一、單項(xiàng)選擇題
1. M公司所得稅稅率為25％，2008年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實(shí)際成本為540萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬元，年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為11.25萬元。2008年M公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2008年12月31日，M公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.20萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 M公司2008年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。
A.126
B.234
C.96
D.0
2. 2008年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。
A.20.25
B.-20.25
C.31.5
D.-31.5
3. 昌盛公司與錦秋公司經(jīng)協(xié)商，昌盛公司以其擁有的一幢用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓樓與錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資進(jìn)行交換。昌盛公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)定義，但公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為11 500萬元，已提折舊4 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為10 000萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％；錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資賬面價(jià)值為8 000萬元。錦秋公司對(duì)該股票投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在交換日的公允價(jià)值為9 600萬元，并支付了400萬元的補(bǔ)價(jià)。錦秋公司換入公寓樓后仍然繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)出租目的，并擬采用公允價(jià)值計(jì)量模式，昌盛公司換入股票投資后也仍然用于交易目的。轉(zhuǎn)讓公寓樓的營(yíng)業(yè)稅尚未支付，假定除營(yíng)業(yè)稅外，該項(xiàng)交易過程中不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 以下不會(huì)影響昌盛公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的項(xiàng)目是（）。
A.換出公寓樓發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅
B.公寓樓的公允價(jià)格
C.錦秋公司換出的股票投資的公允價(jià)值
D.收到的補(bǔ)價(jià)
4. 下列關(guān)于該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中不正確的是（）
A.錦秋公司換入的公寓樓成本為10 000萬元
B.錦秋公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益金額為1 600萬元
C.昌盛公司換入的股票投資成本為9 600萬元
D.昌盛公司因該項(xiàng)資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益的金額為2 500萬元
5. 東海股份有限公司（以下稱東海公司）為增值稅一般納稅人，東海公司20×9年、2×10年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下
（1）20×9年1月1日，東海公司以銀行存款1 000萬元取得了南洋公司10％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日南洋公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 500萬元。
（2）20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，東海公司收到50萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，南洋公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。
（3）2×10年1月5日，東海公司以銀行存款2 500萬元購(gòu)入南洋公司20％股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2×10年1月5日南洋公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13 000萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 20×9年12月31日東海公司對(duì)南洋公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。
A.800
B.950
C.1 000
D.1 030
答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1. [答案]C
[解析]（1）存貨的可變現(xiàn)凈值 =（1 800－600）×0.20－（1 800－600）×0.005＝234（萬元）
（2）存貨成本=（1 800－600）×（540÷1 800）＝360（萬元）
（3）期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額＝360－234＝126（萬元）
（4）期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝126－45＋45×（600/1 800）＝96（萬元）
2. [答案]B
[解析]賬面價(jià)值＝360－126＝234（萬元） 計(jì)稅基礎(chǔ)＝360萬元 可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝360－234＝126（萬元） “遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額＝126×25％＝31.5（萬元） “遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝31.5－11.25＝20.25（萬元）
3. [答案]A
[解析]營(yíng)業(yè)稅是為換出資產(chǎn)發(fā)生的，不是為換入資產(chǎn)發(fā)生的，所以不影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而是計(jì)入換出資產(chǎn)的處置損益。
4. [答案]D
[解析]兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。同時(shí)，股票投資和公寓樓的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量，故昌盛、錦秋公司均應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)產(chǎn)生的損益。 ①昌盛公司： 換入的股票投資成本＝換入資產(chǎn)的公允價(jià)值（即換出資產(chǎn)的公允價(jià)值－補(bǔ)價(jià)）＋支付的相關(guān)稅費(fèi)＝9 600（萬元）。 當(dāng)期損益＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值－換出資產(chǎn)賬面價(jià)值－應(yīng)交的稅費(fèi)＝10 000－（11 500－4 000）－10 000×5％＝2 000（萬元）。 昌盛公司的賬務(wù)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 9 600 銀行存款 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 7 500 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 4 000 貸：投資性房地產(chǎn) 11 500 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 500（10 000×5％） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 500 ②錦秋公司： 換入的公寓樓成本＝換入資產(chǎn)的公允價(jià)值（即換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋補(bǔ)價(jià)）＋支付的相關(guān)稅費(fèi)＝10 000（萬元）； 當(dāng)期損益＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值－換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝9 600－8 000＝1 600（萬元）。 錦秋公司的賬務(wù)處理如下： 借：投資性房地產(chǎn) 10 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 8 000 銀行存款 400 投資收益 1 600
5. [答案]C
[解析]20×9年1月1日，東海公司取得的對(duì)南洋公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1 000萬元。 20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，東海公司會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 50 貸：投資收益 50 所以，20×9年底長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1 000（萬元）。
1. M公司所得稅稅率為25％，2008年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實(shí)際成本為540萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬元，年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為11.25萬元。2008年M公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2008年12月31日，M公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.20萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 M公司2008年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。
A.126
B.234
C.96
D.0
2. 2008年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。
A.20.25
B.-20.25
C.31.5
D.-31.5
3. 昌盛公司與錦秋公司經(jīng)協(xié)商，昌盛公司以其擁有的一幢用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓樓與錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資進(jìn)行交換。昌盛公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)定義，但公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為11 500萬元，已提折舊4 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為10 000萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％；錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資賬面價(jià)值為8 000萬元。錦秋公司對(duì)該股票投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在交換日的公允價(jià)值為9 600萬元，并支付了400萬元的補(bǔ)價(jià)。錦秋公司換入公寓樓后仍然繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)出租目的，并擬采用公允價(jià)值計(jì)量模式，昌盛公司換入股票投資后也仍然用于交易目的。轉(zhuǎn)讓公寓樓的營(yíng)業(yè)稅尚未支付，假定除營(yíng)業(yè)稅外，該項(xiàng)交易過程中不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 以下不會(huì)影響昌盛公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的項(xiàng)目是（）。
A.換出公寓樓發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅
B.公寓樓的公允價(jià)格
C.錦秋公司換出的股票投資的公允價(jià)值
D.收到的補(bǔ)價(jià)
4. 下列關(guān)于該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中不正確的是（）
A.錦秋公司換入的公寓樓成本為10 000萬元
B.錦秋公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益金額為1 600萬元
C.昌盛公司換入的股票投資成本為9 600萬元
D.昌盛公司因該項(xiàng)資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益的金額為2 500萬元
5. 東海股份有限公司（以下稱東海公司）為增值稅一般納稅人，東海公司20×9年、2×10年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下
（1）20×9年1月1日，東海公司以銀行存款1 000萬元取得了南洋公司10％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日南洋公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 500萬元。
（2）20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，東海公司收到50萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，南洋公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。
（3）2×10年1月5日，東海公司以銀行存款2 500萬元購(gòu)入南洋公司20％股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2×10年1月5日南洋公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13 000萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 20×9年12月31日東海公司對(duì)南洋公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。
A.800
B.950
C.1 000
D.1 030
答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1. [答案]C
[解析]（1）存貨的可變現(xiàn)凈值 =（1 800－600）×0.20－（1 800－600）×0.005＝234（萬元）
（2）存貨成本=（1 800－600）×（540÷1 800）＝360（萬元）
（3）期末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額＝360－234＝126（萬元）
（4）期末計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝126－45＋45×（600/1 800）＝96（萬元）
2. [答案]B
[解析]賬面價(jià)值＝360－126＝234（萬元） 計(jì)稅基礎(chǔ)＝360萬元 可抵扣暫時(shí)性差異累計(jì)額＝360－234＝126（萬元） “遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額＝126×25％＝31.5（萬元） “遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝31.5－11.25＝20.25（萬元）
3. [答案]A
[解析]營(yíng)業(yè)稅是為換出資產(chǎn)發(fā)生的，不是為換入資產(chǎn)發(fā)生的，所以不影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，而是計(jì)入換出資產(chǎn)的處置損益。
4. [答案]D
[解析]兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。同時(shí)，股票投資和公寓樓的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量，故昌盛、錦秋公司均應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)產(chǎn)生的損益。 ①昌盛公司： 換入的股票投資成本＝換入資產(chǎn)的公允價(jià)值（即換出資產(chǎn)的公允價(jià)值－補(bǔ)價(jià)）＋支付的相關(guān)稅費(fèi)＝9 600（萬元）。 當(dāng)期損益＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值－換出資產(chǎn)賬面價(jià)值－應(yīng)交的稅費(fèi)＝10 000－（11 500－4 000）－10 000×5％＝2 000（萬元）。 昌盛公司的賬務(wù)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 9 600 銀行存款 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 7 500 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 4 000 貸：投資性房地產(chǎn) 11 500 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 500（10 000×5％） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 500 ②錦秋公司： 換入的公寓樓成本＝換入資產(chǎn)的公允價(jià)值（即換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋補(bǔ)價(jià)）＋支付的相關(guān)稅費(fèi)＝10 000（萬元）； 當(dāng)期損益＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值－換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝9 600－8 000＝1 600（萬元）。 錦秋公司的賬務(wù)處理如下： 借：投資性房地產(chǎn) 10 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 8 000 銀行存款 400 投資收益 1 600
5. [答案]C
[解析]20×9年1月1日，東海公司取得的對(duì)南洋公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1 000萬元。 20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，東海公司會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 50 貸：投資收益 50 所以，20×9年底長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1 000（萬元）。