2012年初級(jí)經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》講義：企業(yè)所得稅(2)

五、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)
    (一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算原則
    第一，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則
    第二，稅法優(yōu)先原則
    (二)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式
    企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。計(jì)算公式：
    應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
    (三)虧損彌補(bǔ)
    虧損，是指企業(yè)依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。
    企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。
    六.企業(yè)所得稅的收入確認(rèn)
    (一)收入總額
    企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
    (1)銷售貨物收入;
    (2)提供勞務(wù)收入;
    (3)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;
    (4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
    (5)利息收入;
    (6)租金收入;
    (7)特許權(quán)使用費(fèi)收入;
    (8)接受捐贈(zèng)收入;
    (9)其他收入。