第12章練習(xí)
一、單項(xiàng)選擇題
1.某20×8年12月31日企業(yè)長(zhǎng)期借款情如下：
①20×8年1月1日借款500萬(wàn)元，借款期限3年；
②20×6年1月1日借款400萬(wàn)元，借款期限5年；
③20×5年6月1日借款100萬(wàn)元。借款期限4年；
則“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額和 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目金額分別為( )萬(wàn)元。
A.500,500
B.600,400
C.900,100
D.100,900
2.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。
A.變賣(mài)固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.償還長(zhǎng)期借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
3.下列項(xiàng)目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映的是（ ）。
A.本期退回的增值稅
B.支付的教育費(fèi)附加
C.預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅
D.支付的土地增值稅
4.某企業(yè)20×5年實(shí)際支付工資50萬(wàn)元，各種獎(jiǎng)金5萬(wàn)元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資40萬(wàn)元，獎(jiǎng)金3萬(wàn)元；在建工程人員工資10萬(wàn)元，獎(jiǎng)金2萬(wàn)元。則該企業(yè)20×5年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（?。┤f(wàn)元。
A.43
B.38
C.50
D.55
5.2008年12月31日，正保公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元，可供出售債券投資減值準(zhǔn)備1500萬(wàn)元；持有的短期交易獲利為目的股票投資以公允價(jià)值計(jì)量，截至年末股票投資公允價(jià)值上升了150萬(wàn)元。在年末計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之前，當(dāng)年已發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元，可供出售債券投資減值轉(zhuǎn)回300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。在2008年度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（ ）。
A.管理費(fèi)用列示400萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出列示2000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬(wàn)元、投資收益列示–1200萬(wàn)元
B.管理費(fèi)用列示400萬(wàn)元、資產(chǎn)減值損失列示2300萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬(wàn)元、投資收益列示–1200萬(wàn)元
C.資產(chǎn)減值損失列示3600萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬(wàn)元
D.資產(chǎn)減值損失列示3900萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬(wàn)元
6.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，為了如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值，財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以?xún)纛~列示。下列表述中，正確的是（ ）。
A.應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款總賬余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額來(lái)列示.
B.具有融資性質(zhì)的長(zhǎng)期應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)分別按扣除相應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)融資收益和未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額列示
C.建造承包商從事的工程項(xiàng)目尚未完工的，工程施工大于工程結(jié)算的差額列示為流動(dòng)資產(chǎn)，工程施工小于工程結(jié)算的差額列示為流動(dòng)負(fù)債
D.金融負(fù)債應(yīng)按扣除相關(guān)擔(dān)保物價(jià)值后的凈額列示
7.某企業(yè)20×8年有關(guān)資料如下：
（1）處置交易性金融資產(chǎn)，成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加20萬(wàn)元，售價(jià)150萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；
（2）作為交易性金融資產(chǎn)的股票，持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；
（3）作為交易性金融資產(chǎn)的債券，持有期內(nèi)收到利息50萬(wàn)元；款項(xiàng)已經(jīng)收到；
（4）到期收回持有至到期投資，面值為100萬(wàn)元，3年期，利率3%，一次還本付息；
（5）處置采用權(quán)益法的長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本為500萬(wàn)元，售價(jià)400萬(wàn)元；款項(xiàng)已經(jīng)收到；
該企業(yè)20×8年12月31日“收回投資收到的現(xiàn)金”和 “取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為( )萬(wàn)元。
A.250,139
B.650,139
C.650,130
D.550,59
8.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能引起現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”發(fā)生變化的是（?。?BR> A.購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)
B.收到定期非通知存款利息
C.收到出租固定資產(chǎn)的租金收入
D.支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
9.某企業(yè)20×8年有關(guān)資料如下：
（1）購(gòu)入股票100萬(wàn)股，每股價(jià)格5.2元,其中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利每股0.2元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；
（2）購(gòu)入債券一批,面值為1 000萬(wàn),支付價(jià)款1 200萬(wàn)元，劃分為持有至到期投資；
（3）購(gòu)入股票200萬(wàn)股，每股價(jià)格3元,劃分為可供出售金融資產(chǎn)；
（4）以銀行存款6 000萬(wàn)元對(duì)某公司投資,占該公司40%的表決權(quán)資本,采用權(quán)益法核算；
（5）20×8年12月20日以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)入甲公司2005年2月1日發(fā)行的4年期的債券。
則“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.8320
B.8300
C.13300
D.2300
10.甲企業(yè)本期支付離退休人員工資30萬(wàn)元，支付離退休人員活動(dòng)費(fèi)5萬(wàn)元，支付在建工程人員工資6萬(wàn)元；支付廣告費(fèi)200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)車(chē)間經(jīng)營(yíng)租金25萬(wàn)元，支付本企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元；支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元；執(zhí)行法院判決，支付購(gòu)買(mǎi)商品的欠款500萬(wàn)元，支付合同違約金8萬(wàn)元；發(fā)生壞賬10萬(wàn)元；支付利息56萬(wàn)元；支付購(gòu)買(mǎi)股票款90萬(wàn)元。上述支出中，現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額是（ ）萬(wàn)元。
A.330
B.830
C.305
D.130
11.甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷(xiāo)售商品，當(dāng)年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”為5150萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)生額為765萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”年初數(shù)為700萬(wàn)元，年末數(shù)為660萬(wàn)元，“應(yīng)收票據(jù)”年初數(shù)為120萬(wàn)元，年末數(shù)為150萬(wàn)元，“預(yù)收賬款”年初數(shù)為89萬(wàn)元，年末數(shù)為66萬(wàn)元。本年不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)400萬(wàn)元，貼現(xiàn)息為5萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備的年初余額為35萬(wàn)元，年末余額為72萬(wàn)元，本年收回上年的壞賬4萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額是（ ）萬(wàn)元。
A.5 784
B.4 790
C.5 864
D.5 809
12.下列影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是（ ）。
A.公允價(jià)值變動(dòng)損益
B.營(yíng)業(yè)外支出
C.所得稅費(fèi)用
D.營(yíng)業(yè)外收入
13.黃河公司為一制造企業(yè)，2008年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2 000萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為340萬(wàn)元，2008年應(yīng)收賬款賬戶的期初數(shù)為200萬(wàn)元，期末數(shù)為360萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元，發(fā)生壞賬損失為20萬(wàn)元，預(yù)收賬款賬戶的期初數(shù)為150萬(wàn)元，期末數(shù)為280萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，該公司2008年“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為（ ）萬(wàn)元。
A.2 310
B.2 290
C.2 280
D.2 260
14.某企業(yè)20×8年有關(guān)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：
(1)資產(chǎn)負(fù)債表部分資料如下：
應(yīng)收票據(jù)年初數(shù)是450萬(wàn)元，年末數(shù)是480萬(wàn)元；
應(yīng)收賬款年初數(shù)是360萬(wàn)元，年末數(shù)是320萬(wàn)元；
預(yù)收賬款年初數(shù)是100萬(wàn)元，年末數(shù)是200萬(wàn)元；
(2)利潤(rùn)表相關(guān)數(shù)據(jù)如下：
營(yíng)業(yè)收入本期金額是50 000萬(wàn)元；
(3)補(bǔ)充資料：
①本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元；期初壞賬準(zhǔn)備余額為20萬(wàn)元,本期發(fā)生壞賬15萬(wàn)元,收回前期核銷(xiāo)的壞賬35萬(wàn)元,期末壞賬準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元;
②本期增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為8 500萬(wàn)元；
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為( )
A.58500
B.58510
C.58610
D.58 600
15.某企業(yè)20×8年有關(guān)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：
（1）資產(chǎn)負(fù)債表資料
存貨項(xiàng)目年初余額9760萬(wàn)元；年末余額7840萬(wàn)元；
應(yīng)付票據(jù)年初余額750萬(wàn)元；年末余額890萬(wàn)元；
應(yīng)付賬款年初余額670萬(wàn)元；年末余額540萬(wàn)元；
（2）利潤(rùn)表項(xiàng)目資料
營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目本期發(fā)生額為26 500萬(wàn)元
（3）補(bǔ)充資料：
①本期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額465萬(wàn)元；
②“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目中包括計(jì)提車(chē)間折舊費(fèi)50萬(wàn)元，分配生產(chǎn)車(chē)間工人薪酬130萬(wàn)元；
③“存貨”項(xiàng)目中包括，計(jì)提車(chē)間折舊費(fèi)20萬(wàn)元，分配生產(chǎn)車(chē)間工人薪酬80萬(wàn)元。
則“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為( )萬(wàn)元。
A.24755
B.26956
C.25045
D.24965
16.企業(yè)要披露關(guān)聯(lián)方交易的交易要素，以下不需要的是（ ）。
A.披露交易的金額或相應(yīng)比例
B.披露定價(jià)政策
C.披露未結(jié)算項(xiàng)目的本期發(fā)生額
D.披露累計(jì)未結(jié)算金額或相應(yīng)比例
17.甲公司是乙企業(yè)的母公司，以下正確的表述是（ ）。
A.甲乙之間公允價(jià)格的交易不是關(guān)聯(lián)交易
B.甲乙之間公允價(jià)格的交易也要披露
C.甲對(duì)乙免費(fèi)提供的勞務(wù)不是關(guān)聯(lián)交易
D.甲乙之間為使一方受益的交易才是關(guān)聯(lián)交易
18.正保公司于2008年7月1日經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立正保股份有限公司,從7月1日到11月30日期間發(fā)生辦公費(fèi)用10萬(wàn)、差旅費(fèi)15萬(wàn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10萬(wàn)、買(mǎi)機(jī)器設(shè)備支出100萬(wàn)、購(gòu)買(mǎi)辦公樓支出1200萬(wàn)，為安裝機(jī)器設(shè)備支付安裝費(fèi)用10萬(wàn)，支付借款利息5萬(wàn)，存款利息收入2萬(wàn)元。12月進(jìn)行試車(chē)發(fā)生材料支付15萬(wàn)，形成產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售了8萬(wàn)，剩余產(chǎn)品成本6萬(wàn)，售價(jià)10萬(wàn)元。則正保公司2008年應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表及資產(chǎn)負(fù)債表的金額分別為（ ）。
A．計(jì)入利潤(rùn)表38，資產(chǎn)負(fù)債表1315
B．計(jì)入利潤(rùn)表20，資產(chǎn)負(fù)債表1315
C．計(jì)入利潤(rùn)表20，資產(chǎn)負(fù)債表1297
D．計(jì)入利潤(rùn)表38，資產(chǎn)負(fù)債表1307
二、多項(xiàng)選擇題
1.政府補(bǔ)助中的稅收返還主要包括（ ）。
A.先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款
B.即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款
C.先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款
D.增值稅出口退稅
E.直接減征增值稅
2.在下列事項(xiàng)中，影響籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有（?。?。
A.支付借款利息
B.購(gòu)買(mǎi)三個(gè)月內(nèi)到期的債券
C.融資租入固定資產(chǎn)
D.支付現(xiàn)金股利
E.發(fā)行債券收到現(xiàn)金
3.下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。?BR> A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅
B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用
C.因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款
D.支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款
E.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)
4.某企業(yè)2008年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（ ）。
A.向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬(wàn)元
B.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利所有權(quán)，取得價(jià)款200萬(wàn)元
C.購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)用于日常經(jīng)營(yíng)，支付價(jià)款10萬(wàn)元
D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因?yàn)楸煌顿Y單位實(shí)現(xiàn)凈損益確認(rèn)投資收益500萬(wàn)元
E.收到長(zhǎng)期債券利息20萬(wàn)元
5.在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（ ）。
A.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)
C.存貨的增減變動(dòng)
D.遞延所得稅資產(chǎn)
E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)
6.關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則當(dāng)中所指關(guān)鍵管理人員包括（ ）。
A.董事、總經(jīng)理
B.總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)
C.主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理
D.董事會(huì)秘書(shū)
E.監(jiān)事
7.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（ ?。?BR> A.定價(jià)政策
B.交易金額
C.交易類(lèi)型
D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
E.未結(jié)算項(xiàng)目的金額
8.下列各項(xiàng)中，符合關(guān)聯(lián)方關(guān)系判斷標(biāo)準(zhǔn)的有( )。
A.一方有能力間接控制另一方
B.兩方或多方同受一方重大影響
C.一方有能力對(duì)另一方施加重大影響
D.兩方或多方同受一方控制
E.兩方是共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者
9.ABC 公司生產(chǎn)家用電器，其總部在北京市，產(chǎn)品主要銷(xiāo)往全國(guó)各地，在北京、天津、上海、遼寧、陜西、四川、浙江、湖南、廣東等省(市)均設(shè)有分公司，假定各分公司之間沒(méi)有內(nèi)部交易，其營(yíng)業(yè)收入均為對(duì)外交易而取得。各分公司有關(guān)財(cái)務(wù)信息如下表 (金額單位為萬(wàn)元)。
項(xiàng)目 北京
天津
上海
遼寧
陜西
浙江
四川
湖南
廣東
合計(jì)
營(yíng)業(yè)收入
10000
2000
5000
500
300
3500
1000
700
3000
26000
占收入合計(jì)的百分比
38.5%
7.7%
19.2%
1.9%
1.2%
13.5%
3.8%
2.7%
11.5%
100%
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
8000
1500
3500
700
950
2500
1580
600
2400
21730
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損）
2000
500
1500
（200）
（650）
1000
（580）
100
600
4270
根據(jù)上述資料判斷，下列關(guān)于分部報(bào)告的相關(guān)表述中正確的有( )。
A.由于ABC 公司各分公司均沒(méi)有內(nèi)部交易，因此，各分公司取得的營(yíng)業(yè)收入均為對(duì)外交易而產(chǎn)生，符合大部分收入為對(duì)外交易收入的條件
B.如果從分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或者以上的條件來(lái)看，只有北京、上海、浙江、廣東分公司符合報(bào)告分部的確定條件
C.從分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額,占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者較大者的10%或者以上來(lái)看,陜西、四川，遼寧符合分部報(bào)告
D.從分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額,占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者較大者的10%或者以上來(lái)看,陜西、四川，符合分部報(bào)告
E.從分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額,占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者較大者的10%或者以上來(lái)看,陜西、四川、遼寧、天津符合分部報(bào)告
10.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露準(zhǔn)則當(dāng)中所指關(guān)系密切的家庭成員包括( )。
A.父母
B.配偶
C.兄弟姐 妹
D.子女
E.其他親屬
11.企業(yè)在披露金融資產(chǎn)和金融負(fù)債到期期限分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定適當(dāng)?shù)臅r(shí)間段，企業(yè)可以但不限于按下列時(shí)間段進(jìn)行到期期限分析( ).
A.一個(gè)月以?xún)?nèi)(含本數(shù)，下同)
B.一個(gè)月至三個(gè)月以?xún)?nèi)
C.三個(gè)月至一年以?xún)?nèi)
D.一年至五年以?xún)?nèi)
E.五年以上
12.企業(yè)采用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法或類(lèi)似方法進(jìn)行敏感性分析能夠反映風(fēng)險(xiǎn)變量之間(如利率和匯率之間等)的關(guān)聯(lián)性，且企業(yè)已采用該種方法管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的,在進(jìn)行信息披露時(shí)下列信息必須披露的有( )
A.資產(chǎn)負(fù)債表日所面臨的各類(lèi)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性分析
B.本期敏感性分析所使用的方法和假設(shè)
C.用于該種敏感性分析的方法、選用的主要參數(shù)和假設(shè)
D.所使用方法的目的，以及使用該種方法不能充分反映相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的可能性
E.對(duì)敏感性分析的披露不能反映金融工具內(nèi)在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露這一事實(shí)及其原因
13.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不考慮其他因素，下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（ ）
A.存在控制，共同控制和重大影響關(guān)系是判斷關(guān)聯(lián)方的主要標(biāo)準(zhǔn)
B.同受一方控制，共同控制和重大影響的兩方或多方之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
C.國(guó)家控制的企業(yè)間不應(yīng)僅僅因?yàn)楸舜送車(chē)?guó)家控制而成為關(guān)聯(lián)方
D.企業(yè)與僅發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個(gè)供應(yīng)商之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
E.即使在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下企業(yè)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中也應(yīng)當(dāng)披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息
14.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在編制年末資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債劃分的做法中，正確的有（ ）。
A.將一年內(nèi)到期的持有至到期投資和長(zhǎng)期應(yīng)收款列示為流動(dòng)資產(chǎn)
B.將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券列示為流動(dòng)負(fù)債
C.將應(yīng)于下一個(gè)年度內(nèi)清償、企業(yè)能夠自主地將清償期推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上、但不打算推遲清償?shù)拈L(zhǎng)期負(fù)債，列示為流動(dòng)負(fù)債
D.在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)膫鶆?wù)，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中仍將其列示為非流動(dòng)負(fù)債
E.流動(dòng)資產(chǎn)是指變現(xiàn)期在一年以?xún)?nèi)的資產(chǎn)
三、計(jì)算題
1.甲公司2008年1至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）1月1日出售一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)A，出售當(dāng)日取得轉(zhuǎn)讓收入20萬(wàn)元，已存入銀行，該專(zhuān)利權(quán)的賬面原值為100萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)90萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。
（2）2月1日，支付融資租賃費(fèi)30萬(wàn)元，該資產(chǎn)是在2006年2月租入的，租賃期為5年，每年的2月支付租賃費(fèi)用。
（3）3月2日以銀行存款100萬(wàn)元取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，款項(xiàng)已付。
（4）4月5日處置企業(yè)持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，獲得的價(jià)款為200萬(wàn)元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬戶余額為120萬(wàn)元，其中包含公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。
（5）6月30日計(jì)提前半年的短期借款利息3萬(wàn)元，尚未支付。
（6）6月30日計(jì)提工人工資60萬(wàn)元，其中包含在建工程人員的工資10萬(wàn)元，其余的均為生產(chǎn)工人的工資。
（7）6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用20萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，10萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元。
（8）2008年1至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000萬(wàn)元。
（9）其他相關(guān)資料如下：
存貨的期初余額30萬(wàn)元，期末余額為50萬(wàn)元。
應(yīng)收賬款期初余額100萬(wàn)元，期末余額200萬(wàn)元；
應(yīng)收票據(jù)期初余額56萬(wàn)元，期末余額50萬(wàn)元；
應(yīng)付賬款期初余額100萬(wàn)元，期末余額150萬(wàn)元；
應(yīng)付票據(jù)期初余額90萬(wàn)元，期末余額65萬(wàn)元；
應(yīng)付職工薪酬期初余額8萬(wàn)元，期末余額10萬(wàn)元；
應(yīng)交所得稅期初余額12萬(wàn)元，期末余額6萬(wàn)元。
要求：
（1）編制事項(xiàng)（1）至（7）的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。
一、單項(xiàng)選擇題
1. 【正確答案】 C
【答案解析】 “長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額＝500＋400＝900（萬(wàn)元），“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目金額＝100（萬(wàn)元）。
2. 【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)A和C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；只有選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
3. 【正確答案】 A
【答案解析】 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，所以應(yīng)該選擇A。
4. 【正確答案】 A
【答案解析】 “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。所以“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”＝40＋3＝43（萬(wàn)元）。
5. 【正確答案】 C
【答案解析】 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、可供出售債券投資減值準(zhǔn)備均列入資產(chǎn)減值損失，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益單獨(dú)列示在公允價(jià)值變動(dòng)收益中。
6. 【正確答案】 C
【答案解析】 具有融資性質(zhì)的長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。金融負(fù)債不應(yīng)按扣除相關(guān)擔(dān)保物價(jià)值后的凈額列示.應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行重分類(lèi)后以調(diào)整后的余額減去壞準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值來(lái)列示的. 根據(jù)《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(財(cái)會(huì)[2003]27號(hào))規(guī)定：
如果“工程施工”科目余額大于“工程結(jié)算”科目余額，則企業(yè)應(yīng)該用“工程施工”科目余額減去“工程結(jié)算”科目余額的差額反映施工企業(yè)建造合同己完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款總額。它應(yīng)該作為一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，通過(guò)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中增設(shè)的“已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目列示。如果“工程結(jié)算”科目余額大于“工程施工”科目余額，則企業(yè)應(yīng)該用“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額反映施工企業(yè)建造合同未完工部分但已辦理了結(jié)算的價(jià)款總額。它應(yīng)該作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，通過(guò)在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目中增設(shè)的“已結(jié)算尚未完工工程”項(xiàng)目列示。該項(xiàng)目反映的信息能促使施工企業(yè)采取有力措施，加快建設(shè)進(jìn)度，以降低企業(yè)負(fù)債。
7. 【正確答案】 B
【答案解析】 “收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（1）150＋（4）100＋（5）400＝650（萬(wàn)元）。
“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（2）80＋（3）50 ＋（4）100×3%×3＝139（萬(wàn)元）。
8. 【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B、C應(yīng)反映在“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中；選項(xiàng)D，應(yīng)反映在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
9. 【正確答案】 B
【答案解析】 “投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（1）100×（5.2－0.2）＋（2）1 200＋（3）200×3＋（4）6 000＝8 300（萬(wàn)元）。
10. 【正確答案】 A
【答案解析】 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝30＋5＋200＋25＋60＋2＋8＝330（萬(wàn)元）。
11.【正確答案】 C
【答案解析】 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝5150＋（120－150）＋（700－660）＋（35－72）＋（66－89）＋765－5＋4＝5 864（萬(wàn)元）。（本題沒(méi)有給出本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，所以在計(jì)算時(shí)得用壞賬準(zhǔn)備的期初期末數(shù)及本期收回的前期的壞賬準(zhǔn)備來(lái)倒算本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）
12.【正確答案】 A
【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益，可見(jiàn)，營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入和所得稅費(fèi)用不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
13.【正確答案】 B
【答案解析】 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝2 000＋340＋（200－360）＋（280－150）－20＝2 290（萬(wàn)元）。
14.【正確答案】 D
【答案解析】 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)收入＋應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額）＋（應(yīng)收賬款年初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（應(yīng)收票據(jù)年初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）－當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備－票據(jù)貼現(xiàn)的利息（學(xué)員要注意如果附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息不參與計(jì)算，如果不是附追索權(quán)的利息是要參與計(jì)算的，在計(jì)算時(shí)要減掉，比如銀行承兌匯票貼現(xiàn)在計(jì)算時(shí)是要減掉的）
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金50 000＋8 500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10＝58 600（萬(wàn)元）
或者50 000＋8 500＋（450－480）＋[（360+20）－(320+50）]-15+35＋（200－100）=58600
15.【正確答案】 A
【答案解析】 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝營(yíng)業(yè)成本＋存貨項(xiàng)目（期末余額－期初余額）（不扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）＋本期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋應(yīng)付賬款項(xiàng)目（期初余額－期末余額）＋應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目（期初余額－期末余額）＋ 預(yù)付賬款項(xiàng)目（期末余額－期初余額）＋本期銷(xiāo)售材料的成本－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償?shù)膽?yīng)付賬款 、應(yīng)付票據(jù)的金額＋本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息－本期購(gòu)買(mǎi)商品取得的現(xiàn)金折扣＋本期毀損的外購(gòu)商品、材料成本－本期營(yíng)業(yè)成本和期末存貨中產(chǎn)品成本所包含的不屬于購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的費(fèi)用（如工資費(fèi)用、職工福利費(fèi)和制造費(fèi)用中除材料以外的其他費(fèi)用）±其他特殊調(diào)整事項(xiàng)。
購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝26 500＋465＋（7 840－9 760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210＝24 755（萬(wàn)元）
16.【正確答案】 C
17.【正確答案】 B
18.【正確答案】 D
【答案解析】 計(jì)入利潤(rùn)表的金額=辦公費(fèi)用10萬(wàn)元+差旅費(fèi)15萬(wàn)元+業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10萬(wàn)元+支付借款利息5萬(wàn)元-存款利息收入2萬(wàn)元=38萬(wàn)元；
計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的金額=買(mǎi)機(jī)器設(shè)備支出100萬(wàn)元+購(gòu)買(mǎi)辦公樓支出1200萬(wàn)元+為安裝機(jī)器設(shè)備支付安裝費(fèi)用10萬(wàn)元+試車(chē)發(fā)生材料支付15萬(wàn)元-產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售了8萬(wàn)元-售價(jià)10萬(wàn)元=1 307萬(wàn)元。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項(xiàng)D不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)E，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助處理。
2.【正確答案】 ADE
【答案解析】 選項(xiàng)B屬于投資活動(dòng)，不影響籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C指的是融資租入時(shí)，不是支付租金時(shí)，故不影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)。
3.【正確答案】 AC
【答案解析】 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。選項(xiàng)A，為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅作為投資活動(dòng)，記入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)B，為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用，作為籌資活動(dòng)，記入“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)C，因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款，作為投資活動(dòng)，記入“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目；選項(xiàng)D，支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款，作為籌資活動(dòng)，記入“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)E，融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
4.【正確答案】 BCE
【答案解析】 選項(xiàng)A屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，記入“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)D不涉及現(xiàn)金流量。
5.【正確答案】 ACDE
【答案解析】 選項(xiàng) A屬于沒(méi)有付出現(xiàn)金的費(fèi)用 （或沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益）；選項(xiàng) C、D和E 屬于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，它們均為需要調(diào)整的項(xiàng)目。選項(xiàng)B，辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)影響凈利潤(rùn)且屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有現(xiàn)金的流出，不需要調(diào)整。
6.【正確答案】 ABCD
【答案解析】 關(guān)鍵管理人員主要包括董事長(zhǎng)、董事、董事會(huì)秘書(shū)、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類(lèi)似政策職能的人員等。
7.【正確答案】 ABCDE
【答案解析】 企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類(lèi)型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：
（一）交易的金額。
（二）未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息。
（三）未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額。
（四）定價(jià)政策。
8.【正確答案】 ABCD
【答案解析】 兩方或多方同受一方重大影響，符合關(guān)聯(lián)方關(guān)系判斷標(biāo)準(zhǔn)。
9.【正確答案】 ABD
【答案解析】 由于ABC 公司的各分公司經(jīng)營(yíng)有盈有虧，其中，盈利分部分別是北京、天津、上海、浙江、湖南、廣東，其分部利潤(rùn)總額合計(jì)為5 700 萬(wàn)元；虧損分部分別是遼寧、陜西、四川，其分部虧損總額合計(jì)的絕對(duì)額為1 430 萬(wàn)元。由于5 700 萬(wàn)元>1 430萬(wàn)元，該公司在對(duì)各分部的分部利潤(rùn)或虧損進(jìn)行比較時(shí)，應(yīng)當(dāng)以5 700 萬(wàn)元作為比較的基數(shù)，通過(guò)各分部利潤(rùn)或虧損的絕對(duì)額占5 700 萬(wàn)元的百分比是否達(dá)到10%或者以上來(lái)判斷應(yīng)否確定為報(bào)告分部。通過(guò)計(jì)算可以看出，滿足分部利潤(rùn)(虧損)達(dá)到規(guī)定條件的分部共有6 個(gè)，分別是北京、上海、陜西、浙江、四川和廣東。ABC 公司在確定報(bào)告分部時(shí)，應(yīng)當(dāng)將上述6 個(gè)分部作為報(bào)告地區(qū)分部。具體的計(jì)算見(jiàn)下表：
項(xiàng)目 北京
天津
上海
遼寧
陜西
浙江
四川
湖南
廣東
合計(jì)
營(yíng)業(yè)收入
10000
2000
5000
500
300
3500
1000
700
3000
26000
占收入合計(jì)的百分比
38.5%
7.7%
19.2%
1.9%
1.2%
13.5%
3.8%
2.7%
11.5%
100%
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
8000
1500
3500
700
950
2500
1580
600
2400
21730
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損）
2000
500
1500
（200）
（650）
1000
（580）
100
600
4270
占分部利潤(rùn)總額的百分比
35%
8.8%
26%
3.5%
11.4%
17.5%
10.2%
1.8%
10.5%
－
10.【正確答案】 ABCD
【答案解析】 關(guān)系密切的家庭成員是指在處理與企業(yè)交易時(shí)有可能影響某人或受其影響的家庭成員,包括父母、配偶、兄弟、姐妹、子女。
11.【正確答案】 ABCDE
12.【正確答案】 CDE
13.【正確答案】 ABCE
14.【正確答案】 ABC
【答案解析】 D為流動(dòng)負(fù)債；E選項(xiàng)如果是房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的房屋變現(xiàn)期會(huì)超過(guò)一年，但是仍然需要作為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目存貨反映，所以不正確。
三、計(jì)算題
1.【正確答案】 （1）編制事項(xiàng)（1）至（7）的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：（單位：萬(wàn)元）
①
借：銀行存款 20
累計(jì)攤銷(xiāo) 90
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5
貸：無(wú)形資產(chǎn) 100
營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 15
②
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 30
貸：銀行存款 30
③
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 100
貸：銀行存款 100
④
借：銀行存款 200
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 100
——公允價(jià)值變動(dòng) 20
投資收益 80
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：投資收益 20
⑤
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3
貸：應(yīng)付利息 3
⑥
借：生產(chǎn)成本 50
在建工程 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 60
⑦
借：制造費(fèi)用 10
管理費(fèi)用 10
貸：累計(jì)折舊 20
借：管理費(fèi)用 10
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 10
一、單項(xiàng)選擇題
1.某20×8年12月31日企業(yè)長(zhǎng)期借款情如下：
①20×8年1月1日借款500萬(wàn)元，借款期限3年；
②20×6年1月1日借款400萬(wàn)元，借款期限5年；
③20×5年6月1日借款100萬(wàn)元。借款期限4年；
則“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額和 “一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目金額分別為( )萬(wàn)元。
A.500,500
B.600,400
C.900,100
D.100,900
2.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（ ）。
A.變賣(mài)固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
B.支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
C.取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
D.償還長(zhǎng)期借款所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
3.下列項(xiàng)目中，不在現(xiàn)金流量表“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目中反映的是（ ）。
A.本期退回的增值稅
B.支付的教育費(fèi)附加
C.預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅
D.支付的土地增值稅
4.某企業(yè)20×5年實(shí)際支付工資50萬(wàn)元，各種獎(jiǎng)金5萬(wàn)元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資40萬(wàn)元，獎(jiǎng)金3萬(wàn)元；在建工程人員工資10萬(wàn)元，獎(jiǎng)金2萬(wàn)元。則該企業(yè)20×5年現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（?。┤f(wàn)元。
A.43
B.38
C.50
D.55
5.2008年12月31日，正保公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000萬(wàn)元，可供出售債券投資減值準(zhǔn)備1500萬(wàn)元；持有的短期交易獲利為目的股票投資以公允價(jià)值計(jì)量，截至年末股票投資公允價(jià)值上升了150萬(wàn)元。在年末計(jì)提相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備之前，當(dāng)年已發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元，可供出售債券投資減值轉(zhuǎn)回300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。在2008年度利潤(rùn)表中，對(duì)上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是（ ）。
A.管理費(fèi)用列示400萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出列示2000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬(wàn)元、投資收益列示–1200萬(wàn)元
B.管理費(fèi)用列示400萬(wàn)元、資產(chǎn)減值損失列示2300萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬(wàn)元、投資收益列示–1200萬(wàn)元
C.資產(chǎn)減值損失列示3600萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬(wàn)元
D.資產(chǎn)減值損失列示3900萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示150萬(wàn)元
6.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，為了如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值，財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以?xún)纛~列示。下列表述中，正確的是（ ）。
A.應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款總賬余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額來(lái)列示.
B.具有融資性質(zhì)的長(zhǎng)期應(yīng)收款和長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)分別按扣除相應(yīng)的未實(shí)現(xiàn)融資收益和未確認(rèn)融資費(fèi)用后的凈額列示
C.建造承包商從事的工程項(xiàng)目尚未完工的，工程施工大于工程結(jié)算的差額列示為流動(dòng)資產(chǎn)，工程施工小于工程結(jié)算的差額列示為流動(dòng)負(fù)債
D.金融負(fù)債應(yīng)按扣除相關(guān)擔(dān)保物價(jià)值后的凈額列示
7.某企業(yè)20×8年有關(guān)資料如下：
（1）處置交易性金融資產(chǎn)，成本為100萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)增加20萬(wàn)元，售價(jià)150萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；
（2）作為交易性金融資產(chǎn)的股票，持有期內(nèi)收到現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到；
（3）作為交易性金融資產(chǎn)的債券，持有期內(nèi)收到利息50萬(wàn)元；款項(xiàng)已經(jīng)收到；
（4）到期收回持有至到期投資，面值為100萬(wàn)元，3年期，利率3%，一次還本付息；
（5）處置采用權(quán)益法的長(zhǎng)期股權(quán)投資，成本為500萬(wàn)元，售價(jià)400萬(wàn)元；款項(xiàng)已經(jīng)收到；
該企業(yè)20×8年12月31日“收回投資收到的現(xiàn)金”和 “取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為( )萬(wàn)元。
A.250,139
B.650,139
C.650,130
D.550,59
8.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，能引起現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”發(fā)生變化的是（?。?BR> A.購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)
B.收到定期非通知存款利息
C.收到出租固定資產(chǎn)的租金收入
D.支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
9.某企業(yè)20×8年有關(guān)資料如下：
（1）購(gòu)入股票100萬(wàn)股，每股價(jià)格5.2元,其中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利每股0.2元，劃分為交易性金融資產(chǎn)；
（2）購(gòu)入債券一批,面值為1 000萬(wàn),支付價(jià)款1 200萬(wàn)元，劃分為持有至到期投資；
（3）購(gòu)入股票200萬(wàn)股，每股價(jià)格3元,劃分為可供出售金融資產(chǎn)；
（4）以銀行存款6 000萬(wàn)元對(duì)某公司投資,占該公司40%的表決權(quán)資本,采用權(quán)益法核算；
（5）20×8年12月20日以銀行存款5000萬(wàn)元購(gòu)入甲公司2005年2月1日發(fā)行的4年期的債券。
則“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。
A.8320
B.8300
C.13300
D.2300
10.甲企業(yè)本期支付離退休人員工資30萬(wàn)元，支付離退休人員活動(dòng)費(fèi)5萬(wàn)元，支付在建工程人員工資6萬(wàn)元；支付廣告費(fèi)200萬(wàn)元，支付生產(chǎn)車(chē)間經(jīng)營(yíng)租金25萬(wàn)元，支付本企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)60萬(wàn)元；支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元；執(zhí)行法院判決，支付購(gòu)買(mǎi)商品的欠款500萬(wàn)元，支付合同違約金8萬(wàn)元；發(fā)生壞賬10萬(wàn)元；支付利息56萬(wàn)元；支付購(gòu)買(mǎi)股票款90萬(wàn)元。上述支出中，現(xiàn)金流量表“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目列示的金額是（ ）萬(wàn)元。
A.330
B.830
C.305
D.130
11.甲公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是銷(xiāo)售商品，當(dāng)年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”為5150萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)生額為765萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”年初數(shù)為700萬(wàn)元，年末數(shù)為660萬(wàn)元，“應(yīng)收票據(jù)”年初數(shù)為120萬(wàn)元，年末數(shù)為150萬(wàn)元，“預(yù)收賬款”年初數(shù)為89萬(wàn)元，年末數(shù)為66萬(wàn)元。本年不帶息應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)400萬(wàn)元，貼現(xiàn)息為5萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備的年初余額為35萬(wàn)元，年末余額為72萬(wàn)元，本年收回上年的壞賬4萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列的金額是（ ）萬(wàn)元。
A.5 784
B.4 790
C.5 864
D.5 809
12.下列影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目是（ ）。
A.公允價(jià)值變動(dòng)損益
B.營(yíng)業(yè)外支出
C.所得稅費(fèi)用
D.營(yíng)業(yè)外收入
13.黃河公司為一制造企業(yè)，2008年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2 000萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為340萬(wàn)元，2008年應(yīng)收賬款賬戶的期初數(shù)為200萬(wàn)元，期末數(shù)為360萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元，發(fā)生壞賬損失為20萬(wàn)元，預(yù)收賬款賬戶的期初數(shù)為150萬(wàn)元，期末數(shù)為280萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，該公司2008年“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為（ ）萬(wàn)元。
A.2 310
B.2 290
C.2 280
D.2 260
14.某企業(yè)20×8年有關(guān)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：
(1)資產(chǎn)負(fù)債表部分資料如下：
應(yīng)收票據(jù)年初數(shù)是450萬(wàn)元，年末數(shù)是480萬(wàn)元；
應(yīng)收賬款年初數(shù)是360萬(wàn)元，年末數(shù)是320萬(wàn)元；
預(yù)收賬款年初數(shù)是100萬(wàn)元，年末數(shù)是200萬(wàn)元；
(2)利潤(rùn)表相關(guān)數(shù)據(jù)如下：
營(yíng)業(yè)收入本期金額是50 000萬(wàn)元；
(3)補(bǔ)充資料：
①本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元；期初壞賬準(zhǔn)備余額為20萬(wàn)元,本期發(fā)生壞賬15萬(wàn)元,收回前期核銷(xiāo)的壞賬35萬(wàn)元,期末壞賬準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元;
②本期增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為8 500萬(wàn)元；
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金為( )
A.58500
B.58510
C.58610
D.58 600
15.某企業(yè)20×8年有關(guān)報(bào)表和補(bǔ)充資料如下：
（1）資產(chǎn)負(fù)債表資料
存貨項(xiàng)目年初余額9760萬(wàn)元；年末余額7840萬(wàn)元；
應(yīng)付票據(jù)年初余額750萬(wàn)元；年末余額890萬(wàn)元；
應(yīng)付賬款年初余額670萬(wàn)元；年末余額540萬(wàn)元；
（2）利潤(rùn)表項(xiàng)目資料
營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目本期發(fā)生額為26 500萬(wàn)元
（3）補(bǔ)充資料：
①本期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額465萬(wàn)元；
②“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目中包括計(jì)提車(chē)間折舊費(fèi)50萬(wàn)元，分配生產(chǎn)車(chē)間工人薪酬130萬(wàn)元；
③“存貨”項(xiàng)目中包括，計(jì)提車(chē)間折舊費(fèi)20萬(wàn)元，分配生產(chǎn)車(chē)間工人薪酬80萬(wàn)元。
則“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為( )萬(wàn)元。
A.24755
B.26956
C.25045
D.24965
16.企業(yè)要披露關(guān)聯(lián)方交易的交易要素，以下不需要的是（ ）。
A.披露交易的金額或相應(yīng)比例
B.披露定價(jià)政策
C.披露未結(jié)算項(xiàng)目的本期發(fā)生額
D.披露累計(jì)未結(jié)算金額或相應(yīng)比例
17.甲公司是乙企業(yè)的母公司，以下正確的表述是（ ）。
A.甲乙之間公允價(jià)格的交易不是關(guān)聯(lián)交易
B.甲乙之間公允價(jià)格的交易也要披露
C.甲對(duì)乙免費(fèi)提供的勞務(wù)不是關(guān)聯(lián)交易
D.甲乙之間為使一方受益的交易才是關(guān)聯(lián)交易
18.正保公司于2008年7月1日經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立正保股份有限公司,從7月1日到11月30日期間發(fā)生辦公費(fèi)用10萬(wàn)、差旅費(fèi)15萬(wàn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10萬(wàn)、買(mǎi)機(jī)器設(shè)備支出100萬(wàn)、購(gòu)買(mǎi)辦公樓支出1200萬(wàn)，為安裝機(jī)器設(shè)備支付安裝費(fèi)用10萬(wàn)，支付借款利息5萬(wàn)，存款利息收入2萬(wàn)元。12月進(jìn)行試車(chē)發(fā)生材料支付15萬(wàn)，形成產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售了8萬(wàn)，剩余產(chǎn)品成本6萬(wàn)，售價(jià)10萬(wàn)元。則正保公司2008年應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表及資產(chǎn)負(fù)債表的金額分別為（ ）。
A．計(jì)入利潤(rùn)表38，資產(chǎn)負(fù)債表1315
B．計(jì)入利潤(rùn)表20，資產(chǎn)負(fù)債表1315
C．計(jì)入利潤(rùn)表20，資產(chǎn)負(fù)債表1297
D．計(jì)入利潤(rùn)表38，資產(chǎn)負(fù)債表1307
二、多項(xiàng)選擇題
1.政府補(bǔ)助中的稅收返還主要包括（ ）。
A.先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款
B.即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款
C.先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款
D.增值稅出口退稅
E.直接減征增值稅
2.在下列事項(xiàng)中，影響籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有（?。?。
A.支付借款利息
B.購(gòu)買(mǎi)三個(gè)月內(nèi)到期的債券
C.融資租入固定資產(chǎn)
D.支付現(xiàn)金股利
E.發(fā)行債券收到現(xiàn)金
3.下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。?BR> A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅
B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用
C.因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款
D.支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款
E.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)
4.某企業(yè)2008年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的有（ ）。
A.向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬(wàn)元
B.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專(zhuān)利所有權(quán)，取得價(jià)款200萬(wàn)元
C.購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)用于日常經(jīng)營(yíng)，支付價(jià)款10萬(wàn)元
D.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因?yàn)楸煌顿Y單位實(shí)現(xiàn)凈損益確認(rèn)投資收益500萬(wàn)元
E.收到長(zhǎng)期債券利息20萬(wàn)元
5.在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（ ）。
A.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)
C.存貨的增減變動(dòng)
D.遞延所得稅資產(chǎn)
E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)
6.關(guān)聯(lián)方披露準(zhǔn)則當(dāng)中所指關(guān)鍵管理人員包括（ ）。
A.董事、總經(jīng)理
B.總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)
C.主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理
D.董事會(huì)秘書(shū)
E.監(jiān)事
7.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（ ?。?BR> A.定價(jià)政策
B.交易金額
C.交易類(lèi)型
D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
E.未結(jié)算項(xiàng)目的金額
8.下列各項(xiàng)中，符合關(guān)聯(lián)方關(guān)系判斷標(biāo)準(zhǔn)的有( )。
A.一方有能力間接控制另一方
B.兩方或多方同受一方重大影響
C.一方有能力對(duì)另一方施加重大影響
D.兩方或多方同受一方控制
E.兩方是共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者
9.ABC 公司生產(chǎn)家用電器，其總部在北京市，產(chǎn)品主要銷(xiāo)往全國(guó)各地，在北京、天津、上海、遼寧、陜西、四川、浙江、湖南、廣東等省(市)均設(shè)有分公司，假定各分公司之間沒(méi)有內(nèi)部交易，其營(yíng)業(yè)收入均為對(duì)外交易而取得。各分公司有關(guān)財(cái)務(wù)信息如下表 (金額單位為萬(wàn)元)。
項(xiàng)目 北京
天津
上海
遼寧
陜西
浙江
四川
湖南
廣東
合計(jì)
營(yíng)業(yè)收入
10000
2000
5000
500
300
3500
1000
700
3000
26000
占收入合計(jì)的百分比
38.5%
7.7%
19.2%
1.9%
1.2%
13.5%
3.8%
2.7%
11.5%
100%
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
8000
1500
3500
700
950
2500
1580
600
2400
21730
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損）
2000
500
1500
（200）
（650）
1000
（580）
100
600
4270
根據(jù)上述資料判斷，下列關(guān)于分部報(bào)告的相關(guān)表述中正確的有( )。
A.由于ABC 公司各分公司均沒(méi)有內(nèi)部交易，因此，各分公司取得的營(yíng)業(yè)收入均為對(duì)外交易而產(chǎn)生，符合大部分收入為對(duì)外交易收入的條件
B.如果從分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或者以上的條件來(lái)看，只有北京、上海、浙江、廣東分公司符合報(bào)告分部的確定條件
C.從分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額,占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者較大者的10%或者以上來(lái)看,陜西、四川，遼寧符合分部報(bào)告
D.從分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額,占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者較大者的10%或者以上來(lái)看,陜西、四川，符合分部報(bào)告
E.從分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額,占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者較大者的10%或者以上來(lái)看,陜西、四川、遼寧、天津符合分部報(bào)告
10.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露準(zhǔn)則當(dāng)中所指關(guān)系密切的家庭成員包括( )。
A.父母
B.配偶
C.兄弟姐 妹
D.子女
E.其他親屬
11.企業(yè)在披露金融資產(chǎn)和金融負(fù)債到期期限分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定適當(dāng)?shù)臅r(shí)間段，企業(yè)可以但不限于按下列時(shí)間段進(jìn)行到期期限分析( ).
A.一個(gè)月以?xún)?nèi)(含本數(shù)，下同)
B.一個(gè)月至三個(gè)月以?xún)?nèi)
C.三個(gè)月至一年以?xún)?nèi)
D.一年至五年以?xún)?nèi)
E.五年以上
12.企業(yè)采用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法或類(lèi)似方法進(jìn)行敏感性分析能夠反映風(fēng)險(xiǎn)變量之間(如利率和匯率之間等)的關(guān)聯(lián)性，且企業(yè)已采用該種方法管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的,在進(jìn)行信息披露時(shí)下列信息必須披露的有( )
A.資產(chǎn)負(fù)債表日所面臨的各類(lèi)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性分析
B.本期敏感性分析所使用的方法和假設(shè)
C.用于該種敏感性分析的方法、選用的主要參數(shù)和假設(shè)
D.所使用方法的目的，以及使用該種方法不能充分反映相關(guān)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債公允價(jià)值的可能性
E.對(duì)敏感性分析的披露不能反映金融工具內(nèi)在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露這一事實(shí)及其原因
13.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不考慮其他因素，下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的表述中，正確的有（ ）
A.存在控制，共同控制和重大影響關(guān)系是判斷關(guān)聯(lián)方的主要標(biāo)準(zhǔn)
B.同受一方控制，共同控制和重大影響的兩方或多方之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
C.國(guó)家控制的企業(yè)間不應(yīng)僅僅因?yàn)楸舜送車(chē)?guó)家控制而成為關(guān)聯(lián)方
D.企業(yè)與僅發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個(gè)供應(yīng)商之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方
E.即使在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下企業(yè)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中也應(yīng)當(dāng)披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息
14.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在編制年末資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債劃分的做法中，正確的有（ ）。
A.將一年內(nèi)到期的持有至到期投資和長(zhǎng)期應(yīng)收款列示為流動(dòng)資產(chǎn)
B.將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券列示為流動(dòng)負(fù)債
C.將應(yīng)于下一個(gè)年度內(nèi)清償、企業(yè)能夠自主地將清償期推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上、但不打算推遲清償?shù)拈L(zhǎng)期負(fù)債，列示為流動(dòng)負(fù)債
D.在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)膫鶆?wù)，企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表中仍將其列示為非流動(dòng)負(fù)債
E.流動(dòng)資產(chǎn)是指變現(xiàn)期在一年以?xún)?nèi)的資產(chǎn)
三、計(jì)算題
1.甲公司2008年1至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）1月1日出售一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)A，出售當(dāng)日取得轉(zhuǎn)讓收入20萬(wàn)元，已存入銀行，該專(zhuān)利權(quán)的賬面原值為100萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)90萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。
（2）2月1日，支付融資租賃費(fèi)30萬(wàn)元，該資產(chǎn)是在2006年2月租入的，租賃期為5年，每年的2月支付租賃費(fèi)用。
（3）3月2日以銀行存款100萬(wàn)元取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，款項(xiàng)已付。
（4）4月5日處置企業(yè)持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，獲得的價(jià)款為200萬(wàn)元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬戶余額為120萬(wàn)元，其中包含公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元。
（5）6月30日計(jì)提前半年的短期借款利息3萬(wàn)元，尚未支付。
（6）6月30日計(jì)提工人工資60萬(wàn)元，其中包含在建工程人員的工資10萬(wàn)元，其余的均為生產(chǎn)工人的工資。
（7）6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用20萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，10萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元。
（8）2008年1至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000萬(wàn)元。
（9）其他相關(guān)資料如下：
存貨的期初余額30萬(wàn)元，期末余額為50萬(wàn)元。
應(yīng)收賬款期初余額100萬(wàn)元，期末余額200萬(wàn)元；
應(yīng)收票據(jù)期初余額56萬(wàn)元，期末余額50萬(wàn)元；
應(yīng)付賬款期初余額100萬(wàn)元，期末余額150萬(wàn)元；
應(yīng)付票據(jù)期初余額90萬(wàn)元，期末余額65萬(wàn)元；
應(yīng)付職工薪酬期初余額8萬(wàn)元，期末余額10萬(wàn)元；
應(yīng)交所得稅期初余額12萬(wàn)元，期末余額6萬(wàn)元。
要求：
（1）編制事項(xiàng)（1）至（7）的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（2）編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。
一、單項(xiàng)選擇題
1. 【正確答案】 C
【答案解析】 “長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額＝500＋400＝900（萬(wàn)元），“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目金額＝100（萬(wàn)元）。
2. 【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)A和C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；只有選項(xiàng)B屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
3. 【正確答案】 A
【答案解析】 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅，所以應(yīng)該選擇A。
4. 【正確答案】 A
【答案解析】 “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資等。所以“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”＝40＋3＝43（萬(wàn)元）。
5. 【正確答案】 C
【答案解析】 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、可供出售債券投資減值準(zhǔn)備均列入資產(chǎn)減值損失，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益單獨(dú)列示在公允價(jià)值變動(dòng)收益中。
6. 【正確答案】 C
【答案解析】 具有融資性質(zhì)的長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末余額后的金額填列。金融負(fù)債不應(yīng)按扣除相關(guān)擔(dān)保物價(jià)值后的凈額列示.應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行重分類(lèi)后以調(diào)整后的余額減去壞準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值來(lái)列示的. 根據(jù)《施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》(財(cái)會(huì)[2003]27號(hào))規(guī)定：
如果“工程施工”科目余額大于“工程結(jié)算”科目余額，則企業(yè)應(yīng)該用“工程施工”科目余額減去“工程結(jié)算”科目余額的差額反映施工企業(yè)建造合同己完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款總額。它應(yīng)該作為一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，通過(guò)在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目中增設(shè)的“已完工尚未結(jié)算款”項(xiàng)目列示。如果“工程結(jié)算”科目余額大于“工程施工”科目余額，則企業(yè)應(yīng)該用“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額反映施工企業(yè)建造合同未完工部分但已辦理了結(jié)算的價(jià)款總額。它應(yīng)該作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，通過(guò)在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目中增設(shè)的“已結(jié)算尚未完工工程”項(xiàng)目列示。該項(xiàng)目反映的信息能促使施工企業(yè)采取有力措施，加快建設(shè)進(jìn)度，以降低企業(yè)負(fù)債。
7. 【正確答案】 B
【答案解析】 “收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（1）150＋（4）100＋（5）400＝650（萬(wàn)元）。
“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（2）80＋（3）50 ＋（4）100×3%×3＝139（萬(wàn)元）。
8. 【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B、C應(yīng)反映在“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中；選項(xiàng)D，應(yīng)反映在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。
9. 【正確答案】 B
【答案解析】 “投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（1）100×（5.2－0.2）＋（2）1 200＋（3）200×3＋（4）6 000＝8 300（萬(wàn)元）。
10. 【正確答案】 A
【答案解析】 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝30＋5＋200＋25＋60＋2＋8＝330（萬(wàn)元）。
11.【正確答案】 C
【答案解析】 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝5150＋（120－150）＋（700－660）＋（35－72）＋（66－89）＋765－5＋4＝5 864（萬(wàn)元）。（本題沒(méi)有給出本期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，所以在計(jì)算時(shí)得用壞賬準(zhǔn)備的期初期末數(shù)及本期收回的前期的壞賬準(zhǔn)備來(lái)倒算本期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）
12.【正確答案】 A
【答案解析】 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＋投資收益，可見(jiàn)，營(yíng)業(yè)外支出、營(yíng)業(yè)外收入和所得稅費(fèi)用不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。
13.【正確答案】 B
【答案解析】 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝2 000＋340＋（200－360）＋（280－150）－20＝2 290（萬(wàn)元）。
14.【正確答案】 D
【答案解析】 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝營(yíng)業(yè)收入＋應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額）＋（應(yīng)收賬款年初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（應(yīng)收票據(jù)年初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）－當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備－票據(jù)貼現(xiàn)的利息（學(xué)員要注意如果附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息不參與計(jì)算，如果不是附追索權(quán)的利息是要參與計(jì)算的，在計(jì)算時(shí)要減掉，比如銀行承兌匯票貼現(xiàn)在計(jì)算時(shí)是要減掉的）
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金50 000＋8 500＋（450－480）＋（360－320）＋（200－100）－10＝58 600（萬(wàn)元）
或者50 000＋8 500＋（450－480）＋[（360+20）－(320+50）]-15+35＋（200－100）=58600
15.【正確答案】 A
【答案解析】 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝營(yíng)業(yè)成本＋存貨項(xiàng)目（期末余額－期初余額）（不扣除存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）＋本期發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＋應(yīng)付賬款項(xiàng)目（期初余額－期末余額）＋應(yīng)付票據(jù)項(xiàng)目（期初余額－期末余額）＋ 預(yù)付賬款項(xiàng)目（期末余額－期初余額）＋本期銷(xiāo)售材料的成本－本期以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償?shù)膽?yīng)付賬款 、應(yīng)付票據(jù)的金額＋本期支付的應(yīng)付票據(jù)的利息－本期購(gòu)買(mǎi)商品取得的現(xiàn)金折扣＋本期毀損的外購(gòu)商品、材料成本－本期營(yíng)業(yè)成本和期末存貨中產(chǎn)品成本所包含的不屬于購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金的費(fèi)用（如工資費(fèi)用、職工福利費(fèi)和制造費(fèi)用中除材料以外的其他費(fèi)用）±其他特殊調(diào)整事項(xiàng)。
購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ＝26 500＋465＋（7 840－9 760）＋（750－890）＋（670－540）－70－210＝24 755（萬(wàn)元）
16.【正確答案】 C
17.【正確答案】 B
18.【正確答案】 D
【答案解析】 計(jì)入利潤(rùn)表的金額=辦公費(fèi)用10萬(wàn)元+差旅費(fèi)15萬(wàn)元+業(yè)務(wù)招待費(fèi)用10萬(wàn)元+支付借款利息5萬(wàn)元-存款利息收入2萬(wàn)元=38萬(wàn)元；
計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表的金額=買(mǎi)機(jī)器設(shè)備支出100萬(wàn)元+購(gòu)買(mǎi)辦公樓支出1200萬(wàn)元+為安裝機(jī)器設(shè)備支付安裝費(fèi)用10萬(wàn)元+試車(chē)發(fā)生材料支付15萬(wàn)元-產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售了8萬(wàn)元-售價(jià)10萬(wàn)元=1 307萬(wàn)元。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】 ABC 【答案解析】 選項(xiàng)D不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)E，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無(wú)償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助處理。
2.【正確答案】 ADE
【答案解析】 選項(xiàng)B屬于投資活動(dòng)，不影響籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)C指的是融資租入時(shí)，不是支付租金時(shí)，故不影響現(xiàn)金流量的變動(dòng)。
3.【正確答案】 AC
【答案解析】 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。選項(xiàng)A，為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅作為投資活動(dòng)，記入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)B，為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用，作為籌資活動(dòng)，記入“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)C，因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款，作為投資活動(dòng)，記入“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目；選項(xiàng)D，支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款，作為籌資活動(dòng)，記入“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)E，融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
4.【正確答案】 BCE
【答案解析】 選項(xiàng)A屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，記入“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)D不涉及現(xiàn)金流量。
5.【正確答案】 ACDE
【答案解析】 選項(xiàng) A屬于沒(méi)有付出現(xiàn)金的費(fèi)用 （或沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益）；選項(xiàng) C、D和E 屬于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)項(xiàng)目的增減變動(dòng)，它們均為需要調(diào)整的項(xiàng)目。選項(xiàng)B，辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支付的手續(xù)費(fèi)影響凈利潤(rùn)且屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有現(xiàn)金的流出，不需要調(diào)整。
6.【正確答案】 ABCD
【答案解析】 關(guān)鍵管理人員主要包括董事長(zhǎng)、董事、董事會(huì)秘書(shū)、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類(lèi)似政策職能的人員等。
7.【正確答案】 ABCDE
【答案解析】 企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類(lèi)型及交易要素。交易要素至少應(yīng)當(dāng)包括：
（一）交易的金額。
（二）未結(jié)算項(xiàng)目的金額、條款和條件，以及有關(guān)提供或取得擔(dān)保的信息。
（三）未結(jié)算應(yīng)收項(xiàng)目的壞賬準(zhǔn)備金額。
（四）定價(jià)政策。
8.【正確答案】 ABCD
【答案解析】 兩方或多方同受一方重大影響，符合關(guān)聯(lián)方關(guān)系判斷標(biāo)準(zhǔn)。
9.【正確答案】 ABD
【答案解析】 由于ABC 公司的各分公司經(jīng)營(yíng)有盈有虧，其中，盈利分部分別是北京、天津、上海、浙江、湖南、廣東，其分部利潤(rùn)總額合計(jì)為5 700 萬(wàn)元；虧損分部分別是遼寧、陜西、四川，其分部虧損總額合計(jì)的絕對(duì)額為1 430 萬(wàn)元。由于5 700 萬(wàn)元>1 430萬(wàn)元，該公司在對(duì)各分部的分部利潤(rùn)或虧損進(jìn)行比較時(shí)，應(yīng)當(dāng)以5 700 萬(wàn)元作為比較的基數(shù)，通過(guò)各分部利潤(rùn)或虧損的絕對(duì)額占5 700 萬(wàn)元的百分比是否達(dá)到10%或者以上來(lái)判斷應(yīng)否確定為報(bào)告分部。通過(guò)計(jì)算可以看出，滿足分部利潤(rùn)(虧損)達(dá)到規(guī)定條件的分部共有6 個(gè)，分別是北京、上海、陜西、浙江、四川和廣東。ABC 公司在確定報(bào)告分部時(shí)，應(yīng)當(dāng)將上述6 個(gè)分部作為報(bào)告地區(qū)分部。具體的計(jì)算見(jiàn)下表：
項(xiàng)目 北京
天津
上海
遼寧
陜西
浙江
四川
湖南
廣東
合計(jì)
營(yíng)業(yè)收入
10000
2000
5000
500
300
3500
1000
700
3000
26000
占收入合計(jì)的百分比
38.5%
7.7%
19.2%
1.9%
1.2%
13.5%
3.8%
2.7%
11.5%
100%
營(yíng)業(yè)費(fèi)用
8000
1500
3500
700
950
2500
1580
600
2400
21730
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損）
2000
500
1500
（200）
（650）
1000
（580）
100
600
4270
占分部利潤(rùn)總額的百分比
35%
8.8%
26%
3.5%
11.4%
17.5%
10.2%
1.8%
10.5%
－
10.【正確答案】 ABCD
【答案解析】 關(guān)系密切的家庭成員是指在處理與企業(yè)交易時(shí)有可能影響某人或受其影響的家庭成員,包括父母、配偶、兄弟、姐妹、子女。
11.【正確答案】 ABCDE
12.【正確答案】 CDE
13.【正確答案】 ABCE
14.【正確答案】 ABC
【答案解析】 D為流動(dòng)負(fù)債；E選項(xiàng)如果是房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)的房屋變現(xiàn)期會(huì)超過(guò)一年，但是仍然需要作為流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目存貨反映，所以不正確。
三、計(jì)算題
1.【正確答案】 （1）編制事項(xiàng)（1）至（7）的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：（單位：萬(wàn)元）
①
借：銀行存款 20
累計(jì)攤銷(xiāo) 90
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5
貸：無(wú)形資產(chǎn) 100
營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 15
②
借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 30
貸：銀行存款 30
③
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 100
貸：銀行存款 100
④
借：銀行存款 200
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 100
——公允價(jià)值變動(dòng) 20
投資收益 80
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：投資收益 20
⑤
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3
貸：應(yīng)付利息 3
⑥
借：生產(chǎn)成本 50
在建工程 10
貸：應(yīng)付職工薪酬 60
⑦
借：制造費(fèi)用 10
管理費(fèi)用 10
貸：累計(jì)折舊 20
借：管理費(fèi)用 10
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 10