一、單項選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于收入確認的表述中，不正確的是（?。?。
A.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)
B.接受捐贈收入，按照合同約定的日期交付的資產(chǎn)確認收入的實現(xiàn)
C.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
D.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
2.下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法，不符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（ ）。
A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)
B.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅
C.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，只就其來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅
3.某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生18萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，該企業(yè)在計算2009年應納稅所得額時，應調(diào)整的應納稅所得額為（ ）萬元。
A.0.75
B.7.75
C.9.75
D.35.50
4.2009年度，某企業(yè)財務資料顯示，2009年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務取得收入220萬元；收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務機關核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（ ）萬元。
A.90
B.44.4
C.44.9
D.45.4
5.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。
A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，可在設立地自行計算繳納企業(yè)所得稅
B.扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫
C.扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款
D.境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧領
所得稅
6.2009年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1400萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2009年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.16.2
B.16.8
C.72
D.78
7.下列不符合企業(yè)稅收優(yōu)惠的是（?。?。
A.采取縮短折舊年限方法的，低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%
B.民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入80萬元（含80萬元）以上的，需報國家稅務總局批準
C.享受稅額抵免優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設備
D.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務處理不正確的是（?。?。
A.生物資產(chǎn)不可以計算預計凈殘值，全額計提折舊
B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除
C.企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失
D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷
9.對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入（ ）的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除。
A.10％
B.15％
C.20％
D.30％
10.2009年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，資產(chǎn)減值損失為80萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元），2008年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2009年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。（該企業(yè)執(zhí)行新會計準則）
A.47.5
B.52.14
C.55.80
D.58.3
11.某企業(yè)2009年度投資收益發(fā)生120萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬元；國庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元；境外投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)境外所得稅稅率20%）。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元，該企業(yè)2009年應納所得稅額為（?。┤f元。
A.32.5
B.25.31
C.12.81
D.23.75
12.企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的是（?。?BR> A.牲畜、家禽的飼養(yǎng)
B.花卉作物的種植
C.內(nèi)陸?zhàn)B殖
D.香料作物的種植
13.下列關于所得稅收入的確認，說法不正確的是（ ）。
A.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機構(gòu)，屬于視同銷售，應當確認收入
B.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
C.企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用，應當視同銷售貨物，按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認銷售收入
D.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予在所得稅前扣除，但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入
14.李某2009年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎金36000元，當月工資薪金所得1700元。李某2009年應申報繳納的個人所得稅是（?。┰?。
A.6152.94
B.5905.88
C.6205.88
D.5275.94
15.某外國人2008年1月14日來華工作，2009年2月15日回國，2009年4月10日返回中國，2009年11月，因工作需要去了美國半個月，之后返回中國，后于2009年12月25日離華回國，則該納稅人（?。?。
A.2008年度為我國居民納稅人，2009年度為我國非居民納稅人
B.2008年度為我國非居民納稅人，2009年度為我國居民納稅人
C.2008年度和2009年度均為我國非居民納稅人
D.2008年度和2009年度均為我國居民納稅人
16.兩人以上共同取得同一項目收入的計稅方法為（ ）。
A.先分、后扣、再稅
B.先扣、后稅、再分
C.先分、后稅
D.先稅、后分
17.某教授2009年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，2009年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應納個人所得稅（?。┰?。
A.952
B.1288
C.1366.4
D.1358
18.董先生2009年，利用業(yè)余時間為某企業(yè)提供技術(shù)服務，取得企業(yè)支付的報酬30000元，雙方約定與其報酬相關的個人所得稅由該企業(yè)承擔；同時每月在自己的工作單位某合資企業(yè)取得支付的工資薪金9800元。該年董先生全年勞務報酬和工資薪金合計應納的個人所得稅是（?。┰?。
A.29473.68
B.1438
C.21062.10
D.6842
19.根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，以下說法中正確的是（ ）。
A.中國公民因公務出國在外工作，超過2年的，視為華僑
B.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息、紅利，應按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅
C.集體所有制企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人轉(zhuǎn)讓取得的量化資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入額暫免征收個人所得稅
D.對于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利，應以派發(fā)紅股的股票市價金額為收入額，計算征收個人所得稅
20.某雜志社專職記者2009年12月取得工資3400元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表文章，取得所得2000元，則該記者本月應繳納個人所得稅額（?。┰?BR> A.968
B.735
C.445
D.385
21.2009年中國公民黃某在韓國取得勞務報酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元；取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元?；貒?，黃某應繳納個人所得稅（ ）元。
A.50
B.100
C.1000
D.1100
22.個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于個人所得稅征稅對象中的（ ）。
A.偶然所得
B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.其他所得
D.財產(chǎn)租賃所得
23.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是（ ）。
A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定
C.提供勞務所得，按照所得支付地確定
D.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)，按照動產(chǎn)所在地確定
24.殘疾人個人取得的下列所得，可減征個人所得稅的是（ ）。
A.偶然所得
B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.利息股息紅利所得
D.對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得
25.依據(jù)土地增值稅相關規(guī)定，工業(yè)企業(yè)辦理納稅申報的期限是（ ）。
A.簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)
B.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項之日起10日內(nèi)
C.向有關部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)
D.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)
26.房地產(chǎn)開發(fā)公司辦理土地增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關提供的證件是（ ）。
A.工商營業(yè)執(zhí)照原件
B.稅務登記證原件
C.稅務登記證復印件
D.土地使用權(quán)證書
27.某外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為
取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構(gòu)合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10％。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A.600
B.681
C.720
D.710
28.判別一項行為是否繳納土地增值稅的標準不包括（?。?。
A.土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓
B.轉(zhuǎn)讓的土地的所有權(quán)、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有
C.土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的轉(zhuǎn)讓是否有償
D.轉(zhuǎn)讓的土地的使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有
29.下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是（ ）。
A.商標注冊證
B.企業(yè)倉庫設置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿
C.某投資者與某會計師簽訂的會計咨詢合同
D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證
30.關于印花稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的是（ ）。
A.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)
B.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后為計稅依據(jù)
C.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù)
D.以物易物方式進行商品交易簽訂的合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)
31.在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），所發(fā)生的費用（?。?。
A.不繳納個人所得稅
B.按工資、薪金所得繳納個人所得稅
C.按勞務報酬所得繳納個人所得稅
D.按偶然所得繳納個人所得稅
32.下列不屬于印花稅購銷合同列舉范圍的是（?。?。
A.預購合同
B.采煤單位和用煤單位間的供應合同
C.易貨合同
D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
33.下列各項中，應當征收房產(chǎn)稅的是（ ）。
A.行政機關所屬的招待所使用的房產(chǎn)
B.自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定的價格向職工出租的單位自有房屋
C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房
D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)
34.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是（ ）。
A.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅
B.房屋出租的由承租人納稅
C.房屋出典的由出典人納稅
D.個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅
35.2009年某航運公司擁有機動船3艘，每艘凈噸位2000噸；拖船2艘，發(fā)動機功率均為1000馬力。其所在省車船稅稅額為凈噸位2000噸以下的，每噸4元；2001-10000噸的，每噸5元。該航運公司2009年應繳納車船稅（ ）元。
A.26000
B.27000
C.28000
D.32000
36.關于企業(yè)改制重組契稅政策，下列表述（?。┎徽_。
A.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅
B.企業(yè)合并后新設立的企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅
C.企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅
D.經(jīng)批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅
37.某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買某企業(yè)閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權(quán)價款1500萬元，廠房和附著物共計價款802萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納契稅（ ）萬元。（當?shù)厥∪嗣裾?guī)定的契稅稅率為3％）
A.45
B.45.06
C.69
D.69.06
38.下列土地可以由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局另行規(guī)定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的是（?。?。
A.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地
B.免稅單位職工家屬的宿舍用地
C.直接從事于種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的生產(chǎn)用地
D.公園管理單位的辦公用地
39.下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。
A.基建項目在建期間使用的土地
B.宗數(shù)寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地
C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地
D.人民團體將自用閑置土地對外租賃
40.下列選項中免征耕地占用稅的是（ ）。
A.軍事設施占用耕地
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.國家機關占用耕地建辦公樓
D.國有企業(yè)占用耕地建廠房
二、多項選擇題
1.下列符合企業(yè)所得稅所得來源確定的有（ ）。
A.銷售貨物，按照交易活動發(fā)生地確定
B.提供勞務，按照勞務發(fā)生地確定
C.租金所得，按照出租房屋的所在地確定
D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
E.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
2.下列納稅人中，適用25%繳納企業(yè)所得稅的有（?。?BR> A.在我國設立的外國獨資企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)且取得的所得與機構(gòu)場所有實際聯(lián)系
C.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)
D.依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
E.清算所得
3.下列有關企業(yè)所得稅收入確認表述正確的有（?。?。
A.售后回購滿足收入確認條件的，應分別作銷售和購進核算
B.以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用
C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入
D.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在終勞務活動結(jié)束后確認收入
E.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費可以稅前扣除的有（ ）。
A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費
B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費
C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費
D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費
E.企業(yè)為投資者支付的社會保險
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于企業(yè)特殊收入的確認說法正確的有（?。?。
A.以分期收款方式銷售貨物的，以貨物發(fā)出的當天確認收入的實現(xiàn)
B.企業(yè)接受委托加工制造大型機器設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度確認收入的實現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照產(chǎn)品生產(chǎn)日期確認收入的實現(xiàn)
D.企業(yè)將存貨對外捐贈，應視同銷售確認銷售收入
E.企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，應當視同銷售確認銷售收入
6.下列稅收優(yōu)惠中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（ ）。
A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入
B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除
C.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是免稅收入
D.企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費用，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計稅扣除，年終時匯算時，再依照規(guī)定計算加計扣除
E.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
7.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（ ）。
A.各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳
B.分支機構(gòu)所繳納稅款的分攤比例一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整
C.分支機構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機構(gòu)應將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務機關備案
D.總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分期預繳的企業(yè)所得稅，75％在各分支機構(gòu)間分攤預繳，25％由總機構(gòu)預繳
E.總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納所得稅額的25％，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預繳入中央國庫
8.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下（ ）規(guī)定處理。
A.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定
B.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼
C.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率
D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎確定
E.合并企業(yè)取得股權(quán)的公允價不大于其自身資產(chǎn)50％的，可以按被合并企業(yè)股權(quán)的賬面價值確認計稅基礎
9.下列關于廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策理解正確的有（）。
A.電視機生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
B.對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
C.對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除
D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，按照一般企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出，計算應納稅所得額時扣除
E.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除
10.非居民納稅人的下列收入中，應在中國按規(guī)定計算繳納個人所得稅的有（ ）。
A.在中國境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入
B.出租境外房屋而取得的收入
C.從我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入
D.因履行合約而在中國境外提供各種勞務取得的報酬
E.將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)使用而取得的特許權(quán)使用費收入
11.下列個人所得按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有（ ）。
A.個人不在公司任職取得的董事費收入
B.個人兼職收入
C.演出人員參加本單位義演取得的獎金
D.個人從事彩票代銷業(yè)務取得的收入
E.住校學生參加勤工儉學活動取得的收入
12.下列有關個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有（ ）。
A.將其所得通過中國境內(nèi)的非營利性的社會團體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12％的部分允許稅前扣除
B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的50％扣除
C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
D.研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技木、新工藝發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和實驗性裝置的購置費，準予扣除
E.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除
13.中國公民陳某任職于甲公司，并在乙公司兼職，2009年12月陳某工資收入4000元，兼職收入3000元，另外從甲公司領取全年性獎金15000元。下列關于陳某2009年12月份個人所得稅的處理，表述正確的有（ ）。
A.陳某12月份共應繳納個人所得稅2090元
B.兼職收入應按勞務報酬所得繳納個人所得稅
C.全年性獎金應和12月份工資合并納稅
D.全年性獎金應當單獨作為一個月的工資納稅
E.兼職收入應并入當月工資申報納稅
14.下列所得按照“稿酬所得”計算個人所得稅的是（ ）。
A.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品在本社以圖書形式出版而取得的稿費收入
B.某學校老師在任職學校的校報上發(fā)表作品取得的稿費收入
C.光明雜志社的記者在自己報社發(fā)表作品取得的所得
D.《財會學習》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得
E.某大學教授在某刊物上發(fā)表作品取得的所得
15.某咨詢公司5位高級顧問共同編寫出版一本管理咨詢著作，共取得稿酬收入30000元。其中負責主編的一人分得主編費8000元，其余稿酬5人再平分。各自應繳納的個人所得稅，下列說法正確的有（ ）。
A.主編應納的個人所得稅是1388.8元
B.主編應納的個人所得稅是672元
C.其余四位每人應納的個人所得稅是492.8元
D.其余四位每人應納的個人所得稅是560元
E.共計應納的個人所得稅是3360元
16.關于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（ ）。
A.一般情況下，個人所得稅應向收入來源地的稅務機關申報納稅
B.從境外取得所得的個人，應由稅務機關確定納稅地點
C.在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關申報納稅
D.由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個人，由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)集中向當?shù)囟悇諜C關申報納稅
E.在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準，在某一地區(qū)達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅
17.下列行為中，不征收或免征土地增值稅的有（?。?。
A.轉(zhuǎn)讓集體土地的行為
B.土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈與直系親屬的行為
C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為
D.土地使用權(quán)所有人通過國家機關將土地使用權(quán)贈與公益事業(yè)的行為
E.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)
18.下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（ ）。
A.建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20％的
B.因國家建設需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外投資的房產(chǎn)
D.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟適用房房源，且增值額未超過扣除項目金額之和20％的
E.國家機關轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
19.下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（ ）。
A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.取得的銷售收入占該項目收入總額50％以上的
C.申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85％以上的
E.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85％但剩余可售面積自用的
20.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（ ）項目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。
A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利
C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資
E.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用
21.下列按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計稅的有（ ）。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.商品房銷售合同
D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間的購銷電合同
E.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
22.下列項目中，不需要繳納印花稅的有（ ）。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.企業(yè)將新建房屋贈與當?shù)匦W所立的書據(jù)
C.搶險救災物資運輸憑證
D.企業(yè)現(xiàn)金和銀行存款日記賬
E.建筑安裝工程分包合同
23.下列房產(chǎn)中，應征收房產(chǎn)稅的有（ ）。
A.個人所有的經(jīng)營性房產(chǎn)
B.宗教寺廟出租的房產(chǎn)
C.人民團體自用的房產(chǎn)
D.事業(yè)單位的經(jīng)營性房產(chǎn)
E.政府機關自用的房產(chǎn)
24.下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準可以免征房產(chǎn)稅的有（ ）。
A.軍隊出租的空余房產(chǎn)
B.企業(yè)自辦學校用的房產(chǎn)
C.施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產(chǎn)
D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)
E.企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)
25.下列車船稅的納稅人，表述正確的有（ ）。
A.在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應當依照《車船稅暫行條例》的規(guī)定繳納車船稅
B.車船稅的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅
C.從事機動車交強險業(yè)務的保險機構(gòu)為機動車船稅的扣繳義務人
D.機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人也可以拒絕而采用其他繳納方式
E.擁有車船的事業(yè)單位不是車船稅的納稅義務人
26.下列車船中，可以享受法定免征車船稅的有（ ）。
A.電動自行車
B.捕撈漁船
C.農(nóng)業(yè)用拖拉機
D.非機動駁船
E.城市交通電車
27.出讓國有土地使用權(quán)，以競價方式出讓的，契稅的計稅依據(jù)一般為競價的成交價格，包括（ ）。
A.土地出讓金
B.土地補償費用
C.拆遷補償費
D.市政設施配套費
E.相關手續(xù)費
28.根據(jù)現(xiàn)行契稅的規(guī)定，下列表述不正確的有（?。?。
A.房屋投資入股的，不征契稅
B.個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應對受贈人全額征收契稅
C.契稅的征稅對象不包括地下建筑
D.國有企業(yè)整體改建為有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅
E.買房拆料或翻建新房應照章征收契稅
29.某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬元，占用土地10000平方米。2009年全年經(jīng)營收入9000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計算房產(chǎn)余值的減除比例為20％，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元／平方米。2009年該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各（ ）萬元。
A.2.79
B.2.9
C.3
D.74.24
E.76.80
30.下面說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅政策的有（?。?BR> A.某商店應當按照房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書所確認的土地面積作為城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)
B.企業(yè)廠區(qū)外向社會開放的公園用地的土地面積，需要并入計稅面積中，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅
D.根據(jù)土地管理部門的批準，某林場使用當年自行改造的廢棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年
E.納稅人尚未取得土地使用證的，先不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待實際收到后再補繳城鎮(zhèn)土地使用稅
三、計算題
1.某綜合性企業(yè)2009年度發(fā)生如下業(yè)務：
（1）2009年度擁有房產(chǎn)原值6000萬元，其中90％為企業(yè)自用（當?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)稅余值的扣除比例為20％），10％對外出租，出租合同記載全年應取得租金收入80萬元。
（2）與甲公司簽訂一項易貨合同，約定用120萬元市場價格的庫存商品換取市場價格為140萬元的原材料，支付甲公司差價20萬元。
（3）與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批特殊商品，原材料由該綜合性企業(yè)提供，金額300萬元，另外收取加工費120萬元。
（4）與丙公司簽訂一份建筑工程總承包合同，金額2500萬元，施工期間將價值600萬元的水電工程轉(zhuǎn)包給其他施工單位，并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。由于施工單位安裝水電工程的質(zhì)量未達到企業(yè)的要求，企業(yè)實際支付其轉(zhuǎn)包金額500萬元。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
（1）。自用與出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅和印花稅共計（ ）萬元。
A.51.84
B.61.44
C.61.48
D.61.52
（2）。與甲公司簽訂的易貨合同，應繳納印花稅（ ）元。
A.360
B.420
C.780
D.840
（3）。與乙公司簽訂的加工合同，應繳納印花稅（ ）元。
A.600
B.1260
C.1500
D.2100
（4）。與丙公司簽訂的建筑工程合同及轉(zhuǎn)包合同應繳納的印花稅（ ）元。
A.1800
B.7500
C.9000
D.9300
2.某市宏大房地產(chǎn)開發(fā)公司在2009年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1600萬元。9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入5600萬元。另外該公司從2009年3月1日起將2008年建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品臨時對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個月，2009年7月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費用500萬元（其中廣告費200萬元）、管理費用620萬元（未含印花稅和房產(chǎn)稅）、當年開發(fā)寫字樓的借款利息支出80萬元，能提供金融機構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。
（注：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，計算土地增值稅其他開發(fā)費用的扣除比例為5％）
根據(jù)上述資料回答下列問題：
（1）.2009年該公司應繳納房產(chǎn)稅、印花稅共計是（?。┤f元。
A.6
B.8.9
C.18.9
D.8.85
（2）。計算土地增值額時應扣除的地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計（ ）萬元。
A.1680
B.1780
C.2080
D.2180
（3）.2009年該公司應繳納土地增值稅（?。┤f元。
A.931.6
B.940.4
C.971.4
D.991.6
（4）。該房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年度應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A.297.49
B.562.39
C.563.69
D.553.48
四、綜合分析題
1.某市白酒廠為居民企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售白酒，2009年度有關生產(chǎn)經(jīng)營情況為：
（1）當年應納增值稅40.93萬元，應納消費稅132.42萬元。
（2）銷售自產(chǎn)白酒120標準箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬元。銷售自產(chǎn)白酒8標準箱給使用單位和消費者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元。
（3）當年白酒銷售成本共計為120萬元；財務費用10萬元。
（4）發(fā)生管理費用20萬元（含業(yè)務招待費4萬元）。
（5）銷售費用100萬元（含廣告費20萬元，業(yè)務宣傳費10萬元）。
（6）計入成本、費用的實發(fā)工資費用150萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元并取得專用收據(jù)，實際支出職工福利費25萬元、職工教育經(jīng)費5萬元，三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標準。
（7）營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元。
（8）接受捐贈收入180萬元，當年境內(nèi)投資收益為57.5萬元（受資方所得稅稅率為20%）、境外投資收益（稅后）20萬元（被投資方適用所得稅稅率為20%）。
（上年超過標準的廣告費和業(yè)務宣傳費40萬元。境外所得采用抵免限額法計算）
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
（1）。關于企業(yè)所得稅，下列表述正確的有（?。?BR> A.工會經(jīng)費超標2萬元
B.境內(nèi)投資收益應補繳企業(yè)所得稅
C.境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補稅
D.企業(yè)實際繳納的增值稅不能在所得稅前扣除
E.受贈收入作為計算招待費的基數(shù)
（2）。業(yè)務招待費、廣告費及業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額為（ ）萬元。
A.－5.4
B.12.4
C.4.3
D.－15.6
（3）。職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額為（ ）萬元。
A.10
B.30
C.7.25
D.5
（4）。所得稅前準予扣除的公益性捐贈為（?。┤f元。
A.19.53
B.17.73
C.4.37
D.3.47
（5）。該企業(yè)2009年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額為（?。┤f元。
A.65.37
B.68.79
C.74.3
D.74.57
（6）。該企業(yè)2009年應繳納的企業(yè)所得稅額為（?。┤f元。
A.17.54
B.18.46
C.18.80
D.19.89
2.湯姆為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，湯姆已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2009年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：
（1）每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元；從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。
（2）當年一月將閑置的一套住房對外出租，取得全年租金收入是96000元，租期一年當期未發(fā)生修繕費用（僅考慮房產(chǎn)稅，不考慮其他稅費）。
（3）每月以實報實銷方式取得伙食補貼1200元。
（4）從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。
（5）通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元，不能提供財產(chǎn)原值憑證。
（6）10月份從境內(nèi)非任職的某公司取得董事費收入30000元，通過國家機關向農(nóng)村義務教育捐款10000元，通過當?shù)乜h級政府向某災區(qū)捐贈10000元。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
（1）.2009年湯姆每月工資收入應繳納個人所得稅（ ）元。
A.9275
B.9120
C.8175
D.8125
（2）。湯姆財產(chǎn)租賃所得應納的個人所得稅為（ ）元。
A.7878.7
B.7372.8
C.7344.7
D.7644.8
（3）。湯姆轉(zhuǎn)讓名人字畫應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.4300
B.4100
C.4500
D.2400
（4）。下列關于湯姆在中國境內(nèi)相關行為的涉稅陳述正確的有（ ）。
A.境外工資不屬于我國境內(nèi)所得，不納稅
B.取得的伙食補貼免稅
C.拍賣名人字畫不能正確計算原值的，按規(guī)定征收率計算繳納個稅
D.兩項捐贈均可以全額稅前扣除
E.從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利，減按50%計入應納稅所得額，計算個人所得稅
（5）。湯姆取得的董事費收入應繳納個人所得稅（ ）元。
A.1360
B.1860
C.2080
D.2240
（6）.2009年湯姆在中國境內(nèi)合計應繳納個人所得稅（ ）元。
A.95432.7
B.98562.3
C.102365.9
D.109232.8
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10051309】
2.
【正確答案】：C
【答案解析】：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
【該題針對“非居民企業(yè)的規(guī)定”知識點進行考核】
【答疑編號10051318】
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：福利費扣除限額為150×14％＝21（萬元），實際發(fā)生18萬元，準予扣除18萬元，不調(diào)整；
工會經(jīng)費扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除；
職工教育經(jīng)費扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬元），實際發(fā)生4.50萬元，準予扣除3.75萬元。
應調(diào)增的應納稅所得額=4.50－3.75＝0.75（萬元）
【該題針對“工資及三項經(jīng)費的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051321】
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：會計利潤＝2000＋220－1550－200－100＝370（萬元）
捐贈扣除限額＝370×12%＝44.4（萬元）
【該題針對“企業(yè)所得稅捐贈的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051323】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅;選項B，扣繳義務人每次扣繳的稅款，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫；選項C，由被扣繳義務人繳納稅款。
【該題針對“企業(yè)所得稅征收管理”知識點進行考核】
【答疑編號10051324】
6.
【正確答案】：D
【答案解析】：（1200+400）×0.5%=8（萬元），20×60%=12（萬元），因此按照8萬元在稅前扣除，業(yè)務招待費納稅調(diào)增12萬元。
應納企業(yè)所得稅=（1200+400+100-1400+12）×25%=78（萬元）
【該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051325】
7.
【正確答案】：B
【答案解析】：經(jīng)省級人民政府批準，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入100萬元（含100萬元）以上的，需報國家稅務總局批準。
【該題針對“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識點進行考核】
【答疑編號10051326】
8.
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
【該題針對“資產(chǎn)的所得稅處理”知識點進行考核】
【答疑編號10051328】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除。
【該題針對“廣告費的扣除規(guī)定”知識點進行考核】
【答疑編號10051330】
10.
【正確答案】：C
【答案解析】：會計利潤＝5000+80-4100-80-700-60＝140（萬元）
公益性捐贈扣除限額＝140×12%＝16.80（萬元），稅前準予扣除的捐贈支出是16.80萬元。
應納企業(yè)所得稅=（140+80＋50－16.80-30）×25%=55.80（萬元）
【該題針對“企業(yè)所得稅捐贈的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051332】
11.
【正確答案】：C
【答案解析】：境內(nèi)的投資收益免稅；國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅；境外投資收益補稅。該企業(yè)2009年應納所得稅額＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（萬元）
【該題針對“企業(yè)所得稅境外所得應納稅額的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051336】
12.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B、C、D享受的是減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
【該題針對“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識點進行考核】
【答疑編號10051386】
13.
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）是內(nèi)部資產(chǎn)處置，不視同銷售。
【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10051389】
14.
【正確答案】：A
【答案解析】：年終性獎金應納個人所得稅的計算：
［36000－（2000－1700）］÷12＝2975（元），適用稅率15％，速算扣除數(shù)是125元
應納稅所得額＝［36000－125－（2000－1700）］÷（1－15％）＝41852.94（元）
41852.94÷12＝3487.75（元），適用稅率15％，速算扣除數(shù)是125元
應納個人所得稅＝41852.94×15％－125＝6152.94（元）
【該題針對“全年性獎金個稅的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051392】
15.
【正確答案】：C
【答案解析】：我國稅法規(guī)定的在華居住時間是一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。
2008年來華的時間是1月14日不符合一個納稅年度的規(guī)定，所以是非居民納稅人。
2009年兩次離境，第離境從“2009年2月15日至2009年4月10日”單次離境超過30天，所以2009年為非居民納稅人。
【該題針對“非居民納稅人的判定”知識點進行考核】
【答疑編號10051395】
16.
【正確答案】：A
【答案解析】：兩人以上共同取得同一項目收入的計稅方法是先分、后扣、再稅，比照合伙企業(yè)個人所得稅，是先扣、后分、再稅。
【該題針對“計稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識點進行考核】
【答疑編號10051398】
17.
【正確答案】：D
【答案解析】：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅，該教授共應納個人所得稅＝8500×（1－20%）×20%×（1－30％）＋（3700－800）×20%×（1－30％）＝1358（元）。
【該題針對“稿酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051400】
18.
【正確答案】：C
【答案解析】：全年工資薪金應繳納的個人所得稅＝ ［（9800－2000）×20％－375］×12＝14220（元）
勞務報酬所得應納稅所得額＝［（30000－2000）×（1－20％）］÷［1－30％×（1－20％）］＝29473.68（元）
或者，勞務報酬所得應納稅所得額＝［（30000－2000）×（1－20％）］÷76％＝29473.68（元）
企業(yè)應代付的個人所得稅＝29473.68×30％－2000＝6842.10（元）
合計應納稅額＝14220＋6842.10＝21062.10（元）
【該題針對“勞務報酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051401】
19.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，中國公民出國留學在外學習期間或因公務出國在外工作期間均不視為華僑；選項C個人將股份轉(zhuǎn)讓時，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅；選項D，應該按照派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅。
【該題針對“計稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識點進行考核】
【答疑編號10051402】
20.
【正確答案】：D
【答案解析】：任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。該記者本月應納個人所得稅＝（3400＋2000－2000）×15％－125＝385（元）。
【該題針對“工資、薪酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051403】
21.
【正確答案】：B
【答案解析】：應納個人所得稅=40000×（1-20%）×30%-2000+10000×20%-6500-3000=100（元）
【該題針對“境外繳納稅額抵免的計稅方法”知識點進行考核】
【答疑編號10051404】
22.
【正確答案】：D
【答案解析】：財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入屬于財產(chǎn)租賃所得。
【該題針對“個人所得稅稅目”知識點進行考核】
【答疑編號10051406】
23.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項C，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；選項D，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。
【該題針對“企業(yè)所得來源的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10051407】
24.
【正確答案】：D
【答案解析】：對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。
【該題針對“個人所得稅減免稅優(yōu)惠”知識點進行考核】
【答疑編號10051408】
25.
【正確答案】：D
【答案解析】：納稅人應自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。
【該題針對“土地增值稅征收管理”知識點進行考核】
【答疑編號10051409】
26.
【正確答案】：D
【答案解析】：房地產(chǎn)公司應當在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務后7日內(nèi)或在稅務機關核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務機關辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：
（1）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書
（2）土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同
（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的資料。主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本方面的財務會計資料、房地產(chǎn)開發(fā)費用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產(chǎn)有關的資料。
（4）根據(jù)稅務機關的要求提供房地產(chǎn)評估報告。
【該題針對“土地增值稅征收管理”知識點進行考核】
【答疑編號10051410】
27.
【正確答案】：C
【答案解析】：收入總額＝8000（萬元）
扣除項目金額＝1000＋3000＋8000×5％＋（1000＋3000）×10％＋（1000＋3000）×20％＝5600（萬元）
增值額＝8000－5600＝2400（萬元）
增值率＝增值額÷扣除項目金額×100％＝2400÷5600×100％＝42.86％，適用稅率30％。
應繳納的土地增值稅＝2400×30％＝720（萬元）
【該題針對“土地增值稅的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051411】
28.
【正確答案】：B
【答案解析】：土地的所有權(quán)不得轉(zhuǎn)讓，所以選項B的說法是不正確的。
【該題針對“土地增值稅的征收范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051412】
29.
【正確答案】：A
【答案解析】：車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；法律、會計、審計等方面的咨詢合同不貼印花；出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花，但是出版單位與發(fā)行單位之間訂立的憑證要按照購銷合同貼花。
【該題針對“印花稅征稅范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051413】
30.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，貨物運輸合同的計稅依據(jù)不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費；選項B，建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應按所載金額另行貼花；選項C， 由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作為計稅依據(jù)。
【該題針對“印花稅計稅依據(jù)”知識點進行考核】
【答疑編號10051414】
31.
【正確答案】：C
【答案解析】：對于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅；對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。
【該題針對“勞務報酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051415】
32.
【正確答案】：D
【答案解析】：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不征印花稅。
【該題針對“印花稅征稅范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051416】
33.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B、C均為現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策中的免稅項目；選項D，郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。
【該題針對“征收范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051417】
34.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，房屋出租的由出租人納稅；選項C，房屋出典的由承典人納稅；選項D，個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
【該題針對“房產(chǎn)稅納稅人”知識點進行考核】
【答疑編號10051418】
35.
【正確答案】：A
【答案解析】：應納車船稅=3×2000×4+2×1000×50%×4×50%=26000（元）
【該題針對“車船稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051419】
36.
【正確答案】：B
【答案解析】：兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
【該題針對“契稅的征稅范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051420】
37.
【正確答案】：D
【答案解析】：房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款。
應納契稅=（1500+802）×3%=69.06（萬元）
【該題針對“契稅的應納稅額計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051421】
38.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A、C和D是法定的免稅項目。
【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的減免”知識點進行考核】
【答疑編號10051422】
39.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，原則上應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅；選項D，人民團體辦公自用土地免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，只能是自用的，租賃不在免征范圍。
【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的減免”知識點進行考核】
【答疑編號10051423】
40.
【正確答案】：A
【答案解析】：軍事設施、學校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。
【該題針對“耕地占用稅的減免”知識點進行考核】
【答疑編號10051424】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：租金所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
【該題針對“企業(yè)所得來源的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10051425】
2.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，適用20％稅率（實際征稅時適用10％的稅率）。
【該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核】
【答疑編號10051426】
3.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10051427】
4.
【正確答案】：ADE
【答案解析】：企業(yè)為投資者或者職工支付的社會保險允許稅前扣除。
【該題針對“保險費”知識點進行考核】
【答疑編號10051428】
5.
【正確答案】：BD
【答案解析】：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)；企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，所得稅中不確認收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10051429】
6.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征或減征企業(yè)所得稅，但不是免稅收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識點進行考核】
【答疑編號10051430】
7.
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項C，分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機構(gòu)應將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務機關備案；選項D，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分攤預繳，50%由總機構(gòu)預繳。
【該題針對“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的規(guī)定”知識點進行考核】
【答疑編號10051431】
8.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。
2.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。
3.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率。
4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎確定。
【該題針對“企業(yè)重組的所得稅處理”知識點進行考核】
【答疑編號10051432】
9.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
【該題針對“廣告費和業(yè)務宣傳費”知識點進行考核】
【答疑編號10051434】
10.
【正確答案】：AE
【答案解析】：非居民納稅人只就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。
【該題針對“非居民納稅人的征稅范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051435】
11.
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項C，演出人員參加本單位義演取得獎金，是工資薪金所得；選項D，個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。
【該題針對“勞務報酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051436】
12.
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項A，個體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額的30％的部分可以據(jù)實扣除。選項B，業(yè)務招待費處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 。
【該題針對“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051437】
13.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C，全年性獎金應單獨作為一個月的工資納稅；選項E，兼職收入應作為勞務報酬申報納稅；應納個人所得稅=（4000-2000）×10%-25+（3000-800）×20%+15000×10%-25=2090（元）
【該題針對“全年性獎金的計稅”知識點進行考核】
【答疑編號10051438】
14.
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項C、D，應該按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。
【該題針對“稿酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051439】
15.
【正確答案】：ACE
【答案解析】：（1）扣除主編費后所得＝30000－8000＝22000（元）
（2）平均每人所得：22000÷5＝4400（元）
（3）主編應納個人所得稅稅額＝（8000＋4400）×（1－20％）×20％×（1－30％）
＝1388.8（元）
（4）其余四人每人應納個人所得稅稅額＝4400×（1－20％）×20％×（1－30％）
＝492.8（元）
（5）共計應納個人所得稅＝1388.8＋492.8×4＝3360（元）
【該題針對“稿酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051440】
16.
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項B，從境外取得所得的，應向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務機關申報納稅。選項C，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅。
【該題針對“個人所得稅征收管理”知識點進行考核】
【答疑編號10051441】
17.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：轉(zhuǎn)讓集體土地的行為，屬于違法行為，是不征收土地增值稅的；土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈與直系親屬的行為、土地使用權(quán)所有人通過國家機關將土地使用權(quán)贈與公益事業(yè)的行為，均不征收土地增值稅。
【該題針對“土地增值稅的征收范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051442】
18.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外投資的房產(chǎn)視同銷售，繳納土地增值稅；國家機關轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，是房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為，繳納土地增值稅。
【該題針對“減免稅優(yōu)惠”知識點進行考核】
【答疑編號10051443】
19.
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；
（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。
【該題針對“土地增值稅的清算管理”知識點進行考核】
【答疑編號10051444】
20.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
【該題針對“土地增值稅的征收范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051445】
21.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D，按購銷合同貼花。
【該題針對“印花稅稅目”知識點進行考核】
【答疑編號10051446】
22.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：現(xiàn)金和銀行存款日記賬應按件數(shù)貼花；建筑安裝工程分包合同，應按所載金額貼花。
【該題針對“印花稅征稅范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051447】
23.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：出租及經(jīng)營性房產(chǎn)均需要征收房產(chǎn)稅。
【該題針對“征收范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051448】
24.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D、E需要征收房產(chǎn)稅。
【該題針對“房產(chǎn)稅優(yōu)惠”知識點進行考核】
【答疑編號10051449】
25.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕；擁有車船的事業(yè)單位是車船稅的納稅義務人。
【該題針對“車船稅納稅人”知識點進行考核】
【答疑編號10051450】
26.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：省級人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅，因此城市交通電車不屬于法定免稅范圍；非機動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅。
【該題針對“車船稅優(yōu)惠”知識點進行考核】
【答疑編號10051451】
27.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內(nèi)。
【該題針對“契稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】
【答疑編號10051452】
28.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：國有企業(yè)改建為全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。
【該題針對“契稅的減免優(yōu)惠”知識點進行考核】
【答疑編號10051453】
29.
【正確答案】：BD
【答案解析】：應納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3×（9000-300）÷9000=29000（元）=2.9（萬元）
應納房產(chǎn)稅=8000×（1-20%）×1.2%×（9000-300）÷9000=74.24（萬元）
【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051455】
30.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；尚未核發(fā)土地使用證的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待收到土地使用證后再作調(diào)整。
【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)”知識點進行考核】
【答疑編號10051458】
三、計算題
1.
（1）。
【正確答案】：D
【答案解析】：應繳納房產(chǎn)稅=［6000×90%×（1-20%）×1.2%+80×12%］=61.44（萬元）
應繳納印花稅=80×1‰=0.08（萬元）
房產(chǎn)稅和印花稅共計=61.44+0.08=61.52（萬元）
【答疑編號10051464】
（2）。
【正確答案】：C
【答案解析】：應繳納印花稅=（120+140）×10000×0.3‰=780（元）
【答疑編號10051465】
（3）。
【正確答案】：C
【答案解析】：應繳納印花稅=（300×0.3‰+120×0.5‰）×10000=1500（元）
【答疑編號10051466】
（4）。
【正確答案】：D
【答案解析】：應繳納印花稅=（2500+600）×0.3‰×10000=9300（元）
【答疑編號10051467】
2.
（1）。
【正確答案】：B
【答案解析】：應繳納的房產(chǎn)稅＝10×5×12%＝6（萬元）
應繳納的印花稅＝5600×0.5‰＋10×10×1‰＝2.9（萬元）
合計＝6＋2.9＝8.9（萬元）
【提示】1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品未出租期間不征收房產(chǎn)稅。
【答疑編號10051469】
（2）。
【正確答案】：D
【答案解析】：地價款＝400（萬元）
開發(fā)成本＝1600（萬元）
開發(fā)費用＝80＋（400＋1600）×5%＝180（萬元）
地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計＝400＋1600＋180＝2180（萬元）
【答疑編號10051470】
（3）。
【正確答案】：B
【答案解析】：準予扣除項目＝2180＋5600×5%×（1＋7%＋3%）＋（400＋1600）×20%＝2888（萬元）
增值額＝5600－2888＝2712（萬元）
增值率＝2712÷2888＝93.91%
土地增值稅＝2712×40%－2888×5％＝940.4（萬元）
【答疑編號10051471】
（4）。
【正確答案】：A
【答案解析】：應納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計＝（5600×5%＋10×5×5%）×（1＋7%＋3%）＝310.75（萬元）
廣告費扣除限額＝（5600＋10×5）×15％＝847.5（萬元）大于實際發(fā)生額200萬元，據(jù)實扣除200萬元。
扣除項目金額共計＝400＋1600＋500＋620＋80＋8.9＋310.75＋940.4＝4460.05（萬元）
應繳納企業(yè)所得稅＝ （5600＋10×5－4460.05）×25%＝297.49（萬元）
【答疑編號10051472】
四、綜合分析題
1.
（1）。
【正確答案】：ACD
【答案解析】：境內(nèi)投資收益應免稅，不繳企業(yè)所得稅；受贈收入不作為計算招待費的基數(shù)。
【答疑編號10051474】
（2）。
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業(yè)2009年銷售（營業(yè)）收入總額＝300＋23.4÷（1＋17%）＝320（萬元）
業(yè)務招待費限額：320×5‰＝1.6（萬元），小于4×60％＝2.4（萬元），準予扣除1.6萬元，應調(diào)增2.4萬元。
廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝320×15%＝48（萬元），實際發(fā)生30萬元，可以將上年超標廣告費和業(yè)務宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除18萬元，即調(diào)減應納稅所得額18萬元。
合計應調(diào)減應納稅所得額＝18－2.4＝15.6（萬元）
【答疑編號10051475】
（3）。
【正確答案】：C
【答案解析】：三項經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額合計＝5＋25＋5－150×18.5％＝7.25（萬元）
【答疑編號10051476】
（4）。
【正確答案】：B
【答案解析】：應納城建稅＝（40.93＋132.42）×7%＝12.13（萬元）
應納教育費附加＝（40.93＋132.42）×3%＝5.2（萬元）
應繳納的城建稅和教育費附加＝12.13＋5.2＝17.33（萬元）
會計利潤總額＝320＋180＋20＋57.5－120－10－20－100－30－132.42－17.33＝147.75（萬元）
捐贈扣除限額＝147.75×12％＝17.73（萬元），實際發(fā)生20萬元，只能扣除17.73萬元。
【答疑編號10051477】
（5）。
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額＝147.75－57.5－15.6＋7.25＋6＋4＋（20－17.33）－20（境外投資收益）＝74.57（萬元）
【答疑編號10051478】
（6）。
【正確答案】：D
【答案解析】：應繳納企業(yè)所得稅額＝74.57×25％+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝19.89（萬元）
【答疑編號10051479】
2.
（1）。
【正確答案】：C
【答案解析】：應繳納個人所得稅=（28000+15000-4800）×25%-1375=8175（元）
【答疑編號10051481】
（2）。
【正確答案】：B
【答案解析】：財產(chǎn)租賃所得，按月計算應納的個人所得稅，月租金是96000÷12＝8000（元）
月租金收入應繳納的個人所得稅＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元） 全年應納的個人所得稅＝614.4×12＝7372.8（元）。
【答疑編號10051482】
（3）。
【正確答案】：D
【答案解析】：個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。其財產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價格為其財產(chǎn)原值；不能提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3％征收率計算繳納個人所得稅。稅款由拍賣單位負責代扣代繳。
轉(zhuǎn)讓名人字畫應繳納的個人所得稅＝80000×3%＝2400（元）
【答疑編號10051483】
（4）。
【正確答案】：BC
【答案解析】：境內(nèi)工作期間取得的境外工資也是境內(nèi)所得，應該依法納稅；向災區(qū)捐贈應該是按30％限額計算扣除；從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利，免稅。
【答疑編號10051484】
（5）。
【正確答案】：A
【答案解析】：向災區(qū)捐贈扣除限額＝30000×（1-20％）×30％＝7200（元）
應繳納個人所得稅=［30000×（1-20%）-10000-7200］×20%=1360（元）
【答疑編號10051485】
（6）。
【正確答案】：D
【答案解析】：應繳納個人所得稅=8175×12+7372.8+2400+1360=109232.8（元）
【答疑編號10051486】
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于收入確認的表述中，不正確的是（?。?。
A.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)
B.接受捐贈收入，按照合同約定的日期交付的資產(chǎn)確認收入的實現(xiàn)
C.銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理
D.采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理
2.下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法，不符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（ ）。
A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)
B.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅
C.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅
D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，只就其來源于中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅
3.某居民企業(yè)2009年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生18萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，該企業(yè)在計算2009年應納稅所得額時，應調(diào)整的應納稅所得額為（ ）萬元。
A.0.75
B.7.75
C.9.75
D.35.50
4.2009年度，某企業(yè)財務資料顯示，2009年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務取得收入220萬元；收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務機關核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（ ）萬元。
A.90
B.44.4
C.44.9
D.45.4
5.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是（ ）。
A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，可在設立地自行計算繳納企業(yè)所得稅
B.扣繳義務人每次扣繳的稅款，應當自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫
C.扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款
D.境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧領
所得稅
6.2009年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1400萬元，其中業(yè)務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2009年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.16.2
B.16.8
C.72
D.78
7.下列不符合企業(yè)稅收優(yōu)惠的是（?。?。
A.采取縮短折舊年限方法的，低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%
B.民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入80萬元（含80萬元）以上的，需報國家稅務總局批準
C.享受稅額抵免優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用規(guī)定的專用設備
D.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅
8.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務處理不正確的是（?。?。
A.生物資產(chǎn)不可以計算預計凈殘值，全額計提折舊
B.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本準予扣除
C.企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失
D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷
9.對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入（ ）的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除。
A.10％
B.15％
C.20％
D.30％
10.2009年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，資產(chǎn)減值損失為80萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元），2008年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2009年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。（該企業(yè)執(zhí)行新會計準則）
A.47.5
B.52.14
C.55.80
D.58.3
11.某企業(yè)2009年度投資收益發(fā)生120萬元，其中境內(nèi)投資企業(yè)分回收益80萬元；國庫券轉(zhuǎn)讓收益15萬元；境外投資企業(yè)分回收益25萬元（被投資企業(yè)境外所得稅稅率20%）。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得30萬元，該企業(yè)2009年應納所得稅額為（?。┤f元。
A.32.5
B.25.31
C.12.81
D.23.75
12.企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的是（?。?BR> A.牲畜、家禽的飼養(yǎng)
B.花卉作物的種植
C.內(nèi)陸?zhàn)B殖
D.香料作物的種植
13.下列關于所得稅收入的確認，說法不正確的是（ ）。
A.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移至境外的分支機構(gòu)，屬于視同銷售，應當確認收入
B.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
C.企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用，應當視同銷售貨物，按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認銷售收入
D.企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，準予在所得稅前扣除，但企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入
14.李某2009年12月從中國境內(nèi)取得年終不含稅獎金36000元，當月工資薪金所得1700元。李某2009年應申報繳納的個人所得稅是（?。┰?。
A.6152.94
B.5905.88
C.6205.88
D.5275.94
15.某外國人2008年1月14日來華工作，2009年2月15日回國，2009年4月10日返回中國，2009年11月，因工作需要去了美國半個月，之后返回中國，后于2009年12月25日離華回國，則該納稅人（?。?。
A.2008年度為我國居民納稅人，2009年度為我國非居民納稅人
B.2008年度為我國非居民納稅人，2009年度為我國居民納稅人
C.2008年度和2009年度均為我國非居民納稅人
D.2008年度和2009年度均為我國居民納稅人
16.兩人以上共同取得同一項目收入的計稅方法為（ ）。
A.先分、后扣、再稅
B.先扣、后稅、再分
C.先分、后稅
D.先稅、后分
17.某教授2009年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，2009年9月又在另外一個出版社出版取得稿酬3700元，該教授共應納個人所得稅（?。┰?。
A.952
B.1288
C.1366.4
D.1358
18.董先生2009年，利用業(yè)余時間為某企業(yè)提供技術(shù)服務，取得企業(yè)支付的報酬30000元，雙方約定與其報酬相關的個人所得稅由該企業(yè)承擔；同時每月在自己的工作單位某合資企業(yè)取得支付的工資薪金9800元。該年董先生全年勞務報酬和工資薪金合計應納的個人所得稅是（?。┰?。
A.29473.68
B.1438
C.21062.10
D.6842
19.根據(jù)個人所得稅法的有關規(guī)定，以下說法中正確的是（ ）。
A.中國公民因公務出國在外工作，超過2年的，視為華僑
B.對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息、紅利，應按利息、股息、紅利所得繳納個人所得稅
C.集體所有制企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人轉(zhuǎn)讓取得的量化資產(chǎn)，其轉(zhuǎn)讓收入額暫免征收個人所得稅
D.對于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利，應以派發(fā)紅股的股票市價金額為收入額，計算征收個人所得稅
20.某雜志社專職記者2009年12月取得工資3400元，同時由于在本單位雜志上發(fā)表文章，取得所得2000元，則該記者本月應繳納個人所得稅額（?。┰?BR> A.968
B.735
C.445
D.385
21.2009年中國公民黃某在韓國取得勞務報酬收入40000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅6500元；取得偶然所得10000元，按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅3000元?；貒?，黃某應繳納個人所得稅（ ）元。
A.50
B.100
C.1000
D.1100
22.個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于個人所得稅征稅對象中的（ ）。
A.偶然所得
B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.其他所得
D.財產(chǎn)租賃所得
23.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是（ ）。
A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定
B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定
C.提供勞務所得，按照所得支付地確定
D.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)，按照動產(chǎn)所在地確定
24.殘疾人個人取得的下列所得，可減征個人所得稅的是（ ）。
A.偶然所得
B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.利息股息紅利所得
D.對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得
25.依據(jù)土地增值稅相關規(guī)定，工業(yè)企業(yè)辦理納稅申報的期限是（ ）。
A.簽訂房地產(chǎn)建筑合同之日起30日內(nèi)
B.簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同且收回款項之日起10日內(nèi)
C.向有關部門辦理過戶登記手續(xù)之日起7日內(nèi)
D.自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)
26.房地產(chǎn)開發(fā)公司辦理土地增值稅納稅申報時，應向主管稅務機關提供的證件是（ ）。
A.工商營業(yè)執(zhí)照原件
B.稅務登記證原件
C.稅務登記證復印件
D.土地使用權(quán)證書
27.某外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入8000萬元，已知該單位為
取得土地使用權(quán)而支付的地價款和有關費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構(gòu)合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10％。該單位的轉(zhuǎn)讓行為應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A.600
B.681
C.720
D.710
28.判別一項行為是否繳納土地增值稅的標準不包括（?。?。
A.土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓
B.轉(zhuǎn)讓的土地的所有權(quán)、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有
C.土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的轉(zhuǎn)讓是否有償
D.轉(zhuǎn)讓的土地的使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物是否為國家所有
29.下列合同或憑證中，應繳納印花稅的是（ ）。
A.商標注冊證
B.企業(yè)倉庫設置的產(chǎn)品進出統(tǒng)計簿
C.某投資者與某會計師簽訂的會計咨詢合同
D.出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證
30.關于印花稅的計稅依據(jù)，下列表述正確的是（ ）。
A.貨物運輸合同以運輸費用和裝卸費用總額為計稅依據(jù)
B.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后為計稅依據(jù)
C.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費和主要材料金額合計為計稅依據(jù)
D.以物易物方式進行商品交易簽訂的合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)
31.在商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），所發(fā)生的費用（?。?。
A.不繳納個人所得稅
B.按工資、薪金所得繳納個人所得稅
C.按勞務報酬所得繳納個人所得稅
D.按偶然所得繳納個人所得稅
32.下列不屬于印花稅購銷合同列舉范圍的是（?。?。
A.預購合同
B.采煤單位和用煤單位間的供應合同
C.易貨合同
D.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
33.下列各項中，應當征收房產(chǎn)稅的是（ ）。
A.行政機關所屬的招待所使用的房產(chǎn)
B.自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定的價格向職工出租的單位自有房屋
C.施工期間施工企業(yè)在基建工地搭建的臨時辦公用房
D.郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)
34.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是（ ）。
A.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的由代管人或使用人納稅
B.房屋出租的由承租人納稅
C.房屋出典的由出典人納稅
D.個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅
35.2009年某航運公司擁有機動船3艘，每艘凈噸位2000噸；拖船2艘，發(fā)動機功率均為1000馬力。其所在省車船稅稅額為凈噸位2000噸以下的，每噸4元；2001-10000噸的，每噸5元。該航運公司2009年應繳納車船稅（ ）元。
A.26000
B.27000
C.28000
D.32000
36.關于企業(yè)改制重組契稅政策，下列表述（?。┎徽_。
A.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅
B.企業(yè)合并后新設立的企業(yè)承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅
C.企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅
D.經(jīng)批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅
37.某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買某企業(yè)閑置的房產(chǎn)，合同上注明土地使用權(quán)價款1500萬元，廠房和附著物共計價款802萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應繳納契稅（ ）萬元。（當?shù)厥∪嗣裾?guī)定的契稅稅率為3％）
A.45
B.45.06
C.69
D.69.06
38.下列土地可以由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局另行規(guī)定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的是（?。?。
A.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地
B.免稅單位職工家屬的宿舍用地
C.直接從事于種植養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的生產(chǎn)用地
D.公園管理單位的辦公用地
39.下列各項中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（ ）。
A.基建項目在建期間使用的土地
B.宗數(shù)寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地
C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地
D.人民團體將自用閑置土地對外租賃
40.下列選項中免征耕地占用稅的是（ ）。
A.軍事設施占用耕地
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.國家機關占用耕地建辦公樓
D.國有企業(yè)占用耕地建廠房
二、多項選擇題
1.下列符合企業(yè)所得稅所得來源確定的有（ ）。
A.銷售貨物，按照交易活動發(fā)生地確定
B.提供勞務，按照勞務發(fā)生地確定
C.租金所得，按照出租房屋的所在地確定
D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定
E.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定
2.下列納稅人中，適用25%繳納企業(yè)所得稅的有（?。?BR> A.在我國設立的外國獨資企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)且取得的所得與機構(gòu)場所有實際聯(lián)系
C.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)
D.依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
E.清算所得
3.下列有關企業(yè)所得稅收入確認表述正確的有（?。?。
A.售后回購滿足收入確認條件的，應分別作銷售和購進核算
B.以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用
C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入
D.長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在終勞務活動結(jié)束后確認收入
E.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入
4.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費可以稅前扣除的有（ ）。
A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費
B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費
C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費
D.企業(yè)依照有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費
E.企業(yè)為投資者支付的社會保險
5.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于企業(yè)特殊收入的確認說法正確的有（?。?。
A.以分期收款方式銷售貨物的，以貨物發(fā)出的當天確認收入的實現(xiàn)
B.企業(yè)接受委托加工制造大型機器設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度確認收入的實現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照產(chǎn)品生產(chǎn)日期確認收入的實現(xiàn)
D.企業(yè)將存貨對外捐贈，應視同銷售確認銷售收入
E.企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，應當視同銷售確認銷售收入
6.下列稅收優(yōu)惠中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（ ）。
A.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入
B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除
C.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得是免稅收入
D.企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費用，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計稅扣除，年終時匯算時，再依照規(guī)定計算加計扣除
E.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅
7.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，符合跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（ ）。
A.各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳
B.分支機構(gòu)所繳納稅款的分攤比例一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整
C.分支機構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機構(gòu)應將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務機關備案
D.總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分期預繳的企業(yè)所得稅，75％在各分支機構(gòu)間分攤預繳，25％由總機構(gòu)預繳
E.總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應納所得稅額的25％，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預繳入中央國庫
8.企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下（ ）規(guī)定處理。
A.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定
B.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼
C.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率
D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎確定
E.合并企業(yè)取得股權(quán)的公允價不大于其自身資產(chǎn)50％的，可以按被合并企業(yè)股權(quán)的賬面價值確認計稅基礎
9.下列關于廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除政策理解正確的有（）。
A.電視機生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
B.對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
C.對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費用據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除
D.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，按照一般企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出，計算應納稅所得額時扣除
E.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除
10.非居民納稅人的下列收入中，應在中國按規(guī)定計算繳納個人所得稅的有（ ）。
A.在中國境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入
B.出租境外房屋而取得的收入
C.從我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入
D.因履行合約而在中國境外提供各種勞務取得的報酬
E.將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)使用而取得的特許權(quán)使用費收入
11.下列個人所得按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有（ ）。
A.個人不在公司任職取得的董事費收入
B.個人兼職收入
C.演出人員參加本單位義演取得的獎金
D.個人從事彩票代銷業(yè)務取得的收入
E.住校學生參加勤工儉學活動取得的收入
12.下列有關個體工商戶計算繳納個人所得稅的表述，正確的有（ ）。
A.將其所得通過中國境內(nèi)的非營利性的社會團體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其利潤總額12％的部分允許稅前扣除
B.每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的50％扣除
C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，可據(jù)實扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
D.研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技木、新工藝發(fā)生的開發(fā)費用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在5萬元以下的測試儀器和實驗性裝置的購置費，準予扣除
E.向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實扣除
13.中國公民陳某任職于甲公司，并在乙公司兼職，2009年12月陳某工資收入4000元，兼職收入3000元，另外從甲公司領取全年性獎金15000元。下列關于陳某2009年12月份個人所得稅的處理，表述正確的有（ ）。
A.陳某12月份共應繳納個人所得稅2090元
B.兼職收入應按勞務報酬所得繳納個人所得稅
C.全年性獎金應和12月份工資合并納稅
D.全年性獎金應當單獨作為一個月的工資納稅
E.兼職收入應并入當月工資申報納稅
14.下列所得按照“稿酬所得”計算個人所得稅的是（ ）。
A.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品在本社以圖書形式出版而取得的稿費收入
B.某學校老師在任職學校的校報上發(fā)表作品取得的稿費收入
C.光明雜志社的記者在自己報社發(fā)表作品取得的所得
D.《財會學習》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得
E.某大學教授在某刊物上發(fā)表作品取得的所得
15.某咨詢公司5位高級顧問共同編寫出版一本管理咨詢著作，共取得稿酬收入30000元。其中負責主編的一人分得主編費8000元，其余稿酬5人再平分。各自應繳納的個人所得稅，下列說法正確的有（ ）。
A.主編應納的個人所得稅是1388.8元
B.主編應納的個人所得稅是672元
C.其余四位每人應納的個人所得稅是492.8元
D.其余四位每人應納的個人所得稅是560元
E.共計應納的個人所得稅是3360元
16.關于個人所得稅的納稅地點，下列表述正確的有（ ）。
A.一般情況下，個人所得稅應向收入來源地的稅務機關申報納稅
B.從境外取得所得的個人，應由稅務機關確定納稅地點
C.在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關申報納稅
D.由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個人，由在華企業(yè)或辦事機構(gòu)集中向當?shù)囟悇諜C關申報納稅
E.在中國境內(nèi)幾地工作的臨時來華人員，應以稅法規(guī)定的申報納稅日期為準，在某一地區(qū)達到申報納稅日期的，即在該地申報納稅
17.下列行為中，不征收或免征土地增值稅的有（?。?。
A.轉(zhuǎn)讓集體土地的行為
B.土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈與直系親屬的行為
C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為
D.土地使用權(quán)所有人通過國家機關將土地使用權(quán)贈與公益事業(yè)的行為
E.企業(yè)之間交換房地產(chǎn)
18.下列項目中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（ ）。
A.建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額之和20％的
B.因國家建設需要而自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外投資的房產(chǎn)
D.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為經(jīng)濟適用房房源，且增值額未超過扣除項目金額之和20％的
E.國家機關轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
19.下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（ ）。
A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.取得的銷售收入占該項目收入總額50％以上的
C.申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85％以上的
E.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85％但剩余可售面積自用的
20.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列（ ）項目，屬于視同銷售房地產(chǎn)，需要繳納土地增值稅。
A.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)
B.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利
C.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
D.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對外投資
E.開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于辦公自用
21.下列按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)計稅的有（ ）。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.商品房銷售合同
D.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間的購銷電合同
E.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
22.下列項目中，不需要繳納印花稅的有（ ）。
A.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.企業(yè)將新建房屋贈與當?shù)匦W所立的書據(jù)
C.搶險救災物資運輸憑證
D.企業(yè)現(xiàn)金和銀行存款日記賬
E.建筑安裝工程分包合同
23.下列房產(chǎn)中，應征收房產(chǎn)稅的有（ ）。
A.個人所有的經(jīng)營性房產(chǎn)
B.宗教寺廟出租的房產(chǎn)
C.人民團體自用的房產(chǎn)
D.事業(yè)單位的經(jīng)營性房產(chǎn)
E.政府機關自用的房產(chǎn)
24.下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準可以免征房產(chǎn)稅的有（ ）。
A.軍隊出租的空余房產(chǎn)
B.企業(yè)自辦學校用的房產(chǎn)
C.施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產(chǎn)
D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)
E.企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)
25.下列車船稅的納稅人，表述正確的有（ ）。
A.在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應當依照《車船稅暫行條例》的規(guī)定繳納車船稅
B.車船稅的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅
C.從事機動車交強險業(yè)務的保險機構(gòu)為機動車船稅的扣繳義務人
D.機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人也可以拒絕而采用其他繳納方式
E.擁有車船的事業(yè)單位不是車船稅的納稅義務人
26.下列車船中，可以享受法定免征車船稅的有（ ）。
A.電動自行車
B.捕撈漁船
C.農(nóng)業(yè)用拖拉機
D.非機動駁船
E.城市交通電車
27.出讓國有土地使用權(quán)，以競價方式出讓的，契稅的計稅依據(jù)一般為競價的成交價格，包括（ ）。
A.土地出讓金
B.土地補償費用
C.拆遷補償費
D.市政設施配套費
E.相關手續(xù)費
28.根據(jù)現(xiàn)行契稅的規(guī)定，下列表述不正確的有（?。?。
A.房屋投資入股的，不征契稅
B.個人無償贈與不動產(chǎn)行為，應對受贈人全額征收契稅
C.契稅的征稅對象不包括地下建筑
D.國有企業(yè)整體改建為有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅
E.買房拆料或翻建新房應照章征收契稅
29.某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬元，占用土地10000平方米。2009年全年經(jīng)營收入9000萬元，其中向居民供熱收入300萬元，無法準確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計算房產(chǎn)余值的減除比例為20％，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元／平方米。2009年該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各（ ）萬元。
A.2.79
B.2.9
C.3
D.74.24
E.76.80
30.下面說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅政策的有（?。?BR> A.某商店應當按照房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書所確認的土地面積作為城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)
B.企業(yè)廠區(qū)外向社會開放的公園用地的土地面積，需要并入計稅面積中，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.土地使用權(quán)由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅
D.根據(jù)土地管理部門的批準，某林場使用當年自行改造的廢棄土地，從使用月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年
E.納稅人尚未取得土地使用證的，先不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待實際收到后再補繳城鎮(zhèn)土地使用稅
三、計算題
1.某綜合性企業(yè)2009年度發(fā)生如下業(yè)務：
（1）2009年度擁有房產(chǎn)原值6000萬元，其中90％為企業(yè)自用（當?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)稅余值的扣除比例為20％），10％對外出租，出租合同記載全年應取得租金收入80萬元。
（2）與甲公司簽訂一項易貨合同，約定用120萬元市場價格的庫存商品換取市場價格為140萬元的原材料，支付甲公司差價20萬元。
（3）與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批特殊商品，原材料由該綜合性企業(yè)提供，金額300萬元，另外收取加工費120萬元。
（4）與丙公司簽訂一份建筑工程總承包合同，金額2500萬元，施工期間將價值600萬元的水電工程轉(zhuǎn)包給其他施工單位，并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。由于施工單位安裝水電工程的質(zhì)量未達到企業(yè)的要求，企業(yè)實際支付其轉(zhuǎn)包金額500萬元。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
（1）。自用與出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅和印花稅共計（ ）萬元。
A.51.84
B.61.44
C.61.48
D.61.52
（2）。與甲公司簽訂的易貨合同，應繳納印花稅（ ）元。
A.360
B.420
C.780
D.840
（3）。與乙公司簽訂的加工合同，應繳納印花稅（ ）元。
A.600
B.1260
C.1500
D.2100
（4）。與丙公司簽訂的建筑工程合同及轉(zhuǎn)包合同應繳納的印花稅（ ）元。
A.1800
B.7500
C.9000
D.9300
2.某市宏大房地產(chǎn)開發(fā)公司在2009年1月～9月中旬開發(fā)寫字樓一棟，在開發(fā)寫字樓的過程中，取得土地使用權(quán)支付金額400萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1600萬元。9月～12月將寫字樓全部銷售，銷售合同記載收入5600萬元。另外該公司從2009年3月1日起將2008年建成的一棟賬面價值為1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品臨時對外出租，租賃合同約定每月租金10萬元，租賃期限10個月，2009年7月底雙方同意停止租賃。該公司全年發(fā)生銷售費用500萬元（其中廣告費200萬元）、管理費用620萬元（未含印花稅和房產(chǎn)稅）、當年開發(fā)寫字樓的借款利息支出80萬元，能提供金融機構(gòu)證明且未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。
（注：計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，計算土地增值稅其他開發(fā)費用的扣除比例為5％）
根據(jù)上述資料回答下列問題：
（1）.2009年該公司應繳納房產(chǎn)稅、印花稅共計是（?。┤f元。
A.6
B.8.9
C.18.9
D.8.85
（2）。計算土地增值額時應扣除的地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計（ ）萬元。
A.1680
B.1780
C.2080
D.2180
（3）.2009年該公司應繳納土地增值稅（?。┤f元。
A.931.6
B.940.4
C.971.4
D.991.6
（4）。該房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年度應繳納企業(yè)所得稅（?。┤f元。
A.297.49
B.562.39
C.563.69
D.553.48
四、綜合分析題
1.某市白酒廠為居民企業(yè)，主要生產(chǎn)銷售白酒，2009年度有關生產(chǎn)經(jīng)營情況為：
（1）當年應納增值稅40.93萬元，應納消費稅132.42萬元。
（2）銷售自產(chǎn)白酒120標準箱給某大型商場，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，注明銷售額300萬元。銷售自產(chǎn)白酒8標準箱給使用單位和消費者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4萬元。
（3）當年白酒銷售成本共計為120萬元；財務費用10萬元。
（4）發(fā)生管理費用20萬元（含業(yè)務招待費4萬元）。
（5）銷售費用100萬元（含廣告費20萬元，業(yè)務宣傳費10萬元）。
（6）計入成本、費用的實發(fā)工資費用150萬元，撥繳工會經(jīng)費5萬元并取得專用收據(jù)，實際支出職工福利費25萬元、職工教育經(jīng)費5萬元，三項經(jīng)費均超過稅法規(guī)定的扣除標準。
（7）營業(yè)外支出30萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈20萬元。
（8）接受捐贈收入180萬元，當年境內(nèi)投資收益為57.5萬元（受資方所得稅稅率為20%）、境外投資收益（稅后）20萬元（被投資方適用所得稅稅率為20%）。
（上年超過標準的廣告費和業(yè)務宣傳費40萬元。境外所得采用抵免限額法計算）
要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：
（1）。關于企業(yè)所得稅，下列表述正確的有（?。?BR> A.工會經(jīng)費超標2萬元
B.境內(nèi)投資收益應補繳企業(yè)所得稅
C.境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補稅
D.企業(yè)實際繳納的增值稅不能在所得稅前扣除
E.受贈收入作為計算招待費的基數(shù)
（2）。業(yè)務招待費、廣告費及業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額為（ ）萬元。
A.－5.4
B.12.4
C.4.3
D.－15.6
（3）。職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額為（ ）萬元。
A.10
B.30
C.7.25
D.5
（4）。所得稅前準予扣除的公益性捐贈為（?。┤f元。
A.19.53
B.17.73
C.4.37
D.3.47
（5）。該企業(yè)2009年境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額為（?。┤f元。
A.65.37
B.68.79
C.74.3
D.74.57
（6）。該企業(yè)2009年應繳納的企業(yè)所得稅額為（?。┤f元。
A.17.54
B.18.46
C.18.80
D.19.89
2.湯姆為在華工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，湯姆已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2009年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，取得收入如下：
（1）每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入28000元；從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時任職的證明。
（2）當年一月將閑置的一套住房對外出租，取得全年租金收入是96000元，租期一年當期未發(fā)生修繕費用（僅考慮房產(chǎn)稅，不考慮其他稅費）。
（3）每月以實報實銷方式取得伙食補貼1200元。
（4）從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。
（5）通過拍賣行將一幅珍藏多年的名人字畫拍賣，取得收入80000元，不能提供財產(chǎn)原值憑證。
（6）10月份從境內(nèi)非任職的某公司取得董事費收入30000元，通過國家機關向農(nóng)村義務教育捐款10000元，通過當?shù)乜h級政府向某災區(qū)捐贈10000元。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
（1）.2009年湯姆每月工資收入應繳納個人所得稅（ ）元。
A.9275
B.9120
C.8175
D.8125
（2）。湯姆財產(chǎn)租賃所得應納的個人所得稅為（ ）元。
A.7878.7
B.7372.8
C.7344.7
D.7644.8
（3）。湯姆轉(zhuǎn)讓名人字畫應繳納的個人所得稅為（ ）元。
A.4300
B.4100
C.4500
D.2400
（4）。下列關于湯姆在中國境內(nèi)相關行為的涉稅陳述正確的有（ ）。
A.境外工資不屬于我國境內(nèi)所得，不納稅
B.取得的伙食補貼免稅
C.拍賣名人字畫不能正確計算原值的，按規(guī)定征收率計算繳納個稅
D.兩項捐贈均可以全額稅前扣除
E.從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利，減按50%計入應納稅所得額，計算個人所得稅
（5）。湯姆取得的董事費收入應繳納個人所得稅（ ）元。
A.1360
B.1860
C.2080
D.2240
（6）.2009年湯姆在中國境內(nèi)合計應繳納個人所得稅（ ）元。
A.95432.7
B.98562.3
C.102365.9
D.109232.8
答案部分
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：B
【答案解析】：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10051309】
2.
【正確答案】：C
【答案解析】：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，應當就其所設機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
【該題針對“非居民企業(yè)的規(guī)定”知識點進行考核】
【答疑編號10051318】
3.
【正確答案】：A
【答案解析】：福利費扣除限額為150×14％＝21（萬元），實際發(fā)生18萬元，準予扣除18萬元，不調(diào)整；
工會經(jīng)費扣除限額＝150×2％＝3（萬元），實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除；
職工教育經(jīng)費扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬元），實際發(fā)生4.50萬元，準予扣除3.75萬元。
應調(diào)增的應納稅所得額=4.50－3.75＝0.75（萬元）
【該題針對“工資及三項經(jīng)費的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051321】
4.
【正確答案】：B
【答案解析】：會計利潤＝2000＋220－1550－200－100＝370（萬元）
捐贈扣除限額＝370×12%＝44.4（萬元）
【該題針對“企業(yè)所得稅捐贈的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051323】
5.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅;選項B，扣繳義務人每次扣繳的稅款，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫；選項C，由被扣繳義務人繳納稅款。
【該題針對“企業(yè)所得稅征收管理”知識點進行考核】
【答疑編號10051324】
6.
【正確答案】：D
【答案解析】：（1200+400）×0.5%=8（萬元），20×60%=12（萬元），因此按照8萬元在稅前扣除，業(yè)務招待費納稅調(diào)增12萬元。
應納企業(yè)所得稅=（1200+400+100-1400+12）×25%=78（萬元）
【該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051325】
7.
【正確答案】：B
【答案解析】：經(jīng)省級人民政府批準，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；凡減免稅款涉及中央收入100萬元（含100萬元）以上的，需報國家稅務總局批準。
【該題針對“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識點進行考核】
【答疑編號10051326】
8.
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
【該題針對“資產(chǎn)的所得稅處理”知識點進行考核】
【答疑編號10051328】
9.
【正確答案】：D
【答案解析】：對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除。
【該題針對“廣告費的扣除規(guī)定”知識點進行考核】
【答疑編號10051330】
10.
【正確答案】：C
【答案解析】：會計利潤＝5000+80-4100-80-700-60＝140（萬元）
公益性捐贈扣除限額＝140×12%＝16.80（萬元），稅前準予扣除的捐贈支出是16.80萬元。
應納企業(yè)所得稅=（140+80＋50－16.80-30）×25%=55.80（萬元）
【該題針對“企業(yè)所得稅捐贈的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051332】
11.
【正確答案】：C
【答案解析】：境內(nèi)的投資收益免稅；國庫券轉(zhuǎn)讓收益和生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅；境外投資收益補稅。該企業(yè)2009年應納所得稅額＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（萬元）
【該題針對“企業(yè)所得稅境外所得應納稅額的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051336】
12.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B、C、D享受的是減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
【該題針對“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識點進行考核】
【答疑編號10051386】
13.
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）是內(nèi)部資產(chǎn)處置，不視同銷售。
【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10051389】
14.
【正確答案】：A
【答案解析】：年終性獎金應納個人所得稅的計算：
［36000－（2000－1700）］÷12＝2975（元），適用稅率15％，速算扣除數(shù)是125元
應納稅所得額＝［36000－125－（2000－1700）］÷（1－15％）＝41852.94（元）
41852.94÷12＝3487.75（元），適用稅率15％，速算扣除數(shù)是125元
應納個人所得稅＝41852.94×15％－125＝6152.94（元）
【該題針對“全年性獎金個稅的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051392】
15.
【正確答案】：C
【答案解析】：我國稅法規(guī)定的在華居住時間是一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中離境不超過30日或多次離境累計不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。
2008年來華的時間是1月14日不符合一個納稅年度的規(guī)定，所以是非居民納稅人。
2009年兩次離境，第離境從“2009年2月15日至2009年4月10日”單次離境超過30天，所以2009年為非居民納稅人。
【該題針對“非居民納稅人的判定”知識點進行考核】
【答疑編號10051395】
16.
【正確答案】：A
【答案解析】：兩人以上共同取得同一項目收入的計稅方法是先分、后扣、再稅，比照合伙企業(yè)個人所得稅，是先扣、后分、再稅。
【該題針對“計稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識點進行考核】
【答疑編號10051398】
17.
【正確答案】：D
【答案解析】：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅，該教授共應納個人所得稅＝8500×（1－20%）×20%×（1－30％）＋（3700－800）×20%×（1－30％）＝1358（元）。
【該題針對“稿酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051400】
18.
【正確答案】：C
【答案解析】：全年工資薪金應繳納的個人所得稅＝ ［（9800－2000）×20％－375］×12＝14220（元）
勞務報酬所得應納稅所得額＝［（30000－2000）×（1－20％）］÷［1－30％×（1－20％）］＝29473.68（元）
或者，勞務報酬所得應納稅所得額＝［（30000－2000）×（1－20％）］÷76％＝29473.68（元）
企業(yè)應代付的個人所得稅＝29473.68×30％－2000＝6842.10（元）
合計應納稅額＝14220＋6842.10＝21062.10（元）
【該題針對“勞務報酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051401】
19.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，中國公民出國留學在外學習期間或因公務出國在外工作期間均不視為華僑；選項C個人將股份轉(zhuǎn)讓時，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅；選項D，應該按照派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計算征收個人所得稅。
【該題針對“計稅依據(jù)的一般規(guī)定”知識點進行考核】
【答疑編號10051402】
20.
【正確答案】：D
【答案解析】：任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅。該記者本月應納個人所得稅＝（3400＋2000－2000）×15％－125＝385（元）。
【該題針對“工資、薪酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051403】
21.
【正確答案】：B
【答案解析】：應納個人所得稅=40000×（1-20%）×30%-2000+10000×20%-6500-3000=100（元）
【該題針對“境外繳納稅額抵免的計稅方法”知識點進行考核】
【答疑編號10051404】
22.
【正確答案】：D
【答案解析】：財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入屬于財產(chǎn)租賃所得。
【該題針對“個人所得稅稅目”知識點進行考核】
【答疑編號10051406】
23.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；選項C，提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；選項D，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定。
【該題針對“企業(yè)所得來源的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10051407】
24.
【正確答案】：D
【答案解析】：對殘疾人個人取得的勞動所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項目為：工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包和承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。
【該題針對“個人所得稅減免稅優(yōu)惠”知識點進行考核】
【答疑編號10051408】
25.
【正確答案】：D
【答案解析】：納稅人應自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地的主管稅務機關辦理納稅申報。
【該題針對“土地增值稅征收管理”知識點進行考核】
【答疑編號10051409】
26.
【正確答案】：D
【答案解析】：房地產(chǎn)公司應當在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)生納稅義務后7日內(nèi)或在稅務機關核定的期限內(nèi)，按照稅法規(guī)定，向主管稅務機關辦理納稅申報，并同時提供下列證件和資料：
（1）房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書
（2）土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同
（3）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的資料。主要包括取得土地使用權(quán)所支付的金額，房地產(chǎn)開發(fā)成本方面的財務會計資料、房地產(chǎn)開發(fā)費用方面的資料、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關的稅金的完稅憑證，以及其他與房地產(chǎn)有關的資料。
（4）根據(jù)稅務機關的要求提供房地產(chǎn)評估報告。
【該題針對“土地增值稅征收管理”知識點進行考核】
【答疑編號10051410】
27.
【正確答案】：C
【答案解析】：收入總額＝8000（萬元）
扣除項目金額＝1000＋3000＋8000×5％＋（1000＋3000）×10％＋（1000＋3000）×20％＝5600（萬元）
增值額＝8000－5600＝2400（萬元）
增值率＝增值額÷扣除項目金額×100％＝2400÷5600×100％＝42.86％，適用稅率30％。
應繳納的土地增值稅＝2400×30％＝720（萬元）
【該題針對“土地增值稅的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051411】
28.
【正確答案】：B
【答案解析】：土地的所有權(quán)不得轉(zhuǎn)讓，所以選項B的說法是不正確的。
【該題針對“土地增值稅的征收范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051412】
29.
【正確答案】：A
【答案解析】：車間、門市部、倉庫設置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花；法律、會計、審計等方面的咨詢合同不貼印花；出版單位與訂閱單位訂立的征訂憑證，不貼花，但是出版單位與發(fā)行單位之間訂立的憑證要按照購銷合同貼花。
【該題針對“印花稅征稅范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051413】
30.
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，貨物運輸合同的計稅依據(jù)不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費；選項B，建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用。如果施工單位將自己承包的建設項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應按所載金額另行貼花；選項C， 由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作為計稅依據(jù)。
【該題針對“印花稅計稅依據(jù)”知識點進行考核】
【答疑編號10051414】
31.
【正確答案】：C
【答案解析】：對于雇員取得的這項獎勵，按照工資薪金所得繳納個人所得稅；對于非雇員取得的這項獎勵，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅。
【該題針對“勞務報酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051415】
32.
【正確答案】：D
【答案解析】：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同，不征印花稅。
【該題針對“印花稅征稅范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051416】
33.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B、C均為現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策中的免稅項目；選項D，郵政部門坐落在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的房產(chǎn)，從2001年1月1日起不再征收房產(chǎn)稅。
【該題針對“征收范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051417】
34.
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，房屋出租的由出租人納稅；選項C，房屋出典的由承典人納稅；選項D，個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
【該題針對“房產(chǎn)稅納稅人”知識點進行考核】
【答疑編號10051418】
35.
【正確答案】：A
【答案解析】：應納車船稅=3×2000×4+2×1000×50%×4×50%=26000（元）
【該題針對“車船稅應納稅額的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051419】
36.
【正確答案】：B
【答案解析】：兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。
【該題針對“契稅的征稅范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051420】
37.
【正確答案】：D
【答案解析】：房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款。
應納契稅=（1500+802）×3%=69.06（萬元）
【該題針對“契稅的應納稅額計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051421】
38.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A、C和D是法定的免稅項目。
【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的減免”知識點進行考核】
【答疑編號10051422】
39.
【正確答案】：B
【答案解析】：選項A，原則上應征收城鎮(zhèn)土地使用稅；選項C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅；選項D，人民團體辦公自用土地免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，只能是自用的，租賃不在免征范圍。
【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的減免”知識點進行考核】
【答疑編號10051423】
40.
【正確答案】：A
【答案解析】：軍事設施、學校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。
【該題針對“耕地占用稅的減免”知識點進行考核】
【答疑編號10051424】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：租金所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
【該題針對“企業(yè)所得來源的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10051425】
2.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，適用20％稅率（實際征稅時適用10％的稅率）。
【該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核】
【答疑編號10051426】
3.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D，長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10051427】
4.
【正確答案】：ADE
【答案解析】：企業(yè)為投資者或者職工支付的社會保險允許稅前扣除。
【該題針對“保險費”知識點進行考核】
【答疑編號10051428】
5.
【正確答案】：BD
【答案解析】：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)；企業(yè)自產(chǎn)的貨物用于在建工程，所得稅中不確認收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅特殊收入的確認”知識點進行考核】
【答疑編號10051429】
6.
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征或減征企業(yè)所得稅，但不是免稅收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”知識點進行考核】
【答疑編號10051430】
7.
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項C，分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機構(gòu)應將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務機關備案；選項D，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分攤預繳，50%由總機構(gòu)預繳。
【該題針對“跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的規(guī)定”知識點進行考核】
【答疑編號10051431】
8.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：1.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎確定。
2.被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。
3.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的長期限的國債利率。
4.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎確定。
【該題針對“企業(yè)重組的所得稅處理”知識點進行考核】
【答疑編號10051432】
9.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
【該題針對“廣告費和業(yè)務宣傳費”知識點進行考核】
【答疑編號10051434】
10.
【正確答案】：AE
【答案解析】：非居民納稅人只就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅。
【該題針對“非居民納稅人的征稅范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051435】
11.
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項C，演出人員參加本單位義演取得獎金，是工資薪金所得；選項D，個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得，應按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。
【該題針對“勞務報酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051436】
12.
【正確答案】：CDE
【答案解析】：選項A，個體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體向教育和其他社會公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應納稅所得額的30％的部分可以據(jù)實扣除。選項B，業(yè)務招待費處理同企業(yè)所得稅，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰ 。
【該題針對“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051437】
13.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C，全年性獎金應單獨作為一個月的工資納稅；選項E，兼職收入應作為勞務報酬申報納稅；應納個人所得稅=（4000-2000）×10%-25+（3000-800）×20%+15000×10%-25=2090（元）
【該題針對“全年性獎金的計稅”知識點進行考核】
【答疑編號10051438】
14.
【正確答案】：ABE
【答案解析】：選項C、D，應該按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。
【該題針對“稿酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051439】
15.
【正確答案】：ACE
【答案解析】：（1）扣除主編費后所得＝30000－8000＝22000（元）
（2）平均每人所得：22000÷5＝4400（元）
（3）主編應納個人所得稅稅額＝（8000＋4400）×（1－20％）×20％×（1－30％）
＝1388.8（元）
（4）其余四人每人應納個人所得稅稅額＝4400×（1－20％）×20％×（1－30％）
＝492.8（元）
（5）共計應納個人所得稅＝1388.8＋492.8×4＝3360（元）
【該題針對“稿酬所得”知識點進行考核】
【答疑編號10051440】
16.
【正確答案】：ADE
【答案解析】：選項B，從境外取得所得的，應向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務機關申報納稅。選項C，納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務機關申報納稅。
【該題針對“個人所得稅征收管理”知識點進行考核】
【答疑編號10051441】
17.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：轉(zhuǎn)讓集體土地的行為，屬于違法行為，是不征收土地增值稅的；土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈與直系親屬的行為、土地使用權(quán)所有人通過國家機關將土地使用權(quán)贈與公益事業(yè)的行為，均不征收土地增值稅。
【該題針對“土地增值稅的征收范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051442】
18.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外投資的房產(chǎn)視同銷售，繳納土地增值稅；國家機關轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)，是房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓行為，繳納土地增值稅。
【該題針對“減免稅優(yōu)惠”知識點進行考核】
【答疑編號10051443】
19.
【正確答案】：ACDE
【答案解析】：符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；
（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。
【該題針對“土地增值稅的清算管理”知識點進行考核】
【答疑編號10051444】
20.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
【該題針對“土地增值稅的征收范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051445】
21.
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：選項D，按購銷合同貼花。
【該題針對“印花稅稅目”知識點進行考核】
【答疑編號10051446】
22.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：現(xiàn)金和銀行存款日記賬應按件數(shù)貼花；建筑安裝工程分包合同，應按所載金額貼花。
【該題針對“印花稅征稅范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051447】
23.
【正確答案】：ABD
【答案解析】：出租及經(jīng)營性房產(chǎn)均需要征收房產(chǎn)稅。
【該題針對“征收范圍”知識點進行考核】
【答疑編號10051448】
24.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D、E需要征收房產(chǎn)稅。
【該題針對“房產(chǎn)稅優(yōu)惠”知識點進行考核】
【答疑編號10051449】
25.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕；擁有車船的事業(yè)單位是車船稅的納稅義務人。
【該題針對“車船稅納稅人”知識點進行考核】
【答疑編號10051450】
26.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：省級人民政府可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅，因此城市交通電車不屬于法定免稅范圍；非機動駁船按船舶稅額的50%計算車船稅。
【該題針對“車船稅優(yōu)惠”知識點進行考核】
【答疑編號10051451】
27.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以競價方式出讓的，其契稅計稅價格，一般應確定為競價的成交價格，土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費用應包括在內(nèi)。
【該題針對“契稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】
【答疑編號10051452】
28.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：國有企業(yè)改建為全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。
【該題針對“契稅的減免優(yōu)惠”知識點進行考核】
【答疑編號10051453】
29.
【正確答案】：BD
【答案解析】：應納城鎮(zhèn)土地使用稅=10000×3×（9000-300）÷9000=29000（元）=2.9（萬元）
應納房產(chǎn)稅=8000×（1-20%）×1.2%×（9000-300）÷9000=74.24（萬元）
【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10051455】
30.
【正確答案】：ACD
【答案解析】：廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；尚未核發(fā)土地使用證的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以納稅，待收到土地使用證后再作調(diào)整。
【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)”知識點進行考核】
【答疑編號10051458】
三、計算題
1.
（1）。
【正確答案】：D
【答案解析】：應繳納房產(chǎn)稅=［6000×90%×（1-20%）×1.2%+80×12%］=61.44（萬元）
應繳納印花稅=80×1‰=0.08（萬元）
房產(chǎn)稅和印花稅共計=61.44+0.08=61.52（萬元）
【答疑編號10051464】
（2）。
【正確答案】：C
【答案解析】：應繳納印花稅=（120+140）×10000×0.3‰=780（元）
【答疑編號10051465】
（3）。
【正確答案】：C
【答案解析】：應繳納印花稅=（300×0.3‰+120×0.5‰）×10000=1500（元）
【答疑編號10051466】
（4）。
【正確答案】：D
【答案解析】：應繳納印花稅=（2500+600）×0.3‰×10000=9300（元）
【答疑編號10051467】
2.
（1）。
【正確答案】：B
【答案解析】：應繳納的房產(chǎn)稅＝10×5×12%＝6（萬元）
應繳納的印花稅＝5600×0.5‰＋10×10×1‰＝2.9（萬元）
合計＝6＋2.9＝8.9（萬元）
【提示】1000萬元的開發(fā)產(chǎn)品未出租期間不征收房產(chǎn)稅。
【答疑編號10051469】
（2）。
【正確答案】：D
【答案解析】：地價款＝400（萬元）
開發(fā)成本＝1600（萬元）
開發(fā)費用＝80＋（400＋1600）×5%＝180（萬元）
地價款、開發(fā)成本和開發(fā)費用共計＝400＋1600＋180＝2180（萬元）
【答疑編號10051470】
（3）。
【正確答案】：B
【答案解析】：準予扣除項目＝2180＋5600×5%×（1＋7%＋3%）＋（400＋1600）×20%＝2888（萬元）
增值額＝5600－2888＝2712（萬元）
增值率＝2712÷2888＝93.91%
土地增值稅＝2712×40%－2888×5％＝940.4（萬元）
【答疑編號10051471】
（4）。
【正確答案】：A
【答案解析】：應納營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計＝（5600×5%＋10×5×5%）×（1＋7%＋3%）＝310.75（萬元）
廣告費扣除限額＝（5600＋10×5）×15％＝847.5（萬元）大于實際發(fā)生額200萬元，據(jù)實扣除200萬元。
扣除項目金額共計＝400＋1600＋500＋620＋80＋8.9＋310.75＋940.4＝4460.05（萬元）
應繳納企業(yè)所得稅＝ （5600＋10×5－4460.05）×25%＝297.49（萬元）
【答疑編號10051472】
四、綜合分析題
1.
（1）。
【正確答案】：ACD
【答案解析】：境內(nèi)投資收益應免稅，不繳企業(yè)所得稅；受贈收入不作為計算招待費的基數(shù)。
【答疑編號10051474】
（2）。
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業(yè)2009年銷售（營業(yè)）收入總額＝300＋23.4÷（1＋17%）＝320（萬元）
業(yè)務招待費限額：320×5‰＝1.6（萬元），小于4×60％＝2.4（萬元），準予扣除1.6萬元，應調(diào)增2.4萬元。
廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額＝320×15%＝48（萬元），實際發(fā)生30萬元，可以將上年超標廣告費和業(yè)務宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除18萬元，即調(diào)減應納稅所得額18萬元。
合計應調(diào)減應納稅所得額＝18－2.4＝15.6（萬元）
【答疑編號10051475】
（3）。
【正確答案】：C
【答案解析】：三項經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額合計＝5＋25＋5－150×18.5％＝7.25（萬元）
【答疑編號10051476】
（4）。
【正確答案】：B
【答案解析】：應納城建稅＝（40.93＋132.42）×7%＝12.13（萬元）
應納教育費附加＝（40.93＋132.42）×3%＝5.2（萬元）
應繳納的城建稅和教育費附加＝12.13＋5.2＝17.33（萬元）
會計利潤總額＝320＋180＋20＋57.5－120－10－20－100－30－132.42－17.33＝147.75（萬元）
捐贈扣除限額＝147.75×12％＝17.73（萬元），實際發(fā)生20萬元，只能扣除17.73萬元。
【答疑編號10051477】
（5）。
【正確答案】：D
【答案解析】：該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應納稅所得額＝147.75－57.5－15.6＋7.25＋6＋4＋（20－17.33）－20（境外投資收益）＝74.57（萬元）
【答疑編號10051478】
（6）。
【正確答案】：D
【答案解析】：應繳納企業(yè)所得稅額＝74.57×25％+20÷（1-20%）×（25%-20%）＝19.89（萬元）
【答疑編號10051479】
2.
（1）。
【正確答案】：C
【答案解析】：應繳納個人所得稅=（28000+15000-4800）×25%-1375=8175（元）
【答疑編號10051481】
（2）。
【正確答案】：B
【答案解析】：財產(chǎn)租賃所得，按月計算應納的個人所得稅，月租金是96000÷12＝8000（元）
月租金收入應繳納的個人所得稅＝（8000－8000×4％）×（1－20％）×10％＝614.4（元） 全年應納的個人所得稅＝614.4×12＝7372.8（元）。
【答疑編號10051482】
（3）。
【正確答案】：D
【答案解析】：個人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。其財產(chǎn)原值確定方法為：能提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證的，以憑證上注明的價格為其財產(chǎn)原值；不能提供完整、準確的財產(chǎn)原值憑證，不能正確計算財產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3％征收率計算繳納個人所得稅。稅款由拍賣單位負責代扣代繳。
轉(zhuǎn)讓名人字畫應繳納的個人所得稅＝80000×3%＝2400（元）
【答疑編號10051483】
（4）。
【正確答案】：BC
【答案解析】：境內(nèi)工作期間取得的境外工資也是境內(nèi)所得，應該依法納稅；向災區(qū)捐贈應該是按30％限額計算扣除；從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得的紅利，免稅。
【答疑編號10051484】
（5）。
【正確答案】：A
【答案解析】：向災區(qū)捐贈扣除限額＝30000×（1-20％）×30％＝7200（元）
應繳納個人所得稅=［30000×（1-20%）-10000-7200］×20%=1360（元）
【答疑編號10051485】
（6）。
【正確答案】：D
【答案解析】：應繳納個人所得稅=8175×12+7372.8+2400+1360=109232.8（元）
【答疑編號10051486】