單項(xiàng)選擇題
1. 下列有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的是（）。
A.通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布
B.稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進(jìn)行的
C.稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級稅務(wù)局局長辦公會審議通過后予以公布
D.稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布
2. 下列有關(guān)稅法特點(diǎn)的說法，錯誤的是（）。
A.稅法屬于制定法而非習(xí)慣法
B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
C.稅法是由國家制定而不是認(rèn)可的
D.稅法具有綜合性
3. 法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有（）。
A.全面性
B.專屬性
C.判例性
D.目的性
4. 下列稅種，實(shí)行超率累進(jìn)稅率的是（）。
A.房產(chǎn)稅
B.車船稅
C.土地增值稅
D.個人所得稅
5. 下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是（）。
A.納稅人
B.計稅依據(jù)
C.納稅環(huán)節(jié)
D.課稅對象
6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，共同包含的內(nèi)容是（）。
A.書面通知納稅人的開戶銀行扣繳稅款
B.扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
C.書面通知納稅人的開戶銀行從其存款中凍結(jié)稅款
D.拍賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)
7. 甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）。
A.甲進(jìn)出口公司
B.乙工業(yè)企業(yè)
C.丙貨運(yùn)代理人
D.國外銷售商
8. 下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是（）。
A.打字、復(fù)印
B.照相、裱畫
C.鐫刻印章
D.鐘表維修
9. 增值稅專用發(fā)票高開票限額的審批機(jī)關(guān)是（）。
A.國家稅務(wù)總局
B.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.地級稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)
10. 某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年7月取得含稅銷售額5800元，當(dāng)月進(jìn)貨3000元。2010年7月該商店應(yīng)納增值稅（）元。
A.168.93
B.223.08
C.406.84
D.842.74
11. 某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場銷售紡織品取得價款1500萬元、銷項(xiàng)稅額255萬元，開具增值稅專用發(fā)票；向個體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬元，開具普通發(fā)票；當(dāng)月購進(jìn)棉花支付不含稅價款300萬元，購進(jìn)棉紗支付不含稅價款800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月通過認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。
A.242.36
B.254.36
C.272.00
D.316.00
12. 某舊機(jī)動車交易公司2010年3月收購舊機(jī)動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機(jī)動車60輛，取得銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。2010年3月該舊機(jī)動車交易公司應(yīng)納增值稅（）萬元。
A.9.23
B.9.29
C.18.58
D.70.18
13. 某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年7月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2010年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。
A.2718.45
B.3106.80
C.3125.83
D.4077.67
14. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2010年5月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率17％，免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬元；當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價款700萬元，適用稅率17％，購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價款400萬元；當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付價款10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元，購進(jìn)共用的電力支付價款8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額無法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分；當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。
A.83.04
B.83.33
C.83.93
D.103.67
15. 某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元；本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。
A.116.24
B.136.00
C.144.50
D.145.95
16. 某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2010年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款87000元、增值稅額14790元；購進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款30000元；銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款170000元、增值稅額28900元；銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元；購進(jìn)和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得公路貨物運(yùn)輸發(fā)票5份，總金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2010年4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（）元。
A.14321.77
B.14920.00
C.15531.97
D.2006.80
17. 某金店為增值稅一般納稅人，2011年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬元，其中包括以舊換新銷售金銀首飾實(shí)際收取的含稅銷售額3.51萬元，該批以舊換新銷售的新金銀首飾零售價為8.19萬元。2011年2月該金店此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。
A.2.20
B.2.40
C.2.55
D.2.57
18. 2010年某公司進(jìn)口10箱卷煙（5萬支／箱），經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價格22萬元／箱，關(guān)稅稅率50％，消費(fèi)稅稅率56％，定額稅率150元／箱。2010年該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。
A.100.80
B.288.88
C.420.34
D.1183.64
19. 2011年1月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元；將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。2011年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。
A.22392.86
B.24750.00
C.35150.00
D.50214.86
20. 2010年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海關(guān)審定的完稅價格0.5萬元／只，關(guān)稅稅率30％，完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表8000只，單價1.25萬元（不含稅）。2010年10月該手表廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計（）萬元。
A.2257
B.3037
C.3700
D.4600
21. 按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，國家稅務(wù)總局有權(quán)核定新牌號卷煙消費(fèi)稅的計稅價格，核定的計稅價格=零售價÷（1+45％）。其中45％的含義是（）。
A.消費(fèi)稅的稅率
B.該牌號卷煙流通環(huán)節(jié)的銷售成本率
C.卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤率
D.卷煙流通環(huán)節(jié)的平均稅率
22. 下列關(guān)于高爾夫球及球具的消費(fèi)稅處理，正確的是（）。
A.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
B.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
C.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
D.外購已稅桿身的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
23. 2010年8月某廣告公司取得廣告設(shè)計及制作費(fèi)28萬元，支付設(shè)計師勞務(wù)費(fèi)6萬元；廣告代理收入60萬元，發(fā)生廣告制作費(fèi)15萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)25萬元；舉辦廣告設(shè)計培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入60萬元。2010年8月該廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。
A.3.90
B.4.65
C.4.95
D.6.15
24. 下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是（）。
A.通信線路安裝
B.超市銷售電話卡
C.代辦電信工程
D.電信部門銷售通信器材并提供通信服務(wù)
25. 2010年3月某企業(yè)購置土地90000平方米，價款18000萬元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計546萬元；該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓18000平方米，取得銷售收入7200萬元；將3000平方米的土地贈送給關(guān)系單位。2010年3月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。
A.180.00
B.198.30
C.210.00
D.360.00
26. 2010年6月某公路運(yùn)輸公司取得客運(yùn)收入120萬元，另收取超重運(yùn)費(fèi)2萬元；與甲水運(yùn)公司共同承接一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，運(yùn)輸費(fèi)用共計80萬元，由該公路運(yùn)輸公司代開發(fā)票，支付給甲水運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)24萬元。2010年6月該公路運(yùn)輸公司應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。
A.5.28
B.5.34
C.6.00
D.6.06
27. 2010年10月某體育館發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦文藝演出取得門票收入20000元，出租部分?jǐn)偽蝗〉米饨鹗杖?0000元，餐飲部取得經(jīng)營收入60000元。2010年10月該體育館應(yīng)納營業(yè)稅（）元。
A.2500
B.3100
C.3900
D.6100
28. 下列有關(guān)營業(yè)稅稅目的說法，正確的是（）。
A.出租土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目
B.出租包裝物適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目
D.銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目
29. 某旅游開發(fā)公司總公司在市區(qū)，分公司在縣城。2010年10月，總公司自營業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅12萬元；分公司取得旅游景點(diǎn)門票收入2萬元，歌舞廳收入25萬元。2010年10月該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅共計（）萬元。（娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%）
A.0.85
B.1.09
C.1.19
D.2.73
30. 下列關(guān)于教育費(fèi)附加減免的說法，正確的是（）。
A.對進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅的同時征收教育費(fèi)附加
B.對出口產(chǎn)品退還增值稅的同時退還教育費(fèi)附加
C.下崗職工從事個體餐飲，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加
D.企業(yè)減免營業(yè)稅1年后才能減免教育費(fèi)附加
31. 2010年10月某煤礦開采原煤400萬噸，銷售240萬噸；將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30％，資源稅單位稅額5元／噸。2010年10月該煤礦應(yīng)納資源稅（）萬元。
A.1700
B.1850
C.2000
D.2150
32. 2010年11月某油田開采原油15萬噸，生產(chǎn)人造石油4萬噸；當(dāng)月用于加熱油井耗用開采的原油0.2萬噸；本月銷售原油8萬噸，銷售人造石油2萬噸。該油田資源稅稅額12元／噸。2010年11月該油田應(yīng)納資源稅（）萬元。
A.60
B.96
C.114
D.180
33. 2010年7月某鹽場發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽58萬噸，當(dāng)月銷售43萬噸;以外購的液體鹽10萬噸用于生產(chǎn)固體鹽7萬噸，全部對外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽5萬噸加工生產(chǎn)固體鹽3.6萬噸，當(dāng)月全部對外銷售，合同規(guī)定，貨款分3個月等額收回，本月實(shí)際收到1／4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：自產(chǎn)液體鹽3元／噸，固體鹽25元／噸，外購液體鹽5元／噸。2010年7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅（）萬元。
A.276.50
B.284.00
C.344.00
D.394.00
34. 下列關(guān)于新疆資源稅改革內(nèi)容的說法，正確的是（）。
A.三次采油資源稅減征40％
B.開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅
C.資源稅改革實(shí)施時間是2011年1月1日
D.計征方法由從量計征改為從量加從價計征
35. 下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）。
A.資源稅屬于特定行為稅
B.開采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅
C.冶金礦山鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40％征收
D.資源稅具有調(diào)節(jié)級差收入的作用
36. 下列關(guān)于車輛購置稅申報與繳納的說法，正確的是（）。
A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)是使用環(huán)節(jié)（即終消費(fèi)環(huán)節(jié)）
B.購買已繳納車輛購置稅的舊機(jī)動車自用也要繳納車輛購置稅
C.車輛購置稅的納稅地點(diǎn)是銷售應(yīng)稅車輛的4S店所在地
D.免稅車輛不需要辦理車輛購置稅申報手續(xù)
37. 2010年8月王某在某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，房產(chǎn)公司提供的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價稅合計金額為80000元。國家稅務(wù)總局核定該型車輛的車輛購置稅低計稅價格為73000元。王某應(yīng)納車輛購置稅（）元。
A.6239.32
B.6837.61
C.7300.00
D.8000.00
38. 回國服務(wù)留學(xué)人員趙某于2008年1月10日用現(xiàn)匯購買了一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額為235800元。2010年1月，趙某將該車轉(zhuǎn)讓給宋某，轉(zhuǎn)讓價為138000元，并于1月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。國家稅務(wù)總局新核定該型車輛的車輛購置稅低計稅價格為180000元。宋某應(yīng)納車輛購置稅（）元。
A.11794.87
B.14400.00
C.18000.00
D.20153.85
39. 下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的是（）。
A.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價格為完稅價格
B.完稅價格不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金
C.如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價格確定完稅價格
D.完稅價格包括進(jìn)口貨物在境內(nèi)運(yùn)輸途中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)
40. 2010年3月1日某公司進(jìn)口一批化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40％，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定，保險費(fèi)率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2010年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2010年3月31日繳納稅款。下列說法正確的是（）。
A.該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為22.4萬元
B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金
C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元
D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為30.11萬元
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）
1. 目前各國普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法有（）。
A.毛利率法
B.再銷售價格法
C.可比非受控價格法
D.成本加成法
E.利潤分割法
2. 1950年頒布的《全國稅政實(shí)施要則》中設(shè)置但沒有實(shí)際征收的稅種有（）。
A.契稅
B.遺產(chǎn)稅
C.房產(chǎn)稅
D.薪給報酬所得稅
E.印花稅
3. 唐朝中期實(shí)行的“兩稅法”，具體內(nèi)容包括（）。
A.采用“量出制入”原則
B.實(shí)物稅與貨幣稅并重，并以實(shí)物稅為主
C.稅款分春秋兩次繳納
D.“戶稅”按十等分?jǐn)?BR> E.鰥寡孤獨(dú)及赤貧者免征
4. 國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要包括（）。
A.稅收管轄權(quán)
B.避免或消除國際重復(fù)征稅
C.國際稅收抵免制度
D.避免稅收歧視
E.加強(qiáng)國際稅收合作
5. 下列有關(guān)稅收規(guī)范性文件的說法，正確的有（）。
A.稅收規(guī)范性文件具有適用主體的特定性
B.稅收規(guī)范性文件與稅務(wù)規(guī)章在制定程序和發(fā)布形式上存在區(qū)別
C.納稅人在提請稅務(wù)行政復(fù)議時，可附帶提請對稅收規(guī)范性文件的審查
D.稅收規(guī)范性文件具有向前發(fā)生效力的特征
E.稅收規(guī)范性文件必須以公告形式對外發(fā)布，否則對納稅人不具有約束力
6. 下列稅收程序法的主要制度中，體現(xiàn)公正原則的有（）。
A.職能分離制度
B.聽證制度
C.表明身份制度
D.回避制度
E.時限制度
7. 下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。
A.銀行銷售金銀
B.金店銷售金條
C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓
D.郵政部門發(fā)行報刊
E.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)
8. 下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以不申請一般納稅人認(rèn)定的有（）。
A.個體工商戶
B.事業(yè)單位
C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
D.銷售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)
E.行政單位
9. 下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（）。
A.在同一個縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售
B.將外購的貨物抵付員工工資
C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東
D.將外購的貨物用于集體福利
E.將委托加工收回的貨物用于個人消費(fèi)
10. 下列貨物，適用13％增值稅稅率的有（）。
A.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水
B.石油液化氣
C.飼料添加劑
D.蚊香、驅(qū)蚊劑
E.食用鹽
11. 納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，適用增值稅即征即退政策的有（）。
A.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品
B.再生水
C.以廢舊瀝青混凝土（用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30％）為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土
D.以垃圾為原料生產(chǎn)的電力
E.以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油
12. 在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證時，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件的情形有（）。
A.無法認(rèn)證
B.納稅人識別號認(rèn)證不符
C.專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符
D.密文有誤
E.列為失控專用發(fā)票
13. 生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有（）。
A.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品
B.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品
C.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件
D.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品
E.用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進(jìn)口本企業(yè)代理出口貨物的外商
14. 下列有關(guān)葡萄酒消費(fèi)稅征收管理的說法，正確的有（）。
A.用外購已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費(fèi)稅款
B.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯(lián)申請已納消費(fèi)稅的退稅
C.商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費(fèi)稅的退稅
D.以進(jìn)口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅
E.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個人之間銷售葡萄酒，不實(shí)行《葡萄酒購貨證明單》管理
15. 下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。
A.果木酒
B.藥酒
C.調(diào)味料酒
D.黃酒
E.復(fù)制酒
16. 根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。
A.實(shí)際銷售價格低于核定價格的卷煙，按核定價格征稅
B.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格60％以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅低計稅價格
C.實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售實(shí)木地板，按門市部的對外銷售價格征稅
D.當(dāng)期投入生產(chǎn)的化妝品原料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部分，不可以在下期繼續(xù)抵扣
E.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應(yīng)稅汽油的高銷售價格計稅
17. 下列卷煙，不分征稅類別一律按照56％的稅率征收消費(fèi)稅的有（）。
A.白包卷煙
B.進(jìn)口卷煙
C.手工卷煙
D.雪茄煙
E.未列入國務(wù)院批準(zhǔn)計劃企業(yè)生產(chǎn)的卷煙
18. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。
A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅
B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅
C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅
D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅
E.成品油稅費(fèi)改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅
19. 下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。
A.納稅人采用預(yù)收款方式提供電信服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天
B.納稅人采用預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天
C.納稅人采用預(yù)收款方式提供租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天
D.納稅人采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天
E.納稅人采用預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定收款日期當(dāng)天
20. 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)（位于市區(qū)）為增值稅一般納稅人，2010年10月應(yīng)納增值稅-89萬元，出口自產(chǎn)貨物免抵退稅額120萬元；將其自行研發(fā)的符合條件的節(jié)能環(huán)保技術(shù)轉(zhuǎn)讓給某科技開發(fā)公司，取得轉(zhuǎn)讓收入60萬元，其中技術(shù)咨詢收入5萬元。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。
A.該企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納營業(yè)稅2.75萬元
B.2010年10月該企業(yè)應(yīng)退增值稅120萬元
C.該企業(yè)的技術(shù)咨詢收入應(yīng)繳納營業(yè)稅0.25萬元
D.2010年10月該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2.17萬元
E.2010年10月該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加0.93萬元
21. 下列關(guān)于營業(yè)稅計算的說法，正確的有（）。
A.某廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道取得業(yè)務(wù)收入72萬元，應(yīng)繳納營業(yè)稅2.16萬元
B.某建筑隊(duì)承包一賓館改建工程，取得工程款120萬元，該工程另耗用的由賓館提供的材料價款56萬元，該建筑隊(duì)?wèi)?yīng)繳納營業(yè)稅3.6萬元
C.某郵局取得郵政服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)稅收入64萬元，銷售集郵商品取得收入32萬元，該郵局應(yīng)繳納營業(yè)稅2.88萬元
D.某文化公司舉辦文藝演出，取得門票收入40萬元，出租文化場所取得租金收入6萬元，該文化公司應(yīng)繳納營業(yè)稅1.38萬元
E.某航空公司取得客運(yùn)收人9200萬元，航空地面服務(wù)收入240萬元，腹艙收入120萬元，該航空公司應(yīng)繳納營業(yè)稅286.8萬元
22. 根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。
A.納稅人自建建筑物自用，不征收營業(yè)稅
B.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)照章征收營業(yè)稅
C.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額征收營業(yè)稅
D.對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按照各自取得的全部價款為營業(yè)額征收營業(yè)稅
E.納稅人從事裝飾勞務(wù)的，以提供裝飾勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，包括由客戶提供的裝飾材料價款為營業(yè)額征收營業(yè)稅
23. 某稅務(wù)師事務(wù)所下設(shè)非獨(dú)立核算的法律咨詢服務(wù)部和稅務(wù)咨詢部。2011年甲外資企業(yè)與該事務(wù)所達(dá)成協(xié)議，由該事務(wù)所為其提供法律咨詢和涉稅服務(wù)，法律咨詢費(fèi)24萬元，涉稅服務(wù)費(fèi)18萬元。甲外資企業(yè)將42萬元一并支付給法律咨詢服務(wù)部。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。
A.稅務(wù)咨詢部不用繳納營業(yè)稅
B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)以42萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅
C.稅務(wù)咨詢部應(yīng)以18萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅
D.法律咨詢服務(wù)部應(yīng)以42萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅
E.應(yīng)分別由法律咨詢服務(wù)部和稅務(wù)咨詢部繳納營業(yè)稅
24. 下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的有（）。
A.境內(nèi)建筑公司在我國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅
B.保險保障基金公司取得的境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金免征營業(yè)稅
C.對個人從事有價證券買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅
D.境外單位在境外向境內(nèi)單位提供倉儲服務(wù)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅
E.廉租房經(jīng)營單位按照政府規(guī)定的價格出租廉價住房取得的租金收入免征營業(yè)稅
25. 下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有（）。
A.某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B.某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納
C.某企業(yè)已繳納了營業(yè)稅，沒有繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以單獨(dú)進(jìn)行處罰
D.某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時返還
E.城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行
26. 下列資源稅優(yōu)惠政策，僅適用新疆地區(qū)的有（）。
A.稠油減征40％
B.三次采油減征30％
C.鐵礦石減征60％
D.高凝油減征30％
E.高含硫天然氣免征
27. 下列資源，屬于資源稅征稅范圍的有（）。
A.天然原木，不包括加工的板材
B.天然原油，不包括人造石油
C.固體鹽，包括井礦鹽
D.鐵礦石、原礦，包括伴生的釩鈦磁鐵礦石
E.天然氣，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣
28. 下列車輛，屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。
A.三輪摩托車
B.無軌電車
C.半掛車
D.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車
E.電動自行車
29. 下列車輛，免征車輛購置稅的有（）。
A.防汛部門專用指揮車
B.森林消防專用指揮車
C.1.6升及以下排量乘用車
D.外國駐華使館自用車輛
E.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買的1輛個人自用國產(chǎn)小汽車
30. 如果進(jìn)口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件，由海關(guān)估定完稅價格。下列關(guān)于進(jìn)口貨物完稅價格估定的說法，正確的有（）。
A.納稅人可以與海關(guān)進(jìn)行價格磋商
B.完稅價格估定方法的使用次序不可以顛倒
C.海關(guān)估定完稅價格時，應(yīng)根據(jù)納稅人的意愿選擇估價方法
D.按照相同貨物成交價格估價時，如果相同貨物有若干批，應(yīng)采用其中低的價格
E.采用倒扣價格法時，按照進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用后，確定完稅價格
三、計算題
1. 某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。
（2）外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。
（3）生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建工程領(lǐng)用1月份外購的鋼材一批，成本70000元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用2790元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
（4）銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。
（5）銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。
（6）提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。
企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
71. 2010年5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為（）元。
A.86046.16
B.68392.33
C.66666.67
D.66150.44
72. 2010年5月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。
A.18550.00
B.24150.00
C.24360.00
D.31624.96
73. 2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（）元。
A.8947.30
B.9975.56
C.11635.70
D.12110.00
74. 2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（）元。
A.53636.14
B.54217.89
C.55668.03
D.55878.03
2. 2010年某房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售商品房600套，每套售價50萬元，收取房款30000萬元。預(yù)售商品房100套，每套售價60萬元，預(yù)收房款1800萬元。
（2）將委托某施工企業(yè)建造的高檔別墅一棟作價2000萬元換取某塊土地的使用權(quán)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，其作價明顯偏低。該別墅委托開發(fā)成本為2600萬元，當(dāng)?shù)責(zé)o同類房產(chǎn)售價。
（3）出售自建的辦公樓一棟，工程總成本1600萬元，售價2500萬元。
（4）出售一項(xiàng)已由建筑公司完成土地前期開發(fā)并進(jìn)行施工階段的在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元。
（5）將委托某施工企業(yè)建造的一棟房屋無償捐贈給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)，該房屋的委托開發(fā)成本為500萬元。
（6）將買價為1000萬元的綜合樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款1200萬元，期限1年，年利率6.8％。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。貸款期滿后，因房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生財務(wù)困難，無力償還貸款本金，銀行將所抵押房產(chǎn)收歸己有，該房屋核定價值為1200萬元。
（7）轉(zhuǎn)讓辦公樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元。該辦公樓為上一年度購置，購置原價2000萬元。
已知銷售不動產(chǎn)，建筑業(yè)成本利潤率均為20%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納營業(yè)稅合計（）萬元。
A.1630.00
B.1664.21
C.1720.00
D.1754.21
76. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。
A.226.05
B.184.38
C.174.48
D.125.00
77. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（4）和業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納營業(yè)稅合計（）萬元。
A.181.58
B.268.56
C.275.00
D.281.58
78. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（6）和業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納營業(yè)稅合計（）萬元。
A.54.08
B.64.08
C.114.08
D.214.08
四、綜合題
1. 某日化廠為增值稅一般納稅人，2010年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
9月份：
（1）國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元、增值稅額7.82萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)2.5萬元、建設(shè)基金0.5萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸途中由于運(yùn)輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理損失5％。
（2）銷售業(yè)務(wù)：在國內(nèi)銷售化妝品，取得含稅銷售額28.08萬元；出口化妝品取得銷售額50萬元人民幣。
（3）其他業(yè)務(wù)：企業(yè)開發(fā)新型化妝品，生產(chǎn)成本1.2萬元，將其中的5％用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商。
10月份：
（1）進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批香水精，支付國外買價20萬元、購貨傭金2萬元，到達(dá)我國輸入地起卸以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元，保險費(fèi)無法確定，保險費(fèi)率為3‰，完稅后海關(guān)放行，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元。
（2）國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款3萬元；購進(jìn)香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、裝卸費(fèi)用0.5萬元；購進(jìn)的香水精用于生產(chǎn)高級化妝品。
（3）銷售業(yè)務(wù)：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品，不含稅總價款70萬元，合同約定10月15日全額付款，15日日化廠按照實(shí)際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元；以平銷返利方式銷售給乙代理商日用護(hù)膚品，不含稅銷售額80萬元，本月代理商銷售業(yè)績達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，日化廠向其返利9.36萬元，取得乙代理商開具的普通發(fā)票。
（4）其他業(yè)務(wù)：將本廠2009年購進(jìn)的大型客車贈送給福利院，該客車購進(jìn)時增值專用發(fā)票上注明金額36萬元、增值稅6.12萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），已提折舊4萬元。
相關(guān)資料：該日化廠進(jìn)口香水精關(guān)稅稅率為20％，10月初庫存外購香水精買價2萬元，10月末庫存外購香水精買價12萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費(fèi)附加征收率3％，退稅率13％，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
79. 2010年9月該日化廠應(yīng)退增值稅（）萬元。
A.1.66
B.1.95
C.2.24
D.6.50
80. 2010年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計（）萬元。
A.0
B.0.42
C.0.43
D.1.26
81. 2010年10月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計（）萬元。
A.20.11
B.23.13
C.23.19
D.25.14
82. 下列關(guān)于日化廠10月份發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的有（）。
A.從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B.向境內(nèi)甲商場銷售高級化妝品，按照發(fā)票上列示的金額計算銷項(xiàng)稅額
C.以平銷返利方式向乙代理商銷售護(hù)膚品，計稅銷售額為72萬元
D.外購香水精已納的消費(fèi)稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費(fèi)稅額中計算扣除
E.將2009年購進(jìn)的大型客車贈送福利院屬于增值稅的視同銷售行為
83. 2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。
A.13.30
B.13.64
C.18.74
D.20.10
84. 2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。
A.6.13
B.12.00
C.18.00
D.21.00
2. 甲卷煙廠和其客戶乙卷煙批發(fā)公司均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠生產(chǎn)的H牌卷煙不含稅調(diào)撥價為120元／條。2010年10月，甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）甲卷煙廠：
購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款140萬元、增值稅23.8萬元，支付運(yùn)費(fèi)8萬元并取得貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票；領(lǐng)用80％煙絲生產(chǎn)H牌卷煙，將10％的煙絲運(yùn)往丙企業(yè)委托加工雪茄煙，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)1.8萬元、代墊的輔助材料0.2萬元、增值稅0.34萬元；購進(jìn)其他原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅50萬元；另委托丙企業(yè)加工H牌卷煙，并將H牌卷煙的牌號及稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的計稅價格提供給丙企業(yè)；甲卷煙廠以不含稅價格100元／條回購丙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，并取得增值稅專用發(fā)票。
向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會無償贈送本廠新研制的雪茄煙作為廣告樣品，生產(chǎn)成本0.8萬元，無調(diào)撥價和同類產(chǎn)品價格。
（2）乙卷煙批發(fā)公司：
購進(jìn)卷煙取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元、增值稅136萬元，本月發(fā)生購貨及銷貨運(yùn)費(fèi)支出共計20萬元，取得貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將以前購進(jìn)已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的H牌卷煙分給職工，成本37.79萬元（其中運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元）。
已知：新研制的雪茄煙成本利潤率為5%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
85. 丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。
A.8.89
B.9.34
C.9.42
D.9.45
86. 2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅（）萬元。
A.54.72
B.146.52
C.223.02
D.308.02
87. 2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（不包括代收代繳消費(fèi)稅）
A.675.97
B.678.77
C.709.57
D.712.37
88. 2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。
A.5.00
B.40.75
C.66.25
D.68.75
89. 2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納增值稅（）萬元。
A.7.79
B.102.51
C.102.73
D.102.99
90. 下列關(guān)于卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的說法，正確的有（）。
A.零售商銷售卷煙不征收消費(fèi)稅
B.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅
C.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙批發(fā)商銷售卷煙，應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅
D.乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)當(dāng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅
E.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，可將已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅款從應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除
答案及解析
一、單選題
1. ［答案］：D
［解析］：
通過的稅收法律由國家主席簽署主席令予以公布；稅收法規(guī)的通過采用的是決定制，由總理終決定，并由總理簽署國務(wù)院令公布實(shí)施；法制部門審查通過后，形成稅務(wù)規(guī)章草案和審查意見，報局務(wù)會議審議，審議通過的稅務(wù)規(guī)章報局長簽署后予以公布；稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布，未經(jīng)公告形式發(fā)布的稅收規(guī)范性文件，對納稅人不具約束力。只有D選項(xiàng)是正確的。
2. ［答案］：B
［解析］：
選項(xiàng)AC：從立法過程看，稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法，即稅法是由國家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的；選項(xiàng)B：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)，即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，其顯著特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性；選項(xiàng)D：從內(nèi)容看，稅法屬于綜合法，而不屬于單一法，即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。
3. ［答案］：B
［解析］：
法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有專屬性
4. ［答案］：C
［解析］：
土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率。在2010年也考核過該知識點(diǎn)。
5. ［答案］：D
［解析］：
采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。
6. ［答案］：B
［解析］：
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施都包含了“扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)”的內(nèi)容。
7. ［答案］：A
［解析］：
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司，因而該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進(jìn)出口公司。
8. ［答案］：D
［解析］：
增值稅征稅范圍一般規(guī)定
（1）銷售貨物
（2）提供加工、修理修配勞務(wù)
（3）進(jìn)口貨物。ABC屬于營業(yè)稅的征收范圍；D屬于增值稅的征收范圍。
9. ［答案］：D
［解析］：
高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況進(jìn)行審批。
10. ［答案］：A
［解析］：
應(yīng)納增值稅=5800÷（1+3%）×3%=168.93（元）。
11. ［答案］：B
［解析］：
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300×13%+800×17%=175（萬元），增值稅銷項(xiàng)稅額=255+1200÷（1+17%）×17%=429.36（萬元），應(yīng)納增值稅=429.36-175=254.36（萬元）。
12. ［答案］：B
［解析］：
納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=（480+3）÷（1+4%）×4%/2=9.29（萬元）。
13. ［答案］：B
［解析］：
小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=100000/（1+3%）×2%+40000/（1+3%）×3%=3106.80（元）。
14. ［答案］：C
［解析］：
一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=700×17%+0.6×1200/（1200+1000）+8×17%×1200/（1200+1000）=119+0.33+0.74=120.07（萬元），增值稅銷項(xiàng)稅額=1200×17%=204（萬元），應(yīng)納增值稅=204-120.07=83.93（萬元）。
15. ［答案］：C
［解析］：
啤酒包裝物押金逾期才計入貨物銷售額中征稅。銷項(xiàng)稅額=［800+58.5÷（1+17%）］×17%=144.50（萬元）。
16. ［答案］：A
［解析］：
本題考核增值稅稅率和扣除率的運(yùn)用。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=14790+30000×13%+7000×7%=19180（元），增值稅銷項(xiàng)稅額=28900+40000÷（1+13%）×13%=33501.77（元），應(yīng)納增值稅=33501.77-19180=14321.77（元）。
17. ［答案］：A
［解析］：
金銀首飾以舊換新用實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款計算繳納消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=51.48÷（1+17％）×5％=2.20（萬元）。
18. ［答案］：C
［解析］：
從價稅=［22×10×（1+50%）+150×10/10000］÷（1-56%）×56%=420.19（萬元），從量稅=150×10/10000=0.15（萬元），該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=420.19+0.15=420.34（萬元）。
19. ［答案］：B
［解析］：
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的消費(fèi)稅視同銷售規(guī)定，有一些與增值稅的視同銷售規(guī)定一致，如用于在建工程；用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；提供勞務(wù)；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，這些情況下，消費(fèi)稅與增值稅同時作視同銷售處理。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=［35000×（1+5%）+20000×（1+5%］÷（1-30%）×30%=24750（元）。
20. ［答案］：B
［解析］：
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.5×6000×（1+30%）×17%=663（萬元），增值稅銷項(xiàng)稅額=8000×1.25×17%=1700（萬元），應(yīng)納增值稅=1700-663=1037（萬元）；應(yīng)納消費(fèi)稅=8000×1.25×20%=2000（萬元）；合計=1037+2000=3037（萬元）。
21. ［答案］：C
［解析］：
新牌號、新規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計稅依據(jù)的核定公式為：某牌號規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計稅價格=零售價格÷（1+45％）。其中45％是指卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤率。
22. ［答案］：B
［解析］：
從已納消費(fèi)稅扣除范圍看，以外購的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿屬于已納消費(fèi)稅扣除范圍；從扣稅依據(jù)看，要按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購進(jìn)扣稅。
23. ［答案］：C
［解析］：
本題考核營業(yè)稅稅目、計稅依據(jù)規(guī)則及稅額計算的實(shí)際運(yùn)用，也是非常典型和常見的命題模式。計算過程為：廣告業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是向客戶收取的收入扣減廣告發(fā)布費(fèi)，但不能扣減廣告制作費(fèi)和設(shè)計費(fèi)，該題目廣告業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=［28+（60-25）］×5%=3.15（萬元）；培訓(xùn)業(yè)務(wù)屬于文化業(yè)，其營業(yè)稅的計稅依據(jù)包含全部培訓(xùn)收入，培訓(xùn)業(yè)務(wù)營業(yè)稅=60×3%=1.8（萬元）；該公司合計繳納營業(yè)稅4.95萬元。
24. ［答案］：D
［解析］：
郵電通信業(yè)的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)。AC屬于建筑業(yè)；B視不同情況屬于增值稅或營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征管范疇；D應(yīng)當(dāng)按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
25. ［答案］：C
［解析］：
應(yīng)納營業(yè)稅=［7200/18000×（18000+3000）-18000/90000×（18000+3000）］×5%=210（萬元）。
26. ［答案］：D
［解析］：
代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)稅應(yīng)稅收入為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=（120+2+80）×3%=6.06（萬元）。
27. ［答案］：D
［解析］：
演出門票收入屬于文化業(yè)；出租攤位租金收入屬于服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)；餐飲收入屬于服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)。該體育館應(yīng)納營業(yè)稅=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100（元）。
28. ［答案］：B
［解析］：
出租土地使用權(quán)適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目；銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金屬于增值稅價外費(fèi)用。
29. ［答案］：B
［解析］：
該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅共計=12×7%+（2×3%+25×20%）×5%=1.09（萬元）。
30. ［答案］：C
［解析］：
教育費(fèi)附加進(jìn)口不征、出口不退A.B選項(xiàng)均是錯誤的；教育費(fèi)附加隨營業(yè)稅的減免而減免，D選項(xiàng)也是錯誤的。
31. ［答案］：A
［解析］：
應(yīng)納資源稅＝（240+30÷30%）×5=1700（萬元）。
32. ［答案］：B
［解析］：
該油田應(yīng)納資源稅=8×12=96（萬元）。
33. ［答案］：B
［解析］：
該企業(yè)應(yīng)納資源稅=43×3+（7×25-5×10）+3.6×25×1/3=284（萬元）。
34. ［答案］：B
［解析］：
三次采油資源稅減征30％；資源稅改革實(shí)施時間是2010年6月1日。
35. ［答案］：D
［解析］：
資源稅只對特定資源征稅；資源稅有著進(jìn)口不征，出口不退的規(guī)則；冶金礦山鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60％征收。
36. ［答案］：A
［解析］：
B選項(xiàng)：購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。C選項(xiàng)：納稅人購置應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。D選項(xiàng)：符合免稅條件的車輛需辦理免稅申請審批手續(xù)，車購辦依據(jù)免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。
37. ［答案］：C
［解析］：
不含稅價格=80000/（1+17%）=68376.07（元）《73000元，王某應(yīng)納車輛購置稅=73000×10%=7300（元）。
38. ［答案］：B
［解析］：
減免稅條件消失的應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納車輛購置稅=180000×（1-2/10）×100%×10%=14400（元）。
39. ［答案］：B
［解析］：
進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。
40. ［答案］：D
［解析］：
關(guān)稅完稅價格=20+2.4+（20+2.4）×3‰=22.47（萬元）；納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47×40%=8.99（萬元）；應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（22.47+8.99）/（1-30%）×30%=13.48（萬元），應(yīng)繳納的增值稅=（22.47+9）/（1-30%）×17%=7.64（萬元），合計=8.99+13.48+7.64=30.11（萬元）。
二、多選題
1. ［答案］：B， C， D， E
［解析］：
目前各國普遍能夠接受轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法有：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法。
2. ［答案］：B， D
［解析］：
《全國稅政實(shí)施要則》設(shè)置了貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種行為消費(fèi)稅、車船使用牌照稅和契稅等全國統(tǒng)一開征的稅種。
3. ［答案］：A， B， E
［解析］：
具體內(nèi)容包括：采用“量出制入”原則；以各地現(xiàn)居人口為納稅人；稅率的確定：“戶稅”按九等分?jǐn)?；稅款分夏秋兩次繳納；實(shí)物稅與貨幣稅并重，并以實(shí)物稅為主；鰥寡孤獨(dú)及赤貧者免征等
4. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容
（1）稅收管轄權(quán)的問題
（2）避免或消除國際重復(fù)征稅的問題
（3）避免稅收歧視，實(shí)行稅收無差別待遇
（4）加強(qiáng)國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅。
5. ［答案］：B， C， E
［解析］：
稅收規(guī)范性文件具有適用主體的非特定性，所以選項(xiàng)A錯誤；稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征，所以選項(xiàng)D錯誤。
6. ［答案］：A， B， D
［解析］：
職能分離制度、聽證制度和回避制度體現(xiàn)了公正原則。
7. ［答案］：A， B， E
［解析］：
轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅。
8. ［答案］：B， C， E
9. ［答案］：C， E
［解析］：
視同銷售的有
（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷
（2）銷售代銷貨物
（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外
（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)
（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶
（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者
（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
10. ［答案］：A， B， E
［解析］：
適用13％增值稅稅率的有
（1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食用植物油
（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（3）圖書、報紙、雜志
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
（5）食用鹽、音像制品、電子出版物、二甲醚。
11. ［答案］：A， C， D
［解析］：
銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退政策
（1）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品
（2）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力（垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)標(biāo)）
（3）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油
（4）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%
（5）采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。
12. ［答案］：A， B， C
［解析］：
經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件：①無法認(rèn)證；②納稅人識別號認(rèn)證不符；③專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。
13. ［答案］：A， B， C
［解析］：
選項(xiàng)CD：生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退（免）稅：必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物；出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商；委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開且加工費(fèi)（合代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
14. ［答案］：B， D
15. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。
16. ［答案］：A， C， E
［解析］：
白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅低計稅價格；當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣部分的處理：采用按當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的數(shù)額申報抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報抵扣的方式處理。
17. ［答案］：A， C， E
［解析］：
下列卷煙不分征稅類別一律按照56%的卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算征稅：①白包卷煙；②手工卷煙；③未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。而中稅協(xié)的答案是CDE，有錯誤。
18. ［答案］：A， B
［解析］：
消費(fèi)稅原則上實(shí)行單一環(huán)節(jié)課征的辦法，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)、委托加工收回環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)課征，但個別應(yīng)稅消費(fèi)品適用特殊規(guī)定，比如，我國對金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品改為在零售環(huán)節(jié)課征，對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)也課征一道消費(fèi)稅；與金、銀和金基、銀基、鉆無關(guān)的其他貴重首飾，生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)納稅。而中稅協(xié)的答案是BD，有錯誤。
19. ［答案］：B， C， D
［解析］：
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
20. ［答案］：D， E
［解析］：
應(yīng)納增值稅=-89（萬元），89萬元《120萬元，則2010年10月該企業(yè)應(yīng)退增值稅89萬元，免抵稅額=120-89=31（萬元）。對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=31×7%=2.17（萬元）；該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=31×3%=0.93（萬元）。
21. ［答案］：A， C， E
［解析］：
廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位按其向用戶收取的收視費(fèi)全額繳納營業(yè)稅，應(yīng)繳納營業(yè)稅=72×3%=2.16（萬元）；納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款，應(yīng)繳納營業(yè)稅=（120+56）×3%=5.28（萬元）；郵局應(yīng)繳納營業(yè)稅=（64+32）×3%=2.88（萬元）；文化公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=40×3%+6×5%=1.5（萬元）；航空公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=（9200+240+120）×3%=286.8（萬元）。
22. ［答案］：A， C， D
［解析］：
人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅；裝飾工程的營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，不含建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備，因?yàn)榻ㄔO(shè)單位提供的材料和設(shè)備，裝飾施工方并未收取任何價款和價外費(fèi)用。
23. ［答案］：A， B
24. ［答案］：A， B， C
［解析］：
境外單位在境外向境內(nèi)單位提供倉儲服務(wù)業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅；廉租房經(jīng)營單位按照政府規(guī)定的價格，向規(guī)定保障對象出租廉價住房取得的租金收入免征營業(yè)稅。
25. ［答案］：B， C
［解析］：
自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。
26. ［答案］：A， B
［解析］：
高凝油減征40％；高含硫天然氣減征40％。
27. ［答案］：B， C， D
［解析］：
資源稅的征稅范圍主要分為礦產(chǎn)品和鹽兩大類，具體分為原油、天然氣、鹽、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、煤炭和其他非金屬礦原礦共七個稅目。而煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯不征資源稅。
28. ［答案］：A， B， C， D
［解析］：
應(yīng)稅車輛包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車（2004年10月1日起農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免稅）。
29. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
2009年1月20日起，1.6升排量的小轎車的車購稅稅率減半征收。
30. ［答案］：A， D， E
［解析］：
對于價格不符合成交條件或成交價格不能確定的進(jìn)口貨物，由海關(guān)估價確定。海關(guān)估價依次使用的方法包括
（1）相同或類似貨物成交價格方法
（2）倒扣價格方法
（3）計算價格方法
（4）其他合理的方法。
三、計算題
71. 銷售農(nóng)用機(jī)械增值稅銷項(xiàng)稅額=430000×13%+15000÷（1+13%）×13%=57625.66（元）；
銷售農(nóng)機(jī)零部件增值稅銷項(xiàng)稅額=39000÷（1+17%）×17%=5666.67（元）；
提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=35100÷（1+17%）×17%=5100（元）；
2010年5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33（元）。
72. 2010年5月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×7%+140000×17%+5000×7%=24360（元）。
73. 2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（70000-2790）×17%+2790÷（1-7%）×7%=11635.70（元）。
74. 2010年5月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=68392.33-24360+11635.70=55668.03（元）。
75. 業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納營業(yè)稅=30000×5%+1800×5%=1500+90=1590（萬元）；業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納營業(yè)稅=2600×（1+20%）÷（1-5%）×5%=164.21（萬元）；該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納營業(yè)稅合計=1590+164.21=1754.21（萬元）。
76. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納營業(yè)稅=2500×5%+1600×（1+20%）÷（1-3%）×3%=125+59.38=184.38（萬元）。
77. 業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納營業(yè)稅=5000×5%=250（萬元）；業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納營業(yè)稅=500×（1+20%）÷（1-5%）×5%=31.58（萬元）；該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（4）和業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納營業(yè)稅合計=250+31.58=281.58（萬元）。
78. 業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×6.8%×5%+（1200-1000）×5%=4.08+10=14.08（萬元）；業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納營業(yè)稅=（3000-2000）×5%=50（萬元）；該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（6）和業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納營業(yè)稅合計=14.08+50=64.08（萬元）。
四、綜合題
79. 9月份該日化廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=7.82+（2.5+0.5）×7%=8.03（萬元）
9月份該日化廠增值稅銷項(xiàng)稅額=28.08÷（1+17%）×17%+1.2×（1-5%）×（1+5%）÷（1-30%）×17%=4.08+0.29=4.37（萬元）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=50×（17%-13%）=2（萬元）
9月份該日化廠增值稅應(yīng)納稅額=4.37-（8.03-2）=-1.66（萬元）
免抵退稅額=50×13%=6.5（萬元），由于6.5萬元＞1.66萬元，所以，9月份該日化廠應(yīng)退增值稅=1.66（萬元）。
80. 出口化妝品的增值稅免抵稅額=6.5-1.66=4.84（萬元）
2010年9月該日化廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=28.08÷（1+17%）×30%+1.2×（1-5%）×（1+5%）÷（1-30%）×30%=7.2+0.51=7.71（萬元）
2010年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計=（4.84+7.71）×（7%+3%）=1.26（萬元）。
81. 關(guān)稅完稅價格=（20+3）×（1+3‰）=23.07（萬元）
應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=23.07×20%=4.61（萬元）
應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（23.07+4.61）÷（1-30%）×17%=6.72（萬元）
應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=（23.07+4.61）÷（1-30%）×30%=11.86（萬元）
2010年10月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計=11.86+6.72+4.61=23.19（萬元）。
82. 選項(xiàng)A：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)B：采取賒銷方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當(dāng)天，所以向境內(nèi)甲商場銷售高級化妝品，應(yīng)按照總價款70萬元計算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C：以平銷返利方式向乙代理商銷售護(hù)膚品，計稅銷售額為80萬元，不得扣除支付給乙代理商的返利支出。
83. 增值稅銷項(xiàng)稅額=70×17%+80×17%+（36-4）×17%=30.94（萬元）
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.72+3×3%+3.4+（2+7）×7%=10.84（萬元）
2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=30.94-10.84=20.10（萬元）。
84. 外購香水精準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅稅額=［2+（23.07+4.61）÷（1-30%）+20-12］×30%=14.86（萬元）
2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=70×30%-14.86=6.14（萬元）。
這里有0.01的誤差
85. 丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅={［140+8×（1-7%）］×10%+1.8+0.2}÷（1-36%）×36%=9.42（萬元）。
86. 增值稅銷項(xiàng)稅額=（1260+540+450）×17%+0.8×（1+5%）÷（1-36%）×17%=382.72（萬元）
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=23.8+8×7%+0.34+50+200×250×0.01×17%=159.7（萬元）
2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅=382.72-159.7=223.02（萬元）。
87. 2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1260×56%+420×0.015+0.8×（1+5%）÷（1-36%）×36%-140×30%×80%=678.77（萬元）。
88. 2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=765×5%+58.5÷（1+17%）×5%=40.75（萬元）。
89. 2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納增值稅=［560+765+58.5÷（1+17%）］×17%-（136+20×7%）+［（37.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%］=233.75-137.4+6.16=102.51（萬元）。
90. 選項(xiàng)C：卷煙批發(fā)企業(yè)向其他卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。
1. 下列有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的是（）。
A.通過的稅收法律由全國人大常委會委員長簽署委員長令予以公布
B.稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進(jìn)行的
C.稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級稅務(wù)局局長辦公會審議通過后予以公布
D.稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布
2. 下列有關(guān)稅法特點(diǎn)的說法，錯誤的是（）。
A.稅法屬于制定法而非習(xí)慣法
B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)
C.稅法是由國家制定而不是認(rèn)可的
D.稅法具有綜合性
3. 法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有（）。
A.全面性
B.專屬性
C.判例性
D.目的性
4. 下列稅種，實(shí)行超率累進(jìn)稅率的是（）。
A.房產(chǎn)稅
B.車船稅
C.土地增值稅
D.個人所得稅
5. 下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是（）。
A.納稅人
B.計稅依據(jù)
C.納稅環(huán)節(jié)
D.課稅對象
6. 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，共同包含的內(nèi)容是（）。
A.書面通知納稅人的開戶銀行扣繳稅款
B.扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
C.書面通知納稅人的開戶銀行從其存款中凍結(jié)稅款
D.拍賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)
7. 甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）。
A.甲進(jìn)出口公司
B.乙工業(yè)企業(yè)
C.丙貨運(yùn)代理人
D.國外銷售商
8. 下列業(yè)務(wù)，屬于增值稅征收范圍的是（）。
A.打字、復(fù)印
B.照相、裱畫
C.鐫刻印章
D.鐘表維修
9. 增值稅專用發(fā)票高開票限額的審批機(jī)關(guān)是（）。
A.國家稅務(wù)總局
B.省級稅務(wù)機(jī)關(guān)
C.地級稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)
10. 某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年7月取得含稅銷售額5800元，當(dāng)月進(jìn)貨3000元。2010年7月該商店應(yīng)納增值稅（）元。
A.168.93
B.223.08
C.406.84
D.842.74
11. 某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場銷售紡織品取得價款1500萬元、銷項(xiàng)稅額255萬元，開具增值稅專用發(fā)票；向個體經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬元，開具普通發(fā)票；當(dāng)月購進(jìn)棉花支付不含稅價款300萬元，購進(jìn)棉紗支付不含稅價款800萬元，均取得增值稅專用發(fā)票并在當(dāng)月通過認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。
A.242.36
B.254.36
C.272.00
D.316.00
12. 某舊機(jī)動車交易公司2010年3月收購舊機(jī)動車50輛，支付收購款350萬元；銷售舊機(jī)動車60輛，取得銷售收入480萬元，同時協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。2010年3月該舊機(jī)動車交易公司應(yīng)納增值稅（）萬元。
A.9.23
B.9.29
C.18.58
D.70.18
13. 某服裝廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年7月銷售自己使用過3年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額100000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額40000元。2010年7月該服裝廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。
A.2718.45
B.3106.80
C.3125.83
D.4077.67
14. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目。2010年5月應(yīng)稅項(xiàng)目取得不含稅銷售額1200萬元，適用稅率17％，免稅項(xiàng)目取得銷售額1000萬元；當(dāng)月購進(jìn)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的材料支付價款700萬元，適用稅率17％，購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的材料支付價款400萬元；當(dāng)月購進(jìn)應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目共用的自來水支付價款10萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬元，購進(jìn)共用的電力支付價款8萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額無法在應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目之間準(zhǔn)確劃分；當(dāng)月購進(jìn)項(xiàng)目均取得增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣。2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬元。
A.83.04
B.83.33
C.83.93
D.103.67
15. 某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2010年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬元；本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2010年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。
A.116.24
B.136.00
C.144.50
D.145.95
16. 某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2010年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款87000元、增值稅額14790元；購進(jìn)農(nóng)民自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款30000元；銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款170000元、增值稅額28900元；銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元；購進(jìn)和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得公路貨物運(yùn)輸發(fā)票5份，總金額7000元。取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2010年4月該企業(yè)應(yīng)納增值稅（）元。
A.14321.77
B.14920.00
C.15531.97
D.2006.80
17. 某金店為增值稅一般納稅人，2011年2月零售金銀首飾取得含稅銷售額51.48萬元，其中包括以舊換新銷售金銀首飾實(shí)際收取的含稅銷售額3.51萬元，該批以舊換新銷售的新金銀首飾零售價為8.19萬元。2011年2月該金店此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。
A.2.20
B.2.40
C.2.55
D.2.57
18. 2010年某公司進(jìn)口10箱卷煙（5萬支／箱），經(jīng)海關(guān)審定，關(guān)稅完稅價格22萬元／箱，關(guān)稅稅率50％，消費(fèi)稅稅率56％，定額稅率150元／箱。2010年該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。
A.100.80
B.288.88
C.420.34
D.1183.64
19. 2011年1月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元；將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。2011年1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。
A.22392.86
B.24750.00
C.35150.00
D.50214.86
20. 2010年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯6000只，海關(guān)審定的完稅價格0.5萬元／只，關(guān)稅稅率30％，完稅后海關(guān)放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表8000只，單價1.25萬元（不含稅）。2010年10月該手表廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅共計（）萬元。
A.2257
B.3037
C.3700
D.4600
21. 按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，國家稅務(wù)總局有權(quán)核定新牌號卷煙消費(fèi)稅的計稅價格，核定的計稅價格=零售價÷（1+45％）。其中45％的含義是（）。
A.消費(fèi)稅的稅率
B.該牌號卷煙流通環(huán)節(jié)的銷售成本率
C.卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤率
D.卷煙流通環(huán)節(jié)的平均稅率
22. 下列關(guān)于高爾夫球及球具的消費(fèi)稅處理，正確的是（）。
A.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
B.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
C.外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
D.外購已稅桿身的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除
23. 2010年8月某廣告公司取得廣告設(shè)計及制作費(fèi)28萬元，支付設(shè)計師勞務(wù)費(fèi)6萬元；廣告代理收入60萬元，發(fā)生廣告制作費(fèi)15萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)25萬元；舉辦廣告設(shè)計培訓(xùn)班取得培訓(xùn)收入60萬元。2010年8月該廣告公司應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。
A.3.90
B.4.65
C.4.95
D.6.15
24. 下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是（）。
A.通信線路安裝
B.超市銷售電話卡
C.代辦電信工程
D.電信部門銷售通信器材并提供通信服務(wù)
25. 2010年3月某企業(yè)購置土地90000平方米，價款18000萬元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計546萬元；該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓18000平方米，取得銷售收入7200萬元；將3000平方米的土地贈送給關(guān)系單位。2010年3月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。
A.180.00
B.198.30
C.210.00
D.360.00
26. 2010年6月某公路運(yùn)輸公司取得客運(yùn)收入120萬元，另收取超重運(yùn)費(fèi)2萬元；與甲水運(yùn)公司共同承接一項(xiàng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，運(yùn)輸費(fèi)用共計80萬元，由該公路運(yùn)輸公司代開發(fā)票，支付給甲水運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)24萬元。2010年6月該公路運(yùn)輸公司應(yīng)納營業(yè)稅（）萬元。
A.5.28
B.5.34
C.6.00
D.6.06
27. 2010年10月某體育館發(fā)生如下業(yè)務(wù)：舉辦文藝演出取得門票收入20000元，出租部分?jǐn)偽蝗〉米饨鹗杖?0000元，餐飲部取得經(jīng)營收入60000元。2010年10月該體育館應(yīng)納營業(yè)稅（）元。
A.2500
B.3100
C.3900
D.6100
28. 下列有關(guān)營業(yè)稅稅目的說法，正確的是（）。
A.出租土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目
B.出租包裝物適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目
C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目
D.銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目
29. 某旅游開發(fā)公司總公司在市區(qū)，分公司在縣城。2010年10月，總公司自營業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅12萬元；分公司取得旅游景點(diǎn)門票收入2萬元，歌舞廳收入25萬元。2010年10月該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅共計（）萬元。（娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%）
A.0.85
B.1.09
C.1.19
D.2.73
30. 下列關(guān)于教育費(fèi)附加減免的說法，正確的是（）。
A.對進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅的同時征收教育費(fèi)附加
B.對出口產(chǎn)品退還增值稅的同時退還教育費(fèi)附加
C.下崗職工從事個體餐飲，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加
D.企業(yè)減免營業(yè)稅1年后才能減免教育費(fèi)附加
31. 2010年10月某煤礦開采原煤400萬噸，銷售240萬噸；將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30％，資源稅單位稅額5元／噸。2010年10月該煤礦應(yīng)納資源稅（）萬元。
A.1700
B.1850
C.2000
D.2150
32. 2010年11月某油田開采原油15萬噸，生產(chǎn)人造石油4萬噸；當(dāng)月用于加熱油井耗用開采的原油0.2萬噸；本月銷售原油8萬噸，銷售人造石油2萬噸。該油田資源稅稅額12元／噸。2010年11月該油田應(yīng)納資源稅（）萬元。
A.60
B.96
C.114
D.180
33. 2010年7月某鹽場發(fā)生下列業(yè)務(wù)：生產(chǎn)液體鹽58萬噸，當(dāng)月銷售43萬噸;以外購的液體鹽10萬噸用于生產(chǎn)固體鹽7萬噸，全部對外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽5萬噸加工生產(chǎn)固體鹽3.6萬噸，當(dāng)月全部對外銷售，合同規(guī)定，貨款分3個月等額收回，本月實(shí)際收到1／4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：自產(chǎn)液體鹽3元／噸，固體鹽25元／噸，外購液體鹽5元／噸。2010年7月該企業(yè)應(yīng)納資源稅（）萬元。
A.276.50
B.284.00
C.344.00
D.394.00
34. 下列關(guān)于新疆資源稅改革內(nèi)容的說法，正確的是（）。
A.三次采油資源稅減征40％
B.開采的原油、天然氣，自用于連續(xù)生產(chǎn)原油、天然氣的，不繳納資源稅
C.資源稅改革實(shí)施時間是2011年1月1日
D.計征方法由從量計征改為從量加從價計征
35. 下列關(guān)于資源稅的說法，正確的是（）。
A.資源稅屬于特定行為稅
B.開采原煤和進(jìn)口原煤均繳納資源稅
C.冶金礦山鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40％征收
D.資源稅具有調(diào)節(jié)級差收入的作用
36. 下列關(guān)于車輛購置稅申報與繳納的說法，正確的是（）。
A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)是使用環(huán)節(jié)（即終消費(fèi)環(huán)節(jié)）
B.購買已繳納車輛購置稅的舊機(jī)動車自用也要繳納車輛購置稅
C.車輛購置稅的納稅地點(diǎn)是銷售應(yīng)稅車輛的4S店所在地
D.免稅車輛不需要辦理車輛購置稅申報手續(xù)
37. 2010年8月王某在某房產(chǎn)公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，房產(chǎn)公司提供的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明價稅合計金額為80000元。國家稅務(wù)總局核定該型車輛的車輛購置稅低計稅價格為73000元。王某應(yīng)納車輛購置稅（）元。
A.6239.32
B.6837.61
C.7300.00
D.8000.00
38. 回國服務(wù)留學(xué)人員趙某于2008年1月10日用現(xiàn)匯購買了一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明金額為235800元。2010年1月，趙某將該車轉(zhuǎn)讓給宋某，轉(zhuǎn)讓價為138000元，并于1月10日辦理了車輛過戶手續(xù)。國家稅務(wù)總局新核定該型車輛的車輛購置稅低計稅價格為180000元。宋某應(yīng)納車輛購置稅（）元。
A.11794.87
B.14400.00
C.18000.00
D.20153.85
39. 下列關(guān)于關(guān)稅完稅價格的說法，正確的是（）。
A.進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)以成交價格為完稅價格
B.完稅價格不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的各項(xiàng)稅金
C.如果買賣雙方有特殊關(guān)系，只能以成交價格確定完稅價格
D.完稅價格包括進(jìn)口貨物在境內(nèi)運(yùn)輸途中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)
40. 2010年3月1日某公司進(jìn)口一批化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40％，從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定，保險費(fèi)率為3‰，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2010年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2010年3月31日繳納稅款。下列說法正確的是（）。
A.該批化妝品的關(guān)稅完稅價格為22.4萬元
B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金
C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元
D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為30.11萬元
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）
1. 目前各國普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法有（）。
A.毛利率法
B.再銷售價格法
C.可比非受控價格法
D.成本加成法
E.利潤分割法
2. 1950年頒布的《全國稅政實(shí)施要則》中設(shè)置但沒有實(shí)際征收的稅種有（）。
A.契稅
B.遺產(chǎn)稅
C.房產(chǎn)稅
D.薪給報酬所得稅
E.印花稅
3. 唐朝中期實(shí)行的“兩稅法”，具體內(nèi)容包括（）。
A.采用“量出制入”原則
B.實(shí)物稅與貨幣稅并重，并以實(shí)物稅為主
C.稅款分春秋兩次繳納
D.“戶稅”按十等分?jǐn)?BR> E.鰥寡孤獨(dú)及赤貧者免征
4. 國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要包括（）。
A.稅收管轄權(quán)
B.避免或消除國際重復(fù)征稅
C.國際稅收抵免制度
D.避免稅收歧視
E.加強(qiáng)國際稅收合作
5. 下列有關(guān)稅收規(guī)范性文件的說法，正確的有（）。
A.稅收規(guī)范性文件具有適用主體的特定性
B.稅收規(guī)范性文件與稅務(wù)規(guī)章在制定程序和發(fā)布形式上存在區(qū)別
C.納稅人在提請稅務(wù)行政復(fù)議時，可附帶提請對稅收規(guī)范性文件的審查
D.稅收規(guī)范性文件具有向前發(fā)生效力的特征
E.稅收規(guī)范性文件必須以公告形式對外發(fā)布，否則對納稅人不具有約束力
6. 下列稅收程序法的主要制度中，體現(xiàn)公正原則的有（）。
A.職能分離制度
B.聽證制度
C.表明身份制度
D.回避制度
E.時限制度
7. 下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。
A.銀行銷售金銀
B.金店銷售金條
C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓
D.郵政部門發(fā)行報刊
E.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)
8. 下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以不申請一般納稅人認(rèn)定的有（）。
A.個體工商戶
B.事業(yè)單位
C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
D.銷售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)
E.行政單位
9. 下列行為，屬于增值稅視同銷售的有（）。
A.在同一個縣（市）范圍內(nèi)設(shè)有兩個機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送另一機(jī)構(gòu)用于銷售
B.將外購的貨物抵付員工工資
C.將自產(chǎn)貨物作為股利分配給股東
D.將外購的貨物用于集體福利
E.將委托加工收回的貨物用于個人消費(fèi)
10. 下列貨物，適用13％增值稅稅率的有（）。
A.利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水
B.石油液化氣
C.飼料添加劑
D.蚊香、驅(qū)蚊劑
E.食用鹽
11. 納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，適用增值稅即征即退政策的有（）。
A.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品
B.再生水
C.以廢舊瀝青混凝土（用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30％）為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土
D.以垃圾為原料生產(chǎn)的電力
E.以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油
12. 在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證時，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件的情形有（）。
A.無法認(rèn)證
B.納稅人識別號認(rèn)證不符
C.專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符
D.密文有誤
E.列為失控專用發(fā)票
13. 生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物，可以實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。下列貨物視同自產(chǎn)貨物的有（）。
A.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊商標(biāo)，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品
B.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套產(chǎn)品，并出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品
C.外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物外商的，用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的零部件
D.委托加工收回的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能不同的產(chǎn)品，出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商的產(chǎn)品
E.用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物，出口給進(jìn)口本企業(yè)代理出口貨物的外商
14. 下列有關(guān)葡萄酒消費(fèi)稅征收管理的說法，正確的有（）。
A.用外購已稅葡萄酒繼續(xù)加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費(fèi)稅款
B.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯(lián)申請已納消費(fèi)稅的退稅
C.商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費(fèi)稅的退稅
D.以進(jìn)口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅
E.境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個人之間銷售葡萄酒，不實(shí)行《葡萄酒購貨證明單》管理
15. 下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。
A.果木酒
B.藥酒
C.調(diào)味料酒
D.黃酒
E.復(fù)制酒
16. 根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。
A.實(shí)際銷售價格低于核定價格的卷煙，按核定價格征稅
B.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格60％以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅低計稅價格
C.實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售實(shí)木地板，按門市部的對外銷售價格征稅
D.當(dāng)期投入生產(chǎn)的化妝品原料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足抵扣的部分，不可以在下期繼續(xù)抵扣
E.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應(yīng)稅汽油的高銷售價格計稅
17. 下列卷煙，不分征稅類別一律按照56％的稅率征收消費(fèi)稅的有（）。
A.白包卷煙
B.進(jìn)口卷煙
C.手工卷煙
D.雪茄煙
E.未列入國務(wù)院批準(zhǔn)計劃企業(yè)生產(chǎn)的卷煙
18. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。
A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅
B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅
C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅
D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅
E.成品油稅費(fèi)改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅
19. 下列關(guān)于營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有（）。
A.納稅人采用預(yù)收款方式提供電信服務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天
B.納稅人采用預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天
C.納稅人采用預(yù)收款方式提供租賃業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天
D.納稅人采用預(yù)收款方式銷售不動產(chǎn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款當(dāng)天
E.納稅人采用預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同規(guī)定收款日期當(dāng)天
20. 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)（位于市區(qū)）為增值稅一般納稅人，2010年10月應(yīng)納增值稅-89萬元，出口自產(chǎn)貨物免抵退稅額120萬元；將其自行研發(fā)的符合條件的節(jié)能環(huán)保技術(shù)轉(zhuǎn)讓給某科技開發(fā)公司，取得轉(zhuǎn)讓收入60萬元，其中技術(shù)咨詢收入5萬元。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。
A.該企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)繳納營業(yè)稅2.75萬元
B.2010年10月該企業(yè)應(yīng)退增值稅120萬元
C.該企業(yè)的技術(shù)咨詢收入應(yīng)繳納營業(yè)稅0.25萬元
D.2010年10月該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2.17萬元
E.2010年10月該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加0.93萬元
21. 下列關(guān)于營業(yè)稅計算的說法，正確的有（）。
A.某廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道取得業(yè)務(wù)收入72萬元，應(yīng)繳納營業(yè)稅2.16萬元
B.某建筑隊(duì)承包一賓館改建工程，取得工程款120萬元，該工程另耗用的由賓館提供的材料價款56萬元，該建筑隊(duì)?wèi)?yīng)繳納營業(yè)稅3.6萬元
C.某郵局取得郵政服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)稅收入64萬元，銷售集郵商品取得收入32萬元，該郵局應(yīng)繳納營業(yè)稅2.88萬元
D.某文化公司舉辦文藝演出，取得門票收入40萬元，出租文化場所取得租金收入6萬元，該文化公司應(yīng)繳納營業(yè)稅1.38萬元
E.某航空公司取得客運(yùn)收人9200萬元，航空地面服務(wù)收入240萬元，腹艙收入120萬元，該航空公司應(yīng)繳納營業(yè)稅286.8萬元
22. 根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（）。
A.納稅人自建建筑物自用，不征收營業(yè)稅
B.人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)照章征收營業(yè)稅
C.保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額征收營業(yè)稅
D.對參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門，按照各自取得的全部價款為營業(yè)額征收營業(yè)稅
E.納稅人從事裝飾勞務(wù)的，以提供裝飾勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，包括由客戶提供的裝飾材料價款為營業(yè)額征收營業(yè)稅
23. 某稅務(wù)師事務(wù)所下設(shè)非獨(dú)立核算的法律咨詢服務(wù)部和稅務(wù)咨詢部。2011年甲外資企業(yè)與該事務(wù)所達(dá)成協(xié)議，由該事務(wù)所為其提供法律咨詢和涉稅服務(wù)，法律咨詢費(fèi)24萬元，涉稅服務(wù)費(fèi)18萬元。甲外資企業(yè)將42萬元一并支付給法律咨詢服務(wù)部。對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。
A.稅務(wù)咨詢部不用繳納營業(yè)稅
B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)以42萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅
C.稅務(wù)咨詢部應(yīng)以18萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅
D.法律咨詢服務(wù)部應(yīng)以42萬元為計稅營業(yè)額繳納營業(yè)稅
E.應(yīng)分別由法律咨詢服務(wù)部和稅務(wù)咨詢部繳納營業(yè)稅
24. 下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策的說法，正確的有（）。
A.境內(nèi)建筑公司在我國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅
B.保險保障基金公司取得的境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金免征營業(yè)稅
C.對個人從事有價證券買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅
D.境外單位在境外向境內(nèi)單位提供倉儲服務(wù)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅
E.廉租房經(jīng)營單位按照政府規(guī)定的價格出租廉價住房取得的租金收入免征營業(yè)稅
25. 下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有（）。
A.某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B.某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在甲地，在乙地繳納增值稅，城市維護(hù)建設(shè)稅也在乙地繳納
C.某企業(yè)已繳納了營業(yè)稅，沒有繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，可以單獨(dú)進(jìn)行處罰
D.某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時返還
E.城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行
26. 下列資源稅優(yōu)惠政策，僅適用新疆地區(qū)的有（）。
A.稠油減征40％
B.三次采油減征30％
C.鐵礦石減征60％
D.高凝油減征30％
E.高含硫天然氣免征
27. 下列資源，屬于資源稅征稅范圍的有（）。
A.天然原木，不包括加工的板材
B.天然原油，不包括人造石油
C.固體鹽，包括井礦鹽
D.鐵礦石、原礦，包括伴生的釩鈦磁鐵礦石
E.天然氣，包括煤礦生產(chǎn)的天然氣
28. 下列車輛，屬于車輛購置稅征稅范圍的有（）。
A.三輪摩托車
B.無軌電車
C.半掛車
D.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車
E.電動自行車
29. 下列車輛，免征車輛購置稅的有（）。
A.防汛部門專用指揮車
B.森林消防專用指揮車
C.1.6升及以下排量乘用車
D.外國駐華使館自用車輛
E.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買的1輛個人自用國產(chǎn)小汽車
30. 如果進(jìn)口貨物的成交價格不符合規(guī)定條件，由海關(guān)估定完稅價格。下列關(guān)于進(jìn)口貨物完稅價格估定的說法，正確的有（）。
A.納稅人可以與海關(guān)進(jìn)行價格磋商
B.完稅價格估定方法的使用次序不可以顛倒
C.海關(guān)估定完稅價格時，應(yīng)根據(jù)納稅人的意愿選擇估價方法
D.按照相同貨物成交價格估價時，如果相同貨物有若干批，應(yīng)采用其中低的價格
E.采用倒扣價格法時，按照進(jìn)口貨物、相同或類似進(jìn)口貨物在境內(nèi)的銷售價格為基礎(chǔ)，扣除境內(nèi)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用后，確定完稅價格
三、計算題
1. 某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價稅合計50000元，原材料已入庫；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。
（2）外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。
（3）生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建工程領(lǐng)用1月份外購的鋼材一批，成本70000元（其中含運(yùn)輸費(fèi)用2790元），已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
（4）銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。
（5）銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元。
（6）提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價稅合計35100元。
企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
71. 2010年5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為（）元。
A.86046.16
B.68392.33
C.66666.67
D.66150.44
72. 2010年5月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。
A.18550.00
B.24150.00
C.24360.00
D.31624.96
73. 2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（）元。
A.8947.30
B.9975.56
C.11635.70
D.12110.00
74. 2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額（）元。
A.53636.14
B.54217.89
C.55668.03
D.55878.03
2. 2010年某房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）銷售商品房600套，每套售價50萬元，收取房款30000萬元。預(yù)售商品房100套，每套售價60萬元，預(yù)收房款1800萬元。
（2）將委托某施工企業(yè)建造的高檔別墅一棟作價2000萬元換取某塊土地的使用權(quán)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，其作價明顯偏低。該別墅委托開發(fā)成本為2600萬元，當(dāng)?shù)責(zé)o同類房產(chǎn)售價。
（3）出售自建的辦公樓一棟，工程總成本1600萬元，售價2500萬元。
（4）出售一項(xiàng)已由建筑公司完成土地前期開發(fā)并進(jìn)行施工階段的在建項(xiàng)目，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬元。
（5）將委托某施工企業(yè)建造的一棟房屋無償捐贈給當(dāng)?shù)氐囊凰W(xué)，該房屋的委托開發(fā)成本為500萬元。
（6）將買價為1000萬元的綜合樓作抵押，向某商業(yè)銀行貸款1200萬元，期限1年，年利率6.8％。按照協(xié)議規(guī)定，抵押期間該房產(chǎn)由銀行使用，公司不再負(fù)擔(dān)貸款利息。貸款期滿后，因房地產(chǎn)開發(fā)公司發(fā)生財務(wù)困難，無力償還貸款本金，銀行將所抵押房產(chǎn)收歸己有，該房屋核定價值為1200萬元。
（7）轉(zhuǎn)讓辦公樓一棟，取得轉(zhuǎn)讓收入3000萬元。該辦公樓為上一年度購置，購置原價2000萬元。
已知銷售不動產(chǎn)，建筑業(yè)成本利潤率均為20%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納營業(yè)稅合計（）萬元。
A.1630.00
B.1664.21
C.1720.00
D.1754.21
76. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。
A.226.05
B.184.38
C.174.48
D.125.00
77. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（4）和業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納營業(yè)稅合計（）萬元。
A.181.58
B.268.56
C.275.00
D.281.58
78. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（6）和業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納營業(yè)稅合計（）萬元。
A.54.08
B.64.08
C.114.08
D.214.08
四、綜合題
1. 某日化廠為增值稅一般納稅人，2010年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
9月份：
（1）國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額46萬元、增值稅額7.82萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)2.5萬元、建設(shè)基金0.5萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票，運(yùn)輸途中由于運(yùn)輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理損失5％。
（2）銷售業(yè)務(wù)：在國內(nèi)銷售化妝品，取得含稅銷售額28.08萬元；出口化妝品取得銷售額50萬元人民幣。
（3）其他業(yè)務(wù)：企業(yè)開發(fā)新型化妝品，生產(chǎn)成本1.2萬元，將其中的5％用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商。
10月份：
（1）進(jìn)口業(yè)務(wù)：進(jìn)口一批香水精，支付國外買價20萬元、購貨傭金2萬元，到達(dá)我國輸入地起卸以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元，保險費(fèi)無法確定，保險費(fèi)率為3‰，完稅后海關(guān)放行，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元。
（2）國內(nèi)購進(jìn)業(yè)務(wù)：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款3萬元；購進(jìn)香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元，另支付購貨運(yùn)輸費(fèi)用2萬元、裝卸費(fèi)用0.5萬元；購進(jìn)的香水精用于生產(chǎn)高級化妝品。
（3）銷售業(yè)務(wù)：10月5日，以賒銷方式銷售給甲商場高級化妝品，不含稅總價款70萬元，合同約定10月15日全額付款，15日日化廠按照實(shí)際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元；以平銷返利方式銷售給乙代理商日用護(hù)膚品，不含稅銷售額80萬元，本月代理商銷售業(yè)績達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，日化廠向其返利9.36萬元，取得乙代理商開具的普通發(fā)票。
（4）其他業(yè)務(wù)：將本廠2009年購進(jìn)的大型客車贈送給福利院，該客車購進(jìn)時增值專用發(fā)票上注明金額36萬元、增值稅6.12萬元（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅），已提折舊4萬元。
相關(guān)資料：該日化廠進(jìn)口香水精關(guān)稅稅率為20％，10月初庫存外購香水精買價2萬元，10月末庫存外購香水精買價12萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，教育費(fèi)附加征收率3％，退稅率13％，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
79. 2010年9月該日化廠應(yīng)退增值稅（）萬元。
A.1.66
B.1.95
C.2.24
D.6.50
80. 2010年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計（）萬元。
A.0
B.0.42
C.0.43
D.1.26
81. 2010年10月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計（）萬元。
A.20.11
B.23.13
C.23.19
D.25.14
82. 下列關(guān)于日化廠10月份發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法，正確的有（）。
A.從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
B.向境內(nèi)甲商場銷售高級化妝品，按照發(fā)票上列示的金額計算銷項(xiàng)稅額
C.以平銷返利方式向乙代理商銷售護(hù)膚品，計稅銷售額為72萬元
D.外購香水精已納的消費(fèi)稅可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從應(yīng)納消費(fèi)稅額中計算扣除
E.將2009年購進(jìn)的大型客車贈送福利院屬于增值稅的視同銷售行為
83. 2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。
A.13.30
B.13.64
C.18.74
D.20.10
84. 2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。
A.6.13
B.12.00
C.18.00
D.21.00
2. 甲卷煙廠和其客戶乙卷煙批發(fā)公司均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠生產(chǎn)的H牌卷煙不含稅調(diào)撥價為120元／條。2010年10月，甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)公司有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
（1）甲卷煙廠：
購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款140萬元、增值稅23.8萬元，支付運(yùn)費(fèi)8萬元并取得貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票；領(lǐng)用80％煙絲生產(chǎn)H牌卷煙，將10％的煙絲運(yùn)往丙企業(yè)委托加工雪茄煙，取得丙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)1.8萬元、代墊的輔助材料0.2萬元、增值稅0.34萬元；購進(jìn)其他原材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅50萬元；另委托丙企業(yè)加工H牌卷煙，并將H牌卷煙的牌號及稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的計稅價格提供給丙企業(yè)；甲卷煙廠以不含稅價格100元／條回購丙企業(yè)生產(chǎn)的H牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，并取得增值稅專用發(fā)票。
向當(dāng)?shù)嘏e辦的展覽會無償贈送本廠新研制的雪茄煙作為廣告樣品，生產(chǎn)成本0.8萬元，無調(diào)撥價和同類產(chǎn)品價格。
（2）乙卷煙批發(fā)公司：
購進(jìn)卷煙取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元、增值稅136萬元，本月發(fā)生購貨及銷貨運(yùn)費(fèi)支出共計20萬元，取得貨運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將以前購進(jìn)已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的H牌卷煙分給職工，成本37.79萬元（其中運(yùn)費(fèi)成本2.79萬元）。
已知：新研制的雪茄煙成本利潤率為5%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
85. 丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（）萬元。
A.8.89
B.9.34
C.9.42
D.9.45
86. 2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅（）萬元。
A.54.72
B.146.52
C.223.02
D.308.02
87. 2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（不包括代收代繳消費(fèi)稅）
A.675.97
B.678.77
C.709.57
D.712.37
88. 2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。
A.5.00
B.40.75
C.66.25
D.68.75
89. 2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納增值稅（）萬元。
A.7.79
B.102.51
C.102.73
D.102.99
90. 下列關(guān)于卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的說法，正確的有（）。
A.零售商銷售卷煙不征收消費(fèi)稅
B.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅
C.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙批發(fā)商銷售卷煙，應(yīng)計算繳納消費(fèi)稅
D.乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)當(dāng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費(fèi)稅
E.乙卷煙批發(fā)公司向卷煙零售商銷售卷煙，可將已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅款從應(yīng)納消費(fèi)稅中扣除
答案及解析
一、單選題
1. ［答案］：D
［解析］：
通過的稅收法律由國家主席簽署主席令予以公布；稅收法規(guī)的通過采用的是決定制，由總理終決定，并由總理簽署國務(wù)院令公布實(shí)施；法制部門審查通過后，形成稅務(wù)規(guī)章草案和審查意見，報局務(wù)會議審議，審議通過的稅務(wù)規(guī)章報局長簽署后予以公布；稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布，未經(jīng)公告形式發(fā)布的稅收規(guī)范性文件，對納稅人不具約束力。只有D選項(xiàng)是正確的。
2. ［答案］：B
［解析］：
選項(xiàng)AC：從立法過程看，稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法，即稅法是由國家制定的，而不是由習(xí)慣作法或司法判例而認(rèn)可的；選項(xiàng)B：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)法規(guī)，即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，其顯著特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性；選項(xiàng)D：從內(nèi)容看，稅法屬于綜合法，而不屬于單一法，即稅法是由實(shí)體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。
3. ［答案］：B
［解析］：
法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定解釋權(quán)限進(jìn)行，任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此法定解釋具有專屬性
4. ［答案］：C
［解析］：
土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率。在2010年也考核過該知識點(diǎn)。
5. ［答案］：D
［解析］：
采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。
6. ［答案］：B
［解析］：
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施都包含了“扣押、查封納稅人相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)”的內(nèi)容。
7. ［答案］：A
［解析］：
在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司，因而該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進(jìn)出口公司。
8. ［答案］：D
［解析］：
增值稅征稅范圍一般規(guī)定
（1）銷售貨物
（2）提供加工、修理修配勞務(wù)
（3）進(jìn)口貨物。ABC屬于營業(yè)稅的征收范圍；D屬于增值稅的征收范圍。
9. ［答案］：D
［解析］：
高開票限額由一般納稅人申請，區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況進(jìn)行審批。
10. ［答案］：A
［解析］：
應(yīng)納增值稅=5800÷（1+3%）×3%=168.93（元）。
11. ［答案］：B
［解析］：
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300×13%+800×17%=175（萬元），增值稅銷項(xiàng)稅額=255+1200÷（1+17%）×17%=429.36（萬元），應(yīng)納增值稅=429.36-175=254.36（萬元）。
12. ［答案］：B
［解析］：
納稅人銷售舊貨按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。應(yīng)納增值稅=（480+3）÷（1+4%）×4%/2=9.29（萬元）。
13. ［答案］：B
［解析］：
小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品應(yīng)按3%征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=100000/（1+3%）×2%+40000/（1+3%）×3%=3106.80（元）。
14. ［答案］：C
［解析］：
一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=700×17%+0.6×1200/（1200+1000）+8×17%×1200/（1200+1000）=119+0.33+0.74=120.07（萬元），增值稅銷項(xiàng)稅額=1200×17%=204（萬元），應(yīng)納增值稅=204-120.07=83.93（萬元）。
15. ［答案］：C
［解析］：
啤酒包裝物押金逾期才計入貨物銷售額中征稅。銷項(xiàng)稅額=［800+58.5÷（1+17%）］×17%=144.50（萬元）。
16. ［答案］：A
［解析］：
本題考核增值稅稅率和扣除率的運(yùn)用。
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=14790+30000×13%+7000×7%=19180（元），增值稅銷項(xiàng)稅額=28900+40000÷（1+13%）×13%=33501.77（元），應(yīng)納增值稅=33501.77-19180=14321.77（元）。
17. ［答案］：A
［解析］：
金銀首飾以舊換新用實(shí)際收取的不含增值稅的全部價款計算繳納消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=51.48÷（1+17％）×5％=2.20（萬元）。
18. ［答案］：C
［解析］：
從價稅=［22×10×（1+50%）+150×10/10000］÷（1-56%）×56%=420.19（萬元），從量稅=150×10/10000=0.15（萬元），該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=420.19+0.15=420.34（萬元）。
19. ［答案］：B
［解析］：
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的消費(fèi)稅視同銷售規(guī)定，有一些與增值稅的視同銷售規(guī)定一致，如用于在建工程；用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；提供勞務(wù)；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等，這些情況下，消費(fèi)稅與增值稅同時作視同銷售處理。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=［35000×（1+5%）+20000×（1+5%］÷（1-30%）×30%=24750（元）。
20. ［答案］：B
［解析］：
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=0.5×6000×（1+30%）×17%=663（萬元），增值稅銷項(xiàng)稅額=8000×1.25×17%=1700（萬元），應(yīng)納增值稅=1700-663=1037（萬元）；應(yīng)納消費(fèi)稅=8000×1.25×20%=2000（萬元）；合計=1037+2000=3037（萬元）。
21. ［答案］：C
［解析］：
新牌號、新規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計稅依據(jù)的核定公式為：某牌號規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計稅價格=零售價格÷（1+45％）。其中45％是指卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤率。
22. ［答案］：B
［解析］：
從已納消費(fèi)稅扣除范圍看，以外購的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿屬于已納消費(fèi)稅扣除范圍；從扣稅依據(jù)看，要按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購進(jìn)扣稅。
23. ［答案］：C
［解析］：
本題考核營業(yè)稅稅目、計稅依據(jù)規(guī)則及稅額計算的實(shí)際運(yùn)用，也是非常典型和常見的命題模式。計算過程為：廣告業(yè)務(wù)營業(yè)稅的計稅依據(jù)是向客戶收取的收入扣減廣告發(fā)布費(fèi)，但不能扣減廣告制作費(fèi)和設(shè)計費(fèi)，該題目廣告業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=［28+（60-25）］×5%=3.15（萬元）；培訓(xùn)業(yè)務(wù)屬于文化業(yè)，其營業(yè)稅的計稅依據(jù)包含全部培訓(xùn)收入，培訓(xùn)業(yè)務(wù)營業(yè)稅=60×3%=1.8（萬元）；該公司合計繳納營業(yè)稅4.95萬元。
24. ［答案］：D
［解析］：
郵電通信業(yè)的征稅范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關(guān)的勞務(wù)。AC屬于建筑業(yè)；B視不同情況屬于增值稅或營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目的征管范疇；D應(yīng)當(dāng)按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
25. ［答案］：C
［解析］：
應(yīng)納營業(yè)稅=［7200/18000×（18000+3000）-18000/90000×（18000+3000）］×5%=210（萬元）。
26. ［答案］：D
［解析］：
代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的營業(yè)稅應(yīng)稅收入為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅=（120+2+80）×3%=6.06（萬元）。
27. ［答案］：D
［解析］：
演出門票收入屬于文化業(yè)；出租攤位租金收入屬于服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)；餐飲收入屬于服務(wù)業(yè)——飲食業(yè)。該體育館應(yīng)納營業(yè)稅=20000×3%+50000×5%+60000×5%=6100（元）。
28. ［答案］：B
［解析］：
出租土地使用權(quán)適用“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”稅目；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目；銷售貨物時向購買方收取的包裝物租金屬于增值稅價外費(fèi)用。
29. ［答案］：B
［解析］：
該旅游開發(fā)公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅共計=12×7%+（2×3%+25×20%）×5%=1.09（萬元）。
30. ［答案］：C
［解析］：
教育費(fèi)附加進(jìn)口不征、出口不退A.B選項(xiàng)均是錯誤的；教育費(fèi)附加隨營業(yè)稅的減免而減免，D選項(xiàng)也是錯誤的。
31. ［答案］：A
［解析］：
應(yīng)納資源稅＝（240+30÷30%）×5=1700（萬元）。
32. ［答案］：B
［解析］：
該油田應(yīng)納資源稅=8×12=96（萬元）。
33. ［答案］：B
［解析］：
該企業(yè)應(yīng)納資源稅=43×3+（7×25-5×10）+3.6×25×1/3=284（萬元）。
34. ［答案］：B
［解析］：
三次采油資源稅減征30％；資源稅改革實(shí)施時間是2010年6月1日。
35. ［答案］：D
［解析］：
資源稅只對特定資源征稅；資源稅有著進(jìn)口不征，出口不退的規(guī)則；冶金礦山鐵礦石資源稅減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60％征收。
36. ［答案］：A
［解析］：
B選項(xiàng)：購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。C選項(xiàng)：納稅人購置應(yīng)稅車輛應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。D選項(xiàng)：符合免稅條件的車輛需辦理免稅申請審批手續(xù)，車購辦依據(jù)免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。
37. ［答案］：C
［解析］：
不含稅價格=80000/（1+17%）=68376.07（元）《73000元，王某應(yīng)納車輛購置稅=73000×10%=7300（元）。
38. ［答案］：B
［解析］：
減免稅條件消失的應(yīng)納稅額的計算。應(yīng)納車輛購置稅=180000×（1-2/10）×100%×10%=14400（元）。
39. ［答案］：B
［解析］：
進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。
40. ［答案］：D
［解析］：
關(guān)稅完稅價格=20+2.4+（20+2.4）×3‰=22.47（萬元）；納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款；應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47×40%=8.99（萬元）；應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（22.47+8.99）/（1-30%）×30%=13.48（萬元），應(yīng)繳納的增值稅=（22.47+9）/（1-30%）×17%=7.64（萬元），合計=8.99+13.48+7.64=30.11（萬元）。
二、多選題
1. ［答案］：B， C， D， E
［解析］：
目前各國普遍能夠接受轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法有：可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、利潤分割法。
2. ［答案］：B， D
［解析］：
《全國稅政實(shí)施要則》設(shè)置了貨物稅、工商業(yè)稅、鹽稅、關(guān)稅、薪給報酬所得稅、存款利息所得稅、印花稅、遺產(chǎn)稅、交易稅、屠宰稅、房產(chǎn)稅、地產(chǎn)稅、特種行為消費(fèi)稅、車船使用牌照稅和契稅等全國統(tǒng)一開征的稅種。
3. ［答案］：A， B， E
［解析］：
具體內(nèi)容包括：采用“量出制入”原則；以各地現(xiàn)居人口為納稅人；稅率的確定：“戶稅”按九等分?jǐn)?；稅款分夏秋兩次繳納；實(shí)物稅與貨幣稅并重，并以實(shí)物稅為主；鰥寡孤獨(dú)及赤貧者免征等
4. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容
（1）稅收管轄權(quán)的問題
（2）避免或消除國際重復(fù)征稅的問題
（3）避免稅收歧視，實(shí)行稅收無差別待遇
（4）加強(qiáng)國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅。
5. ［答案］：B， C， E
［解析］：
稅收規(guī)范性文件具有適用主體的非特定性，所以選項(xiàng)A錯誤；稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征，所以選項(xiàng)D錯誤。
6. ［答案］：A， B， D
［解析］：
職能分離制度、聽證制度和回避制度體現(xiàn)了公正原則。
7. ［答案］：A， B， E
［解析］：
轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅。
8. ［答案］：B， C， E
9. ［答案］：C， E
［解析］：
視同銷售的有
（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷
（2）銷售代銷貨物
（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外
（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)
（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶
（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者
（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
10. ［答案］：A， B， E
［解析］：
適用13％增值稅稅率的有
（1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、食用植物油
（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品
（3）圖書、報紙、雜志
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜
（5）食用鹽、音像制品、電子出版物、二甲醚。
11. ［答案］：A， C， D
［解析］：
銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退政策
（1）以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品
（2）以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力（垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)標(biāo)）
（3）以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油
（4）以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%
（5）采用旋窯法工藝生產(chǎn)的水泥（包括水泥熟料）或者外購水泥熟料采用研磨工藝生產(chǎn)的水泥，并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%。
12. ［答案］：A， B， C
［解析］：
經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件：①無法認(rèn)證；②納稅人識別號認(rèn)證不符；③專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符。
13. ［答案］：A， B， C
［解析］：
選項(xiàng)CD：生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的貨物，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退（免）稅：必須與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工收回的貨物；出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的外商；委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開且加工費(fèi)（合代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。
14. ［答案］：B， D
15. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。
16. ［答案］：A， C， E
［解析］：
白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅低計稅價格；當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的不足抵扣部分的處理：采用按當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的數(shù)額申報抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報抵扣的方式處理。
17. ［答案］：A， C， E
［解析］：
下列卷煙不分征稅類別一律按照56%的卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計算征稅：①白包卷煙；②手工卷煙；③未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙。而中稅協(xié)的答案是CDE，有錯誤。
18. ［答案］：A， B
［解析］：
消費(fèi)稅原則上實(shí)行單一環(huán)節(jié)課征的辦法，一般在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)、委托加工收回環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)課征，但個別應(yīng)稅消費(fèi)品適用特殊規(guī)定，比如，我國對金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品改為在零售環(huán)節(jié)課征，對卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)也課征一道消費(fèi)稅；與金、銀和金基、銀基、鉆無關(guān)的其他貴重首飾，生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)納稅。而中稅協(xié)的答案是BD，有錯誤。
19. ［答案］：B， C， D
［解析］：
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
20. ［答案］：D， E
［解析］：
應(yīng)納增值稅=-89（萬元），89萬元《120萬元，則2010年10月該企業(yè)應(yīng)退增值稅89萬元，免抵稅額=120-89=31（萬元）。對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=31×7%=2.17（萬元）；該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=31×3%=0.93（萬元）。
21. ［答案］：A， C， E
［解析］：
廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位按其向用戶收取的收視費(fèi)全額繳納營業(yè)稅，應(yīng)繳納營業(yè)稅=72×3%=2.16（萬元）；納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款，應(yīng)繳納營業(yè)稅=（120+56）×3%=5.28（萬元）；郵局應(yīng)繳納營業(yè)稅=（64+32）×3%=2.88（萬元）；文化公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=40×3%+6×5%=1.5（萬元）；航空公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=（9200+240+120）×3%=286.8（萬元）。
22. ［答案］：A， C， D
［解析］：
人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅；裝飾工程的營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用，不含建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備，因?yàn)榻ㄔO(shè)單位提供的材料和設(shè)備，裝飾施工方并未收取任何價款和價外費(fèi)用。
23. ［答案］：A， B
24. ［答案］：A， B， C
［解析］：
境外單位在境外向境內(nèi)單位提供倉儲服務(wù)業(yè)務(wù)不征營業(yè)稅；廉租房經(jīng)營單位按照政府規(guī)定的價格，向規(guī)定保障對象出租廉價住房取得的租金收入免征營業(yè)稅。
25. ［答案］：B， C
［解析］：
自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還。
26. ［答案］：A， B
［解析］：
高凝油減征40％；高含硫天然氣減征40％。
27. ［答案］：B， C， D
［解析］：
資源稅的征稅范圍主要分為礦產(chǎn)品和鹽兩大類，具體分為原油、天然氣、鹽、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、煤炭和其他非金屬礦原礦共七個稅目。而煤礦生產(chǎn)的天然氣和煤層瓦斯不征資源稅。
28. ［答案］：A， B， C， D
［解析］：
應(yīng)稅車輛包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車（2004年10月1日起農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免稅）。
29. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
2009年1月20日起，1.6升排量的小轎車的車購稅稅率減半征收。
30. ［答案］：A， D， E
［解析］：
對于價格不符合成交條件或成交價格不能確定的進(jìn)口貨物，由海關(guān)估價確定。海關(guān)估價依次使用的方法包括
（1）相同或類似貨物成交價格方法
（2）倒扣價格方法
（3）計算價格方法
（4）其他合理的方法。
三、計算題
71. 銷售農(nóng)用機(jī)械增值稅銷項(xiàng)稅額=430000×13%+15000÷（1+13%）×13%=57625.66（元）；
銷售農(nóng)機(jī)零部件增值稅銷項(xiàng)稅額=39000÷（1+17%）×17%=5666.67（元）；
提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=35100÷（1+17%）×17%=5100（元）；
2010年5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33（元）。
72. 2010年5月該企業(yè)購進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×7%+140000×17%+5000×7%=24360（元）。
73. 2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（70000-2790）×17%+2790÷（1-7%）×7%=11635.70（元）。
74. 2010年5月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=68392.33-24360+11635.70=55668.03（元）。
75. 業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納營業(yè)稅=30000×5%+1800×5%=1500+90=1590（萬元）；業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納營業(yè)稅=2600×（1+20%）÷（1-5%）×5%=164.21（萬元）；該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（1）和業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納營業(yè)稅合計=1590+164.21=1754.21（萬元）。
76. 該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納營業(yè)稅=2500×5%+1600×（1+20%）÷（1-3%）×3%=125+59.38=184.38（萬元）。
77. 業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納營業(yè)稅=5000×5%=250（萬元）；業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納營業(yè)稅=500×（1+20%）÷（1-5%）×5%=31.58（萬元）；該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（4）和業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納營業(yè)稅合計=250+31.58=281.58（萬元）。
78. 業(yè)務(wù)（6）應(yīng)繳納營業(yè)稅=1200×6.8%×5%+（1200-1000）×5%=4.08+10=14.08（萬元）；業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納營業(yè)稅=（3000-2000）×5%=50（萬元）；該房地產(chǎn)開發(fā)公司就業(yè)務(wù)（6）和業(yè)務(wù)（7）應(yīng)繳納營業(yè)稅合計=14.08+50=64.08（萬元）。
四、綜合題
79. 9月份該日化廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=7.82+（2.5+0.5）×7%=8.03（萬元）
9月份該日化廠增值稅銷項(xiàng)稅額=28.08÷（1+17%）×17%+1.2×（1-5%）×（1+5%）÷（1-30%）×17%=4.08+0.29=4.37（萬元）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=50×（17%-13%）=2（萬元）
9月份該日化廠增值稅應(yīng)納稅額=4.37-（8.03-2）=-1.66（萬元）
免抵退稅額=50×13%=6.5（萬元），由于6.5萬元＞1.66萬元，所以，9月份該日化廠應(yīng)退增值稅=1.66（萬元）。
80. 出口化妝品的增值稅免抵稅額=6.5-1.66=4.84（萬元）
2010年9月該日化廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=28.08÷（1+17%）×30%+1.2×（1-5%）×（1+5%）÷（1-30%）×30%=7.2+0.51=7.71（萬元）
2010年9月該日化廠應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計=（4.84+7.71）×（7%+3%）=1.26（萬元）。
81. 關(guān)稅完稅價格=（20+3）×（1+3‰）=23.07（萬元）
應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=23.07×20%=4.61（萬元）
應(yīng)繳納進(jìn)口增值稅=（23.07+4.61）÷（1-30%）×17%=6.72（萬元）
應(yīng)繳納進(jìn)口消費(fèi)稅=（23.07+4.61）÷（1-30%）×30%=11.86（萬元）
2010年10月該日化廠進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納稅金共計=11.86+6.72+4.61=23.19（萬元）。
82. 選項(xiàng)A：從小規(guī)模納稅人購進(jìn)勞保用品，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)B：采取賒銷方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當(dāng)天，所以向境內(nèi)甲商場銷售高級化妝品，應(yīng)按照總價款70萬元計算銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C：以平銷返利方式向乙代理商銷售護(hù)膚品，計稅銷售額為80萬元，不得扣除支付給乙代理商的返利支出。
83. 增值稅銷項(xiàng)稅額=70×17%+80×17%+（36-4）×17%=30.94（萬元）
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.72+3×3%+3.4+（2+7）×7%=10.84（萬元）
2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=30.94-10.84=20.10（萬元）。
84. 外購香水精準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅稅額=［2+（23.07+4.61）÷（1-30%）+20-12］×30%=14.86（萬元）
2010年10月該日化廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=70×30%-14.86=6.14（萬元）。
這里有0.01的誤差
85. 丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅={［140+8×（1-7%）］×10%+1.8+0.2}÷（1-36%）×36%=9.42（萬元）。
86. 增值稅銷項(xiàng)稅額=（1260+540+450）×17%+0.8×（1+5%）÷（1-36%）×17%=382.72（萬元）
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=23.8+8×7%+0.34+50+200×250×0.01×17%=159.7（萬元）
2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納增值稅=382.72-159.7=223.02（萬元）。
87. 2010年10月甲卷煙廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1260×56%+420×0.015+0.8×（1+5%）÷（1-36%）×36%-140×30%×80%=678.77（萬元）。
88. 2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=765×5%+58.5÷（1+17%）×5%=40.75（萬元）。
89. 2010年10月乙卷煙批發(fā)公司應(yīng)繳納增值稅=［560+765+58.5÷（1+17%）］×17%-（136+20×7%）+［（37.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%］=233.75-137.4+6.16=102.51（萬元）。
90. 選項(xiàng)C：卷煙批發(fā)企業(yè)向其他卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)E：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。