單項選擇題
2010年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務：
借：銀行存款 100000
貸：營業(yè)外收入 100000
經(jīng)審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金（假定該納稅人2009年決算報表已編制）．注冊稅務師作出的下列賬務調(diào)整中，正確的是（ ）。
A.借：以前年度損益調(diào)整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17000
B.借：以前年度損益調(diào)整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 17000
C.借：以前年度損益調(diào)整 14529．91
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 14529．91
D.借：以前年度損益調(diào)整 14529．91
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 14529．91
【正確答案】 D
【知 識 點】增值稅一般納稅人的納稅審核
【答案解析】
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。應沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。
所以，進項稅額轉(zhuǎn)出=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）。
2010年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2009年12月有下列一筆業(yè)務：
借：銀行存款 100000
貸：營業(yè)外收入 100000
經(jīng)審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數(shù)額從銷售方取得的返還資金（假定該納稅人2009年決算報表已編制）．注冊稅務師作出的下列賬務調(diào)整中，正確的是（ ）。
A.借：以前年度損益調(diào)整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17000
B.借：以前年度損益調(diào)整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 17000
C.借：以前年度損益調(diào)整 14529．91
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 14529．91
D.借：以前年度損益調(diào)整 14529．91
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 14529．91
【正確答案】 D
【知 識 點】增值稅一般納稅人的納稅審核
【答案解析】
對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。應沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。
所以，進項稅額轉(zhuǎn)出=100000÷（1+17%）×17%=14529.91（元）。