(三)稅率
稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表征稅的深度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
1.稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率
(1)比例稅率
是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系。比例稅率又分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度的比例稅率。
特點(diǎn)：稅率不隨征稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)。
(2)累進(jìn)稅率
是指同一征稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將征稅對(duì)象按數(shù)額多少分為若干等級(jí)，不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率，包括低稅率、高稅率和若干等級(jí)的中間稅率。
按照稅率累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率分為“額累”和“率累”兩種;按照累進(jìn)依據(jù)的構(gòu)成，又分為“全累”和“超累”。
注意“全累”和“超累”兩種方式的比較。
具體來(lái)看：
①全額累進(jìn)稅率(兩個(gè)特點(diǎn)：計(jì)算方法簡(jiǎn)單，但稅收負(fù)擔(dān)不合理)
下面舉例說(shuō)明全額累進(jìn)稅率如何不合理：
已知稅率表如下：
科目
全月應(yīng)納稅所得額
稅率(%)
速算扣除數(shù)(元)
1
全年所得額400元以下（含400元）
5
0
2
全年所得額在400-1000元
10
20
3
全年所得額在1001-2000元
15
70
4
全年所得額在2001-5000元
20
170
5
全年所得額在5001-10000元
25
420
6
全年所得額在10001-20000元
30
920
7
全年所得額在20001-50000元
40
2920
8
全年所得額在50000元以上
50
7920
某甲年收入1000元，某乙年收入1001元，如果用全額累進(jìn)稅率，求各自應(yīng)納稅額為多少?
解：通過(guò)查稅率表可知，1000元適用稅率為10%，1001元適用稅率為15%。
甲應(yīng)納稅額=1000元×10%=100元
乙應(yīng)納稅額=1001元×15%=150.15元
我們可以明顯地看出，乙取得的收入只比甲多1元錢(qián)，卻要比甲多納稅50元，稅負(fù)是極不合理的。這個(gè)問(wèn)題，可以用超額累進(jìn)稅率來(lái)解決。
稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表征稅的深度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
1.稅率的基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率
(1)比例稅率
是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系。比例稅率又分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率和幅度的比例稅率。
特點(diǎn)：稅率不隨征稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)。
(2)累進(jìn)稅率
是指同一征稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將征稅對(duì)象按數(shù)額多少分為若干等級(jí)，不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率，包括低稅率、高稅率和若干等級(jí)的中間稅率。
按照稅率累進(jìn)依據(jù)的性質(zhì)，累進(jìn)稅率分為“額累”和“率累”兩種;按照累進(jìn)依據(jù)的構(gòu)成，又分為“全累”和“超累”。
注意“全累”和“超累”兩種方式的比較。
具體來(lái)看：
①全額累進(jìn)稅率(兩個(gè)特點(diǎn)：計(jì)算方法簡(jiǎn)單，但稅收負(fù)擔(dān)不合理)
下面舉例說(shuō)明全額累進(jìn)稅率如何不合理：
已知稅率表如下：
科目
全月應(yīng)納稅所得額
稅率(%)
速算扣除數(shù)(元)
1
全年所得額400元以下（含400元）
5
0
2
全年所得額在400-1000元
10
20
3
全年所得額在1001-2000元
15
70
4
全年所得額在2001-5000元
20
170
5
全年所得額在5001-10000元
25
420
6
全年所得額在10001-20000元
30
920
7
全年所得額在20001-50000元
40
2920
8
全年所得額在50000元以上
50
7920
某甲年收入1000元，某乙年收入1001元，如果用全額累進(jìn)稅率，求各自應(yīng)納稅額為多少?
解：通過(guò)查稅率表可知，1000元適用稅率為10%，1001元適用稅率為15%。
甲應(yīng)納稅額=1000元×10%=100元
乙應(yīng)納稅額=1001元×15%=150.15元
我們可以明顯地看出，乙取得的收入只比甲多1元錢(qián)，卻要比甲多納稅50元，稅負(fù)是極不合理的。這個(gè)問(wèn)題，可以用超額累進(jìn)稅率來(lái)解決。