(二)簡易辦法應(yīng)納稅額的計算
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。
應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(3%)
【例題2】某商店(小規(guī)模納稅人)2009年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為( )。
A. 3203.88元 B.6226.42 C.3076.92元 D.4528.30元
答案：A轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
解析：采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格。同時，必須明確增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的聯(lián)系與區(qū)別。再按照小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定計算。(80000+30000)÷(1+3%)×3%=3203.88元。
備注：增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的聯(lián)系與區(qū)別是：(1)專用發(fā)票與普通發(fā)票共同之處，兩者都是發(fā)貨票，都必須套印發(fā)票監(jiān)制章， 都是商事憑證，都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任證書、法律責(zé)任證書、會計核算憑證。(2)專用發(fā)票與普通發(fā)票區(qū)別， 專用發(fā)票除具有普通發(fā)票的功能與作用外，還是納稅人計算應(yīng)納稅額的重要憑證 ，與普通發(fā)票相比，它有以下區(qū)別：①使用范圍不同：專用發(fā)票只限于一般納稅人之間從事生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項目使用;而普通發(fā)票 則可以用于所有納稅人的所有經(jīng)營活動，當(dāng)然也包括一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項目。②作用不同：普通發(fā)票只是一種商事憑證，而專用發(fā)票不僅是一種商事憑證，還是一種扣稅憑證 .③票面反映內(nèi)容不同：專用發(fā)票不但要包括普通發(fā)票所記載的內(nèi)容，而且還要記錄購銷雙方的稅務(wù)登記號、地址、電話、銀行帳戶和稅額等。④ 聯(lián)次不同：專用發(fā)票不僅要有普通發(fā)票的聯(lián)次，而且還要有扣稅聯(lián)。⑤反映的價格不同：普通發(fā)票反映的價格是含稅價，稅款與價格不分離;專用發(fā)票反映的是不含稅價，稅款與價格分開填列。
(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算
納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率
小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。
應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(3%)
【例題2】某商店(小規(guī)模納稅人)2009年2月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為( )。
A. 3203.88元 B.6226.42 C.3076.92元 D.4528.30元
答案：A轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
解析：采取以舊換新方式銷售貨物，按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格。同時，必須明確增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的聯(lián)系與區(qū)別。再按照小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定計算。(80000+30000)÷(1+3%)×3%=3203.88元。
備注：增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的聯(lián)系與區(qū)別是：(1)專用發(fā)票與普通發(fā)票共同之處，兩者都是發(fā)貨票，都必須套印發(fā)票監(jiān)制章， 都是商事憑證，都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任證書、法律責(zé)任證書、會計核算憑證。(2)專用發(fā)票與普通發(fā)票區(qū)別， 專用發(fā)票除具有普通發(fā)票的功能與作用外，還是納稅人計算應(yīng)納稅額的重要憑證 ，與普通發(fā)票相比，它有以下區(qū)別：①使用范圍不同：專用發(fā)票只限于一般納稅人之間從事生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項目使用;而普通發(fā)票 則可以用于所有納稅人的所有經(jīng)營活動，當(dāng)然也包括一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項目。②作用不同：普通發(fā)票只是一種商事憑證，而專用發(fā)票不僅是一種商事憑證，還是一種扣稅憑證 .③票面反映內(nèi)容不同：專用發(fā)票不但要包括普通發(fā)票所記載的內(nèi)容，而且還要記錄購銷雙方的稅務(wù)登記號、地址、電話、銀行帳戶和稅額等。④ 聯(lián)次不同：專用發(fā)票不僅要有普通發(fā)票的聯(lián)次，而且還要有扣稅聯(lián)。⑤反映的價格不同：普通發(fā)票反映的價格是含稅價，稅款與價格不分離;專用發(fā)票反映的是不含稅價，稅款與價格分開填列。
(三)進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計算
納稅人進(jìn)口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣任何稅額。組成計稅價格和應(yīng)納稅額計算公式：
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率