。2010年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)( )。
A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅8136.75元
B.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅6442.48元
C.計(jì)算繳納增值稅1076.92元
D.計(jì)算繳納增值稅1098.04元
13.某公司是增值稅一般納稅人，銷售自己2009年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的農(nóng)機(jī)整機(jī)，原購買發(fā)票注明價(jià)款80000元，增值稅10400元，2010年4月出售，價(jià)稅合計(jì)金額56000元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)( )。
A.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅8136.75元
B.計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅6442.48元
C.計(jì)算繳納增值稅1076.92元
D.計(jì)算繳納增值稅1098.04元
14.某電腦股份有限公司(一般納稅人)銷售給某商場100臺(tái)電腦，不含稅單價(jià)為4300元/臺(tái)，已開具稅控專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，另收取商場運(yùn)費(fèi)1500元(開具普通發(fā)票)，電腦公司提供線路網(wǎng)關(guān)設(shè)計(jì)，另收商場5000元，開具普通發(fā)票。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元。該電腦股份公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅是( )。
A.74205元
B.75917.95元
C.70644.44元
D.76127.95元
15.下列關(guān)于增值稅的稅務(wù)處理說法不正確的是( )。
A. 納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)收入劃分不清的，一律從高從重計(jì)稅
B. 納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)收入劃分不清的，一律征收增值稅
C. 一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物，又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)是混合銷售
D. 一般情況下，繳納增值稅為主的企業(yè)的混合銷售交增值稅，繳納營業(yè)稅為主的企業(yè)的混合銷售交營業(yè)稅
16.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。
A.2400元 B.3773.08元 C.3800元 D.4500元
17.某食品廠將一批以前購入的大麥毀損，賬面成本9600元(含運(yùn)費(fèi)465元)，其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )。
A.1864.05元 B.1425.45元
C.1400元 D.2040元
18.某增值稅一般納稅人某月銷售三批同樣貨物，每批各1000件，銷售價(jià)分別為每件70元、50元和30元。如果30元/件的銷售價(jià)格被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為不合理，則該納稅人本月計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)為( )元。
A.130000
B.150000
C.180000
D.210000
19.某汽車修配廠為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)，兼營汽車裝飾品銷售和車輛裝潢業(yè)務(wù)。2009年1月汽車修理業(yè)務(wù)取得收入15萬元;另提供汽車裝潢業(yè)務(wù)取得收入12萬元;銷售汽車裝飾用品取得收入9萬元;購進(jìn)的修理用配件被盜，賬面成本0.6萬元。對(duì)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。
A.應(yīng)納增值稅2.04萬元，不繳納營業(yè)稅
B.應(yīng)納增值稅0.70萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.36萬元
C.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.6萬元
D.應(yīng)納增值稅1.36萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.36萬元
20.對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定( )。
A.沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金
B.計(jì)算銷項(xiàng)稅
C.征收營業(yè)稅
D.計(jì)入營業(yè)外不征流轉(zhuǎn)稅
21. 以下關(guān)于增值稅征收率使用的表述錯(cuò)誤的是( )。
A. 一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
B. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅
C. 一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅
D. 一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，售價(jià)不超過原值的免稅
22.某家具廠，為增值稅一般納稅人，銷售貨物30000元(不含稅)同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )。
A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元
23.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2009年4月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000歐元，下列表述正確的是( )。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3)
A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
24.下列各項(xiàng)中，不符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有( )。
A.供電企業(yè)采取直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，銷售對(duì)象屬于居民個(gè)人的，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天
B.發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天
C.發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對(duì)數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天
D.供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為收款的當(dāng)天
25.下列貨物不免稅也不退稅的是( )。
A.來料加工復(fù)出口的貨物
B.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物
C.援外出口貨物
D.外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)免稅貨物出口
26. 實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 “先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起( )內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。
A.30日
B.60日
C.90日
D.180日
27.出口貨物退免稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存( )。
A.1年
B.5年
C.10年
D.20年
28.增值稅的納稅期限為( )。
A. 5日、10日、15日
B. 1日、5日、10日、15日
C. 1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月
D. 1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度
29.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.煙酒 B.食品 C.化妝品 D.辦公用品
30.對(duì)騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)( )國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。
A.省以上 B.地級(jí)以上
C.縣以上 D.稅務(wù)所以上
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】A
【解析】增值額的理論構(gòu)成是v+m，本題答案為A。
2.
【答案】D
【解析】典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。其他均屬營業(yè)稅征收范圍。
3.
【答案】C
【解析】外購貨物用于投資、分配、贈(zèng)送屬于增值稅的視同銷售行為;外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)不屬于增值稅視同銷售行為。
4.
【答案】C
【解析】A采用增值稅先征后退政策;B采用免稅政策;C采用增值稅即征即退50%政策;D采用增值稅即征即退政策。
5.
【答案】D
【解析】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅。放棄免稅后，在36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。
6.
【答案】C
【解析】在2010年12月31日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。
7.
【答案】C
【解析】銅礦砂適用17%的稅率。
8.
【答案】C
【解析】一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
9.
【答案】B
【解析】出口圖書、報(bào)紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按照規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。
10.
【答案】D
【解析】考核增值稅以物易物行為的稅務(wù)處理規(guī)定。雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅;雙方是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅還要看能否取得對(duì)方專用發(fā)票、是否是換入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等因素。
11.
【答案】C
【解析】一般納稅人納稅輔導(dǎo)期一般應(yīng)不少于6個(gè)月。
12.
【答案】C
【解析】56000÷(1+4%)×4%×50%=1076.92(元)。
13.
【答案】B
【解析】56000÷(1+13%)×13%=6442.48(元)。
14.
【答案】 C
【解析】 收取的運(yùn)費(fèi)1500元和網(wǎng)關(guān)設(shè)計(jì)費(fèi)5000元，屬于電腦公司的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)換算成不含稅銷售額，作為增值稅的稅基。
電腦公司繳納增值稅=[4300×100+(1500+5000)÷(1+17%)]×17%-3400=70644.44(元)。
15.
【答案】B
【解析】納稅人兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目，要?jiǎng)澢迨杖?，按各收入?duì)應(yīng)的稅種、稅率計(jì)算納稅。對(duì)劃分不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
16.
【答案】C
【解析】82400/(1+3%) ×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)
17.
【答案】C
【解析】(9600-465)/(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。
運(yùn)輸費(fèi)465元是按7%扣除率計(jì)算過進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
18.
【答案】C
【解析】主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定價(jià)格應(yīng)該按照納稅人當(dāng)期同類商品的平均銷售價(jià)格確定，所以其計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的銷售額應(yīng)該是[70+50+(70+50)/2]×1000=180000(元)。
19.
【答案】B
【解析】這是一道經(jīng)典真題的變形。汽車修配廠提供汽車修理業(yè)務(wù)、銷售汽車裝飾品的業(yè)務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。由于納稅人為小規(guī)模納稅人，故適用3%的征收率計(jì)稅;汽車裝潢業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍。
應(yīng)納增值稅=(15+9)÷(1+3%)×3%=0.70(萬元)。
應(yīng)納營業(yè)稅=12×3%=0.36(萬元)。
20.
【答案】A
【解析】對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。
21.
【答案】D
【解析】一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
22.
【答案】C
【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項(xiàng)目交稅，該企業(yè)主營項(xiàng)目是交納增值稅的項(xiàng)目，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離，一并繳納增值稅。[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。
23.
【答案】C
【解析】考核增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)
應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)
當(dāng)期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元)
當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552(元)
注意：當(dāng)期免抵稅額19552元需要計(jì)算城建稅。
24.
【答案】D
【解析】供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直接收取電費(fèi)結(jié)算方式的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;出售給居民個(gè)人的，為開具電費(fèi)繳納憑證的當(dāng)天。
25.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A適用免稅不退稅政策;選項(xiàng)B適用免抵退政策;選項(xiàng)D適用免稅不退稅政策。
26.
【答案】D
【解析】實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 “先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請(qǐng)稽核比對(duì)。
27.
【答案】C
【解析】出口貨物退免稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。
28.
【答案】D
【解析】增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。
29.
【答案】D
【解析】商業(yè)零售的煙、酒、食品、化妝品不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票。辦公用品會(huì)直接用于經(jīng)營，可以開具增值稅專用發(fā)票。
30.
【答案】A
【解析】對(duì)騙取國家出口退稅款的出口商，經(jīng)省級(jí)以上(含本級(jí))國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以停止其六個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。