一、 單項選擇題（本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）
1. 根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長期待攤費(fèi)用的是（）。
A.固定資產(chǎn)的大修理支出
B.租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.外購房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用
D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
2. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。
A.企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品，贈與的商品應(yīng)視同銷售納稅
B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利所得免征所得稅
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房預(yù)交所得稅的預(yù)計毛利率不得低于5％
D.企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息可以在當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時扣除
3. 下列損失可由企業(yè)自行計算并在所得稅前扣除的是（）。
A.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失
B.固定資產(chǎn)超過使用年限正常報廢清理的損失
C.因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無法收回的損失
D.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無法追償?shù)膿p失
4. 下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是（）。
A.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼
B.被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)
C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75％的貨幣資金
D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以市場公允價值確定
5. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的企業(yè)所得稅處理，錯誤的是（）。
A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)將全部款項收回時確認(rèn)收入的實現(xiàn)
B.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實現(xiàn)
C.企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、對外投資，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入的實現(xiàn)
D.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn)
6. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的是（）。
A.開發(fā)產(chǎn)品整體報廢或毀損的，其確認(rèn)的凈損失不得在稅前扣除
B.因國家收回土地使用權(quán)而形成的損失，可按高于實際成本的10％在稅前扣除
C.企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，發(fā)生的利息費(fèi)用不得在稅前扣除
D.開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，折舊費(fèi)用不得在稅前扣除
7. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，正確的是（）。
A.部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時可按計稅成本預(yù)提費(fèi)用
B.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提費(fèi)用
C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預(yù)計利潤率預(yù)提費(fèi)用
D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30％預(yù)提費(fèi)用
8. 下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是（）。
A.應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額／（1+經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）
B.應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額／（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率+營業(yè)稅稅率）
C.非居民企業(yè)會計資料健全可以查賬征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)所得稅時，可在30％~50％間確定利潤率
9. 非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告和報送書面情況說明的時限是（）日。
A.1
B.3
C.5
D.7
10. 甲企業(yè)持有丙企業(yè)90％的股權(quán)，共計4500萬股，2011年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價值為14元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.250
B.270
C.280
D.300
11. 2011年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬元、財產(chǎn)價款120萬元（該財產(chǎn)的凈值為50萬元），該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅（）萬元。
A.13.6
B.20.6
C.27.2
D.41.2
12. 某外國企業(yè)常駐中國代表機(jī)構(gòu)2009年從事勞務(wù)活動發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率為25％，勞務(wù)活動適用的營業(yè)稅稅率為5％。該代表機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.16.19
B.40.18
C.16.07
D.40.13
13. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于（）年。
A.3
B.5
C.7
D.10
14. 某商業(yè)企業(yè)2010年有職工70人，資產(chǎn)總額800萬元，取得生產(chǎn)經(jīng)營收入共計860萬元，稅前扣除項目金額共計857.2萬元。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.0.28
B.0.35
C.0.56
D.0.70
15. 在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報告之日起（）日內(nèi)。
A.15
B.30
C.45
D.60
16. 下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅的是（）。
A.在其他單位兼職取得的收入
B.退休后再受雇取得的收入
C.在任職單位取得董事費(fèi)收入
D.個人購買彩票取得的中獎收入
17. 個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點(diǎn)是（）。
A.收入來源地
B.稅務(wù)局指定地點(diǎn)
C.納稅人戶籍所在地
D.納稅人選擇并固定一地
18. 中國公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過民政部門捐贈給貧困山區(qū)。李某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.3640
B.3808
C.4480
D.4760
19. 根據(jù)個人所得稅股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是（）。
A.分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅
B.股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅
C.行權(quán)時的行權(quán)價與實際購買價之間的差額按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅
D.行權(quán)時的行權(quán)價與施權(quán)價之間的差額按“股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅
20. 2010年2月中國公民趙某買進(jìn)某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續(xù)費(fèi)800元；11月份賣出10000份，每份賣價8.3元，共支付手續(xù)費(fèi)415元；12月底其余債券到期，取得債券利息2700元。趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.977
B.940
C.697
D.437
21. 中國公民方某為某公司提供工程設(shè)計，取得稅后收入54600元。該公司已代扣代繳個人所得稅（）元。
A.18600
B.15400
C.14300
D.12760
22. 2010年中國公民劉某出版長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并已按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.4480
B.4560
C.6080
D.7760
23. 中國公民李某2010年在國內(nèi)取得一次性服裝設(shè)計收入30000元；在A國和B國各取得一次性服裝設(shè)計收入80000元，已在A國繳納了個人所得稅15000元、B國繳納了個人所得稅20000元。李某上述收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.4800
B.5200
C.8800
D.7400
24. 中國公民王某在甲公司工作了10年，2010年10月與該公司解除聘用關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入92000元。甲公司所在地上年年平均工資為18000元。王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.1550
B.2650
C.7050
D.10650
25. 中國公民張某將位于某市的房屋出租給他人居住，月租金4200元，張某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.311.47
B.316.27
C.294.00
D.266.50
26. 2010年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通住宅一幢，取得收入5000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納營業(yè)稅金及附加合計275萬元。該公司為取得該住宅地的土地使用權(quán)支付地價款和有關(guān)稅費(fèi)2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本1000萬元，利息支出100萬元（能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算扣除比例為5％。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。
A.0
B.140.25
C.223.75
D.262.50
27. 納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起（）日內(nèi)。
A.5
B.7
C.10
D.15
28. 下列合同及證照中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。
A.稅務(wù)登記證
B.審計咨詢合同
C.貼息貸款合同
D.發(fā)電廠與電網(wǎng)訂立的購電合同
29. 甲公司2009年8月開業(yè)，實收資本6000萬元。2010年增加資本公積200萬元，3月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬元，并向乙公司收取加工費(fèi)20萬元；5月份與丙公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同記載金額100萬元。2010年甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。
A.1200
B.1400
C.1700
D.1900
30. 甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同記載金額600萬元，含研究開發(fā)費(fèi)用60萬元。甲、乙企業(yè)共計應(yīng)繳納印花稅（）元。
A.3240
B.3600
C.5400
D.6000
31. 國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大且難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可分次貼花，貼足印花的期限是（）年內(nèi)。
A.2
B.3
C.5
D.10
32. 某企業(yè)2010年初委托施工企業(yè)建造倉庫一幢，9月末辦理驗收手續(xù)，倉庫入賬原值400萬元；9月30日將原值300萬元的舊車間對外投資聯(lián)營，當(dāng)年收取固定利潤10萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30％。2010年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。
A.3.60
B.3.93
C.4.14
D.6.25
33. 2010年某企業(yè)有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)（原價30萬元）和非工業(yè)用途房產(chǎn)（原價20萬元）。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30％后的余值計算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價的80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。
A.2604
D.2576
C.3864
D.4200
34. 2010年9月某運(yùn)輸公司購入客貨兩用車3輛，自重噸位為每輛1.8噸，10月份取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的稅額為100元／噸。2010年該公司新購客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅（）元。
A.120
B.150
C.180
D.200
35. 下列關(guān)于繳納車船稅的說法中，錯誤的是（）。
A.納稅人向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車船稅
B.跨省使用的車船在登記地繳納車船稅
C.車船所有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
D.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅
36. 甲某是個人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主，2010年1月將價值60萬元的自有房產(chǎn)投入獨(dú)資企業(yè)作為經(jīng)營場所，3月以200萬元的價格購入一處房產(chǎn)；6月將價值200萬元的自有倉庫與另一企業(yè)價值160萬元的倉庫互換，甲某收取差價40萬元。甲某以上交易應(yīng)繳納契稅（）萬元。
A.8.00
B.8.40
C.9.60
D.16.00
37. 根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅依據(jù)是（）。
A.協(xié)議成交價格
B.所在地省級人民政府公示的土地基準(zhǔn)價格
C.不同地段的土地使用權(quán)及房屋轉(zhuǎn)讓的成交價格
D.征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場價格核定的價格
38. 下列土地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。
A.鹽場的鹽灘用地
B.企業(yè)辦學(xué)用地
C.核電站基建期內(nèi)的辦公用地
D.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)用地
39. 某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門辦理了產(chǎn)權(quán)證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是（）月份。
A.4
B.5
C.6
D.7
40. 下列耕地免征耕地占用稅的是（）。
A.農(nóng)村住宅占用的耕地
B.醫(yī)院占用的耕地
C.鐵路線路占用的耕地
D.飛機(jī)跑道占用的耕地
二、多項選擇題（本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）
1. 在建工程停建和報廢發(fā)生的損失，在企業(yè)所得稅前扣除時，需要提供的證據(jù)有（）。
A.國家明令停建項目的文件
B.工程項目實際投資額的確定依據(jù)
C.企業(yè)當(dāng)期建設(shè)資金不足的銀行證明
D.有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件
E.企業(yè)出具的鑒定意見和原因說明及核批文件
2. 下列關(guān)于資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說法中，正確的有（）。
A.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
B.被收購企業(yè)原有的各項資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)保持不變
C.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上應(yīng)保持不變
D.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定
E.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定
3. 下列原則中，可用于確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的有（）。
A.可否銷售原則
B.分類歸集原則
C.定價差異原則
D.功能區(qū)分原則
E.收入配比原則
4. 企業(yè)發(fā)生境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓，在辦理減免稅備案手續(xù)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的主要資料有（）。
A.技術(shù)出口合同副本
B.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表
C.企業(yè)取得的外匯收入證明
D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料
E.省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證
5. 根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，關(guān)于購進(jìn)專用設(shè)備進(jìn)行稅額抵免時其投資額的確認(rèn)，說法正確的有（）。
A.增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣的，投資額不包括增值稅進(jìn)項稅額
B.增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣的，投資額為專用發(fā)票上注明的價款金額
C.企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額
D.增值稅進(jìn)項稅額不允許抵扣的，投資額為專用發(fā)票上注明的價稅合計金額
E.企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額扣除增值稅后的余額
6. 根據(jù)特別納稅調(diào)整和同期資料跟蹤管理的相關(guān)規(guī)定，下列內(nèi)容中屬于跟蹤年度重點(diǎn)分析和評估的有（）。
A.關(guān)聯(lián)交易變化情況
B.企業(yè)納稅申報額變化情況
C.企業(yè)客戶變化情況
D.企業(yè)投資、經(jīng)營狀況及其變化情況
E.企業(yè)經(jīng)營成果變化情況
7. 企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)提供的主要資料有（）。
A.企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營資料
B.安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易資料
C.企業(yè)本年度內(nèi)向銀行借款金額的資料
D.安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明資料
E.是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價資料
8. 下列規(guī)定或計算方法中，屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議內(nèi)容的有（）。
A.非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定
B.非參與方預(yù)期收益的計算方法
C.參與方會計方法的運(yùn)用及變更說明
D.參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定
E.參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定
9. 企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，需證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率等符合獨(dú)立交易原則。下列同期資料中由企業(yè)提供的有（）。
A.企業(yè)償債能力和舉債能力分析
B.企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析
C.企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動情況說明
D.關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況
E.在關(guān)聯(lián)融資期間產(chǎn)生的銷售收入和對應(yīng)的銷售成本
10. 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排時，應(yīng)綜合考慮的內(nèi)容有（）。
A.安排的報稅人員
B.安排訂立的時間和執(zhí)行期間
C.安排實現(xiàn)的方式
D.安排涉及各方財務(wù)狀況的變化
E.安排的稅收結(jié)果
11. 下列費(fèi)用中，在計算個體工商戶個人所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有（）。
A.攤位費(fèi)
B.工商管理費(fèi)
C.個體勞動者協(xié)會會費(fèi)
D.用于家庭的費(fèi)用支出
E.各種贊助的費(fèi)用支出
12. 下列收入中，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅的有（）。
A.房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入
B.將房產(chǎn)提供給債權(quán)人使用而放棄的租金收入
C.將非專利技術(shù)的使用權(quán)讓渡給他人使用的收人
D.私營企業(yè)將企業(yè)倉庫對外出租而獲得的租金收入
E.個體工商戶將私有住房對外出租而獲得的租金收入
13. 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅依據(jù)有（）。
A.股票面值
B.股票發(fā)行價
C.每股凈資產(chǎn)
D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的股票市值
E.個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額
14. 下列關(guān)于個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅的說法中，正確的有（）。
A.轉(zhuǎn)讓債券時，通常采用“移動平均法”確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用
B.轉(zhuǎn)讓債權(quán)時，允許扣除購買和處置債權(quán)時繳納的稅金、訴訟費(fèi)和審計評估費(fèi)用
C.轉(zhuǎn)讓債券時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中扣除買價，但不能扣除轉(zhuǎn)讓和買入時發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用
D.個人通過招標(biāo)購置債權(quán)以后，處置部分債權(quán)時的應(yīng)稅收入為取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)
E.個人出售已購公有住房時的應(yīng)納稅所得額，為出售公有住房的銷售價格減去住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房價款和合理費(fèi)用后的余額
15. 下列稅務(wù)處理中，符合個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有（）。
四、 16. 下列關(guān)于個人所得稅的說法中，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。
A.核定征收僅適用于應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的個人獨(dú)資企業(yè)
B.實行核定征收的個人獨(dú)資企業(yè)，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策
C.個人獨(dú)資企業(yè)對外投資取得的股息收入，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅
D.無論賬冊是否健全，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)在取得收入次月3日內(nèi)申報預(yù)繳個人所得稅
E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個人所得稅款的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50％以上5倍以下的罰款
17. 下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。
A.房地產(chǎn)評估增值
B.個人之間交換自有居住用房
C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈送給直系親屬
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房進(jìn)行投資
E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房安置回遷戶
18. 下列稅務(wù)處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有（）。
A.納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅，不加收滯納金
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不得扣除
C.回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價，應(yīng)作為當(dāng)期的收入
D.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應(yīng)保持一致
E.對于應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)
19. 關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，說法正確的有（）。
A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計稅依據(jù)
B.以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)
C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同，以購銷合同列明的金額為計稅依據(jù)
D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料合計金額為計稅依據(jù)
E.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后余額為計稅依據(jù)
20. 下列合同應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅的有（）。
A.商品房銷售合同
B.專利申請轉(zhuǎn)讓合同
C.專利實施許可合同
D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
E.土地使用權(quán)出讓合同
21. 下列關(guān)于印花稅貼花的說法，正確的有（）。
A.簽訂應(yīng)稅憑證后，于憑證生效之日起貼花
B.凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣
C.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由納稅人注銷或畫銷
D.已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)就增加的部分補(bǔ)貼印花
E.納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上才算完成納稅義務(wù)
22. 下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有（）。
A.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)
B.大修停用三個月以內(nèi)的房產(chǎn)
C.停用的毀損不堪居住的房產(chǎn)
D.房管部門向居民出租的公有房產(chǎn)
E.實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位的房產(chǎn)
23. 下列房產(chǎn)應(yīng)征房產(chǎn)稅的有（）。
A.企業(yè)辦公用的房產(chǎn)
B.軍隊出租的空余房產(chǎn)
C.個人擁有的營業(yè)性房產(chǎn)
D.宗教寺廟中宗教人員生活用的房產(chǎn)
E.施工期間在基建工地附近租用的房產(chǎn)
24. 下列車船中，應(yīng)以“輛”作為車船稅計稅依據(jù)的有（）。
A.電車
B.摩托車
C.微型客車
D.半掛牽引車
E.三輪農(nóng)用運(yùn)輸汽車
25. 下列關(guān)于車船稅的計稅依據(jù)，說法正確的有（）。
A.專業(yè)作業(yè)車按照自重噸位計算
B.不及1噸的小型車船，一律按1噸計算
C.車輛自重噸位尾數(shù)在0.5噸以上按1噸計算
D.客貨兩用汽車，載人部分按載客汽車稅額征稅，載貨部分按載貨汽車稅額減半征稅
E.船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算
26. 下列關(guān)于契稅征免的說法，正確的有（）。
A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)
B.購買與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施
C.企業(yè)分立中新設(shè)方承受原企業(yè)的房產(chǎn)
D.甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)
E.個人購買80平方米且的家庭普通住房
27. 王先生是某企業(yè)債權(quán)人，2010年11月該企業(yè)破產(chǎn)，王先生獲得抵債的門面房一間，評估價20萬元；當(dāng)月王先生將門面房作價30萬元投資于甲企業(yè)；另外甲企業(yè)又購買了該破產(chǎn)企業(yè)60萬元的房產(chǎn)。下列稅務(wù)處理，正確的有（）。
A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅3.6萬元
B.王先生應(yīng)繳納契稅0.08萬元
C.破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納契稅2.4萬元
D.王先生將門面投資需繳納契稅
E.王先生承受破產(chǎn)企業(yè)的門面房免征契稅
28. 下列土地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。
A.校辦企業(yè)的經(jīng)營用地
B.企業(yè)創(chuàng)辦幼兒園的用地
C.基建項目在建期間的用地
D.企業(yè)范圍內(nèi)尚未利用的荒山
E.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地
29. 下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。
A.機(jī)場飛行區(qū)用地
B.國家機(jī)關(guān)辦公用地
C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地
D.宗教寺廟內(nèi)宗教人員的生活用地
E.開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用房項目中配套建造廉租房的用地
30. 下列占用農(nóng)村土地的行為，需繳納耕地占用稅的有（）。
A.占用耕地建房
B.占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)
C.占用魚塘從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)
D.占用耕地新辦學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院
E.占用之前三年內(nèi)于耕地的土地用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)
三、計算題
1. 中國公民溫先生任職于境內(nèi)某市N公司，同時還在K公司擔(dān)任董事，2010年個人收入如下：
（1）每月工資18000元，每個季度末分別獲得季度獎金5000元；12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元，從K公司取得董事費(fèi)20000元。
（2）應(yīng)邀到C國某大學(xué)舉行講座，取得報酬折合人民幣14000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣2100元；從C國取得特許權(quán)使用費(fèi)100000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣17000元。
（3）將解禁的限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，不能準(zhǔn)確計算限售股原值。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
71. 2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.32175
B.33500
C.40875
D.45475
72. 2010年溫先生取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.2800
B.3200
C.4000
D.4800
73. 2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個人所得稅（）元。
A.0
B.140
C.240
D.860
74. 2010年溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.7500
B.8500
C.10000
D.12500
2. 2010年初某企業(yè)房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。擁有自重10噸載貨汽車10輛，7.8噸掛車5輛。該企業(yè)2010年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）7月20日購置2.5噸客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月領(lǐng)取行駛證書。
（2）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，租賃期3年。
（3）7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同記載金額200萬元，9月份交付使用，10月份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。
（4）10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬元；完工產(chǎn)品由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬元、保管費(fèi)0.2萬元、裝卸費(fèi)0.05萬元。
當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，工業(yè)用途地下建筑物以原價的50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以原價的70％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車年稅額20元／噸。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75. 2010年該企業(yè)應(yīng)繳納車船稅（）元。
A.2750
B.2850
C.2860
D.2900
76. 2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。
A.7040
B.8160
C.9280
D.10400
77. 2010年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。
A.248480
B.248920
C.249600
D.250720
78. 2010年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。
A.1922
B.2210
C.2216
D.2222
四、綜合題
1. 某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號的空調(diào)。2010年1~11月實現(xiàn)銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元（占銷售收入的60％），繳納增值稅450萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加45萬元，取得國債利息收入50萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，管理費(fèi)用950萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元），財務(wù)費(fèi)用300萬元（未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息），1~11月份實現(xiàn)會計利潤755萬元。
2010年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場，不含稅價款700萬元，與收入相配比的銷售成本420萬元；合同約定，如果商場在12月22日前付清全部款項，企業(yè)將給予商場不含稅價款3％的銷售折扣；12月20日商場付清了全部款項。
（2）12月15日企業(yè)按成本價銷售20臺空調(diào)給本企業(yè)職工，共計收款2.4萬元。
（3）12月18日接受某公司捐贈的機(jī)器設(shè)備一臺，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.7萬元。
（4）12月購進(jìn)原材料共計500萬元，增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅額85萬元；取得的內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用20萬元。
（5）12月25日通過公益性社會團(tuán)體向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬元，取得公益性社會團(tuán)體開具的合法票據(jù)。
（6）12月28日對庫存原材料盤存，發(fā)現(xiàn)以前月份購進(jìn)的原材料由于保管不善發(fā)生損失，金額為42.79萬元（其中含運(yùn)輸費(fèi)成本金額2.79萬元）。
（7）12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得收入150萬元，該股權(quán)的投資成本為100萬元。
（8）12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元，另支付利息費(fèi)用90萬元（注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，且實際稅負(fù)低于該居民企業(yè)，同期銀行貸款年利率為5.8％）。
（9）12月份共計發(fā)生銷售費(fèi)用90萬元、管理費(fèi)用300萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元）。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
79. 12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加（）萬元。
A.3.83
B.3.84
C.3.85
D.3.86
80. 計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，可直接在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。
A.增值稅款
B.銷售費(fèi)用
C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.材料損失
E.公益性捐贈款項
81. 2010年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額是（）萬元。
A.476.63
B.482.04
C.486.04
D.497.74
82. 計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈合計調(diào)整金額是（）萬元。
A.53.64
B.53.72
C.54.04
D.54.74
83. 計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是（）萬元。
A.26.42
B.34.32
C.45.65
D.62.16
84. 2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.130.40
B.130.84
C.134.56
D.142.36
2. 位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2010年度建造辦公樓一棟，12月20日將其銷售給乙外商投資企業(yè)，簽訂的銷售合同載明銷售款2000萬元，并注明由乙企業(yè)向甲公司支付貨幣資金1500萬元，另以一宗未開發(fā)土地的使用權(quán)作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。乙企業(yè)取得該土地使用權(quán)時，支付了價款200萬元并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬元。
甲公司開發(fā)該辦公樓支付了土地價款200萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)300萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬元；建筑安裝工程費(fèi)500萬元；開發(fā)過程中發(fā)生管理費(fèi)用120萬元（包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元）、銷售費(fèi)用60萬元、財務(wù)費(fèi)用150萬元（該費(fèi)用屬于向其他企業(yè)借款支付的本年利息，約定利率10％，銀行同期利率6％），營業(yè)外支出80萬元，其中合同違約金4萬元、通過民政局對災(zāi)區(qū)的現(xiàn)金捐贈76萬元。（當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為8％）
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
85. 2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。
A.114.70
B.115.00
C.118.75
D.125.00
86. 2010年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。
A.116.90
B.131.40
C.144.60
D.152.80
87. 2010年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的稅金及附加合計（）萬元。
A.229.4
B.246.65
C.247.9
D.255.85
88. 2010年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的管理費(fèi)用為（）萬元。
A.76.70
B.80.00
C.131.90
D.136.70
89. 2010年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.95.83
B.96.21
C.105.84
D.109.84
90. 2010年乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。
A.105.21
B.105.34
C.105.90
D.106.01
答案及解析
一、單選題
1. ［答案］：C
［解析］：
在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；②租入固定資產(chǎn)的改建支出；③固定資產(chǎn)的大修理支出；④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。選項ABD都可以作為長期待攤費(fèi)用。
2. ［答案］：B
［解析］：
選項A：企業(yè)以“買一贈一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入，不是視同銷售；選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工的經(jīng)濟(jì)適用房，預(yù)交企業(yè)所得稅的預(yù)計計稅毛利率不得低于3%；選項D：企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3. ［答案］：B
［解析］：
2012年新教材對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內(nèi)容進(jìn)行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)發(fā)生的損失分為自行計算扣除的損失和由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的損失”的相關(guān)內(nèi)容改為“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種形式”。根據(jù)新教材的相關(guān)內(nèi)容，選項B屬于應(yīng)以清單申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失；選項ACD都屬于應(yīng)以專項申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失。
4. ［答案］：A
［解析］：
選項B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率；選項C：企業(yè)合并時，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，選項C不屬于特殊性稅務(wù)處理；選項D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定，而不是公允價值。
5. ［答案］：A
［解析］：
選項A：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
6. ［答案］：D
［解析］：
選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除；選項B：因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實際成本的10％在稅前扣除的規(guī)定；選項C：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
7. ［答案］：B
［解析］：
公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
8. ［答案］：D
［解析］：
此題中稅協(xié)給的答案是B，中稅協(xié)給的答案錯誤，應(yīng)當(dāng)是D。非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：
（1）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：
計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
（2）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：
計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
（3）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：
計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：
①從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%~30%；
②從事管理服務(wù)的，利潤率為30%~50%；
③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。
9. ［答案］：A
［解析］：
非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并報送書面情況說明。
10. ［答案］：B
［解析］：
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（14-12）×4500×［7560÷（55440+7560）］×25%=270（萬元）。
11. ［答案］：A
［解析］：
對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：①股息、紅利等權(quán)益性技資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；②轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；③其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=（26+40+120-50）×10%=13.6（萬元）。
12. ［答案］：B
［解析］：
非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按收入總額或成本費(fèi)用或經(jīng)費(fèi)支出換算收入來核定其應(yīng)納稅所得額。其中，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率，則該代表機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=450÷（1-25%-5%）×25%×25%=40.18（萬元）。
13. ［答案］：D
［解析］：
根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。
14. ［答案］：A
［解析］：
除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額=860-857.2=2.8（萬元），符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2.8×50%×20%=0.28（萬元）。
15. ［答案］：D
［解析］：
在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報告之日起60日內(nèi)。
16. ［答案］：A
［解析］：
選項BC應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；選項D應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”繳納個人所得稅。
17. ［答案］：D
［解析］：
納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。
18. ［答案］：A
［解析］：
李某通過民政部門對貧困山區(qū)進(jìn)行公益性捐贈的扣除限額=40000×（1-20%）×30%=9600（元），李某實際捐贈的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=［40000×（1-20%）-6000］×20%×（1-30%）=3640（元）。
19. ［答案］：B
［解析］：
此題不嚴(yán)密，選項B只有在轉(zhuǎn)讓可公開交易期權(quán)的情況下，才是正確的，很明顯，其他選項均不正確，本題只能選B；選項A：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅；選項CD：按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
20. ［答案］：A
［解析］：
趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個人所得稅=［（8.3-8）×10000-415-800×10000÷20000］×20%+2700×20%=437+540=977（元）。
21. ［答案］：B
［解析］：
個人所得稅的應(yīng)納稅所得額=（54600-7000）×（1-20%）÷［1-（1-20%）×40%］=56000（元）；應(yīng)納個人所得稅=56000×40%-7000=15400（元）。
22. ［答案］：D
［解析］：
對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目征收個人所得稅。劉某稿酬所得應(yīng)在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=（10000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）；拍賣小說手稿所得應(yīng)繳納個人所得稅=90000×（1-20%）×20%=14400（元）＞10000元，在中國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=14400-10000=4400（元）。劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=3360+4400=7760（元）。
23. ［答案］：C
［解析］：
在A國取得的所得應(yīng)繳納個人所得稅=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）＞15000元，A國取得的所得在中國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=18600-15000=3600（元）；18600元＜20000元，B國取得的所得在中國境內(nèi)不用補(bǔ)稅。李某上述收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000+3600=8800（元）。
24. ［答案］：A
［解析］：
（92000-18000×3）÷10=3800（元），按舊教材相關(guān)規(guī)定，3800-2000=1800（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)25。王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個人所得稅=（1800×10%-25）×10=1550（元）。自2011年9月1日之后，工資、薪金的法定扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元/月。按照新教材規(guī)定，計算如下：3800-3500=300（元），適用稅率3%、速算扣除數(shù)為0。則王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個人所得稅=（300×3%-0）×10=90（元）。
25. ［答案］：B
［解析］：
張某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=［4200-4200×3%×50%×（1+7%+3%）-4200×4%-800］×10%=316.27（元）。
26. ［答案］：D
［解析］：
扣除項目金額合計=2000+1000+100+（2000+1000）×5%+（2000+1000）×20%+275=4125（萬元），增值額=5000-4125=875（萬元），增值率=875/4125=21.21%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=875×30%=262.5（萬元）。
27. ［答案］：B
［解析］：
納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
28. ［答案］：D
［解析］：
選項ABC均不用繳納印花稅
29. ［答案］：C
［解析］：
對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按加工承攬合同、購銷合同計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。2010年甲公司應(yīng)繳納印花稅=200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.1+0.03+0.01+0.03=0.17（萬元）=1700（元）。
30. ［答案］：A
［解析］：
技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費(fèi)，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共計應(yīng)繳納印花稅=（600-60）×0.3‰×2=0.324（萬元）=3240（元）。
31. ［答案］：B
［解析］：
對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。
32. ［答案］：B
［解析］：
2010年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×（1-30%）×1.2%×3/12+300×（1-30%）×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93（萬元）。
33. ［答案］：A
［解析］：
2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（30×50%+20×80%）×（1-30%）×1.2%=0.2604（萬元）=2604（元）。
34. ［答案］：B
［解析］：
2010年該公司新購客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅=2×3×100×3÷12=150（元）。
35. ［答案］：D
［解析］：
已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。
36. ［答案］：A
［解析］：
以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅；房產(chǎn)互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方按照差價為基礎(chǔ)繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=200×4%=8（萬元）。
37. ［答案］：D
［解析］：
土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。
38. ［答案］：C
［解析］：
選項ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
39. ［答案］：D
［解析］：
購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
40. ［答案］：B
［解析］：
選項A：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項CD：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
二、多選題
1. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
根據(jù)舊教材規(guī)定，答案為ABDE。2012年新教材對該部分內(nèi)容進(jìn)行了修改，根據(jù)新教材相關(guān)規(guī)定，在建工程停建、報廢損失，其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)材料確認(rèn)：
（1）工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；
（2）工程項目停建原因說明及相關(guān)材料；
（3）因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。
2. ［答案］：A， C， D
［解析］：
企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：
（1）被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。
（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。
3. ［答案］：A， B， C， D
［解析］：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。
4. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：①技術(shù)出口合同（副本）；②省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；③技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；⑤實際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
5. ［答案］：A， B， C， D
［解析］：
企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
6. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同期資料和納稅申報資料重點(diǎn)分析、評估以下內(nèi)容
（1）企業(yè)投資、經(jīng)營狀況及其變化情況
（2）企業(yè)納稅申報額變化情況
（3）企業(yè)經(jīng)營成果變化情況
（4）關(guān)聯(lián)交易變化情況等。
7. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)就以下內(nèi)容提供資料，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行討論：①安排的適用年度；②安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；③企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況；④安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明；⑤是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價問題；⑥其他需要說明的情況。
8. ［答案］：A， C， D， E
［解析］：
成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容
（1）參與方的名稱、所在國家（地區(qū)）、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)
（2）成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù)
（3）協(xié)議期限
（4）參與方預(yù)期收益的計算方法和假設(shè)
（5）參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原則的說明
（6）參與方會計方法的運(yùn)用及變更說明
（7）參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定
（8）參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定
（9）協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定
（10）非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。
9. ［答案］：A， B， C， D
［解析］：
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，除符合同期資料有關(guān)要求外，還應(yīng)準(zhǔn)備保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：①企業(yè)償債能力和舉債能力分析；②企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析；③企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動情況說明；④關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況；⑤關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；⑥企業(yè)提供的抵押品情況及條件；⑦擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件；⑧同類同期貸款的利率情況及融資條件；⑨可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件；⑩其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。
10. ［答案］：B， C， D， E
［解析］：
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內(nèi)容
（1）安排的形式和實質(zhì)
（2）安排訂立的時間和執(zhí)行期間
（3）安排實現(xiàn)的方式
（4）安排各個步驟或組成部分之間的聯(lián)系
（5）安排涉及各方財務(wù)狀況的變化
（6）安排的稅收結(jié)果。
11. ［答案］：A， B， C
［解析］：
選項DE不能在計算個體工商戶個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。
12. ［答案］：A， B， E
［解析］：
選項C：應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個人所得稅；選項D：法人制的私營企業(yè)，對外出租倉庫獲得的租金收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
13. ［答案］：C， E
［解析］：
個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對申報的計稅價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
14. ［答案］：B， D
［解析］：
選項A：一般地，轉(zhuǎn)讓債權(quán)采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用；選項C：可以扣除轉(zhuǎn)讓和買入時發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；選項E：個人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房價款、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價款、向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額（新教材刪除）。
15. ［答案］：A， B， E
［解析］：
選項C：分配給投資者的股息、紅利，不得稅前扣除；選項D：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
16. ［答案］：B， C
［解析］：
選項A：有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：①企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；②企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；③納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。選項D：投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳。選項E：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
17. ［答案］：D， E
［解析］：
此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)當(dāng)為“下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是”正確答案才為DE。選項A：房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。選項B：對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實，可以免征土地增值稅；選項B屬于土地增值稅征稅范圍，但是滿足一定條件的，可以免征土地增值稅。選項C：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不屬于土地增值稅征稅范圍。
18. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
選項C：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
19. ［答案］：B， C
［解析］：
選項A：貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。選項D：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花；對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。選項E：施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。
20. ［答案］：A， C， E
［解析］：
專利申請轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按照技術(shù)合同征收印花稅。
21. ［答案］：B， C， D
［解析］：
選項A：印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花；選項E：就納稅人來說，購買了印花稅票，不等于履行了納稅義務(wù)。納稅人將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證后，應(yīng)即行注銷，注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。
22. ［答案］：A， D， E
［解析］：
選項B：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。選項C：損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
23. ［答案］：A， C， E
［解析］：
選項B：軍隊出租的空余住房取得的收入，暫免征收房產(chǎn)稅；選項D：免征房產(chǎn)稅。
24. ［答案］：A， B， C
［解析］：
選項DE均按照整備質(zhì)量每噸計算車船稅。
25. ［答案］：A， C， E
［解析］：
選項A：按照舊政策，專業(yè)作業(yè)車按照自重噸位計算，按照新政策，專業(yè)作業(yè)車按照整備質(zhì)量每噸計算；選項B：1噸以下的小型船，一律按照1噸計算；選項D：客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。
26. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)。選項A：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅；選項B：對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅；選項C：企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅；選項D：甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅；選項E：自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬于家庭住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。
27. ［答案］：A， E
［解析］：
企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬的，征收契稅。王某取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門面房免征契稅；將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（30+60）×4%=3.6（萬元），王某應(yīng)繳納契稅為0，破產(chǎn)企業(yè)不繳納契稅。
28. ［答案］：A， C， E
［解析］：
選項B：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
29. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
30. ［答案］：A， B， C， E
［解析］：
學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用公司。
三、計算題
1. ［答案］：
71.D 72.B73.A74B
［解析］：
71. 2010年12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元參照全年一次性獎金計算個人所得稅，50000÷12=4166.67（元），適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×15%-125=7375（元）；每月工資和季度獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=［（18000+5000-2000）×25%-1375］×4+［（18000-2000）×20%-375］×8=15500+22600=38100（元），2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=7375+38100=45475（元）。自2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進(jìn)稅率，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。
72. 2010年溫先生取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個人所得稅=20000×（1-20%）×20%=3200（元）。
73. 勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅=14000×（1-20%）×20%=2240（元）；特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納的個人所得稅=100000×（1-20%）×20%=16000（元）；溫先生在境外實際繳納的個人所得稅合計=2100+17000=19100（元）＞2240+16000=18240（元），所以2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個人所得稅為0。
74. 如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算限售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅=50000×（1-15%）×20%=8500（元）。
2. ［答案］：
75.B 76.B77.C78.A
［解析］：
75. 按照2010年教材規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20+2.5×2×20×6/12=2850（元）。按照2011年教材規(guī)定，掛車車船稅按照貨車稅額50%計算，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20×50%+2.5×2×20×6/12=2450（元）。
76. 地下工業(yè)用倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×（1-20%）×1.2%×10000=4800（元）；地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12×10000=3360（元），2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4800+3360=8160（元）。
77. 2010年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2600×（1-20%）×1.2%×6/12+（2600-300）×（1-20%）×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96（萬元）=249600（元）。
78. 應(yīng)繳納的印花稅=100000×0.3‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1922（元）。
四、綜合題
1. ［答案］：
79.D 80.BCD81.B82.A83.B84.A
［解析］：
79. 當(dāng)期增值稅銷項稅額=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68（萬元），當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額=1.7+85+20×7%-（42.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=81.09（萬元），當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=119.68-81.09=38.59（萬元），12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=38.59×（7%+3%）=3.86（萬元）。
80. 納稅人繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；公益性捐贈款項不能直接據(jù)實扣除，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。
81. 原材料損失進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額=（42.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=7.01（萬元），該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額=755+700-420-21（折扣）+11.7-60（捐贈）-（42.79+7.01）+（150-100）-90-90-300-3.86（城建稅和教育費(fèi)附加）=482.04（萬元）。
82. 2010年銷售（營業(yè)）收入=7000+700+2.4÷60%=7703（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=7703×5‰=38.52（萬元），當(dāng)期發(fā)生額的60%=（80+10）×60%=54（萬元）＞38.52萬元，所以2010年企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為38.52萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+10-38.52=51.48（萬元）；捐贈扣除限額=482.04×12%=57.84（萬元）＜實際發(fā)生額60萬元，所以捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60-57.84=2.16（萬元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈合計調(diào)整金額=51.48+2.16=53.64（萬元）。
83. 企業(yè)向關(guān)聯(lián)方實際支付的利息，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1；其他企業(yè)，為2∶1。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32（萬元）。
84. 應(yīng)納稅所得額=482.04-50（國債利息）+（2.4÷60%-2.4）+53.64+34.32=521.6（萬元），2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=521.6×25%=130.40（萬元）。
2. ［答案］：
85.B 86.C87.D88.B89.A90.A
［解析］：
85. 甲公司轉(zhuǎn)讓建造的辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2000×5%=100（萬元）；乙公司轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（500-200）×5%=15（萬元），2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=100+15=115（萬元）。
86. 允許扣除的項目金額=200（土地成本）+（300+500+100）（開發(fā)成本）+100×（1+7%+3%）+（200+900）×8%+（200+900）×20%=1518（萬元），增值額=2000-1518=482（萬元），增值率=482÷1518=31.75%，適用的稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅=482×30%=144.60（萬元）。
87. 甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的稅金及附加=100×（1+7%+3%）+144.6+（2000+500）×0.5‰=255.85（萬元）。
88. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=2000×5‰=10（萬元）＜50×60%=30（萬元），所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元，2010年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的管理費(fèi)用=120-50+10=80（萬元）。
89. 會計利潤=2000-（200+300+100+500）-120-60-150-80-255.85=234.15（萬元），稅前扣除的捐贈限額=234.15×12%=28.10（萬元），應(yīng)納稅所得額=234.15+（120-80）+（150-90）+（76-28.10）=382.05（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=382.05×25%=95.51（萬元）。中稅協(xié)給出的答案為A，由于本題選項存在問題，所以本題沒有正確答案。
90. 扣除項目金額=200+6+15×（1+7%+3%）+500×0.5‰=222.75（萬元）；增值額=500-222.75=277.25（萬元）；增值率=277.25÷222.75=124.47%，適用的稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%；應(yīng)繳納的土地增值稅=277.25×50%-222.75×15%=105.21（萬元）。
1. 根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長期待攤費(fèi)用的是（）。
A.固定資產(chǎn)的大修理支出
B.租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.外購房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用
D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
2. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。
A.企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品，贈與的商品應(yīng)視同銷售納稅
B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利所得免征所得稅
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟(jì)適用房預(yù)交所得稅的預(yù)計毛利率不得低于5％
D.企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息可以在當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時扣除
3. 下列損失可由企業(yè)自行計算并在所得稅前扣除的是（）。
A.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失
B.固定資產(chǎn)超過使用年限正常報廢清理的損失
C.因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無法收回的損失
D.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無法追償?shù)膿p失
4. 下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是（）。
A.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼
B.被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)
C.被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75％的貨幣資金
D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以市場公允價值確定
5. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認(rèn)的企業(yè)所得稅處理，錯誤的是（）。
A.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)將全部款項收回時確認(rèn)收入的實現(xiàn)
B.采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日，確認(rèn)收入的實現(xiàn)
C.企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、對外投資，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入的實現(xiàn)
D.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認(rèn)收入的實現(xiàn)
6. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，正確的是（）。
A.開發(fā)產(chǎn)品整體報廢或毀損的，其確認(rèn)的凈損失不得在稅前扣除
B.因國家收回土地使用權(quán)而形成的損失，可按高于實際成本的10％在稅前扣除
C.企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一融資再分配給其他成員企業(yè)使用，發(fā)生的利息費(fèi)用不得在稅前扣除
D.開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，實際使用時間累計未超過12個月又銷售的，折舊費(fèi)用不得在稅前扣除
7. 下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提（應(yīng)付）費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，正確的是（）。
A.部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時可按計稅成本預(yù)提費(fèi)用
B.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提費(fèi)用
C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預(yù)計利潤率預(yù)提費(fèi)用
D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30％預(yù)提費(fèi)用
8. 下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是（）。
A.應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額／（1+經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）
B.應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額／（1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率+營業(yè)稅稅率）
C.非居民企業(yè)會計資料健全可以查賬征收的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)所得稅時，可在30％~50％間確定利潤率
9. 非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告和報送書面情況說明的時限是（）日。
A.1
B.3
C.5
D.7
10. 甲企業(yè)持有丙企業(yè)90％的股權(quán)，共計4500萬股，2011年2月將其全部轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價值為14元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為12元。在收購對價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性稅務(wù)處理的其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.250
B.270
C.280
D.300
11. 2011年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬元、財產(chǎn)價款120萬元（該財產(chǎn)的凈值為50萬元），該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅（）萬元。
A.13.6
B.20.6
C.27.2
D.41.2
12. 某外國企業(yè)常駐中國代表機(jī)構(gòu)2009年從事勞務(wù)活動發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率為25％，勞務(wù)活動適用的營業(yè)稅稅率為5％。該代表機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.16.19
B.40.18
C.16.07
D.40.13
13. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于（）年。
A.3
B.5
C.7
D.10
14. 某商業(yè)企業(yè)2010年有職工70人，資產(chǎn)總額800萬元，取得生產(chǎn)經(jīng)營收入共計860萬元，稅前扣除項目金額共計857.2萬元。2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.0.28
B.0.35
C.0.56
D.0.70
15. 在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報告之日起（）日內(nèi)。
A.15
B.30
C.45
D.60
16. 下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅的是（）。
A.在其他單位兼職取得的收入
B.退休后再受雇取得的收入
C.在任職單位取得董事費(fèi)收入
D.個人購買彩票取得的中獎收入
17. 個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，個人所得稅自行申報的納稅地點(diǎn)是（）。
A.收入來源地
B.稅務(wù)局指定地點(diǎn)
C.納稅人戶籍所在地
D.納稅人選擇并固定一地
18. 中國公民李某出版散文集取得稿酬收入40000元，將其中6000元通過民政部門捐贈給貧困山區(qū)。李某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.3640
B.3808
C.4480
D.4760
19. 根據(jù)個人所得稅股票期權(quán)的相關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，正確的是（）。
A.分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅
B.股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅
C.行權(quán)時的行權(quán)價與實際購買價之間的差額按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅
D.行權(quán)時的行權(quán)價與施權(quán)價之間的差額按“股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅
20. 2010年2月中國公民趙某買進(jìn)某公司債券20000份，每份買價8元，共支付手續(xù)費(fèi)800元；11月份賣出10000份，每份賣價8.3元，共支付手續(xù)費(fèi)415元；12月底其余債券到期，取得債券利息2700元。趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.977
B.940
C.697
D.437
21. 中國公民方某為某公司提供工程設(shè)計，取得稅后收入54600元。該公司已代扣代繳個人所得稅（）元。
A.18600
B.15400
C.14300
D.12760
22. 2010年中國公民劉某出版長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并已按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.4480
B.4560
C.6080
D.7760
23. 中國公民李某2010年在國內(nèi)取得一次性服裝設(shè)計收入30000元；在A國和B國各取得一次性服裝設(shè)計收入80000元，已在A國繳納了個人所得稅15000元、B國繳納了個人所得稅20000元。李某上述收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.4800
B.5200
C.8800
D.7400
24. 中國公民王某在甲公司工作了10年，2010年10月與該公司解除聘用關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入92000元。甲公司所在地上年年平均工資為18000元。王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.1550
B.2650
C.7050
D.10650
25. 中國公民張某將位于某市的房屋出租給他人居住，月租金4200元，張某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.311.47
B.316.27
C.294.00
D.266.50
26. 2010年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通住宅一幢，取得收入5000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納營業(yè)稅金及附加合計275萬元。該公司為取得該住宅地的土地使用權(quán)支付地價款和有關(guān)稅費(fèi)2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本1000萬元，利息支出100萬元（能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計算扣除比例為5％。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。
A.0
B.140.25
C.223.75
D.262.50
27. 納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起（）日內(nèi)。
A.5
B.7
C.10
D.15
28. 下列合同及證照中，應(yīng)繳納印花稅的是（）。
A.稅務(wù)登記證
B.審計咨詢合同
C.貼息貸款合同
D.發(fā)電廠與電網(wǎng)訂立的購電合同
29. 甲公司2009年8月開業(yè)，實收資本6000萬元。2010年增加資本公積200萬元，3月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬元，并向乙公司收取加工費(fèi)20萬元；5月份與丙公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同記載金額100萬元。2010年甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。
A.1200
B.1400
C.1700
D.1900
30. 甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同記載金額600萬元，含研究開發(fā)費(fèi)用60萬元。甲、乙企業(yè)共計應(yīng)繳納印花稅（）元。
A.3240
B.3600
C.5400
D.6000
31. 國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大且難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)可分次貼花，貼足印花的期限是（）年內(nèi)。
A.2
B.3
C.5
D.10
32. 某企業(yè)2010年初委托施工企業(yè)建造倉庫一幢，9月末辦理驗收手續(xù)，倉庫入賬原值400萬元；9月30日將原值300萬元的舊車間對外投資聯(lián)營，當(dāng)年收取固定利潤10萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30％。2010年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。
A.3.60
B.3.93
C.4.14
D.6.25
33. 2010年某企業(yè)有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)（原價30萬元）和非工業(yè)用途房產(chǎn)（原價20萬元）。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30％后的余值計算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價的80％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。
A.2604
D.2576
C.3864
D.4200
34. 2010年9月某運(yùn)輸公司購入客貨兩用車3輛，自重噸位為每輛1.8噸，10月份取得車船管理部門核發(fā)的車船登記證書。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的稅額為100元／噸。2010年該公司新購客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅（）元。
A.120
B.150
C.180
D.200
35. 下列關(guān)于繳納車船稅的說法中，錯誤的是（）。
A.納稅人向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車船稅
B.跨省使用的車船在登記地繳納車船稅
C.車船所有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
D.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅
36. 甲某是個人獨(dú)資企業(yè)業(yè)主，2010年1月將價值60萬元的自有房產(chǎn)投入獨(dú)資企業(yè)作為經(jīng)營場所，3月以200萬元的價格購入一處房產(chǎn)；6月將價值200萬元的自有倉庫與另一企業(yè)價值160萬元的倉庫互換，甲某收取差價40萬元。甲某以上交易應(yīng)繳納契稅（）萬元。
A.8.00
B.8.40
C.9.60
D.16.00
37. 根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅依據(jù)是（）。
A.協(xié)議成交價格
B.所在地省級人民政府公示的土地基準(zhǔn)價格
C.不同地段的土地使用權(quán)及房屋轉(zhuǎn)讓的成交價格
D.征收機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場價格核定的價格
38. 下列土地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。
A.鹽場的鹽灘用地
B.企業(yè)辦學(xué)用地
C.核電站基建期內(nèi)的辦公用地
D.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)用地
39. 某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門辦理了產(chǎn)權(quán)證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是（）月份。
A.4
B.5
C.6
D.7
40. 下列耕地免征耕地占用稅的是（）。
A.農(nóng)村住宅占用的耕地
B.醫(yī)院占用的耕地
C.鐵路線路占用的耕地
D.飛機(jī)跑道占用的耕地
二、多項選擇題（本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。）
1. 在建工程停建和報廢發(fā)生的損失，在企業(yè)所得稅前扣除時，需要提供的證據(jù)有（）。
A.國家明令停建項目的文件
B.工程項目實際投資額的確定依據(jù)
C.企業(yè)當(dāng)期建設(shè)資金不足的銀行證明
D.有關(guān)政府部門出具的工程停建、拆除文件
E.企業(yè)出具的鑒定意見和原因說明及核批文件
2. 下列關(guān)于資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說法中，正確的有（）。
A.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
B.被收購企業(yè)原有的各項資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)保持不變
C.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上應(yīng)保持不變
D.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定
E.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定
3. 下列原則中，可用于確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的有（）。
A.可否銷售原則
B.分類歸集原則
C.定價差異原則
D.功能區(qū)分原則
E.收入配比原則
4. 企業(yè)發(fā)生境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓，在辦理減免稅備案手續(xù)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的主要資料有（）。
A.技術(shù)出口合同副本
B.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表
C.企業(yè)取得的外匯收入證明
D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料
E.省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證
5. 根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，關(guān)于購進(jìn)專用設(shè)備進(jìn)行稅額抵免時其投資額的確認(rèn)，說法正確的有（）。
A.增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣的，投資額不包括增值稅進(jìn)項稅額
B.增值稅進(jìn)項稅額允許抵扣的，投資額為專用發(fā)票上注明的價款金額
C.企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額
D.增值稅進(jìn)項稅額不允許抵扣的，投資額為專用發(fā)票上注明的價稅合計金額
E.企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額扣除增值稅后的余額
6. 根據(jù)特別納稅調(diào)整和同期資料跟蹤管理的相關(guān)規(guī)定，下列內(nèi)容中屬于跟蹤年度重點(diǎn)分析和評估的有（）。
A.關(guān)聯(lián)交易變化情況
B.企業(yè)納稅申報額變化情況
C.企業(yè)客戶變化情況
D.企業(yè)投資、經(jīng)營狀況及其變化情況
E.企業(yè)經(jīng)營成果變化情況
7. 企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)提供的主要資料有（）。
A.企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營資料
B.安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易資料
C.企業(yè)本年度內(nèi)向銀行借款金額的資料
D.安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明資料
E.是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價資料
8. 下列規(guī)定或計算方法中，屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議內(nèi)容的有（）。
A.非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定
B.非參與方預(yù)期收益的計算方法
C.參與方會計方法的運(yùn)用及變更說明
D.參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定
E.參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定
9. 企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，需證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率等符合獨(dú)立交易原則。下列同期資料中由企業(yè)提供的有（）。
A.企業(yè)償債能力和舉債能力分析
B.企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析
C.企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動情況說明
D.關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況
E.在關(guān)聯(lián)融資期間產(chǎn)生的銷售收入和對應(yīng)的銷售成本
10. 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排時，應(yīng)綜合考慮的內(nèi)容有（）。
A.安排的報稅人員
B.安排訂立的時間和執(zhí)行期間
C.安排實現(xiàn)的方式
D.安排涉及各方財務(wù)狀況的變化
E.安排的稅收結(jié)果
11. 下列費(fèi)用中，在計算個體工商戶個人所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有（）。
A.攤位費(fèi)
B.工商管理費(fèi)
C.個體勞動者協(xié)會會費(fèi)
D.用于家庭的費(fèi)用支出
E.各種贊助的費(fèi)用支出
12. 下列收入中，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅的有（）。
A.房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入
B.將房產(chǎn)提供給債權(quán)人使用而放棄的租金收入
C.將非專利技術(shù)的使用權(quán)讓渡給他人使用的收人
D.私營企業(yè)將企業(yè)倉庫對外出租而獲得的租金收入
E.個體工商戶將私有住房對外出租而獲得的租金收入
13. 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅申報的計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計稅依據(jù)有（）。
A.股票面值
B.股票發(fā)行價
C.每股凈資產(chǎn)
D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的股票市值
E.個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額
14. 下列關(guān)于個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅的說法中，正確的有（）。
A.轉(zhuǎn)讓債券時，通常采用“移動平均法”確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用
B.轉(zhuǎn)讓債權(quán)時，允許扣除購買和處置債權(quán)時繳納的稅金、訴訟費(fèi)和審計評估費(fèi)用
C.轉(zhuǎn)讓債券時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中扣除買價，但不能扣除轉(zhuǎn)讓和買入時發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用
D.個人通過招標(biāo)購置債權(quán)以后，處置部分債權(quán)時的應(yīng)稅收入為取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)
E.個人出售已購公有住房時的應(yīng)納稅所得額，為出售公有住房的銷售價格減去住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房價款和合理費(fèi)用后的余額
15. 下列稅務(wù)處理中，符合個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征稅規(guī)定的有（）。
四、 16. 下列關(guān)于個人所得稅的說法中，符合個人所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。
A.核定征收僅適用于應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的個人獨(dú)資企業(yè)
B.實行核定征收的個人獨(dú)資企業(yè)，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策
C.個人獨(dú)資企業(yè)對外投資取得的股息收入，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅
D.無論賬冊是否健全，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)在取得收入次月3日內(nèi)申報預(yù)繳個人所得稅
E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個人所得稅款的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50％以上5倍以下的罰款
17. 下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。
A.房地產(chǎn)評估增值
B.個人之間交換自有居住用房
C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈送給直系親屬
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房進(jìn)行投資
E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房安置回遷戶
18. 下列稅務(wù)處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有（）。
A.納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅，不加收滯納金
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不得扣除
C.回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價，應(yīng)作為當(dāng)期的收入
D.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應(yīng)保持一致
E.對于應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)
19. 關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，說法正確的有（）。
A.貨物運(yùn)輸合同以運(yùn)輸費(fèi)用和裝卸費(fèi)用總額為計稅依據(jù)
B.以物易物方式的商品交易合同，以購銷合計金額為計稅依據(jù)
C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電合同，以購銷合同列明的金額為計稅依據(jù)
D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工費(fèi)和主要材料合計金額為計稅依據(jù)
E.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后余額為計稅依據(jù)
20. 下列合同應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅的有（）。
A.商品房銷售合同
B.專利申請轉(zhuǎn)讓合同
C.專利實施許可合同
D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
E.土地使用權(quán)出讓合同
21. 下列關(guān)于印花稅貼花的說法，正確的有（）。
A.簽訂應(yīng)稅憑證后，于憑證生效之日起貼花
B.凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣
C.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由納稅人注銷或畫銷
D.已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)就增加的部分補(bǔ)貼印花
E.納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上才算完成納稅義務(wù)
22. 下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有（）。
A.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)
B.大修停用三個月以內(nèi)的房產(chǎn)
C.停用的毀損不堪居住的房產(chǎn)
D.房管部門向居民出租的公有房產(chǎn)
E.實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位的房產(chǎn)
23. 下列房產(chǎn)應(yīng)征房產(chǎn)稅的有（）。
A.企業(yè)辦公用的房產(chǎn)
B.軍隊出租的空余房產(chǎn)
C.個人擁有的營業(yè)性房產(chǎn)
D.宗教寺廟中宗教人員生活用的房產(chǎn)
E.施工期間在基建工地附近租用的房產(chǎn)
24. 下列車船中，應(yīng)以“輛”作為車船稅計稅依據(jù)的有（）。
A.電車
B.摩托車
C.微型客車
D.半掛牽引車
E.三輪農(nóng)用運(yùn)輸汽車
25. 下列關(guān)于車船稅的計稅依據(jù)，說法正確的有（）。
A.專業(yè)作業(yè)車按照自重噸位計算
B.不及1噸的小型車船，一律按1噸計算
C.車輛自重噸位尾數(shù)在0.5噸以上按1噸計算
D.客貨兩用汽車，載人部分按載客汽車稅額征稅，載貨部分按載貨汽車稅額減半征稅
E.船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算
26. 下列關(guān)于契稅征免的說法，正確的有（）。
A.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)
B.購買與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施
C.企業(yè)分立中新設(shè)方承受原企業(yè)的房產(chǎn)
D.甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)
E.個人購買80平方米且的家庭普通住房
27. 王先生是某企業(yè)債權(quán)人，2010年11月該企業(yè)破產(chǎn)，王先生獲得抵債的門面房一間，評估價20萬元；當(dāng)月王先生將門面房作價30萬元投資于甲企業(yè)；另外甲企業(yè)又購買了該破產(chǎn)企業(yè)60萬元的房產(chǎn)。下列稅務(wù)處理，正確的有（）。
A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅3.6萬元
B.王先生應(yīng)繳納契稅0.08萬元
C.破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納契稅2.4萬元
D.王先生將門面投資需繳納契稅
E.王先生承受破產(chǎn)企業(yè)的門面房免征契稅
28. 下列土地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。
A.校辦企業(yè)的經(jīng)營用地
B.企業(yè)創(chuàng)辦幼兒園的用地
C.基建項目在建期間的用地
D.企業(yè)范圍內(nèi)尚未利用的荒山
E.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地
29. 下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。
A.機(jī)場飛行區(qū)用地
B.國家機(jī)關(guān)辦公用地
C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地
D.宗教寺廟內(nèi)宗教人員的生活用地
E.開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用房項目中配套建造廉租房的用地
30. 下列占用農(nóng)村土地的行為，需繳納耕地占用稅的有（）。
A.占用耕地建房
B.占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)
C.占用魚塘從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)
D.占用耕地新辦學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院
E.占用之前三年內(nèi)于耕地的土地用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)
三、計算題
1. 中國公民溫先生任職于境內(nèi)某市N公司，同時還在K公司擔(dān)任董事，2010年個人收入如下：
（1）每月工資18000元，每個季度末分別獲得季度獎金5000元；12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元，從K公司取得董事費(fèi)20000元。
（2）應(yīng)邀到C國某大學(xué)舉行講座，取得報酬折合人民幣14000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣2100元；從C國取得特許權(quán)使用費(fèi)100000元，按C國稅法繳納的個人所得稅折合人民幣17000元。
（3）將解禁的限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入50000元，不能準(zhǔn)確計算限售股原值。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
71. 2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.32175
B.33500
C.40875
D.45475
72. 2010年溫先生取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.2800
B.3200
C.4000
D.4800
73. 2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個人所得稅（）元。
A.0
B.140
C.240
D.860
74. 2010年溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。
A.7500
B.8500
C.10000
D.12500
2. 2010年初某企業(yè)房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，地下工業(yè)用倉庫原值100萬元。擁有自重10噸載貨汽車10輛，7.8噸掛車5輛。該企業(yè)2010年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）7月20日購置2.5噸客貨兩用車2輛，合同載明金額10萬元，當(dāng)月領(lǐng)取行駛證書。
（2）6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元，租賃期3年。
（3）7月份購買新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購買合同記載金額200萬元，9月份交付使用，10月份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。
（4）10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額為100萬元，收取加工勞務(wù)費(fèi)30萬元；完工產(chǎn)品由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬元、保管費(fèi)0.2萬元、裝卸費(fèi)0.05萬元。
當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，工業(yè)用途地下建筑物以原價的50％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以原價的70％作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車年稅額20元／噸。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
75. 2010年該企業(yè)應(yīng)繳納車船稅（）元。
A.2750
B.2850
C.2860
D.2900
76. 2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。
A.7040
B.8160
C.9280
D.10400
77. 2010年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。
A.248480
B.248920
C.249600
D.250720
78. 2010年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。
A.1922
B.2210
C.2216
D.2222
四、綜合題
1. 某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號的空調(diào)。2010年1~11月實現(xiàn)銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元（占銷售收入的60％），繳納增值稅450萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加45萬元，取得國債利息收入50萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，管理費(fèi)用950萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元），財務(wù)費(fèi)用300萬元（未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息），1~11月份實現(xiàn)會計利潤755萬元。
2010年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場，不含稅價款700萬元，與收入相配比的銷售成本420萬元；合同約定，如果商場在12月22日前付清全部款項，企業(yè)將給予商場不含稅價款3％的銷售折扣；12月20日商場付清了全部款項。
（2）12月15日企業(yè)按成本價銷售20臺空調(diào)給本企業(yè)職工，共計收款2.4萬元。
（3）12月18日接受某公司捐贈的機(jī)器設(shè)備一臺，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.7萬元。
（4）12月購進(jìn)原材料共計500萬元，增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項稅額85萬元；取得的內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用20萬元。
（5）12月25日通過公益性社會團(tuán)體向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬元，取得公益性社會團(tuán)體開具的合法票據(jù)。
（6）12月28日對庫存原材料盤存，發(fā)現(xiàn)以前月份購進(jìn)的原材料由于保管不善發(fā)生損失，金額為42.79萬元（其中含運(yùn)輸費(fèi)成本金額2.79萬元）。
（7）12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得收入150萬元，該股權(quán)的投資成本為100萬元。
（8）12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元，另支付利息費(fèi)用90萬元（注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，且實際稅負(fù)低于該居民企業(yè)，同期銀行貸款年利率為5.8％）。
（9）12月份共計發(fā)生銷售費(fèi)用90萬元、管理費(fèi)用300萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元）。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
79. 12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加（）萬元。
A.3.83
B.3.84
C.3.85
D.3.86
80. 計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，可直接在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。
A.增值稅款
B.銷售費(fèi)用
C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.材料損失
E.公益性捐贈款項
81. 2010年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額是（）萬元。
A.476.63
B.482.04
C.486.04
D.497.74
82. 計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈合計調(diào)整金額是（）萬元。
A.53.64
B.53.72
C.54.04
D.54.74
83. 計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額是（）萬元。
A.26.42
B.34.32
C.45.65
D.62.16
84. 2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.130.40
B.130.84
C.134.56
D.142.36
2. 位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)公司，2010年度建造辦公樓一棟，12月20日將其銷售給乙外商投資企業(yè)，簽訂的銷售合同載明銷售款2000萬元，并注明由乙企業(yè)向甲公司支付貨幣資金1500萬元，另以一宗未開發(fā)土地的使用權(quán)作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲公司，并簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。乙企業(yè)取得該土地使用權(quán)時，支付了價款200萬元并發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)6萬元。
甲公司開發(fā)該辦公樓支付了土地價款200萬元、拆遷補(bǔ)償費(fèi)300萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬元；建筑安裝工程費(fèi)500萬元；開發(fā)過程中發(fā)生管理費(fèi)用120萬元（包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元）、銷售費(fèi)用60萬元、財務(wù)費(fèi)用150萬元（該費(fèi)用屬于向其他企業(yè)借款支付的本年利息，約定利率10％，銀行同期利率6％），營業(yè)外支出80萬元，其中合同違約金4萬元、通過民政局對災(zāi)區(qū)的現(xiàn)金捐贈76萬元。（當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為8％）
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
85. 2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。
A.114.70
B.115.00
C.118.75
D.125.00
86. 2010年甲公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。
A.116.90
B.131.40
C.144.60
D.152.80
87. 2010年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的稅金及附加合計（）萬元。
A.229.4
B.246.65
C.247.9
D.255.85
88. 2010年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的管理費(fèi)用為（）萬元。
A.76.70
B.80.00
C.131.90
D.136.70
89. 2010年甲公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.95.83
B.96.21
C.105.84
D.109.84
90. 2010年乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。
A.105.21
B.105.34
C.105.90
D.106.01
答案及解析
一、單選題
1. ［答案］：C
［解析］：
在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；②租入固定資產(chǎn)的改建支出；③固定資產(chǎn)的大修理支出；④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。選項ABD都可以作為長期待攤費(fèi)用。
2. ［答案］：B
［解析］：
選項A：企業(yè)以“買一贈一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)銷售收入，不是視同銷售；選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工的經(jīng)濟(jì)適用房，預(yù)交企業(yè)所得稅的預(yù)計計稅毛利率不得低于3%；選項D：企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3. ［答案］：B
［解析］：
2012年新教材對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內(nèi)容進(jìn)行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)發(fā)生的損失分為自行計算扣除的損失和由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的損失”的相關(guān)內(nèi)容改為“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種形式”。根據(jù)新教材的相關(guān)內(nèi)容，選項B屬于應(yīng)以清單申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失；選項ACD都屬于應(yīng)以專項申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失。
4. ［答案］：A
［解析］：
選項B：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率；選項C：企業(yè)合并時，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，選項C不屬于特殊性稅務(wù)處理；選項D：被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定，而不是公允價值。
5. ［答案］：A
［解析］：
選項A：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
6. ［答案］：D
［解析］：
選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關(guān)規(guī)定審核確認(rèn)后準(zhǔn)予在稅前扣除；選項B：因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實際成本的10％在稅前扣除的規(guī)定；選項C：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。
7. ［答案］：B
［解析］：
公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
8. ［答案］：D
［解析］：
此題中稅協(xié)給的答案是B，中稅協(xié)給的答案錯誤，應(yīng)當(dāng)是D。非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額：
（1）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：
計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
（2）按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：
計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
（3）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：
計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：
①從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為15%~30%；
②從事管理服務(wù)的，利潤率為30%~50%；
③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。
9. ［答案］：A
［解析］：
非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并報送書面情況說明。
10. ［答案］：B
［解析］：
甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（14-12）×4500×［7560÷（55440+7560）］×25%=270（萬元）。
11. ［答案］：A
［解析］：
對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：①股息、紅利等權(quán)益性技資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；②轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；③其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=（26+40+120-50）×10%=13.6（萬元）。
12. ［答案］：B
［解析］：
非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按收入總額或成本費(fèi)用或經(jīng)費(fèi)支出換算收入來核定其應(yīng)納稅所得額。其中，按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率－營業(yè)稅稅率）×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率，則該代表機(jī)構(gòu)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=450÷（1-25%-5%）×25%×25%=40.18（萬元）。
13. ［答案］：D
［解析］：
根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。
14. ［答案］：A
［解析］：
除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額=860-857.2=2.8（萬元），符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2.8×50%×20%=0.28（萬元）。
15. ［答案］：D
［解析］：
在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予以審核和處理的最長期限是在收到企業(yè)書面報告之日起60日內(nèi)。
16. ［答案］：A
［解析］：
選項BC應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；選項D應(yīng)當(dāng)按照“偶然所得”繳納個人所得稅。
17. ［答案］：D
［解析］：
納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。
18. ［答案］：A
［解析］：
李某通過民政部門對貧困山區(qū)進(jìn)行公益性捐贈的扣除限額=40000×（1-20%）×30%=9600（元），李某實際捐贈的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅=［40000×（1-20%）-6000］×20%×（1-30%）=3640（元）。
19. ［答案］：B
［解析］：
此題不嚴(yán)密，選項B只有在轉(zhuǎn)讓可公開交易期權(quán)的情況下，才是正確的，很明顯，其他選項均不正確，本題只能選B；選項A：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅；選項CD：按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
20. ［答案］：A
［解析］：
趙某2010年以上收入應(yīng)繳納個人所得稅=［（8.3-8）×10000-415-800×10000÷20000］×20%+2700×20%=437+540=977（元）。
21. ［答案］：B
［解析］：
個人所得稅的應(yīng)納稅所得額=（54600-7000）×（1-20%）÷［1-（1-20%）×40%］=56000（元）；應(yīng)納個人所得稅=56000×40%-7000=15400（元）。
22. ［答案］：D
［解析］：
對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項目征收個人所得稅。劉某稿酬所得應(yīng)在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=（10000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）；拍賣小說手稿所得應(yīng)繳納個人所得稅=90000×（1-20%）×20%=14400（元）＞10000元，在中國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=14400-10000=4400（元）。劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=3360+4400=7760（元）。
23. ［答案］：C
［解析］：
在A國取得的所得應(yīng)繳納個人所得稅=80000×（1-20%）×40%-7000=18600（元）＞15000元，A國取得的所得在中國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅=18600-15000=3600（元）；18600元＜20000元，B國取得的所得在中國境內(nèi)不用補(bǔ)稅。李某上述收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=30000×（1-20%）×30%-2000+3600=8800（元）。
24. ［答案］：A
［解析］：
（92000-18000×3）÷10=3800（元），按舊教材相關(guān)規(guī)定，3800-2000=1800（元），適用稅率10%、速算扣除數(shù)25。王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個人所得稅=（1800×10%-25）×10=1550（元）。自2011年9月1日之后，工資、薪金的法定扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為3500元/月。按照新教材規(guī)定，計算如下：3800-3500=300（元），適用稅率3%、速算扣除數(shù)為0。則王某取得的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個人所得稅=（300×3%-0）×10=90（元）。
25. ［答案］：B
［解析］：
張某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=［4200-4200×3%×50%×（1+7%+3%）-4200×4%-800］×10%=316.27（元）。
26. ［答案］：D
［解析］：
扣除項目金額合計=2000+1000+100+（2000+1000）×5%+（2000+1000）×20%+275=4125（萬元），增值額=5000-4125=875（萬元），增值率=875/4125=21.21%，適用稅率為30%，應(yīng)納土地增值稅=875×30%=262.5（萬元）。
27. ［答案］：B
［解析］：
納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用的房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
28. ［答案］：D
［解析］：
選項ABC均不用繳納印花稅
29. ［答案］：C
［解析］：
對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按加工承攬合同、購銷合同計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花。2010年甲公司應(yīng)繳納印花稅=200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5‰+100×0.3‰=0.1+0.03+0.01+0.03=0.17（萬元）=1700（元）。
30. ［答案］：A
［解析］：
技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費(fèi)，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計稅依據(jù)。甲、乙企業(yè)共計應(yīng)繳納印花稅=（600-60）×0.3‰×2=0.324（萬元）=3240（元）。
31. ［答案］：B
［解析］：
對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在3年內(nèi)分次貼足印花。
32. ［答案］：B
［解析］：
2010年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400×（1-30%）×1.2%×3/12+300×（1-30%）×1.2%×9/12+10×12%=0.84+1.89+1.2=3.93（萬元）。
33. ［答案］：A
［解析］：
2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（30×50%+20×80%）×（1-30%）×1.2%=0.2604（萬元）=2604（元）。
34. ［答案］：B
［解析］：
2010年該公司新購客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅=2×3×100×3÷12=150（元）。
35. ［答案］：D
［解析］：
已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。
36. ［答案］：A
［解析］：
以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅；房產(chǎn)互換，甲某收取差價，甲某不用繳納契稅，由對方按照差價為基礎(chǔ)繳納契稅。甲某應(yīng)繳納契稅=200×4%=8（萬元）。
37. ［答案］：D
［解析］：
土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。
38. ［答案］：C
［解析］：
選項ABD均免征或暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
39. ［答案］：D
［解析］：
購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。
40. ［答案］：B
［解析］：
選項A：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項CD：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
二、多選題
1. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
根據(jù)舊教材規(guī)定，答案為ABDE。2012年新教材對該部分內(nèi)容進(jìn)行了修改，根據(jù)新教材相關(guān)規(guī)定，在建工程停建、報廢損失，其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額部分，依據(jù)下列證據(jù)材料確認(rèn)：
（1）工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；
（2）工程項目停建原因說明及相關(guān)材料；
（3）因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。
2. ［答案］：A， C， D
［解析］：
企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：
（1）被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。
（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。
（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。
3. ［答案］：A， B， C， D
［解析］：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的確定原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。
4. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：①技術(shù)出口合同（副本）；②省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；③技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；⑤實際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
5. ［答案］：A， B， C， D
［解析］：
企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，投資額為普通發(fā)票上注明的金額。
6. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
在跟蹤管理期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤年度的同期資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)同期資料和納稅申報資料重點(diǎn)分析、評估以下內(nèi)容
（1）企業(yè)投資、經(jīng)營狀況及其變化情況
（2）企業(yè)納稅申報額變化情況
（3）企業(yè)經(jīng)營成果變化情況
（4）關(guān)聯(lián)交易變化情況等。
7. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會談期間，企業(yè)應(yīng)就以下內(nèi)容提供資料，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行討論：①安排的適用年度；②安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；③企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況；④安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險的說明；⑤是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價問題；⑥其他需要說明的情況。
8. ［答案］：A， C， D， E
［解析］：
成本分?jǐn)倕f(xié)議主要包括以下內(nèi)容
（1）參與方的名稱、所在國家（地區(qū)）、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)
（2）成本分?jǐn)倕f(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動的具體承擔(dān)者及其職責(zé)、任務(wù)
（3）協(xié)議期限
（4）參與方預(yù)期收益的計算方法和假設(shè)
（5）參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價值確認(rèn)的方法以及符合獨(dú)立交易原則的說明
（6）參與方會計方法的運(yùn)用及變更說明
（7）參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定
（8）參與方之間補(bǔ)償支付的條件及處理規(guī)定
（9）協(xié)議變更或終止的條件及處理規(guī)定
（10）非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定。
9. ［答案］：A， B， C， D
［解析］：
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例的利息支出，如要在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，除符合同期資料有關(guān)要求外，還應(yīng)準(zhǔn)備保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供以下同期資料，證明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等均符合獨(dú)立交易原則：①企業(yè)償債能力和舉債能力分析；②企業(yè)集團(tuán)舉債能力及融資結(jié)構(gòu)情況分析；③企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動情況說明；④關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的性質(zhì)、目的及取得時的市場狀況；⑤關(guān)聯(lián)債權(quán)投資的貨幣種類、金額、利率、期限及融資條件；⑥企業(yè)提供的抵押品情況及條件；⑦擔(dān)保人狀況及擔(dān)保條件；⑧同類同期貸款的利率情況及融資條件；⑨可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換條件；⑩其他能夠證明符合獨(dú)立交易原則的資料。
10. ［答案］：B， C， D， E
［解析］：
稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實質(zhì)重于形式的原則審核企業(yè)是否存在避稅安排，并綜合考慮安排的以下內(nèi)容
（1）安排的形式和實質(zhì)
（2）安排訂立的時間和執(zhí)行期間
（3）安排實現(xiàn)的方式
（4）安排各個步驟或組成部分之間的聯(lián)系
（5）安排涉及各方財務(wù)狀況的變化
（6）安排的稅收結(jié)果。
11. ［答案］：A， B， C
［解析］：
選項DE不能在計算個體工商戶個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。
12. ［答案］：A， B， E
［解析］：
選項C：應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”繳納個人所得稅；選項D：法人制的私營企業(yè)，對外出租倉庫獲得的租金收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。
13. ［答案］：C， E
［解析］：
個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，對申報的計稅價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
14. ［答案］：B， D
［解析］：
選項A：一般地，轉(zhuǎn)讓債權(quán)采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用；選項C：可以扣除轉(zhuǎn)讓和買入時發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用；選項E：個人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個人出售已購公有住房的銷售價，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用房價款、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價款、向財政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額（新教材刪除）。
15. ［答案］：A， B， E
［解析］：
選項C：分配給投資者的股息、紅利，不得稅前扣除；選項D：個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
16. ［答案］：B， C
［解析］：
選項A：有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：①企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；②企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；③納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。選項D：投資者應(yīng)納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳。選項E：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。
17. ［答案］：D， E
［解析］：
此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)當(dāng)為“下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是”正確答案才為DE。選項A：房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍。選項B：對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實，可以免征土地增值稅；選項B屬于土地增值稅征稅范圍，但是滿足一定條件的，可以免征土地增值稅。選項C：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不屬于土地增值稅征稅范圍。
18. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
選項C：回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)差價款，應(yīng)抵減本項目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。
19. ［答案］：B， C
［解析］：
選項A：貨物運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險費(fèi)等。選項D：對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花；對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。選項E：施工單位將自己承包的建設(shè)項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。
20. ［答案］：A， C， E
［解析］：
專利申請轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按照技術(shù)合同征收印花稅。
21. ［答案］：B， C， D
［解析］：
選項A：印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時貼花；選項E：就納稅人來說，購買了印花稅票，不等于履行了納稅義務(wù)。納稅人將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證后，應(yīng)即行注銷，注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。
22. ［答案］：A， D， E
［解析］：
選項B：納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅，免征稅額由納稅人在申報繳納房產(chǎn)稅時自行計算扣除，并在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明。選項C：損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。
23. ［答案］：A， C， E
［解析］：
選項B：軍隊出租的空余住房取得的收入，暫免征收房產(chǎn)稅；選項D：免征房產(chǎn)稅。
24. ［答案］：A， B， C
［解析］：
選項DE均按照整備質(zhì)量每噸計算車船稅。
25. ［答案］：A， C， E
［解析］：
選項A：按照舊政策，專業(yè)作業(yè)車按照自重噸位計算，按照新政策，專業(yè)作業(yè)車按照整備質(zhì)量每噸計算；選項B：1噸以下的小型船，一律按照1噸計算；選項D：客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。
26. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
此題出的不嚴(yán)謹(jǐn)。選項A：以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅；選項B：對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅；對于不涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，不征收契稅；選項C：企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅；選項D：甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納契稅；選項E：自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬于家庭住房的普通住房，減按1%的稅率征收契稅。
27. ［答案］：A， E
［解析］：
企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬的，征收契稅。王某取得破產(chǎn)企業(yè)抵債的門面房免征契稅；將門面房投資，王某不繳納契稅，被投資方甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納契稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅=（30+60）×4%=3.6（萬元），王某應(yīng)繳納契稅為0，破產(chǎn)企業(yè)不繳納契稅。
28. ［答案］：A， C， E
［解析］：
選項B：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；選項D：對企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局審批，可暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
29. ［答案］：A， B， D， E
［解析］：
農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
30. ［答案］：A， B， C， E
［解析］：
學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地免征耕地占用公司。
三、計算題
1. ［答案］：
71.D 72.B73.A74B
［解析］：
71. 2010年12月份從N公司取得業(yè)績獎勵50000元參照全年一次性獎金計算個人所得稅，50000÷12=4166.67（元），適用稅率15%、速算扣除數(shù)125元，應(yīng)繳納的個人所得稅=50000×15%-125=7375（元）；每月工資和季度獎金應(yīng)繳納的個人所得稅=［（18000+5000-2000）×25%-1375］×4+［（18000-2000）×20%-375］×8=15500+22600=38100（元），2010年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅=7375+38100=45475（元）。自2011年9月1日（含）以后實際取得的工資、薪金所得，適用3%~45%的七級超額累進(jìn)稅率，減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。
72. 2010年溫先生取得的董事費(fèi)應(yīng)繳納個人所得稅=20000×（1-20%）×20%=3200（元）。
73. 勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳納的個人所得稅=14000×（1-20%）×20%=2240（元）；特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納的個人所得稅=100000×（1-20%）×20%=16000（元）；溫先生在境外實際繳納的個人所得稅合計=2100+17000=19100（元）＞2240+16000=18240（元），所以2010年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個人所得稅為0。
74. 如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計算限售股原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅=50000×（1-15%）×20%=8500（元）。
2. ［答案］：
75.B 76.B77.C78.A
［解析］：
75. 按照2010年教材規(guī)定，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20+2.5×2×20×6/12=2850（元）。按照2011年教材規(guī)定，掛車車船稅按照貨車稅額50%計算，該企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=10×10×20+8×5×20×50%+2.5×2×20×6/12=2450（元）。
76. 地下工業(yè)用倉庫應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=100×50%×（1-20%）×1.2%×10000=4800（元）；地下商鋪應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=200×70%×（1-20%）×1.2%×3/12×10000=3360（元），2010年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=4800+3360=8160（元）。
77. 2010年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2600×（1-20%）×1.2%×6/12+（2600-300）×（1-20%）×1.2%×6/12+24/2×12%=24.96（萬元）=249600（元）。
78. 應(yīng)繳納的印花稅=100000×0.3‰+24×3×10000×1‰+5×2+200×10000×0.5‰+30×10000×0.5‰+2×10000×0.5‰+0.2×10000×1‰=1922（元）。
四、綜合題
1. ［答案］：
79.D 80.BCD81.B82.A83.B84.A
［解析］：
79. 當(dāng)期增值稅銷項稅額=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68（萬元），當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項稅額=1.7+85+20×7%-（42.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=81.09（萬元），當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=119.68-81.09=38.59（萬元），12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=38.59×（7%+3%）=3.86（萬元）。
80. 納稅人繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；公益性捐贈款項不能直接據(jù)實扣除，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。
81. 原材料損失進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的金額=（42.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=7.01（萬元），該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額=755+700-420-21（折扣）+11.7-60（捐贈）-（42.79+7.01）+（150-100）-90-90-300-3.86（城建稅和教育費(fèi)附加）=482.04（萬元）。
82. 2010年銷售（營業(yè)）收入=7000+700+2.4÷60%=7703（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=7703×5‰=38.52（萬元），當(dāng)期發(fā)生額的60%=（80+10）×60%=54（萬元）＞38.52萬元，所以2010年企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為38.52萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+10-38.52=51.48（萬元）；捐贈扣除限額=482.04×12%=57.84（萬元）＜實際發(fā)生額60萬元，所以捐贈應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60-57.84=2.16（萬元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈合計調(diào)整金額=51.48+2.16=53.64（萬元）。
83. 企業(yè)向關(guān)聯(lián)方實際支付的利息，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1；其他企業(yè)，為2∶1。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32（萬元）。
84. 應(yīng)納稅所得額=482.04-50（國債利息）+（2.4÷60%-2.4）+53.64+34.32=521.6（萬元），2010年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=521.6×25%=130.40（萬元）。
2. ［答案］：
85.B 86.C87.D88.B89.A90.A
［解析］：
85. 甲公司轉(zhuǎn)讓建造的辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅=2000×5%=100（萬元）；乙公司轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=（500-200）×5%=15（萬元），2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=100+15=115（萬元）。
86. 允許扣除的項目金額=200（土地成本）+（300+500+100）（開發(fā)成本）+100×（1+7%+3%）+（200+900）×8%+（200+900）×20%=1518（萬元），增值額=2000-1518=482（萬元），增值率=482÷1518=31.75%，適用的稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅=482×30%=144.60（萬元）。
87. 甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的稅金及附加=100×（1+7%+3%）+144.6+（2000+500）×0.5‰=255.85（萬元）。
88. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=2000×5‰=10（萬元）＜50×60%=30（萬元），所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬元，2010年甲公司計算企業(yè)所得稅時允許扣除的管理費(fèi)用=120-50+10=80（萬元）。
89. 會計利潤=2000-（200+300+100+500）-120-60-150-80-255.85=234.15（萬元），稅前扣除的捐贈限額=234.15×12%=28.10（萬元），應(yīng)納稅所得額=234.15+（120-80）+（150-90）+（76-28.10）=382.05（萬元），應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=382.05×25%=95.51（萬元）。中稅協(xié)給出的答案為A，由于本題選項存在問題，所以本題沒有正確答案。
90. 扣除項目金額=200+6+15×（1+7%+3%）+500×0.5‰=222.75（萬元）；增值額=500-222.75=277.25（萬元）；增值率=277.25÷222.75=124.47%，適用的稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%；應(yīng)繳納的土地增值稅=277.25×50%-222.75×15%=105.21（萬元）。