一、概念與特點(diǎn)
（一）概念 --了解
稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
兩種學(xué)說及含義：權(quán)力關(guān)系說和債務(wù)關(guān)系說。
（二）特點(diǎn)--4點(diǎn)（掌握）
1.主體的一方只能是國家
2.體現(xiàn)國家單方面的意志
3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
4.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
【考題·單選題】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是（?。?BR> A.作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)
B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件
C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性
D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
『正確答案』D
『答案解析』稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現(xiàn)國家單方面的意志；（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利；（4）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
二、稅收法律關(guān)系的主體--征納雙方
（一）征稅主體：以稅務(wù)（國稅、地稅）機(jī)關(guān)為主，還有財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)。
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)--共6項(xiàng)（注意多選題）
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)--共7項(xiàng)（注意多選題）
【例題·單選題】下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（?。?。
A.稅收檢查權(quán)
B.稅收行政立法權(quán)
C.代位權(quán)和撤銷權(quán)
D.稅收法律立法權(quán)
『正確答案』D
『答案解析』稅收法律立法權(quán)，屬于國家權(quán)力機(jī)關(guān)的職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有制定稅收法律的權(quán)力。
（二）納稅主體：納稅人（自然人、法人、非法人單位）
1.納稅人權(quán)利--共14項(xiàng)（注意多選題）
2.納稅人義務(wù)--共10項(xiàng)（注意多選題）
（三）其它稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)力和義務(wù)
其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。（注意多選題）
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅--了解
要點(diǎn)內(nèi)容
（一）產(chǎn)生
以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志（即出現(xiàn)應(yīng)稅行為）
（二）變更原因--5條（注意多選題）
1.由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化
2.由于納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化
3.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化
4.由于稅法的修訂或調(diào)整
5.因不可抗拒力造成的破壞
（三）消滅原因--5條
1.納稅人履行納稅義務(wù)
2.納稅義務(wù)因超過期限而消滅
3.納稅義務(wù)的免除
4.某些稅法的廢止
5.納稅主體的消失
【考題·多選題】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有（?。?BR> A.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
B.主體的一方只能是國家
C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E.調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系
『正確答案』ABC
『答案解析』稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。
（一）概念 --了解
稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國家與納稅人之間稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
兩種學(xué)說及含義：權(quán)力關(guān)系說和債務(wù)關(guān)系說。
（二）特點(diǎn)--4點(diǎn)（掌握）
1.主體的一方只能是國家
2.體現(xiàn)國家單方面的意志
3.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
4.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
【考題·單選題】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是（?。?BR> A.作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)
B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件
C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性
D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
『正確答案』D
『答案解析』稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：（1）主體的一方只能是國家；（2）體現(xiàn)國家單方面的意志；（3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利；（4）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
二、稅收法律關(guān)系的主體--征納雙方
（一）征稅主體：以稅務(wù)（國稅、地稅）機(jī)關(guān)為主，還有財(cái)政機(jī)關(guān)、海關(guān)。
1.稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)--共6項(xiàng)（注意多選題）
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)--共7項(xiàng)（注意多選題）
【例題·單選題】下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（?。?。
A.稅收檢查權(quán)
B.稅收行政立法權(quán)
C.代位權(quán)和撤銷權(quán)
D.稅收法律立法權(quán)
『正確答案』D
『答案解析』稅收法律立法權(quán)，屬于國家權(quán)力機(jī)關(guān)的職權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有制定稅收法律的權(quán)力。
（二）納稅主體：納稅人（自然人、法人、非法人單位）
1.納稅人權(quán)利--共14項(xiàng)（注意多選題）
2.納稅人義務(wù)--共10項(xiàng)（注意多選題）
（三）其它稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)力和義務(wù)
其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。（注意多選題）
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅--了解
要點(diǎn)內(nèi)容
（一）產(chǎn)生
以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志（即出現(xiàn)應(yīng)稅行為）
（二）變更原因--5條（注意多選題）
1.由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化
2.由于納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化
3.由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化
4.由于稅法的修訂或調(diào)整
5.因不可抗拒力造成的破壞
（三）消滅原因--5條
1.納稅人履行納稅義務(wù)
2.納稅義務(wù)因超過期限而消滅
3.納稅義務(wù)的免除
4.某些稅法的廢止
5.納稅主體的消失
【考題·多選題】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有（?。?BR> A.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
B.主體的一方只能是國家
C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E.調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系
『正確答案』ABC
『答案解析』稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。