2012年經(jīng)濟師考試《初級金融》：金融企業(yè)會計與結(jié)算(5)

五、金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)的會計處理
    (一)科目設(shè)置
    存放央行款項、存放同來款項、拆放同業(yè);向央行借款、同業(yè)拆入。
    (二)賬務(wù)處理
    1、存放中央銀行款項(掌握)
    (1)領(lǐng)取和繳存現(xiàn)金
    領(lǐng)取
    借：現(xiàn)金
    貸：存放央行款項
    繳存
    借：存放央行款項
    貸：現(xiàn)金
    (2)繳存存款準(zhǔn)備金
    借：繳存央行一般性(或財政性)存款
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    2、向央行借款(掌握)
    (1)一般借款
    借：存放央行款項 借：向央行借款
    貸：向央行借款 貸：存放央行款項
    (2)再貼現(xiàn)貸款
    借：存放央行款項
    金融機構(gòu)往來支出——貼現(xiàn)利息戶
    貸：向央行借款——再貼現(xiàn)
    3、同城票據(jù)結(jié)算(掌握)
    借：活期存款
    貸：活期存款/存放央行款項
    4、同業(yè)拆借(掌握)
    (1)拆入行
    借：存放央行款項
    貸：同業(yè)拆入
    (2)拆出行
    借：拆放同業(yè)
    貸：存放央行款項
    借：存放央行款項
    貸：拆放同業(yè)
    金融機構(gòu)往來收入——同業(yè)拆借利息收入
    六、外匯買賣業(yè)務(wù)的會計處理
    (一)科目設(shè)置
    外匯買賣、外幣兌換
    (二)賬務(wù)處理(掌握)
    1、買賣有兌換業(yè)務(wù)發(fā)生時，兌入貨幣時
    借：相關(guān)賬戶
    貸：外匯買賣
    2、兌出的貨幣
    借：外匯買賣
    貸：相關(guān)賬戶
    3、金融市場上外匯買賣業(yè)務(wù)，每一筆業(yè)務(wù)終結(jié)
    發(fā)生收益時
    借：外匯買賣
    貸：匯兌損益
    發(fā)生虧損時
    借：匯兌損益
    貸：外匯買賣