1.下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是( )。
A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車
2.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是( )。
A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒
C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
3.某外貿(mào)公司2009年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元，增值稅4.25萬元，支付購進(jìn)化妝品的運輸費用3萬元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為( )。
A.7.5萬元
B.8.4萬元
C.9.7萬元
D.10.5萬元
4.下列各項中，與我國現(xiàn)行出口消費品的退(免)消費稅政策不符的是( )。
A.“免稅但不退稅”
B.“不免稅也不退稅”
C.“不免稅但退稅”
D.“免稅并退稅”
5.下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅
B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當(dāng)天
D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退還已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額
6.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2009年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送到門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為( )。
A.5.13萬元
B.6萬元
C.6.60萬元
D.7.72萬元
7.下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。
A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品實際加工數(shù)量
D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為向海關(guān)申報進(jìn)口的數(shù)量
8.某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購進(jìn)摩托車500輛，直接報關(guān)離境出口，取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價是每輛5000元，支付從摩托車廠到出境口岸的運費8萬元，裝卸費2萬元，離岸價每輛720美元(美元與人民幣匯率1：8.3)。摩托車消費稅稅率為10%。則該企業(yè)應(yīng)退消費稅稅款是( )。
A.25萬元
B.25.8萬元
C.26萬元
D.29.88萬元
9.某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是( )。
A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元
10.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的( )作為計稅依據(jù)計算消費稅。
A.平均銷售價格
B.銷售價格
C.最低銷售價格
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價格
11.下列項目中，應(yīng)征消費稅的是( )。
A.啤酒屋銷售的自制扎啤
B.土雜商店出售的焰火、鞭炮
C.黃河牌卡車
D.銷售使用過的小轎車
12. 以下說法不正確的是( )。
A.果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費稅
B.動力艇不征收消費稅
C.卡丁車不征收消費稅
D.香粉應(yīng)按化妝品稅目征收消費稅
13.消費稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費稅的消費品的( )在境內(nèi)。
A.生產(chǎn)地
B.使用地
C.起運地或所在地
D.銷售地
14.以下征收消費稅的車輛是( )。
A.越野吉普車
B.電動汽車
C.沙灘車
D.大客車
15.以下應(yīng)稅消費品中，適用單一定額稅率的有( )。
A.糧食白酒
B.酒精
C.黃酒
D.啤酒
16.下列情況應(yīng)征消費稅的有( )。
A.藥廠外購已稅酒精配制成含酒精藥膏后銷售
B.商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾后銷售
C.收回后的委托加工實木地板用于職工福利
D.收回后的委托加工糧食白酒直接銷售
17.下列應(yīng)視同銷售繳納消費稅的情況是( )。
A.將外購已稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品
B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品
C.自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品
D.自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資
18.某百貨公司(增值稅一般納稅人)黃金飾品部2009年5月直接零售金首飾3000克，每克零售價200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價80000元，并收取舊首飾折價補償20元/克。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳消費稅( )元。
A.29059.82
B.29230.77
C.30769.23
D.30940.17
19.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2009年8月生產(chǎn)并銷售某種型號的小轎車200輛，取得增值稅專用發(fā)票注明每輛價款20萬元，增值稅共計680萬元;小轎車適用9%的消費稅稅率，經(jīng)審查，該型號小轎車已達(dá)到減征消費稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。
A.280
B.252
C.324
D.216
20.下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回已納消費稅的是( )。
A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈
B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精作為生產(chǎn)護(hù)膚品的材料之一
C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面制成22K黃金鑲嵌項墜
D.汽車制造廠將委托加工收回的小轎車改裝成工程搶修車
21.甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料費1萬元(含稅)，另收取加工費3萬元(含稅)，假定該消費品消費稅稅率為5%，則該項委托加工組成計稅價格為( )。
A.13.68萬元
B.14.13萬元
C.14.74萬元
D.15萬元
22.某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2010年1月從國外進(jìn)口卷煙300箱(每箱250條，每條200支)，支付買價2000000元，到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費20000元，保險費8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%，則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅( )。
A.1439212.5元
B.2072945.45元
C.1073571.43元
D.1103142.86元
23.下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的正確說法是( )。
A.委托方繳納消費稅，受托方繳納營業(yè)稅
B.委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和營業(yè)稅
C.受托方代收代繳委托方的消費稅，受托方繳納增值稅
D.委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和增值稅
24.某外貿(mào)進(jìn)出口公司從外國進(jìn)口小轎車120輛，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價格為10萬元;已知轎車關(guān)稅稅率為60%，消費稅稅率為5%。進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A.0.84
B.63.16
C.96
D.101.05
25.某高爾夫球具廠接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本5000元，球具廠收取含稅加工費2300元(其中包含代墊輔料實際成本800元)，球具廠沒有同類球具的銷售價格，消費稅稅率10%，則組成計稅價格為( )元。
A.5555.56
B.7739.79
C.6980.06
D.6269.23
26.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.委托方交款的當(dāng)天
B.委托方交貨的當(dāng)天
C.受托方材料入庫的當(dāng)天
D.受托方交貨的當(dāng)天
27.消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.分期收款結(jié)算方式下實際收款的日期
B.賒銷方式下收到貨款的當(dāng)天
C.預(yù)收貨款結(jié)算方式下收到貨款的當(dāng)天
D.預(yù)收貨款結(jié)算方式下發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天
28.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或其代理人向( )海關(guān)申報納稅。
A.企業(yè)所在地
B.企業(yè)核算地
C.貨物入境地
D.報關(guān)地
29.下列情況適用“出口免稅并退稅”政策的是( )。
A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口
B.生產(chǎn)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品
C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品
D.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品
30.某工廠自營出口的辦理完退免稅的鞭炮被對方退貨，入境時海關(guān)未對其征稅，則該工廠( )。
A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)補繳應(yīng)納消費稅
B.暫不補稅，待內(nèi)銷時再補繳消費稅
C.出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物不計算消費稅
D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)補繳已退還的消費稅
31.消費稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為( )。
A.發(fā)出貨物的當(dāng)天
B.收到貨款的當(dāng)天
C.合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天
D.雙方約定的任一時間
32.按照《消費稅暫行條例》規(guī)定，納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起( )日內(nèi)申報納稅。
A.5
B.10
C.15
D.30
答案及解析
1.
【答案】B
【解析】金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費稅的征收范圍。外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費稅。
2.
【答案】D
【解析】輪胎不能垮稅目進(jìn)行消費稅抵扣;酒類、溶劑油都不屬于消費稅連續(xù)加工的扣稅項目;只有選項D符合消費稅扣稅規(guī)定。
3.
【答案】A
【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物直接出口，屬于從價定率計征消費稅的應(yīng)稅消費品，計算應(yīng)退消費稅稅款的依據(jù)是外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費稅的價格，及出口貨物的工廠銷售額，不包括其他費用。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為=25×30%=7.5(萬元)。
4.
【答案】C
【解析】不免稅意味著征稅，不可能再退稅。我國出口退稅政策中沒有這個規(guī)定。
5.
【答案】B
【解析】納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天;因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退還已征的消費稅，但不能直接抵減應(yīng)納稅額。只有選項B符合稅法規(guī)定。
6.
【答案】C
【解析】計稅時要按非獨立核算門市部的銷售額計算消費稅額。77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。
7.
【答案】A
【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;進(jìn)口的應(yīng)稅消費品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量。只有A選項正確。
8.
【答案】A
【解析】5000元×500輛×10%=25(萬元)
消費稅出口退稅從價計算依據(jù)只包括工廠銷售額，不包括其他支出。公式為：應(yīng)退稅額=出口貨物的工廠銷售額×稅率。
9.
【答案】C
【解析】A型啤酒出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000(元)，適用250元/噸的定額稅率;B型啤酒出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928.21(元)<3000(元)，適用220元/噸的定額稅率;
該酒廠應(yīng)納消費稅=20×250+10×220=7200(元)。
10.
【答案】B
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
11.
【答案】A
【解析】啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費稅;土雜商店出售的焰火、鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳納;卡車不是消費稅的征稅范圍;使用過的小轎車不交消費稅，只在某些情況下交增值稅。
12.
【答案】B
【解析】應(yīng)該征收消費稅的游艇包括動力艇。
13.
【答案】C
【解析】消費稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費稅的消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。
14.
【答案】A
【解析】征收消費稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動汽車、沙灘車、大客車都不是消費稅的征收范圍。
15.
【答案】C
【解析】選項A采用復(fù)合計稅;選項B采用比例稅率;選項D有兩檔定額稅率;黃酒采用單一定額稅率。
16.
【答案】B
【解析】藥膏不屬于消費稅的征收范圍，所以不征消費稅;商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾銷售的，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;委托加工收回的消費品在提供時已由加工方代收代繳了消費稅，所以收回后繼續(xù)投入生產(chǎn)的在移送使用時不交消費稅，收回后直接銷售的也不再交消費稅。
17.
【答案】D
【解析】外購已稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品均于出廠銷售時繳納消費稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費稅。
18.
【答案】B
【解析】不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)
應(yīng)繳納的消費稅=584615.38×5%=29230.77(元)。
19.
【答案】B
【解析】對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。銷售額=20×200=4000(萬元)，應(yīng)納消費稅稅額= 4000×9%×(1-30%)=252(萬元)。
20.
【答案】A
【解析】選項A屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣;選項B中酒精雖然繳納消費稅，但與護(hù)膚品不屬于一個稅目，不能跨越稅目抵扣已納消費稅;選項C中黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣戒面已納消費稅稅款;選項D中小轎車改裝行為不屬于消費稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費稅。
21.
【答案】B
【解析】委托加工組價公式中的實際成本是指委托方提供加工材料的實際成本，不含增值稅;加工費(含代墊輔料費)也為不含增值稅的費用。
組成計稅價格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(萬元)。
22.
【答案】A
【解析】(1)關(guān)稅完稅價格=2000000+20000+8000=2028000(元)
關(guān)稅=2028000×20%=405600(元)
(2)每條進(jìn)口卷煙適用比例稅率的價格
=[(2028000+405600)÷(300×250)+0.6] ÷(1-36%)=51.64(元)<70(元)
適用36%的比例稅率
(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費稅
=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1-36%)×36%
=45000+1394212.5=1439212.5(元)。
23.
【答案】C
【解析】考核對委托加工雙方應(yīng)納稅額種類的了解。在委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳委托方的消費稅，受托方繳納增值稅。
24.
【答案】D
【解析】進(jìn)口小轎車的組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)=(120×10+120×10×60%)÷(1-5%)=2021.05(萬元)，
應(yīng)納消費稅=2021.05×5%=101.05(萬元)
25.
【答案】B
【解析】委托加工組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本?！凹庸べM”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本，不包括增值稅稅金)，因此本題組成計稅價格=[5000+2300÷(1+17%)]÷(1-10%)=7739.79(元)。
26.
【答案】D
【解析】帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天。
27.
【答案】D
【解析】AB應(yīng)為合同約定的收款日期的當(dāng)天;只有D符合消費稅稅法的規(guī)定。
28.
【答案】D
【解析】進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進(jìn)口時由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費稅。由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
29.
【答案】A
【解析】有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品時，才能享受又免又退消費稅的政策。除此之外，其他企業(yè)出口，或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時，一律不適用又免又退的政策。
30.
【答案】B
【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品采用免稅政策，退貨時海關(guān)未對其征稅的，可暫不補稅，待內(nèi)銷出廠時再補繳消費稅。
31.
【答案】C
【解析】消費稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。到規(guī)定日期未收到貨款的，也應(yīng)計算繳納消費稅。
32.
【答案】C
【解析】納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。
A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾
C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品
D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車
2.下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是( )。
A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車
B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒
C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油
D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿
3.某外貿(mào)公司2009年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款25萬元，增值稅4.25萬元，支付購進(jìn)化妝品的運輸費用3萬元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為( )。
A.7.5萬元
B.8.4萬元
C.9.7萬元
D.10.5萬元
4.下列各項中，與我國現(xiàn)行出口消費品的退(免)消費稅政策不符的是( )。
A.“免稅但不退稅”
B.“不免稅也不退稅”
C.“不免稅但退稅”
D.“免稅并退稅”
5.下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅
B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人核算地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當(dāng)天
D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退還已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額
6.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2009年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送到門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為( )。
A.5.13萬元
B.6萬元
C.6.60萬元
D.7.72萬元
7.下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有( )。
A.銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量
B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量
C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品實際加工數(shù)量
D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，為向海關(guān)申報進(jìn)口的數(shù)量
8.某外貿(mào)企業(yè)從摩托車廠購進(jìn)摩托車500輛，直接報關(guān)離境出口，取得的增值稅專用發(fā)票注明的單價是每輛5000元，支付從摩托車廠到出境口岸的運費8萬元，裝卸費2萬元，離岸價每輛720美元(美元與人民幣匯率1：8.3)。摩托車消費稅稅率為10%。則該企業(yè)應(yīng)退消費稅稅款是( )。
A.25萬元
B.25.8萬元
C.26萬元
D.29.88萬元
9.某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是( )。
A.5000元
B.6600元
C.7200元
D.7500元
10.納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的( )作為計稅依據(jù)計算消費稅。
A.平均銷售價格
B.銷售價格
C.最低銷售價格
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價格
11.下列項目中，應(yīng)征消費稅的是( )。
A.啤酒屋銷售的自制扎啤
B.土雜商店出售的焰火、鞭炮
C.黃河牌卡車
D.銷售使用過的小轎車
12. 以下說法不正確的是( )。
A.果汁啤酒應(yīng)按照啤酒稅目征收消費稅
B.動力艇不征收消費稅
C.卡丁車不征收消費稅
D.香粉應(yīng)按化妝品稅目征收消費稅
13.消費稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費稅的消費品的( )在境內(nèi)。
A.生產(chǎn)地
B.使用地
C.起運地或所在地
D.銷售地
14.以下征收消費稅的車輛是( )。
A.越野吉普車
B.電動汽車
C.沙灘車
D.大客車
15.以下應(yīng)稅消費品中，適用單一定額稅率的有( )。
A.糧食白酒
B.酒精
C.黃酒
D.啤酒
16.下列情況應(yīng)征消費稅的有( )。
A.藥廠外購已稅酒精配制成含酒精藥膏后銷售
B.商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾后銷售
C.收回后的委托加工實木地板用于職工福利
D.收回后的委托加工糧食白酒直接銷售
17.下列應(yīng)視同銷售繳納消費稅的情況是( )。
A.將外購已稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品
B.將委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品
C.自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品
D.自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資
18.某百貨公司(增值稅一般納稅人)黃金飾品部2009年5月直接零售金首飾3000克，每克零售價200元;以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾200克，換出新首飾600克，收取差價80000元，并收取舊首飾折價補償20元/克。該黃金飾品部當(dāng)月應(yīng)繳消費稅( )元。
A.29059.82
B.29230.77
C.30769.23
D.30940.17
19.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2009年8月生產(chǎn)并銷售某種型號的小轎車200輛，取得增值稅專用發(fā)票注明每輛價款20萬元，增值稅共計680萬元;小轎車適用9%的消費稅稅率，經(jīng)審查，該型號小轎車已達(dá)到減征消費稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的消費稅為( )萬元。
A.280
B.252
C.324
D.216
20.下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回已納消費稅的是( )。
A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈
B.化妝品廠將委托加工收回的已稅酒精作為生產(chǎn)護(hù)膚品的材料之一
C.首飾廠將委托加工收回的已稅戒面制成22K黃金鑲嵌項墜
D.汽車制造廠將委托加工收回的小轎車改裝成工程搶修車
21.甲廠將一批原材料送交乙廠進(jìn)行委托加工，該批原材料不含稅價格10萬元，受托方代墊輔料費1萬元(含稅)，另收取加工費3萬元(含稅)，假定該消費品消費稅稅率為5%，則該項委托加工組成計稅價格為( )。
A.13.68萬元
B.14.13萬元
C.14.74萬元
D.15萬元
22.某有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司，2010年1月從國外進(jìn)口卷煙300箱(每箱250條，每條200支)，支付買價2000000元，到達(dá)我國海關(guān)前的運輸費20000元，保險費8000元，假定進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%，則該批卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅( )。
A.1439212.5元
B.2072945.45元
C.1073571.43元
D.1103142.86元
23.下列關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費品的正確說法是( )。
A.委托方繳納消費稅，受托方繳納營業(yè)稅
B.委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和營業(yè)稅
C.受托方代收代繳委托方的消費稅，受托方繳納增值稅
D.委托方不繳稅，受托方繳納消費稅和增值稅
24.某外貿(mào)進(jìn)出口公司從外國進(jìn)口小轎車120輛，每輛海關(guān)的關(guān)稅完稅價格為10萬元;已知轎車關(guān)稅稅率為60%，消費稅稅率為5%。進(jìn)口這些轎車應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A.0.84
B.63.16
C.96
D.101.05
25.某高爾夫球具廠接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本5000元，球具廠收取含稅加工費2300元(其中包含代墊輔料實際成本800元)，球具廠沒有同類球具的銷售價格，消費稅稅率10%，則組成計稅價格為( )元。
A.5555.56
B.7739.79
C.6980.06
D.6269.23
26.帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.委托方交款的當(dāng)天
B.委托方交貨的當(dāng)天
C.受托方材料入庫的當(dāng)天
D.受托方交貨的當(dāng)天
27.消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為( )。
A.分期收款結(jié)算方式下實際收款的日期
B.賒銷方式下收到貨款的當(dāng)天
C.預(yù)收貨款結(jié)算方式下收到貨款的當(dāng)天
D.預(yù)收貨款結(jié)算方式下發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天
28.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或其代理人向( )海關(guān)申報納稅。
A.企業(yè)所在地
B.企業(yè)核算地
C.貨物入境地
D.報關(guān)地
29.下列情況適用“出口免稅并退稅”政策的是( )。
A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口
B.生產(chǎn)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品
C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品
D.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品
30.某工廠自營出口的辦理完退免稅的鞭炮被對方退貨，入境時海關(guān)未對其征稅，則該工廠( )。
A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)補繳應(yīng)納消費稅
B.暫不補稅，待內(nèi)銷時再補繳消費稅
C.出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物不計算消費稅
D.向稅務(wù)機(jī)關(guān)補繳已退還的消費稅
31.消費稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為( )。
A.發(fā)出貨物的當(dāng)天
B.收到貨款的當(dāng)天
C.合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天
D.雙方約定的任一時間
32.按照《消費稅暫行條例》規(guī)定，納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起( )日內(nèi)申報納稅。
A.5
B.10
C.15
D.30
答案及解析
1.
【答案】B
【解析】金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費稅的征收范圍。外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費稅。
2.
【答案】D
【解析】輪胎不能垮稅目進(jìn)行消費稅抵扣;酒類、溶劑油都不屬于消費稅連續(xù)加工的扣稅項目;只有選項D符合消費稅扣稅規(guī)定。
3.
【答案】A
【解析】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物直接出口，屬于從價定率計征消費稅的應(yīng)稅消費品，計算應(yīng)退消費稅稅款的依據(jù)是外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時征收消費稅的價格，及出口貨物的工廠銷售額，不包括其他費用。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為=25×30%=7.5(萬元)。
4.
【答案】C
【解析】不免稅意味著征稅，不可能再退稅。我國出口退稅政策中沒有這個規(guī)定。
5.
【答案】B
【解析】納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天;因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退還已征的消費稅，但不能直接抵減應(yīng)納稅額。只有選項B符合稅法規(guī)定。
6.
【答案】C
【解析】計稅時要按非獨立核算門市部的銷售額計算消費稅額。77.22÷(1+17%)×10%=6.60(萬元)。
7.
【答案】A
【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的移送使用數(shù)量;委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量;進(jìn)口的應(yīng)稅消費品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量。只有A選項正確。
8.
【答案】A
【解析】5000元×500輛×10%=25(萬元)
消費稅出口退稅從價計算依據(jù)只包括工廠銷售額，不包括其他支出。公式為：應(yīng)退稅額=出口貨物的工廠銷售額×稅率。
9.
【答案】C
【解析】A型啤酒出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000(元)，適用250元/噸的定額稅率;B型啤酒出廠價格(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928.21(元)<3000(元)，適用220元/噸的定額稅率;
該酒廠應(yīng)納消費稅=20×250+10×220=7200(元)。
10.
【答案】B
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
11.
【答案】A
【解析】啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費稅;土雜商店出售的焰火、鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)繳納消費稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳納;卡車不是消費稅的征稅范圍;使用過的小轎車不交消費稅，只在某些情況下交增值稅。
12.
【答案】B
【解析】應(yīng)該征收消費稅的游艇包括動力艇。
13.
【答案】C
【解析】消費稅納稅義務(wù)人規(guī)定中的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于應(yīng)當(dāng)征收消費稅的消費品的起運地或所在地在境內(nèi)。
14.
【答案】A
【解析】征收消費稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動汽車、沙灘車、大客車都不是消費稅的征收范圍。
15.
【答案】C
【解析】選項A采用復(fù)合計稅;選項B采用比例稅率;選項D有兩檔定額稅率;黃酒采用單一定額稅率。
16.
【答案】B
【解析】藥膏不屬于消費稅的征收范圍，所以不征消費稅;商業(yè)企業(yè)外購已稅珠寶玉石加工成金銀首飾銷售的，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅;委托加工收回的消費品在提供時已由加工方代收代繳了消費稅，所以收回后繼續(xù)投入生產(chǎn)的在移送使用時不交消費稅，收回后直接銷售的也不再交消費稅。
17.
【答案】D
【解析】外購已稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品、自制應(yīng)稅消費品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品均于出廠銷售時繳納消費稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費稅。
18.
【答案】B
【解析】不含稅銷售額=(3000×200+80000+200×20)/(1+17%)=584615.38(元)
應(yīng)繳納的消費稅=584615.38×5%=29230.77(元)。
19.
【答案】B
【解析】對生產(chǎn)銷售達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。銷售額=20×200=4000(萬元)，應(yīng)納消費稅稅額= 4000×9%×(1-30%)=252(萬元)。
20.
【答案】A
【解析】選項A屬于稅法規(guī)定的用委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石，可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣;選項B中酒精雖然繳納消費稅，但與護(hù)膚品不屬于一個稅目，不能跨越稅目抵扣已納消費稅;選項C中黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣戒面已納消費稅稅款;選項D中小轎車改裝行為不屬于消費稅的征收范圍，故也不能抵扣上一環(huán)節(jié)已納消費稅。
21.
【答案】B
【解析】委托加工組價公式中的實際成本是指委托方提供加工材料的實際成本，不含增值稅;加工費(含代墊輔料費)也為不含增值稅的費用。
組成計稅價格=[10+(1+3)/(1+17%)]/(1-5%)=14.13(萬元)。
22.
【答案】A
【解析】(1)關(guān)稅完稅價格=2000000+20000+8000=2028000(元)
關(guān)稅=2028000×20%=405600(元)
(2)每條進(jìn)口卷煙適用比例稅率的價格
=[(2028000+405600)÷(300×250)+0.6] ÷(1-36%)=51.64(元)<70(元)
適用36%的比例稅率
(3)進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費稅
=150×300+(2028000+405600+150×300)÷(1-36%)×36%
=45000+1394212.5=1439212.5(元)。
23.
【答案】C
【解析】考核對委托加工雙方應(yīng)納稅額種類的了解。在委托加工業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳委托方的消費稅，受托方繳納增值稅。
24.
【答案】D
【解析】進(jìn)口小轎車的組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)=(120×10+120×10×60%)÷(1-5%)=2021.05(萬元)，
應(yīng)納消費稅=2021.05×5%=101.05(萬元)
25.
【答案】B
【解析】委托加工組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)
其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本?！凹庸べM”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本，不包括增值稅稅金)，因此本題組成計稅價格=[5000+2300÷(1+17%)]÷(1-10%)=7739.79(元)。
26.
【答案】D
【解析】帶料加工、翻新改制的金銀首飾，其消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天。
27.
【答案】D
【解析】AB應(yīng)為合同約定的收款日期的當(dāng)天;只有D符合消費稅稅法的規(guī)定。
28.
【答案】D
【解析】進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，于報關(guān)進(jìn)口時由海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費稅。由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
29.
【答案】A
【解析】有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費品直接出口，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品時，才能享受又免又退消費稅的政策。除此之外，其他企業(yè)出口，或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時，一律不適用又免又退的政策。
30.
【答案】B
【解析】生產(chǎn)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品采用免稅政策，退貨時海關(guān)未對其征稅的，可暫不補稅，待內(nèi)銷出廠時再補繳消費稅。
31.
【答案】C
【解析】消費稅納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。到規(guī)定日期未收到貨款的，也應(yīng)計算繳納消費稅。
32.
【答案】C
【解析】納稅人以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。