二、審計的過程
（三）確定重要性
【名詞解釋】重要性
重要性：錯報重大與否的界限（標準）
重要性的確定是一個不斷完善的過程（初步確定，修訂，最終確定）。在評估重大錯報風(fēng)險之前應(yīng)當(dāng)初步確定。
例：一個人丟了錢，重要不重要？
不能一概而論。要從定量（金額）和定性（性質(zhì)）兩個方面看衡量。
從數(shù)量方面看，要看這個人的財產(chǎn)（資產(chǎn)總額），要看他年收入（營業(yè)收入），或者要看他的凈資產(chǎn)；
從性質(zhì)方面看，要看他是怎么丟的（因公、因私？），丟的是什么錢（公款、私款？），在什么場合丟的（賭博、救火？），影響到什么事情（看病，看電影？）、影響面大不大（影響前程，還是影響一件事）
人尚且如此，要確定一個企業(yè)財務(wù)報表中的錯報是否重大更為復(fù)雜。第八章第三節(jié)專門討論這個問題。
【多項選擇題，2011年，4分】
A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在確定重要性及評價錯報時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
4.在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有（ ）。
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.實際執(zhí)行的重要性
C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【答案】ABC
【解析】注冊會計師運用重要性，是為界定錯報是否“重要”，而運用明顯微小錯報的臨界值是為了界定錯報是否“不重要”。因此，明顯微小錯報的臨界值與重要性之間存在本質(zhì)區(qū)別。
5.在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍
C.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果
D.甲公司管理層和治理層的期望值
【答案】ABC
【解析】通常而言，實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%（說明A正確）；按規(guī)定，確定實際執(zhí)行的重要性需要考慮B中情況以及在實施風(fēng)險評估過程中更新的對被審計單位的了解（說明C正確）。確定重要性水平時，不考慮個別財務(wù)報表使用者（被審計單位屬于財務(wù)報表的使用者之一）的信息需求。
6.下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有（ ）。
A.甲公司情況發(fā)生重大變化
B.A注冊會計師獲取新的信息
C.通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化
D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性
【答案】ABC
【解析】按規(guī)定，注冊會計師可能需要在A、B、C這三種情況下對財務(wù)報表整體的重要性做出修改
（三）確定重要性
【名詞解釋】重要性
重要性：錯報重大與否的界限（標準）
重要性的確定是一個不斷完善的過程（初步確定，修訂，最終確定）。在評估重大錯報風(fēng)險之前應(yīng)當(dāng)初步確定。
例：一個人丟了錢，重要不重要？
不能一概而論。要從定量（金額）和定性（性質(zhì)）兩個方面看衡量。
從數(shù)量方面看，要看這個人的財產(chǎn)（資產(chǎn)總額），要看他年收入（營業(yè)收入），或者要看他的凈資產(chǎn)；
從性質(zhì)方面看，要看他是怎么丟的（因公、因私？），丟的是什么錢（公款、私款？），在什么場合丟的（賭博、救火？），影響到什么事情（看病，看電影？）、影響面大不大（影響前程，還是影響一件事）
人尚且如此，要確定一個企業(yè)財務(wù)報表中的錯報是否重大更為復(fù)雜。第八章第三節(jié)專門討論這個問題。
【多項選擇題，2011年，4分】
A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表。在確定重要性及評價錯報時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。
4.在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有（ ）。
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.實際執(zhí)行的重要性
C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性
D.明顯微小錯報的臨界值
【答案】ABC
【解析】注冊會計師運用重要性，是為界定錯報是否“重要”，而運用明顯微小錯報的臨界值是為了界定錯報是否“不重要”。因此，明顯微小錯報的臨界值與重要性之間存在本質(zhì)區(qū)別。
5.在確定實際執(zhí)行的重要性時，下列各項因素中，A注冊會計師認為應(yīng)當(dāng)考慮的有（ ）。
A.財務(wù)報表整體的重要性
B.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍
C.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果
D.甲公司管理層和治理層的期望值
【答案】ABC
【解析】通常而言，實際執(zhí)行的重要性為財務(wù)報表整體重要性的50%～75%（說明A正確）；按規(guī)定，確定實際執(zhí)行的重要性需要考慮B中情況以及在實施風(fēng)險評估過程中更新的對被審計單位的了解（說明C正確）。確定重要性水平時，不考慮個別財務(wù)報表使用者（被審計單位屬于財務(wù)報表的使用者之一）的信息需求。
6.下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務(wù)報表整體的重要性的有（ ）。
A.甲公司情況發(fā)生重大變化
B.A注冊會計師獲取新的信息
C.通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經(jīng)營情況的了解發(fā)生變化
D.審計過程中累積錯報的匯總數(shù)接近財務(wù)報表整體的重要性
【答案】ABC
【解析】按規(guī)定，注冊會計師可能需要在A、B、C這三種情況下對財務(wù)報表整體的重要性做出修改