2012年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練(2012.6.10)

單項(xiàng)選擇題
    2010年4月注冊稅務(wù)師在對(duì)某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務(wù)：
    借：銀行存款 100000
    貸：營業(yè)外收入 100000
    經(jīng)審核確認(rèn)為納稅人因購進(jìn)鋼材達(dá)到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金（假定該納稅人2009年決算報(bào)表已編制）．注冊稅務(wù)師作出的下列賬務(wù)調(diào)整中，正確的是（ ）。
    A.借：以前年度損益調(diào)整 17000
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17000
    B.借：以前年度損益調(diào)整 17000
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 17000
    C.借：以前年度損益調(diào)整 14529．91
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14529．91
    D.借：以前年度損益調(diào)整 14529．91
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 14529．91
    【正確答案】 D
    【知 識(shí) 點(diǎn)】增值稅一般納稅人的納稅審核
    【答案解析】
    對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金的計(jì)算公式調(diào)整為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。
    所以，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）。