一、考試題型、題量分析
1.單項(xiàng)選擇題：4選1，相對(duì)簡(jiǎn)單。
【例題.單選題】(2010年)某企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元(增值稅率17%)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為( )萬(wàn)元。(企業(yè)按直線法計(jì)提折舊)
A.124.00
B.135.62
C.137.60
D.140.00
『正確答案』B
『答案解析』改造后年折舊額=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(萬(wàn)元)。
2.多項(xiàng)選擇題：5選2～4項(xiàng)，命題的設(shè)點(diǎn)較多，30題60分，多選、錯(cuò)選不得分，這類題型得分較難。新增稅收政策中，不易出計(jì)算題的內(nèi)容，一般會(huì)作為知識(shí)型題目和理解型題目在單項(xiàng)選擇題中出現(xiàn)。而一些重點(diǎn)變化的內(nèi)容，會(huì)以計(jì)算題的形式出現(xiàn)在單項(xiàng)選擇題中，以體現(xiàn)新政策的重要性。
【例題.多選題】(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形準(zhǔn)予確認(rèn)為損失在稅前扣除的有( )。
A.被投資方財(cái)務(wù)嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，清算期已達(dá)5年的股權(quán)投資
B.金額小于清收成本的小額逾期應(yīng)收賬款
C.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門鑒定證明的單項(xiàng)金額10萬(wàn)元以下的存貨損失
D.金融企業(yè)銀行卡透支額50萬(wàn)元，追索3年仍無(wú)法收回
E.抵押資產(chǎn)未按期贖回而被拍賣，變賣價(jià)值小于賬面價(jià)值的部分
『正確答案』ACE
『答案解析』選項(xiàng)A，清算期已達(dá)5年，符合“超過(guò)3年”的規(guī)定；關(guān)于選項(xiàng)B，逾期是必要條件，但是還必須是確實(shí)不能收回，才允許作為損失稅前扣除。關(guān)于選項(xiàng)C，按存貨標(biāo)準(zhǔn)，必須是占企業(yè)同類存貨的10%以下，或以應(yīng)稅所得作為標(biāo)準(zhǔn)，增加虧損或減少應(yīng)稅所得10%或10萬(wàn)元以下，選項(xiàng)C符合增加虧損或減少應(yīng)稅所得10萬(wàn)元以下，允許稅前扣除。選項(xiàng)D，銀行卡透支，余額超過(guò)2萬(wàn)以上，應(yīng)該是持卡人資不抵債、破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡、資產(chǎn)清償后仍無(wú)法償清的部分，或訴訟或仲裁并強(qiáng)制執(zhí)行后仍無(wú)法收回的，才允許稅前扣除，選項(xiàng)D不符合扣除規(guī)定。選項(xiàng)E，企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。
3.計(jì)算題與綜合分析題：主要測(cè)試考生分析問(wèn)題和處理問(wèn)題的能力，考核知識(shí)點(diǎn)多，解題步驟多，難度相對(duì)較大。但由于計(jì)算題與綜合分析題是分步驟設(shè)問(wèn)，在解答過(guò)程中，考生只要一步一步按照所設(shè)問(wèn)題答題，可保證完整而清晰的答題思路。
二、考試特點(diǎn)分析
1.答題均為選擇題形式，答案均涂在答題卡上。
2.全面考核（章章有題，覆蓋率100%）、重點(diǎn)突出。
以往稅法（Ⅱ）教材共九章，考題中分?jǐn)?shù)分布沒(méi)有大變化。各章年年有考點(diǎn)，少則3分，多則45分。
3.既涉及政策本身規(guī)定（單選題、多選題），也涉及政策的應(yīng)用。
4.兩個(gè)所得稅：每年都考計(jì)算、綜合題，題目中：
（1）納稅人一個(gè)納稅年度的綜合業(yè)務(wù)，涉及多項(xiàng)所得稅的政策；
（2）不同稅種交叉，近三年題目中涉及《稅法（Ⅰ）》的內(nèi)容。
三、如何應(yīng)對(duì)考試
1.鑒于近兩年命題情況，單選題、多選題難度有較大幅度提高，復(fù)習(xí)時(shí)既要聽課，也務(wù)必自己看書；
2.必須熟練掌握政策并加以運(yùn)用，近三年考題的計(jì)算題、綜合題一定熟練掌握；
3. 邊學(xué)邊練，功底扎實(shí)，善于自我歸納總結(jié)，如每個(gè)稅的優(yōu)惠政策。
題型（四種） |
單選 |
多選 |
計(jì)算 |
綜合 |
合計(jì) |
題量 |
40題 |
30題 |
2大題（每大題4小題） |
2大題（每大題6小題） |
90 題 |
分值 |
40分 |
60分 |
16分 |
24分 |
140分 |
總分140分 及格線84分 | |||||
1.單項(xiàng)選擇題：4選1，相對(duì)簡(jiǎn)單。
【例題.單選題】(2010年)某企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元(增值稅率17%)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為( )萬(wàn)元。(企業(yè)按直線法計(jì)提折舊)
A.124.00
B.135.62
C.137.60
D.140.00
『正確答案』B
『答案解析』改造后年折舊額=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(萬(wàn)元)。
2.多項(xiàng)選擇題：5選2～4項(xiàng)，命題的設(shè)點(diǎn)較多，30題60分，多選、錯(cuò)選不得分，這類題型得分較難。新增稅收政策中，不易出計(jì)算題的內(nèi)容，一般會(huì)作為知識(shí)型題目和理解型題目在單項(xiàng)選擇題中出現(xiàn)。而一些重點(diǎn)變化的內(nèi)容，會(huì)以計(jì)算題的形式出現(xiàn)在單項(xiàng)選擇題中，以體現(xiàn)新政策的重要性。
【例題.多選題】(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列情形準(zhǔn)予確認(rèn)為損失在稅前扣除的有( )。
A.被投資方財(cái)務(wù)嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，清算期已達(dá)5年的股權(quán)投資
B.金額小于清收成本的小額逾期應(yīng)收賬款
C.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門鑒定證明的單項(xiàng)金額10萬(wàn)元以下的存貨損失
D.金融企業(yè)銀行卡透支額50萬(wàn)元，追索3年仍無(wú)法收回
E.抵押資產(chǎn)未按期贖回而被拍賣，變賣價(jià)值小于賬面價(jià)值的部分
『正確答案』ACE
『答案解析』選項(xiàng)A，清算期已達(dá)5年，符合“超過(guò)3年”的規(guī)定；關(guān)于選項(xiàng)B，逾期是必要條件，但是還必須是確實(shí)不能收回，才允許作為損失稅前扣除。關(guān)于選項(xiàng)C，按存貨標(biāo)準(zhǔn)，必須是占企業(yè)同類存貨的10%以下，或以應(yīng)稅所得作為標(biāo)準(zhǔn)，增加虧損或減少應(yīng)稅所得10%或10萬(wàn)元以下，選項(xiàng)C符合增加虧損或減少應(yīng)稅所得10萬(wàn)元以下，允許稅前扣除。選項(xiàng)D，銀行卡透支，余額超過(guò)2萬(wàn)以上，應(yīng)該是持卡人資不抵債、破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡、資產(chǎn)清償后仍無(wú)法償清的部分，或訴訟或仲裁并強(qiáng)制執(zhí)行后仍無(wú)法收回的，才允許稅前扣除，選項(xiàng)D不符合扣除規(guī)定。選項(xiàng)E，企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認(rèn)定為資產(chǎn)損失。
3.計(jì)算題與綜合分析題：主要測(cè)試考生分析問(wèn)題和處理問(wèn)題的能力，考核知識(shí)點(diǎn)多，解題步驟多，難度相對(duì)較大。但由于計(jì)算題與綜合分析題是分步驟設(shè)問(wèn)，在解答過(guò)程中，考生只要一步一步按照所設(shè)問(wèn)題答題，可保證完整而清晰的答題思路。
二、考試特點(diǎn)分析
1.答題均為選擇題形式，答案均涂在答題卡上。
2.全面考核（章章有題，覆蓋率100%）、重點(diǎn)突出。
以往稅法（Ⅱ）教材共九章，考題中分?jǐn)?shù)分布沒(méi)有大變化。各章年年有考點(diǎn)，少則3分，多則45分。
3.既涉及政策本身規(guī)定（單選題、多選題），也涉及政策的應(yīng)用。
4.兩個(gè)所得稅：每年都考計(jì)算、綜合題，題目中：
（1）納稅人一個(gè)納稅年度的綜合業(yè)務(wù)，涉及多項(xiàng)所得稅的政策；
（2）不同稅種交叉，近三年題目中涉及《稅法（Ⅰ）》的內(nèi)容。
三、如何應(yīng)對(duì)考試
1.鑒于近兩年命題情況，單選題、多選題難度有較大幅度提高，復(fù)習(xí)時(shí)既要聽課，也務(wù)必自己看書；
2.必須熟練掌握政策并加以運(yùn)用，近三年考題的計(jì)算題、綜合題一定熟練掌握；
3. 邊學(xué)邊練，功底扎實(shí)，善于自我歸納總結(jié)，如每個(gè)稅的優(yōu)惠政策。