11. B公司2009年財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2010年4月30日，B公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項
（1）B公司2009年10月份與乙公司簽訂一項購銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，所以B公司被乙公司起訴，至2009年12月31日法院尚未判決。B公司2009年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了100萬元的賠償款。2010年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。
（2）2010年3月5日，B公司發(fā)生一場火災(zāi)，造成凈損失200萬元。
（3）2010年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，甲公司要求對2009年12月26日購入的商品在價格上予以折讓5%，全部價款為1 000萬元，成本為800萬元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關(guān)手續(xù)。已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
（4）2009年11月份丁公司向法院提起訴訟，要求B公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢B公司就該訴訟事項于2009年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2010年4月25日，法院判決B公司應(yīng)賠償丁公司專利侵權(quán)損失500萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。 下列各項中，屬于B公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（）。
A.法院判決違約敗訴
B.火災(zāi)造成損失
C.銷售折讓
D.法院判決專利侵權(quán)敗訴
12. 下列B公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計處理中，不正確的是（）。
A.法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計負(fù)債100萬元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項目120萬元，應(yīng)在2009年利潤表中調(diào)整增加營業(yè)外支出20萬元
B.2010年3月5日，B公司發(fā)生火災(zāi)發(fā)生損失，應(yīng)在2009年會計報表附注披露
C.銷售折讓，應(yīng)在2009年利潤表中調(diào)整減少營業(yè)收入50萬元，調(diào)整減少營業(yè)成本40萬元
D.專利侵權(quán)損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計負(fù)債300萬元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項目500萬元，同時在2009年利潤表中調(diào)整增加營業(yè)外支出200萬元
13. 甲公司2007年12月31日購入價值500萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2009年利潤總額為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 2009年末遞延所得稅費用的發(fā)生額為（）萬元。
A.25
B.30
C.5
D.120
14. 2009年利潤表確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。
A.250
B.255
C.245
D.230
15. 甲公司于20×9年12月29日以2 000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并，取得股權(quán)當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為1 600萬元。2×10年12月25日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司12%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為1 800萬元，公允價值為1 900萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 甲公司在編制2×10年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)確認(rèn)的商譽金額為（）。
A.720萬元
B.730萬元
C.710萬元
D.1280萬元
答案及解析
11. [答案]B
[解析]
12. [答案]C
[解析]銷售折讓，應(yīng)在2009年利潤表中調(diào)整減少營業(yè)收入50萬元，不調(diào)整營業(yè)成本。
13. [答案]C
[解析]2008年末： 賬面價值＝500-500/5＝400 （萬元） 計稅基礎(chǔ)＝500-500×2/5=300 （萬元） 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25（萬元） 2009年末： 賬面價值＝500-500/5×2＝300（萬元） 計稅基礎(chǔ)＝300-300×2/5＝180（萬元） 資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元。 遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬元） 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝30-25＝5（萬元）
14. [答案]A
[解析]因不存在非暫時性差異等特殊因素，確認(rèn)的所得稅費用＝1 000×25%＝250（萬元）。
15. [答案]A
[解析]應(yīng)確認(rèn)的商譽＝2 000－1600×80%＝720（萬元）
（1）B公司2009年10月份與乙公司簽訂一項購銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，所以B公司被乙公司起訴，至2009年12月31日法院尚未判決。B公司2009年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計負(fù)債”項目反映了100萬元的賠償款。2010年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。
（2）2010年3月5日，B公司發(fā)生一場火災(zāi)，造成凈損失200萬元。
（3）2010年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，甲公司要求對2009年12月26日購入的商品在價格上予以折讓5%，全部價款為1 000萬元，成本為800萬元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關(guān)手續(xù)。已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
（4）2009年11月份丁公司向法院提起訴訟，要求B公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢B公司就該訴訟事項于2009年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債300萬元。2010年4月25日，法院判決B公司應(yīng)賠償丁公司專利侵權(quán)損失500萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。 下列各項中，屬于B公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的是（）。
A.法院判決違約敗訴
B.火災(zāi)造成損失
C.銷售折讓
D.法院判決專利侵權(quán)敗訴
12. 下列B公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計處理中，不正確的是（）。
A.法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計負(fù)債100萬元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項目120萬元，應(yīng)在2009年利潤表中調(diào)整增加營業(yè)外支出20萬元
B.2010年3月5日，B公司發(fā)生火災(zāi)發(fā)生損失，應(yīng)在2009年會計報表附注披露
C.銷售折讓，應(yīng)在2009年利潤表中調(diào)整減少營業(yè)收入50萬元，調(diào)整減少營業(yè)成本40萬元
D.專利侵權(quán)損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計負(fù)債300萬元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項目500萬元，同時在2009年利潤表中調(diào)整增加營業(yè)外支出200萬元
13. 甲公司2007年12月31日購入價值500萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2009年利潤總額為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 2009年末遞延所得稅費用的發(fā)生額為（）萬元。
A.25
B.30
C.5
D.120
14. 2009年利潤表確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。
A.250
B.255
C.245
D.230
15. 甲公司于20×9年12月29日以2 000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并，取得股權(quán)當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為1 600萬元。2×10年12月25日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司12%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為1 800萬元，公允價值為1 900萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 甲公司在編制2×10年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)確認(rèn)的商譽金額為（）。
A.720萬元
B.730萬元
C.710萬元
D.1280萬元
答案及解析
11. [答案]B
[解析]
12. [答案]C
[解析]銷售折讓，應(yīng)在2009年利潤表中調(diào)整減少營業(yè)收入50萬元，不調(diào)整營業(yè)成本。
13. [答案]C
[解析]2008年末： 賬面價值＝500-500/5＝400 （萬元） 計稅基礎(chǔ)＝500-500×2/5=300 （萬元） 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝100×25%＝25（萬元） 2009年末： 賬面價值＝500-500/5×2＝300（萬元） 計稅基礎(chǔ)＝300-300×2/5＝180（萬元） 資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，累計產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元。 遞延所得稅負(fù)債余額＝120×25%＝30（萬元） 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝30-25＝5（萬元）
14. [答案]A
[解析]因不存在非暫時性差異等特殊因素，確認(rèn)的所得稅費用＝1 000×25%＝250（萬元）。
15. [答案]A
[解析]應(yīng)確認(rèn)的商譽＝2 000－1600×80%＝720（萬元）