(二)營業(yè)稅的計稅依據的規(guī)定
u 一般規(guī)定：營業(yè)稅的計稅依據為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。
u 特殊規(guī)定：
1. 發(fā)生退款;
2. 價款與折扣款是否在同一發(fā)票上;
3. 從受讓方取得的賠償金收入;
4. 財務會計核算辦法改變
5. 納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業(yè)額：
①按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定。
②按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定。
③按下列公式核定計稅價格：
計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
【例題5】下列關于營業(yè)稅計稅依據的表述，不正確的是( )。
A. 退款已經征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款
B. 將已繳納過的營業(yè)稅預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除
C. 賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅
D. 價款與折扣額分開開具發(fā)票的，以折扣后的價款為營業(yè)額
答案：D
分析：如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。
(三)從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或者營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業(yè)稅稅額。如為普通發(fā)票價款，可抵免的稅款=價款÷(1+17%)×17%
u 一般規(guī)定：營業(yè)稅的計稅依據為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。
u 特殊規(guī)定：
1. 發(fā)生退款;
2. 價款與折扣款是否在同一發(fā)票上;
3. 從受讓方取得的賠償金收入;
4. 財務會計核算辦法改變
5. 納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關有權按下列順序核定其營業(yè)額：
①按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定。
②按納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定。
③按下列公式核定計稅價格：
計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
【例題5】下列關于營業(yè)稅計稅依據的表述，不正確的是( )。
A. 退款已經征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款
B. 將已繳納過的營業(yè)稅預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除
C. 賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅
D. 價款與折扣額分開開具發(fā)票的，以折扣后的價款為營業(yè)額
答案：D
分析：如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。
(三)從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或者營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業(yè)稅稅額。如為普通發(fā)票價款，可抵免的稅款=價款÷(1+17%)×17%