單項選擇題
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值(計稅價格)為350萬元。甲公司對該債務(wù)再組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為( )。(2007年考題)
A．40．5萬元
B．100萬元
C．120．5萬元
D．180萬元
【答案】A
【解析】甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=450—350×(1+17％)=40.5(萬元)。
多項選擇題
甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項如下：
(1)20 × 5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時，土地使用權(quán)的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用50年。
(2)20 ×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為900萬元，預計使用
50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。20×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預計使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20×8年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。
(3)20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1400萬元，預計使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元(不包括土地使用權(quán)成本)。
(4)20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1200萬元，預計使用50年。取得當月，甲公司在該地塊上工建造辦公樓。至20×8年12月31日，辦公樓尚未達到預定可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3000萬元。20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價值為1300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。
甲公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預計凈殘值均為零；對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。(2009年新制度考題)
(1)下列各項關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有( )。
A．股東作為出資投八的土地使用權(quán)取得時按照公允價值確認為無形資產(chǎn)
B．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)
C．住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)
D．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)
E．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
(2)下列各項關(guān)于甲公司地上建筑物會計處理的表述中，正確的有( )。
A．股東作為出資投入的地上建筑物確認為同定資產(chǎn)
B．股東作為出資投入的地上建筑物20×8年計提折舊60萬元
C．住宅小區(qū)20×8年12月31日作為存貨列示，并按照12000萬元計量
D．商業(yè)設(shè)施20×8年12月31日作為同定資產(chǎn)列示，并按照5925萬元計量
E．在建辦公樓20×8年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照3000萬元計量
(3)下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中．正確的有( )。
A．政府補助收到時確認為遞延收益
B．收到的政府補助于20×8年9月20日開始攤銷并計入損益
C．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)20×8年12月31日按照1200萬元計餐
D．住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額不計入住宅小區(qū)開發(fā)成本
E．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計人商業(yè)設(shè)施的建造成本
【答案】(1)ABD；(2)ABD；(3)AB
【解析】
(1)選項E，企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。但應(yīng)該在出租日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，而非“決定出租日”。股東作為出資投入的土地使用權(quán)應(yīng)確認無形資產(chǎn)，地上建筑物確認為同定資產(chǎn)；商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)，建造成本計人固定資產(chǎn)；住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計入開發(fā)成本；在建辦公樓占用的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)，建造成本作為固定資產(chǎn)。
(2)選項A正確；選項B正確，股東投入同定資產(chǎn)折舊=3000／50=60(萬元)；選項c錯洪，住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計人建造房屋建筑物成本；選項D正確，商業(yè)設(shè)施同定資產(chǎn)=6000-6000／20／12×3=5925(萬元)；選項E錯誤，房地產(chǎn)尚未出租，不能作為投資性房地產(chǎn)核算。 (3)選項A、B正確，取得資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)該計入遞延收益，并在資產(chǎn)的使用期內(nèi)攤銷并計入損益；選項C錯誤．在建辦公樓土地使用權(quán)期末賬面價值=1200-1200／50／12×11=1178(萬元)；選項D錯誤，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)全額計入住宅小區(qū)開發(fā)成本；選項E錯誤，商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計人管理費用。
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司與乙公司就其所欠乙公司購貨款450萬元進行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值(計稅價格)為350萬元。甲公司對該債務(wù)再組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為( )。(2007年考題)
A．40．5萬元
B．100萬元
C．120．5萬元
D．180萬元
【答案】A
【解析】甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認的債務(wù)重組利得=450—350×(1+17％)=40.5(萬元)。
多項選擇題
甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項如下：
(1)20 × 5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時，土地使用權(quán)的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用50年。
(2)20 ×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為900萬元，預計使用
50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。20×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預計使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20×8年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。
(3)20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1400萬元，預計使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元(不包括土地使用權(quán)成本)。
(4)20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1200萬元，預計使用50年。取得當月，甲公司在該地塊上工建造辦公樓。至20×8年12月31日，辦公樓尚未達到預定可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3000萬元。20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價值為1300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。
甲公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預計凈殘值均為零；對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。(2009年新制度考題)
(1)下列各項關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有( )。
A．股東作為出資投八的土地使用權(quán)取得時按照公允價值確認為無形資產(chǎn)
B．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)
C．住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)
D．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)
E．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)
(2)下列各項關(guān)于甲公司地上建筑物會計處理的表述中，正確的有( )。
A．股東作為出資投入的地上建筑物確認為同定資產(chǎn)
B．股東作為出資投入的地上建筑物20×8年計提折舊60萬元
C．住宅小區(qū)20×8年12月31日作為存貨列示，并按照12000萬元計量
D．商業(yè)設(shè)施20×8年12月31日作為同定資產(chǎn)列示，并按照5925萬元計量
E．在建辦公樓20×8年12月31日作為投資性房地產(chǎn)列示，并按照3000萬元計量
(3)下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中．正確的有( )。
A．政府補助收到時確認為遞延收益
B．收到的政府補助于20×8年9月20日開始攤銷并計入損益
C．在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)20×8年12月31日按照1200萬元計餐
D．住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額不計入住宅小區(qū)開發(fā)成本
E．商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計人商業(yè)設(shè)施的建造成本
【答案】(1)ABD；(2)ABD；(3)AB
【解析】
(1)選項E，企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。但應(yīng)該在出租日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，而非“決定出租日”。股東作為出資投入的土地使用權(quán)應(yīng)確認無形資產(chǎn)，地上建筑物確認為同定資產(chǎn)；商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)，建造成本計人固定資產(chǎn)；住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計入開發(fā)成本；在建辦公樓占用的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)，建造成本作為固定資產(chǎn)。
(2)選項A正確；選項B正確，股東投入同定資產(chǎn)折舊=3000／50=60(萬元)；選項c錯洪，住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計人建造房屋建筑物成本；選項D正確，商業(yè)設(shè)施同定資產(chǎn)=6000-6000／20／12×3=5925(萬元)；選項E錯誤，房地產(chǎn)尚未出租，不能作為投資性房地產(chǎn)核算。 (3)選項A、B正確，取得資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)該計入遞延收益，并在資產(chǎn)的使用期內(nèi)攤銷并計入損益；選項C錯誤．在建辦公樓土地使用權(quán)期末賬面價值=1200-1200／50／12×11=1178(萬元)；選項D錯誤，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)全額計入住宅小區(qū)開發(fā)成本；選項E錯誤，商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計人管理費用。