2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練(2012.5.25)

多項(xiàng)選擇題
    某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的是單一的機(jī)械產(chǎn)品，各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。注冊(cè)稅務(wù)師在該企業(yè)2009年決算報(bào)表編制后匯算清繳時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2009年有一筆在建工程領(lǐng)用材料20000元的賬務(wù)處理為：
    借：生產(chǎn)成本 23400
    貸：原材料 20000
    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 3400
    注冊(cè)稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算調(diào)整額，工程未完工。在調(diào)賬處理時(shí)計(jì)入貸方調(diào)整的科目有（ ）。(2006年考題改編)
    A.原材料
    B.生產(chǎn)成本
    C.庫存商品
    D.本年利潤(rùn)
    E.以前年度損益調(diào)整
    【正確答案】 B, C, E
    【知 識(shí) 點(diǎn)】錯(cuò)賬的類型及調(diào)整范圍
    【答案解析】
    企業(yè)的賬務(wù)處理有誤，工程領(lǐng)用材料的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程的借方，但是計(jì)入了生產(chǎn)成本的借方，由于后續(xù)并不影響原材料賬戶的核算，所以不涉及原材料賬戶。由于是在年度決算報(bào)表編制后發(fā)現(xiàn)的，所以不通過本年利潤(rùn)，而是通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。調(diào)整分錄為：
    借：在建工程
     貸：庫存商品（產(chǎn)成品）
     生產(chǎn)成本
     以前年度損益調(diào)整