2012年經(jīng)濟師《初級財政稅收》精華講義：企業(yè)所得稅(5)

(四)禁止稅前扣除的項目
    1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
    2.企業(yè)所得稅稅款
    3.稅收滯納金
    4.罰金、罰款和被沒收財物的損失
    5.公益性捐贈支出超過企業(yè)年度會計利潤總額12%的部分以及非公益性捐贈支出
    6.贊助支出
    7.未經(jīng)核定的準備金支出
    8.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)
    9.與取得收入無關的其他支出
    八.資產(chǎn)的稅務處理
    (一)資產(chǎn)稅務處理的基本原則：
    企業(yè)的各項資產(chǎn)，以歷史成本為計稅基礎。
    (二)固定資產(chǎn)的稅務處理
    1.固定資產(chǎn)的折舊方法：直線法
    2.固定資產(chǎn)的折舊年限
    (1)房屋、建筑物：20年
    飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備：10年
    (2)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等：5年
    (3)飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年
    電子設備：3年
    3.不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)
    共七種(見教材)
    (三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務處理
    【補充內(nèi)容】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
    1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊方法：直線法
    2.折舊年限
    (1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：10年
    (2)蓄類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：3年