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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》臨考押密試題3
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共5大題，20個(gè)小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)
1、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師，為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，在制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策和程序時(shí)遇到以下問(wèn)題，請(qǐng)根據(jù)《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的規(guī)定，代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
<1>、在對(duì)A上市公司的年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，乙項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見(jiàn)分歧，以下有關(guān)于該意見(jiàn)分歧的處理說(shuō)法中不正確的是（ ?。?。
A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢(xún)，以解決和處理這一意見(jiàn)分歧
B.對(duì)處理意見(jiàn)分歧形成的結(jié)論恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行
C.在意見(jiàn)分歧解決之后，乙項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告
D.如果意見(jiàn)分歧沒(méi)有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響
<2>、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象時(shí)，下列敘述正確的是（ ?。?BR> A.對(duì)所有鑒證業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B.對(duì)所有業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
D.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)均無(wú)需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
<3>、在對(duì)B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員要在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施復(fù)核，以使重大事項(xiàng)在出具報(bào)告前得到滿(mǎn)意解決，關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核范圍的下列考慮中不正確的是（ ?。?。
A.項(xiàng)目組就獨(dú)立性問(wèn)題做出的評(píng)價(jià)
B.對(duì)項(xiàng)目組未能解決的遺留問(wèn)題進(jìn)行最終決策
C.在審計(jì)中識(shí)別的已更正和未更正的錯(cuò)報(bào)的重要程度及處理情況
D.在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)以及采取的應(yīng)對(duì)措施
<4>、以下有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A.實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，可以合理保證根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告
B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為主任會(huì)計(jì)師以及C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，考慮到業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和高風(fēng)險(xiǎn)，其指定經(jīng)驗(yàn)豐富的丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以分擔(dān)項(xiàng)目合伙人的部分責(zé)任
D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核可以消除項(xiàng)目中面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
2、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師2011年1月15日接受委托負(fù)責(zé)B公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)，在審閱過(guò)程中，遇到了下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
<1>、2011年2月15日，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集了全部資料，結(jié)束了外勤工作，2011年3月1日，與E公司管理層就審閱意見(jiàn)達(dá)成一致。第二天，B公司管理層正式批準(zhǔn)了2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。2011年3月10日，B公司將已審閱的財(cái)務(wù)報(bào)表和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審閱報(bào)告一并對(duì)外報(bào)出。則乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署的審閱報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是（ ?。?。
A.2011年2月15日
B.2011年3月1日
C.2011年3月2日
D.2011年3月10日
<2>、在審閱業(yè)務(wù)中，B公司告知乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師該公司存貨采用了高于可變現(xiàn)凈值的成本計(jì)價(jià)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱后，建議被審閱客戶(hù)修改，但是遭到拒絕，則不可能發(fā)表（ ?。┙Y(jié)論的審閱報(bào)告。
A.無(wú)保留
B.保留
C.否定
D.無(wú)法提供任何保證
<3>、審閱報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明審閱的性質(zhì)，下列選項(xiàng)中不屬于范圍段內(nèi)容的是（ ?。?。
A.審閱業(yè)務(wù)所依據(jù)的準(zhǔn)則
B.審閱主要限于詢(xún)問(wèn)和分析程序，且保證程度低于審計(jì)
C.如無(wú)法對(duì)報(bào)表提供任何保證，應(yīng)當(dāng)在范圍段中提及理由
D.沒(méi)有實(shí)施審計(jì)，因而不發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
3、丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)C上市實(shí)體2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中，遇到以下關(guān)于其他特殊項(xiàng)目審計(jì)的問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
<1>、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的說(shuō)法中不正確的是（ ?。?BR> A.會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)會(huì)影響會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性程度
B.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)屬于不確定性相對(duì)較低的會(huì)計(jì)估計(jì)
C.會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確程度取決于管理層對(duì)不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果做出的主觀(guān)判斷
D.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)
<2>、會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)管理層適用的假設(shè)的合理性時(shí)，其可能需要考慮的內(nèi)容不包括（ ?。?。
A.單項(xiàng)假設(shè)是否顯得合理
B.假設(shè)是否相互依賴(lài)且具有內(nèi)在一致性
C.當(dāng)將這些假設(shè)匯總起來(lái)考慮或結(jié)合其他假設(shè)考慮時(shí)，無(wú)論是對(duì)特定會(huì)計(jì)估計(jì)還是其他會(huì)計(jì)估計(jì)，這些假設(shè)是否顯得合理
D.對(duì)于賬面價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，假設(shè)是否恰當(dāng)?shù)胤从晨捎^(guān)察到的市場(chǎng)假設(shè)
<3>、在針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以判斷特定環(huán)境下的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理，并在必要時(shí)是否得以充分披露。在下列程序中，可供注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的進(jìn)一步審計(jì)程序不包括（ ?。?。
A.了解做出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員的經(jīng)驗(yàn)和能力
B.復(fù)核和測(cè)試管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程
C.運(yùn)用獨(dú)立估計(jì)與管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)比較
D.復(fù)核能夠證實(shí)會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的期后事項(xiàng)
<4>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷確定會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，并實(shí)施相應(yīng)的程序予以應(yīng)對(duì)，下列說(shuō)法不正確的是（ ?。?。
A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性程度，可能影響會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)管理層偏向的敏感性
B.如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為管理層沒(méi)有適當(dāng)處理估計(jì)不確定性對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在必要時(shí)作出用于評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)合理性的點(diǎn)估計(jì)
C.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性程度，受預(yù)測(cè)期的長(zhǎng)度和從過(guò)去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來(lái)事項(xiàng)的相關(guān)性的影響
D.如果管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)量是否足夠可靠，能否滿(mǎn)足適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)
4、壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人對(duì)H公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
<1>、在審計(jì)的過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了內(nèi)部審計(jì)人員的工作，在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的內(nèi)容不包括（ ?。?。
A.內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力
B.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性
C.內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通
D.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注
<2>、在審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用了專(zhuān)家的工作，以下有關(guān)說(shuō)法中正確的是（ ?。?。
A.專(zhuān)家不必遵守保密原則
B.外部專(zhuān)家的工作底稿屬于審計(jì)工作底稿的一部分
C.專(zhuān)家僅指會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的專(zhuān)家
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀(guān)性
<3>、如果專(zhuān)家工作結(jié)果未能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)或?qū)＜夜ぷ鹘Y(jié)果與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施不包括（ ?。?。
A.與H公司和專(zhuān)家討論
B.聘請(qǐng)其他專(zhuān)家對(duì)專(zhuān)家的工作予以證實(shí)
C.出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新對(duì)專(zhuān)家所提供的證據(jù)實(shí)施追加的審計(jì)程序
<4>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能不需要利用到專(zhuān)家的工作是（ ?。?。
A.了解H公司及其環(huán)境
B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施
D.根據(jù)尚未調(diào)整或披露的錯(cuò)報(bào)確定審計(jì)意見(jiàn)
5、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。
<1>、根據(jù)甲公司實(shí)際情況，以下不屬于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性分析程序的是（ ?。?。
A.分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性
B.選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，但為甲公司重要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證
C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對(duì)比分析，評(píng)價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性
D.分析長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，要求甲公司作出解釋?zhuān)袛嗉坠臼欠袢狈攤芰蚶脩?yīng)付賬款隱瞞利潤(rùn)；并注意其是否可能無(wú)需支付，確定無(wú)需支付的應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分
<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題，其中會(huì)計(jì)處理中不正確的是（ ?。?。
A.一項(xiàng)年初已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，尚未辦理竣工決算，按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待半年后辦理了竣工決算手續(xù)，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額
B.一項(xiàng)處于修理過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，由于不符合資本化條件，沒(méi)有轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊
C.一項(xiàng)持有待售的固定資產(chǎn)，沒(méi)有計(jì)提折舊，也沒(méi)有進(jìn)行減值測(cè)試
D.當(dāng)年度固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出，符合資本化條件，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除
<3>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測(cè)試的重點(diǎn)不包括（ ?。?。
A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)
B.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營(yíng)業(yè)外收支等會(huì)計(jì)記錄的正確性
C.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無(wú)重大差異
D.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出
<4>、在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能證實(shí)應(yīng)付賬款被高估的是（ ?。?。
A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證
B.檢查采購(gòu)文件以確定是否使用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單
C.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬
D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款
<5>、甲公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬往來(lái)賬戶(hù)年末余額及本年度進(jìn)貨總額如下，在進(jìn)行函證時(shí)可以不函證的是（ ?。?。
A.4 497 000元 68 200元
B.0 元 47 015 300元
C.98 000元 92 000元
D.3 032 000元 2 897 000元