第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架
一、單項選擇題
1、下列選項中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是（ ）。
A.在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，對或有事項向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢
B.在對特殊存貨進(jìn)行計價測試時，請專業(yè)評估師幫助確認(rèn)存貨計價
C.在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，在某特殊審計領(lǐng)域向有經(jīng)驗的其他注冊會計師尋求幫助
D.在對某集團(tuán)合并財務(wù)報表進(jìn)行審計時，由于該會計師事務(wù)所從未審計過合并財務(wù)報表，向其他會計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助
2、保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在下列情形中，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不會視為違反保密的職業(yè)道德的是（ ?。?BR> A.對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告中進(jìn)行說明
B.在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況
C.因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況
D.被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
3、下列選項中，會計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是（ ）。
A.接受委托后，后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權(quán)后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持
B.某利害關(guān)系人向法院起訴會計師事務(wù)所，要求會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)
C.未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為
D.接受注冊會計師協(xié)會依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)
4、以下對保密要求的說法中不正確的是（ ?。?BR> A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密
B.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊會計師可以披露其在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息
C.如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權(quán)，注冊會計師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息
D.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查，此時注冊會計師有權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行披露
5、如果會計師事務(wù)所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計師事務(wù)所，該情形將因（ ?。┮蛩貙?dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
A.密切關(guān)系
B.自身利益
C.自我評價
D.外在壓力
6、以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是（ ?。?。
A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工
B.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守
C.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運行
D.制定有關(guān)政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響
7、在承接業(yè)務(wù)的過程，下列可能對職業(yè)道德基本原則不會產(chǎn)生不利影響的是（ ?。?。
A.在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進(jìn)行比較
B.由于對提供的服務(wù)比較熟悉，報價低于同行的水平
C.根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務(wù)的個人支付20%的業(yè)務(wù)中介費用
D.在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費用
8、下列有關(guān)職業(yè)道德概念框架具體運用的有關(guān)描述中，正確的是（ ?。?。
A.注冊會計師只要考取了注冊會計師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力
B.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響
C.注冊會計師在與現(xiàn)任注冊會計師討論客戶事項前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意
D.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
9、如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響可將其降至可接受水平。下列防范措施中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A.征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進(jìn)行溝通
B.在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性
C.向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復(fù)印件
D.直接與現(xiàn)任注冊會計師進(jìn)行溝通并向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復(fù)印件
10、注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（ ?。?BR> A.審計費用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時間等因素
B.審計費用根據(jù)注冊會計師關(guān)于客戶財務(wù)報表的報告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來確定
C.審計費用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定
D.審計費用是根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定
11、下列情形中，沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是（ ?。?BR> A.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系
B.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù)
C.某項目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對W公司審計，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財務(wù)報表審計工作
D.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金和其他資產(chǎn)的責(zé)任
二、多項選擇題
1、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠信基本原則（ ?。?。
A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假
B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來單位
C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反
D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露
2、下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法中，正確的有（ ）。
A.如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，會員不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)
B.獨立性有兩個方面，實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立
C.注冊會計師不得無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作
D.在未經(jīng)被審計單位允許的前提下，注冊會計師不得接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查
3、甲公司（上市公司）擬聘請ABC會計師事務(wù)所審計其2009年度財務(wù)報表，以下情況屬于因自我評價產(chǎn)生不利影響的有（ ?。?。
A.ABC會計師事務(wù)所派遣A注冊會計師為甲公司提供編制2009年會計記錄和財務(wù)報表服務(wù)，A為此次審計項目組成員
B.2009年5月中旬，在甲公司與其客戶丙公司之間發(fā)生訴訟時，注冊會計師B擔(dān)任其辯護(hù)人，此次審計安排B加入審計項目組
C.ABC會計師事務(wù)所的C注冊會計師現(xiàn)兼任甲公司總經(jīng)理，C為此次審計項目組成員
D.甲公司總經(jīng)理的妻子D是ABC會計師事務(wù)所的員工，D為此次審計項目組成員
4、下列關(guān)于注冊會計師執(zhí)業(yè)道德的描述中，不正確的有（ ?。?。
A.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場
B.前任注冊會計師未經(jīng)被審計單位同意提供給后任注冊會計師工作底稿
C.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員無須對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密
D.注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種情況屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形
5、下列情況中，可能會對注冊會計師職業(yè)道德的遵循產(chǎn)生不利影響的有（ ）。
A.接受客戶提供的禮品或款待
B.持有被審計單位的股票
C.代為保管客戶資金或其他資產(chǎn)
D.與客戶的高級管理人員之間存在主要近親屬關(guān)系
6、在接受某一新客戶或在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時可能采取以下防范措施（ ）。
A.對客戶進(jìn)行了解
B.獲取客戶對改進(jìn)公司治理或內(nèi)部控制的承諾
C.利用專家的工作
D.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間要求與客戶達(dá)成一致
7、注冊會計師為了消除或有收費導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括（ ?。?。
A.向預(yù)期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的基礎(chǔ)
B.預(yù)先就收費的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議
C.實施質(zhì)量控制政策和程序
D.由獨立第三方復(fù)核注冊會計師已執(zhí)行的工作
8、保管客戶資金或其他資產(chǎn)可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。注冊會計師受托管理他人資金（或其他資產(chǎn)）時，應(yīng)當(dāng)采取下列措施（ ?。?。
A.隨時準(zhǔn)備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得
B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個人或會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開
C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)
D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)
9、下列關(guān)于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的描述中，正確的有（ ?。?BR> A.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)
B.任何情況下，注冊會計師均應(yīng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任
C.注冊會計師不應(yīng)通過廣告或其他不恰當(dāng)?shù)臓I銷方式拓展業(yè)務(wù)
D.如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響
三、簡答題
1、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響可能存在多種情形或關(guān)系。請回答對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素具體可以歸納為哪幾類，并完成下表。
對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形 產(chǎn)生不利影響的因素
審計項目組成員與審計客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商
會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費安排
在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人
會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)
注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇（價值重大）
會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息
項目小組成員的妻子是客戶的出納
會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅
注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當(dāng)會計處理，否則將不被提升
2、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2010年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：
（1）ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。
（2）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘擔(dān)任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的審計負(fù)責(zé)人。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。
（3）V公司因為產(chǎn)品質(zhì)量問題與X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項目組成員B注冊會計師擔(dān)任V公司的辯護(hù)人。
（4）項目組成員C注冊會計師出資500萬元與V公司共同成立了Y公司，對Y公司實施共同控制。
（5）項目組成員D注冊會計師兩年前為V公司財務(wù)主管，離職后跟V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。
要求：請就上述5種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。
【該題針對“保密”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權(quán)后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。
【該題針對“保密”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，選項B不正確。
【該題針對“保密”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD均屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：推介自身和工作時，不應(yīng)貶低其他會員或與其工作進(jìn)行比較。注冊會計師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金，也不應(yīng)向客戶或其他第三方支付介紹費。
【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書;選項B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項D，如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D不恰當(dāng)，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進(jìn)行溝通。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B屬或有收費。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響;選項B，注冊會計師不得采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù);選項C，會計師事務(wù)所應(yīng)定期輪換項目負(fù)責(zé)人及簽字的注冊會計師。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)時發(fā)現(xiàn)客戶報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：（1）含有重大虛假或誤導(dǎo)性陳述;（2）含有草率提供的陳述或信息;（3）遺漏或掩蓋應(yīng)當(dāng)包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導(dǎo)。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊會計師可以接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。這種情況并不屬于泄密的行為。
【該題針對“保密”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，屬于因過度推介產(chǎn)生的不利影響;選項D，屬于因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響。
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項B，前任注冊會計師必須經(jīng)被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿;選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍需對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密;選項D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上做法都是可以采取的防范措施。
【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：上述做法都是可以采取應(yīng)對或有收費的措施。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。
對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形 產(chǎn)生不利影響的因素
審計項目組成員與審計客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商 自身利益
會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費安排 自身利益
在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人 過度推介
會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù) 自我評價
注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇（價值重大） 密切關(guān)系
會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息 自我評價
項目小組成員的妻子是客戶的出納 密切關(guān)系
會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅 外在壓力
注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當(dāng)會計處理，否則將不被提升 外在壓力
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：（1）產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊會計師不得對其他會員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。
（2）產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> （3）產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過度推介不利影響。
（4）產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。
（5）產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。
【答案解析】：
【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識點進(jìn)行考核】
一、單項選擇題
1、下列選項中，不符合專業(yè)勝任能力要求的是（ ）。
A.在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，對或有事項向相關(guān)律師進(jìn)行咨詢
B.在對特殊存貨進(jìn)行計價測試時，請專業(yè)評估師幫助確認(rèn)存貨計價
C.在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，在某特殊審計領(lǐng)域向有經(jīng)驗的其他注冊會計師尋求幫助
D.在對某集團(tuán)合并財務(wù)報表進(jìn)行審計時，由于該會計師事務(wù)所從未審計過合并財務(wù)報表，向其他會計師事務(wù)所有經(jīng)驗的注冊會計師尋求幫助
2、保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認(rèn)為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在下列情形中，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不會視為違反保密的職業(yè)道德的是（ ?。?BR> A.對因商業(yè)信息而導(dǎo)致的財務(wù)報表重大不公允情況在審計報告中進(jìn)行說明
B.在未取得客戶授權(quán)的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務(wù)報表的有關(guān)情況
C.因與其他會計師事務(wù)所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關(guān)情況
D.被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關(guān)情況
3、下列選項中，會計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是（ ）。
A.接受委托后，后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權(quán)后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持
B.某利害關(guān)系人向法院起訴會計師事務(wù)所，要求會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)
C.未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為
D.接受注冊會計師協(xié)會依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)
4、以下對保密要求的說法中不正確的是（ ?。?BR> A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對其預(yù)期的客戶或雇傭單位的信息予以保密
B.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，注冊會計師可以披露其在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息
C.如果法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶或雇用單位的授權(quán)，注冊會計師可以披露客戶或雇用單位的涉密信息
D.接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查，此時注冊會計師有權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行披露
5、如果會計師事務(wù)所堅持不同意審計客戶對某項交易的會計處理，審計客戶可能不將計劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計師事務(wù)所，該情形將因（ ?。┮蛩貙?dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。
A.密切關(guān)系
B.自身利益
C.自我評價
D.外在壓力
6、以下屬于具體業(yè)務(wù)層面的防范措施的是（ ?。?。
A.輪換鑒證業(yè)務(wù)項目組合伙人和高級員工
B.建立懲戒機(jī)制，保障相關(guān)政策和程序得到遵守
C.指定高級管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)督質(zhì)量控制系統(tǒng)是否有效運行
D.制定有關(guān)政策和程序，防止項目組以外的人員對業(yè)務(wù)結(jié)果施加不當(dāng)影響
7、在承接業(yè)務(wù)的過程，下列可能對職業(yè)道德基本原則不會產(chǎn)生不利影響的是（ ?。?。
A.在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進(jìn)行比較
B.由于對提供的服務(wù)比較熟悉，報價低于同行的水平
C.根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務(wù)的個人支付20%的業(yè)務(wù)中介費用
D.在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費用
8、下列有關(guān)職業(yè)道德概念框架具體運用的有關(guān)描述中，正確的是（ ?。?。
A.注冊會計師只要考取了注冊會計師證書，就說明其具備了專業(yè)勝任能力
B.會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份將產(chǎn)生外界壓力導(dǎo)致的不利影響
C.注冊會計師在與現(xiàn)任注冊會計師討論客戶事項前應(yīng)當(dāng)征得客戶的書面同意
D.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)該拒絕接受委托或解除業(yè)務(wù)約定
9、如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響可將其降至可接受水平。下列防范措施中不恰當(dāng)?shù)氖牵ā 。?BR> A.征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進(jìn)行溝通
B.在與被審計單位的溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性
C.向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復(fù)印件
D.直接與現(xiàn)任注冊會計師進(jìn)行溝通并向現(xiàn)任注冊會計師提供第二次意見的復(fù)印件
10、注冊會計師在確定審計收費時，下列違反了職業(yè)道德守則的是（ ?。?BR> A.審計費用應(yīng)考慮從事該業(yè)務(wù)可能耗用的時間等因素
B.審計費用根據(jù)注冊會計師關(guān)于客戶財務(wù)報表的報告能否獲得銀行貸款的批準(zhǔn)來確定
C.審計費用是根據(jù)所提供服務(wù)的性質(zhì)和注冊會計師的專業(yè)能力等因素來確定
D.審計費用是根據(jù)支付給以前的注冊會計師的費用來確定
11、下列情形中，沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是（ ?。?BR> A.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系
B.注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù)
C.某項目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對W公司審計，由于對W公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財務(wù)報表審計工作
D.除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金和其他資產(chǎn)的責(zé)任
二、多項選擇題
1、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果遇到下列情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則違背誠信基本原則（ ?。?。
A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的存貨永續(xù)盤存表有明顯的虛假
B.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬遺漏了許多重要的往來單位
C.注冊會計師發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理兩次對同一問題的陳述完全相反
D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)客戶有一起正在訴訟的法律糾紛而且很可能導(dǎo)致大額違約賠款而未作任何披露
2、下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法中，正確的有（ ）。
A.如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差，會員不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)
B.獨立性有兩個方面，實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立
C.注冊會計師不得無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作
D.在未經(jīng)被審計單位允許的前提下，注冊會計師不得接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查
3、甲公司（上市公司）擬聘請ABC會計師事務(wù)所審計其2009年度財務(wù)報表，以下情況屬于因自我評價產(chǎn)生不利影響的有（ ?。?。
A.ABC會計師事務(wù)所派遣A注冊會計師為甲公司提供編制2009年會計記錄和財務(wù)報表服務(wù)，A為此次審計項目組成員
B.2009年5月中旬，在甲公司與其客戶丙公司之間發(fā)生訴訟時，注冊會計師B擔(dān)任其辯護(hù)人，此次審計安排B加入審計項目組
C.ABC會計師事務(wù)所的C注冊會計師現(xiàn)兼任甲公司總經(jīng)理，C為此次審計項目組成員
D.甲公司總經(jīng)理的妻子D是ABC會計師事務(wù)所的員工，D為此次審計項目組成員
4、下列關(guān)于注冊會計師執(zhí)業(yè)道德的描述中，不正確的有（ ?。?。
A.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀、公正的立場
B.前任注冊會計師未經(jīng)被審計單位同意提供給后任注冊會計師工作底稿
C.在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員無須對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密
D.注冊會計師接受客戶贈送的別墅，這種情況屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形
5、下列情況中，可能會對注冊會計師職業(yè)道德的遵循產(chǎn)生不利影響的有（ ）。
A.接受客戶提供的禮品或款待
B.持有被審計單位的股票
C.代為保管客戶資金或其他資產(chǎn)
D.與客戶的高級管理人員之間存在主要近親屬關(guān)系
6、在接受某一新客戶或在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度，并在必要時可能采取以下防范措施（ ）。
A.對客戶進(jìn)行了解
B.獲取客戶對改進(jìn)公司治理或內(nèi)部控制的承諾
C.利用專家的工作
D.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時間要求與客戶達(dá)成一致
7、注冊會計師為了消除或有收費導(dǎo)致的不利影響，可以采取的措施包括（ ?。?。
A.向預(yù)期的報告使用者披露注冊會計師所執(zhí)行的工作及收費的基礎(chǔ)
B.預(yù)先就收費的基礎(chǔ)與客戶達(dá)成書面協(xié)議
C.實施質(zhì)量控制政策和程序
D.由獨立第三方復(fù)核注冊會計師已執(zhí)行的工作
8、保管客戶資金或其他資產(chǎn)可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，尤其可能對客觀和公正原則以及良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響。注冊會計師受托管理他人資金（或其他資產(chǎn)）時，應(yīng)當(dāng)采取下列措施（ ?。?。
A.隨時準(zhǔn)備向相關(guān)人員報告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得
B.將客戶資金或其他資產(chǎn)與其個人或會計師事務(wù)所的資產(chǎn)分開
C.遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)
D.僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)
9、下列關(guān)于注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用的描述中，正確的有（ ?。?BR> A.如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)
B.任何情況下，注冊會計師均應(yīng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任
C.注冊會計師不應(yīng)通過廣告或其他不恰當(dāng)?shù)臓I銷方式拓展業(yè)務(wù)
D.如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注產(chǎn)生自身利益導(dǎo)致的不利影響
三、簡答題
1、對遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響可能存在多種情形或關(guān)系。請回答對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素具體可以歸納為哪幾類，并完成下表。
對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形 產(chǎn)生不利影響的因素
審計項目組成員與審計客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商
會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費安排
在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人
會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)
注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇（價值重大）
會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息
項目小組成員的妻子是客戶的出納
會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅
注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當(dāng)會計處理，否則將不被提升
2、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2010年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：
（1）ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進(jìn)行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。
（2）在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師受聘擔(dān)任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的審計負(fù)責(zé)人。為保持獨立性，ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行該審計業(yè)務(wù)前，將A注冊會計師調(diào)離審計小組。
（3）V公司因為產(chǎn)品質(zhì)量問題與X公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，項目組成員B注冊會計師擔(dān)任V公司的辯護(hù)人。
（4）項目組成員C注冊會計師出資500萬元與V公司共同成立了Y公司，對Y公司實施共同控制。
（5）項目組成員D注冊會計師兩年前為V公司財務(wù)主管，離職后跟V公司沒有任何聯(lián)系，且不擁有V公司的股票。
要求：請就上述5種情況判斷是否對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響，屬于何種類型，并簡要說明理由。
一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：該會計師事務(wù)所在執(zhí)行合并財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務(wù)。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求揭示有關(guān)信息的借口。
【該題針對“保密”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權(quán)后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。
【該題針對“保密”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍然應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密，選項B不正確。
【該題針對“保密”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD均屬于會計師事務(wù)所層面的防范措施。
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：推介自身和工作時，不應(yīng)貶低其他會員或與其工作進(jìn)行比較。注冊會計師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費或傭金，也不應(yīng)向客戶或其他第三方支付介紹費。
【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書;選項B，該情形屬于產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響;選項D，如果會計師事務(wù)所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。
【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D不恰當(dāng)，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進(jìn)行溝通。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B屬或有收費。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響;選項B，注冊會計師不得采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù);選項C，會計師事務(wù)所應(yīng)定期輪換項目負(fù)責(zé)人及簽字的注冊會計師。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)時發(fā)現(xiàn)客戶報告、報表、溝通函件或其他信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關(guān)聯(lián)則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：（1）含有重大虛假或誤導(dǎo)性陳述;（2）含有草率提供的陳述或信息;（3）遺漏或掩蓋應(yīng)當(dāng)包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產(chǎn)生誤導(dǎo)。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊會計師可以接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。這種情況并不屬于泄密的行為。
【該題針對“保密”知識點進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，屬于因過度推介產(chǎn)生的不利影響;選項D，屬于因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響。
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項B，前任注冊會計師必須經(jīng)被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿;選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關(guān)系之后，會員仍需對在職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中獲知的信息保密;選項D屬于密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上做法都是可以采取的防范措施。
【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識點進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：上述做法都是可以采取應(yīng)對或有收費的措施。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕承擔(dān)保管客戶資金或其他資產(chǎn)的責(zé)任。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進(jìn)行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系和外在壓力。
對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的具體情形 產(chǎn)生不利影響的因素
審計項目組成員與審計客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商 自身利益
會計師事務(wù)所與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的或有收費安排 自身利益
在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人 過度推介
會計師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù) 自我評價
注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇（價值重大） 密切關(guān)系
會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供的其他服務(wù)，直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息 自我評價
項目小組成員的妻子是客戶的出納 密切關(guān)系
會計師事務(wù)所受到客戶的起訴威脅 外在壓力
注冊會計師被會計師事務(wù)所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當(dāng)會計處理，否則將不被提升 外在壓力
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的因素及防范措施”知識點進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：（1）產(chǎn)生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。注冊會計師不得對其他會員的工作進(jìn)行貶低或比較，暗示與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。
（2）產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。會計師事務(wù)所的高級管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?BR> （3）產(chǎn)生不利影響，屬于過度推介導(dǎo)致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人將產(chǎn)生過度推介不利影響。
（4）產(chǎn)生不利影響，屬于自身利益導(dǎo)致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系。
（5）產(chǎn)生不利影響，屬于自我評價導(dǎo)致不利影響的情形。鑒證業(yè)務(wù)項目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)。
【答案解析】：
【該題針對“專業(yè)服務(wù)委托與利益沖突”知識點進(jìn)行考核】