企業(yè)所得稅的扣除
(一)稅前扣除的基本原則
1.相關(guān)性原則。
2.合理性原則。
3.真實(shí)性原則。
4.合法性原則。
5.配比性原則。
6.區(qū)分收益性支出和資本性支出原則。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
7.不征稅收入形成支出不得扣除原則。
8.不得重復(fù)扣除原則。
(二)準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目
1.成本。
2.費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
3.稅金：是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
4.損失。
5.其他支出。
(三)限制稅前扣除的項(xiàng)目
1.補(bǔ)充保險(xiǎn)。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
2.利息。（1）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)人有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除。
3.職工福利費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)矛扣除。
4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
5.職工教育經(jīng)費(fèi)。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
7.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
8.環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金。
9.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用。。
10.公益性捐贈(zèng)支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%以內(nèi)（含）的部分，準(zhǔn)予扣除。
(四)禁止稅前扣除的項(xiàng)目
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng).
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。
5.公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%的部分以及非公益性捐贈(zèng)支出。
6.贊助支出。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)。
9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
(一)稅前扣除的基本原則
1.相關(guān)性原則。
2.合理性原則。
3.真實(shí)性原則。
4.合法性原則。
5.配比性原則。
6.區(qū)分收益性支出和資本性支出原則。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
7.不征稅收入形成支出不得扣除原則。
8.不得重復(fù)扣除原則。
(二)準(zhǔn)予稅前扣除的項(xiàng)目
1.成本。
2.費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。
3.稅金：是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。
4.損失。
5.其他支出。
(三)限制稅前扣除的項(xiàng)目
1.補(bǔ)充保險(xiǎn)。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。
2.利息。（1）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。（2）企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)人有關(guān)資產(chǎn)的成本，并按稅法規(guī)定扣除。
3.職工福利費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)矛扣除。
4.工會(huì)經(jīng)費(fèi)。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
5.職工教育經(jīng)費(fèi)。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
6.業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。
7.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
8.環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金。
9.境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偩惩饪倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用。。
10.公益性捐贈(zèng)支出。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%以內(nèi)（含）的部分，準(zhǔn)予扣除。
(四)禁止稅前扣除的項(xiàng)目
1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng).
2.企業(yè)所得稅稅款。
3.稅收滯納金。
4.罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。
5.公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%的部分以及非公益性捐贈(zèng)支出。
6.贊助支出。
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。
8.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn)。
9.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。