第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
1、同一類應(yīng)稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況選擇納稅方式，繳納方式一經(jīng)選定，()內(nèi)不得改變。
A. 3個(gè)月
B. 6個(gè)月
C. 1年
D. 2年
2、下列合同中，屬于印花稅征稅對(duì)象的是()。
A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
B.企業(yè)同稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同
C.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同
D.倉儲(chǔ)、保管合同或作為合同使用的入庫單
3、以下關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是()。
A.辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果即書立合同，又開立單據(jù)，只就合同貼花
B.凡多繳印花稅的，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣
C.有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，屬于國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花
D.實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，應(yīng)重新貼花
4、以下不屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是( )。
A.立合同人
B.代理人
C.立據(jù)人
D.領(lǐng)受人
5、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅( )萬元。
A.1.79
B.1.80
C.2.03
D.2.04
6、下列行為中，屬于印花稅列舉應(yīng)稅合同范圍的是( )。
A.某銀行向另一銀行簽訂的拆借50000萬元人民幣的合同
B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同
C.科技公司簽訂的技術(shù)服務(wù)合同
D.某公司和稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的管理咨詢合同
7、下列關(guān)于印花稅的表述，正確的是( )。
A.培養(yǎng)公民的依法納稅觀念是印花稅的立法原則之一
B.印花稅征稅范圍較窄
C.印花稅最早始于英國(guó)
D.印花稅兼有憑證稅和財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)
8、某運(yùn)輸公司與甲公司2010年3月簽訂了一份運(yùn)輸保管合同，注明運(yùn)費(fèi)45萬元，保管費(fèi)10萬元;以價(jià)值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該運(yùn)輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.265
B.575
C.580
D.665
9、某企業(yè)2010年實(shí)收資本為1000萬元，資本公積為4000萬元。該企業(yè)2009年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花8500元。該企業(yè)2010年應(yīng)納印花稅為( )。
A.5000元
B.7500元
C.16500元
D.25000元
10、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)( )的行為，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。
A.已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷
B.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票
C.已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴(yán)重的
D.偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的
11、下列各項(xiàng)中，印花稅納稅貼花的有關(guān)規(guī)定，表述不正確的是( )。
A.印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制
B.印花稅的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種
C.發(fā)放權(quán)利許可證照和辦理憑證的鑒證、公正及其他有關(guān)事項(xiàng)的單位，不負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)
D.印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)
12、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值160萬元，乙公司的貨物價(jià)值180萬元;二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司60萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )。
A.150元
B.600元
C.1050元
D.1200元
13、按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的涉稅處理是( )。
A.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)
B.貨物運(yùn)輸合同，以收取的全部運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)
C.財(cái)產(chǎn)租賃合同，以收取的租賃金額為計(jì)稅依據(jù)
D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)中包含所保財(cái)產(chǎn)的金額
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于印花稅的說法，正確的有()。
A.按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅
B.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納憑證上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或畫銷
C.應(yīng)經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花
D.對(duì)委托單位或個(gè)人代售印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費(fèi)
E.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額
2、下列關(guān)于印花稅的陳述正確的有()。
A.印花稅的征稅對(duì)象是條例列舉征稅的憑證，未列舉的不征稅
B.印花稅是對(duì)社會(huì)事務(wù)活動(dòng)中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅
C.印花稅是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅
D.境外書立的合同不貼花
E.印花稅由納稅人自行完成納稅義務(wù)
3、下列單位發(fā)生的以下行為中，應(yīng)繳納印花稅的有( )。
A.車間只記錄存貨收發(fā)數(shù)量的統(tǒng)計(jì)簿
B.購(gòu)物中心設(shè)立并使用的營(yíng)業(yè)賬簿
C.簽訂購(gòu)銷合同的兩家中外合資企業(yè)
D.企業(yè)記載資金的賬簿
E.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的稅務(wù)師事務(wù)所
4、下列憑證中應(yīng)貼印花稅票的有( )。
A.無息貸款合同
B.房屋產(chǎn)權(quán)證
C.商標(biāo)注冊(cè)證
D.購(gòu)銷合同副本
E.衛(wèi)生許可證
5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅的有( )。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D.商品房銷售合同
E.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同
6、下列合同應(yīng)征收印花稅的有( )。
A.銀行與企業(yè)之間簽訂的貼息貸款合同
B.作為正本使用的合同副本
C.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的經(jīng)營(yíng)用房的房屋租賃合同
D.新建鐵路臨管線運(yùn)輸合同
E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)
7、某企業(yè)2010年1月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、專利證各一件;與其他企業(yè)訂立購(gòu)銷合同一件，所載金額100萬元;訂立借款合同一份，所載金額200萬元;訂立加工承攬合同一份，內(nèi)列加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元;訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，投保金額200萬元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬元;簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額5000萬元，其中1000萬元分包給其他單位，已簽訂分包合同。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有( )。
A.權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅25元
B.加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅50元
C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅2050元
D.總包、分包合同應(yīng)繳納印花稅18000元
E.該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅18795元
8、下列項(xiàng)目中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為扣除分包、轉(zhuǎn)包后的金額
B.倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲(chǔ)保管的費(fèi)用
C.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金免征印花稅
D.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額
E.對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)賬簿在計(jì)稅貼花時(shí)，為了避免對(duì)同一資金重復(fù)計(jì)稅，規(guī)定上級(jí)單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計(jì)算貼花
9、下列應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有( )。
A.無息、貼息貸款合同
B.合同的正本或作為正本使用的抄本
C.外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同
D.國(guó)家指定收購(gòu)部門與村民委員會(huì)書立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同
E.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的生活居住房租賃合同
10、下列憑證免征印花稅的有( )。
A.非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同
B.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
C.機(jī)構(gòu)購(gòu)買封閉式證券投資基金交易合同
D.個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的房屋租賃合同
E.由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證
11、下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有( )。
A.運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上3倍以下罰款
B.將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交稅額的50%以上5倍以下的罰款
C.該納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款
D.按期匯總繳納印花稅，但未按期繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不交或少交稅金，可以處不交或少交稅金的50%以上5倍以下罰款
E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款
12、下列屬于印花稅的簡(jiǎn)化納稅方法有( )。
A.自行貼花
B.以繳款書代替貼花
C.以完稅憑證代替貼花
D.按期匯總繳納印花稅
E.代扣稅款匯總繳納
第三大題 ：計(jì)算題
1、某企業(yè)2010年度全年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)采用以物易物方式進(jìn)行商品交易簽訂合同兩份，一份標(biāo)明價(jià)值，自身商品價(jià)值50萬元，對(duì)方商品價(jià)值55萬元;另一份未標(biāo)明價(jià)值，只列明用自身10噸的商品換對(duì)方9噸的商品，經(jīng)核實(shí)自身商品市場(chǎng)單價(jià)10000元/噸，對(duì)方商品單價(jià)為12000元/噸。(2)該企業(yè)承攬加工業(yè)務(wù)，簽訂加工承攬合同兩份，其中一份合同分別記載由受托方提供原材料，價(jià)值30萬元，另收取加工費(fèi)10萬元;另一份合同規(guī)定由委托方提供原材料，原材料價(jià)值50萬元，企業(yè)收取加工費(fèi)20萬元。(3)該企業(yè)與外單位簽訂貨物運(yùn)輸合同一份，總金額為100萬元;含貨物的裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)10萬元。(4)簽訂借款合同兩份，一份借款金額為200萬元，后因故未借，另一份借款合同，借款金額為100萬元，合同約定半年后本金和利息歸還。根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1)該企業(yè)就以物易物合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.315 B.305.65 C.377.4 D.370.65
(2)該企業(yè)就加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.190 B.390 C.240 D.140
(3)該企業(yè)就貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.500 B.450 C.365 D.300
(4)該企業(yè)就借款合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.100 B.150 C.250 D.50
參考答案：
第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
1、答案：C
解析：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。
2、答案：D
解析：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅;一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不需要貼花;企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同。
3、答案：D
解析：實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金應(yīng)按規(guī)定貼花。
4、答案：B
解析：代理人只負(fù)有代理納稅義務(wù)，不是納稅義務(wù)人。
5、答案：D
解析：建筑承包合同中，總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)
6、答案：C
解析：印花稅相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定：借款合同中的銀行同業(yè)拆借所簽的借款合同，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，技術(shù)服務(wù)合同中的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律咨詢合同不屬于印花稅規(guī)定的列舉征稅范圍。
7、答案：A
解析：選項(xiàng)B，印花稅征稅范圍廣泛，包括了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中的各種應(yīng)稅憑證，凡書立和領(lǐng)受這些憑證的單位和個(gè)人都要繳納印花稅，其征稅范圍是極其廣泛的;選項(xiàng)C，印花稅最早始于1624年的荷蘭;選項(xiàng)D，印花稅兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)。
8、答案：D
解析：借款合同，在借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅=450000×0.5‰+100000×1‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=665(元)。
9、答案：C
解析：營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2010年應(yīng)納印花稅=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)
10、答案：D
解析：在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上10000萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
11、答案：C
解析：發(fā)放權(quán)利許可證照和辦理憑證的鑒證、公正及其他有關(guān)事項(xiàng)的單位，負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。
12、答案：D
解析：以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花;應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(160+180+60)×0.3‰×10000=1200(元)
13、答案：C
解析：技術(shù)開發(fā)合同計(jì)稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi);運(yùn)輸合同中不包含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同不包含所保財(cái)產(chǎn)的金額。
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、答案：ACD
解析：稅法規(guī)定，按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅，所以，A選項(xiàng)正確;印花稅的注銷或劃銷由納稅人自己實(shí)施，所以，選項(xiàng)B不正確;合同修訂，金額增加的，應(yīng)該就增加的金額補(bǔ)貼印花，選項(xiàng)C正確;代售印花稅票，手續(xù)費(fèi)為5%，選項(xiàng)D正確;應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日(而非當(dāng)月1日)國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，選項(xiàng)E不正確。
2、答案：ACE
解析：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅;印花稅所列舉的憑證，是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證，上述憑證無論在中國(guó)境內(nèi)或境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。
3、答案：BCD
解析：車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花;法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不貼印花。
4、答案：BC
解析：印花稅征稅范圍包括各種經(jīng)濟(jì)合同和權(quán)利許可證照。合同副本和無息貸款屬于免稅范圍，選項(xiàng)E不是印花稅的征稅范圍。
5、答案：ABD
解析：專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。
6、答案：BC
解析：貼息貸款合同免納印花稅;房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的生活用房的房屋租賃合同，才免征印花稅;新建鐵路臨管線運(yùn)輸合同免納印花稅;貼息貸款合同、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)免稅。
7、答案：ADE
解析：(1)各項(xiàng)權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅=5×5=25(元)(2)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300(元)(3)借款合同應(yīng)納印花稅=2000000×0.05‰=100(元)(4)加工承攬合同應(yīng)納印花稅=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)(5)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅=50000×1‰=50(元)(6)工程承包合同應(yīng)納印花稅=(50000000 +10000000)×0.3‰=18000(元)該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)=25+300+100+320+50+18000=18795(元)
8、答案：AC
解析：建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額;企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。
9、答案：ADE
解析：按照印花稅的規(guī)定，合同的正本或作為合同正本使用的抄本應(yīng)該征收印花稅;外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的貸款的合同應(yīng)征收印花稅，只有向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠貸款合同才免稅。
10、答案：BCE
解析：非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同屬于同業(yè)拆借合同，同業(yè)拆借合同不屬于印花稅的征稅范圍。個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于生活居住的房屋租賃合同免稅。
11、答案：BCE
解析：選項(xiàng)A，正確的說法應(yīng)該是“運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上5倍以下罰款”;D選項(xiàng)，不是“可以”，而是“并處”50%以上5倍以下罰款，說明稅務(wù)機(jī)關(guān)在此條文上沒有選擇的權(quán)利，是“必須”。
12、答案：BCDE
解析：自行貼花是印花稅繳納的一般方法。
第三大題 ：計(jì)算題
1、答案：
解析：(1)C(2)C(3)B(4)B
(1)①標(biāo)明價(jià)值的以物易物合同應(yīng)納印花稅為：
(500000+550000)×0.3‰=315(元)
②未標(biāo)明價(jià)值的以物易物合同：
(10000×10+12000×9)×0.3‰=62.4(元)
③以物易物合同共計(jì)貼花：
315+62.4=377.4(元)
(2)①由受托方提供原材料，合同分別記載原材料和加工費(fèi)的加工承攬合同，應(yīng)納印花稅=300000×0.3‰+100000×0.5‰=140(元)
②由本企業(yè)提供原材料的加工承攬合同應(yīng)納印花稅=200000×0.5‰=100(元)
③加工承攬合同共計(jì)貼花=140+100=240(元)
(3)貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅=(1000000-100000)×0.5‰=450(元)
(4)借款合同應(yīng)納印花稅=(2000000+1000000)×0.05‰=150(元)
1、同一類應(yīng)稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況選擇納稅方式，繳納方式一經(jīng)選定，()內(nèi)不得改變。
A. 3個(gè)月
B. 6個(gè)月
C. 1年
D. 2年
2、下列合同中，屬于印花稅征稅對(duì)象的是()。
A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
B.企業(yè)同稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的稅務(wù)咨詢合同
C.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同
D.倉儲(chǔ)、保管合同或作為合同使用的入庫單
3、以下關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是()。
A.辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，如果即書立合同，又開立單據(jù)，只就合同貼花
B.凡多繳印花稅的，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣
C.有經(jīng)營(yíng)收入的事業(yè)單位，屬于國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，不記載經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬簿不貼花
D.實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，應(yīng)重新貼花
4、以下不屬于印花稅的納稅義務(wù)人的是( )。
A.立合同人
B.代理人
C.立據(jù)人
D.領(lǐng)受人
5、某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。該建筑公司上述合同應(yīng)繳納印花稅( )萬元。
A.1.79
B.1.80
C.2.03
D.2.04
6、下列行為中，屬于印花稅列舉應(yīng)稅合同范圍的是( )。
A.某銀行向另一銀行簽訂的拆借50000萬元人民幣的合同
B.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同
C.科技公司簽訂的技術(shù)服務(wù)合同
D.某公司和稅務(wù)師事務(wù)所簽訂的管理咨詢合同
7、下列關(guān)于印花稅的表述，正確的是( )。
A.培養(yǎng)公民的依法納稅觀念是印花稅的立法原則之一
B.印花稅征稅范圍較窄
C.印花稅最早始于英國(guó)
D.印花稅兼有憑證稅和財(cái)產(chǎn)稅性質(zhì)
8、某運(yùn)輸公司與甲公司2010年3月簽訂了一份運(yùn)輸保管合同，注明運(yùn)費(fèi)45萬元，保管費(fèi)10萬元;以價(jià)值60萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。該運(yùn)輸公司以上經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.265
B.575
C.580
D.665
9、某企業(yè)2010年實(shí)收資本為1000萬元，資本公積為4000萬元。該企業(yè)2009年資金賬簿上已按規(guī)定貼印花8500元。該企業(yè)2010年應(yīng)納印花稅為( )。
A.5000元
B.7500元
C.16500元
D.25000元
10、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)( )的行為，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。
A.已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷
B.在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票
C.已貼用的印花稅票揭下重用，情節(jié)嚴(yán)重的
D.偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的
11、下列各項(xiàng)中，印花稅納稅貼花的有關(guān)規(guī)定，表述不正確的是( )。
A.印花稅票是繳納印花稅的完稅憑證，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)監(jiān)制
B.印花稅的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9種
C.發(fā)放權(quán)利許可證照和辦理憑證的鑒證、公正及其他有關(guān)事項(xiàng)的單位，不負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)
D.印花稅票可以委托單位或個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給5%的手續(xù)費(fèi)
12、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值160萬元，乙公司的貨物價(jià)值180萬元;二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司60萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )。
A.150元
B.600元
C.1050元
D.1200元
13、按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的涉稅處理是( )。
A.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)
B.貨物運(yùn)輸合同，以收取的全部運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)
C.財(cái)產(chǎn)租賃合同，以收取的租賃金額為計(jì)稅依據(jù)
D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)中包含所保財(cái)產(chǎn)的金額
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、關(guān)于印花稅的說法，正確的有()。
A.按比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅
B.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納憑證上，由稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷或畫銷
C.應(yīng)經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增加的部分，應(yīng)補(bǔ)貼印花
D.對(duì)委托單位或個(gè)人代售印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費(fèi)
E.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，應(yīng)按憑證書立當(dāng)月1日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額
2、下列關(guān)于印花稅的陳述正確的有()。
A.印花稅的征稅對(duì)象是條例列舉征稅的憑證，未列舉的不征稅
B.印花稅是對(duì)社會(huì)事務(wù)活動(dòng)中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅
C.印花稅是一種兼有行為性質(zhì)的憑證稅
D.境外書立的合同不貼花
E.印花稅由納稅人自行完成納稅義務(wù)
3、下列單位發(fā)生的以下行為中，應(yīng)繳納印花稅的有( )。
A.車間只記錄存貨收發(fā)數(shù)量的統(tǒng)計(jì)簿
B.購(gòu)物中心設(shè)立并使用的營(yíng)業(yè)賬簿
C.簽訂購(gòu)銷合同的兩家中外合資企業(yè)
D.企業(yè)記載資金的賬簿
E.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的稅務(wù)師事務(wù)所
4、下列憑證中應(yīng)貼印花稅票的有( )。
A.無息貸款合同
B.房屋產(chǎn)權(quán)證
C.商標(biāo)注冊(cè)證
D.購(gòu)銷合同副本
E.衛(wèi)生許可證
5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅的有( )。
A.土地使用權(quán)出讓合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D.商品房銷售合同
E.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同
6、下列合同應(yīng)征收印花稅的有( )。
A.銀行與企業(yè)之間簽訂的貼息貸款合同
B.作為正本使用的合同副本
C.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的經(jīng)營(yíng)用房的房屋租賃合同
D.新建鐵路臨管線運(yùn)輸合同
E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)
7、某企業(yè)2010年1月份開業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、專利證各一件;與其他企業(yè)訂立購(gòu)銷合同一件，所載金額100萬元;訂立借款合同一份，所載金額200萬元;訂立加工承攬合同一份，內(nèi)列加工收入10萬元，受托方提供原材料金額90萬元;訂立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，投保金額200萬元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬元;簽訂建筑安裝工程總承包合同一份，承包金額5000萬元，其中1000萬元分包給其他單位，已簽訂分包合同。以下關(guān)于該企業(yè)發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅的說法中正確的有( )。
A.權(quán)利、許可證照應(yīng)繳納印花稅25元
B.加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅50元
C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)繳納印花稅2050元
D.總包、分包合同應(yīng)繳納印花稅18000元
E.該企業(yè)所有業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅18795元
8、下列項(xiàng)目中，不符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為扣除分包、轉(zhuǎn)包后的金額
B.倉儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲(chǔ)保管的費(fèi)用
C.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金免征印花稅
D.記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額
E.對(duì)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)賬簿在計(jì)稅貼花時(shí)，為了避免對(duì)同一資金重復(fù)計(jì)稅，規(guī)定上級(jí)單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計(jì)算貼花
9、下列應(yīng)稅憑證中，可免納印花稅的有( )。
A.無息、貼息貸款合同
B.合同的正本或作為正本使用的抄本
C.外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同
D.國(guó)家指定收購(gòu)部門與村民委員會(huì)書立的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)合同
E.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的生活居住房租賃合同
10、下列憑證免征印花稅的有( )。
A.非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同
B.企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
C.機(jī)構(gòu)購(gòu)買封閉式證券投資基金交易合同
D.個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)的房屋租賃合同
E.由外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證
11、下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有( )。
A.運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上3倍以下罰款
B.將已貼用的面值50元的3張印花稅票揭下重用，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交稅額的50%以上5倍以下的罰款
C.該納稅人的印花稅憑證沒有按規(guī)定保管導(dǎo)致丟失的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款
D.按期匯總繳納印花稅，但未按期繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不交或少交稅金，可以處不交或少交稅金的50%以上5倍以下罰款
E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)偽造印花稅票，情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款
12、下列屬于印花稅的簡(jiǎn)化納稅方法有( )。
A.自行貼花
B.以繳款書代替貼花
C.以完稅憑證代替貼花
D.按期匯總繳納印花稅
E.代扣稅款匯總繳納
第三大題 ：計(jì)算題
1、某企業(yè)2010年度全年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)采用以物易物方式進(jìn)行商品交易簽訂合同兩份，一份標(biāo)明價(jià)值，自身商品價(jià)值50萬元，對(duì)方商品價(jià)值55萬元;另一份未標(biāo)明價(jià)值，只列明用自身10噸的商品換對(duì)方9噸的商品，經(jīng)核實(shí)自身商品市場(chǎng)單價(jià)10000元/噸，對(duì)方商品單價(jià)為12000元/噸。(2)該企業(yè)承攬加工業(yè)務(wù)，簽訂加工承攬合同兩份，其中一份合同分別記載由受托方提供原材料，價(jià)值30萬元，另收取加工費(fèi)10萬元;另一份合同規(guī)定由委托方提供原材料，原材料價(jià)值50萬元，企業(yè)收取加工費(fèi)20萬元。(3)該企業(yè)與外單位簽訂貨物運(yùn)輸合同一份，總金額為100萬元;含貨物的裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)10萬元。(4)簽訂借款合同兩份，一份借款金額為200萬元，后因故未借，另一份借款合同，借款金額為100萬元，合同約定半年后本金和利息歸還。根據(jù)上述資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1)該企業(yè)就以物易物合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.315 B.305.65 C.377.4 D.370.65
(2)該企業(yè)就加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.190 B.390 C.240 D.140
(3)該企業(yè)就貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.500 B.450 C.365 D.300
(4)該企業(yè)就借款合同應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.100 B.150 C.250 D.50
參考答案：
第一大題 ：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題
1、答案：C
解析：同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月。采用按期匯總繳納方式的納稅人應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，一年內(nèi)不得改變。
2、答案：D
解析：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅;一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不需要貼花;企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同。
3、答案：D
解析：實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金應(yīng)按規(guī)定貼花。
4、答案：B
解析：代理人只負(fù)有代理納稅義務(wù)，不是納稅義務(wù)人。
5、答案：D
解析：建筑承包合同中，總包合同和分包合同都是需要貼花的，應(yīng)納印花稅=(6000+800)×0.3‰=2.04(萬元)
6、答案：C
解析：印花稅相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定：借款合同中的銀行同業(yè)拆借所簽的借款合同，企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包經(jīng)營(yíng)合同，技術(shù)服務(wù)合同中的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律咨詢合同不屬于印花稅規(guī)定的列舉征稅范圍。
7、答案：A
解析：選項(xiàng)B，印花稅征稅范圍廣泛，包括了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中的各種應(yīng)稅憑證，凡書立和領(lǐng)受這些憑證的單位和個(gè)人都要繳納印花稅，其征稅范圍是極其廣泛的;選項(xiàng)C，印花稅最早始于1624年的荷蘭;選項(xiàng)D，印花稅兼有憑證稅和行為稅性質(zhì)。
8、答案：D
解析：借款合同，在借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí)，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。該運(yùn)輸公司的經(jīng)濟(jì)行為應(yīng)繳納印花稅=450000×0.5‰+100000×1‰+800000×0.05‰+600000×0.5‰=665(元)。
9、答案：C
解析：營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額，稅率萬分之五。該企業(yè)2010年應(yīng)納印花稅=(10000000+40000000)×0.5‰-8500=16500(元)
10、答案：D
解析：在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，或者已粘貼在應(yīng)稅憑證上的印花稅票未注銷或未劃銷的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上10000萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
11、答案：C
解析：發(fā)放權(quán)利許可證照和辦理憑證的鑒證、公正及其他有關(guān)事項(xiàng)的單位，負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)。
12、答案：D
解析：以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花;應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(160+180+60)×0.3‰×10000=1200(元)
13、答案：C
解析：技術(shù)開發(fā)合同計(jì)稅依據(jù)中不含研究開發(fā)經(jīng)費(fèi);運(yùn)輸合同中不包含裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi);財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同不包含所保財(cái)產(chǎn)的金額。
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、答案：ACD
解析：稅法規(guī)定，按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅，所以，A選項(xiàng)正確;印花稅的注銷或劃銷由納稅人自己實(shí)施，所以，選項(xiàng)B不正確;合同修訂，金額增加的，應(yīng)該就增加的金額補(bǔ)貼印花，選項(xiàng)C正確;代售印花稅票，手續(xù)費(fèi)為5%，選項(xiàng)D正確;應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日(而非當(dāng)月1日)國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，選項(xiàng)E不正確。
2、答案：ACE
解析：印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的憑證征收的一種稅;印花稅所列舉的憑證，是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證，上述憑證無論在中國(guó)境內(nèi)或境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。
3、答案：BCD
解析：車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花;法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢合同不貼印花。
4、答案：BC
解析：印花稅征稅范圍包括各種經(jīng)濟(jì)合同和權(quán)利許可證照。合同副本和無息貸款屬于免稅范圍，選項(xiàng)E不是印花稅的征稅范圍。
5、答案：ABD
解析：專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓合同、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于“技術(shù)合同”。
6、答案：BC
解析：貼息貸款合同免納印花稅;房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的生活用房的房屋租賃合同，才免征印花稅;新建鐵路臨管線運(yùn)輸合同免納印花稅;貼息貸款合同、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書據(jù)免稅。
7、答案：ADE
解析：(1)各項(xiàng)權(quán)利、許可證照應(yīng)納印花稅=5×5=25(元)(2)購(gòu)銷合同應(yīng)納印花稅=1000000×0.3‰=300(元)(3)借款合同應(yīng)納印花稅=2000000×0.05‰=100(元)(4)加工承攬合同應(yīng)納印花稅=100000×0.5‰+900000×0.3‰=50+270=320(元)(5)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同應(yīng)納印花稅=50000×1‰=50(元)(6)工程承包合同應(yīng)納印花稅=(50000000 +10000000)×0.3‰=18000(元)該企業(yè)應(yīng)納印花稅合計(jì)=25+300+100+320+50+18000=18795(元)
8、答案：AC
解析：建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額;企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。
9、答案：ADE
解析：按照印花稅的規(guī)定，合同的正本或作為合同正本使用的抄本應(yīng)該征收印花稅;外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的貸款的合同應(yīng)征收印花稅，只有向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠貸款合同才免稅。
10、答案：BCE
解析：非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的借款合同屬于同業(yè)拆借合同，同業(yè)拆借合同不屬于印花稅的征稅范圍。個(gè)人與房地產(chǎn)管理部門簽訂用于生活居住的房屋租賃合同免稅。
11、答案：BCE
解析：選項(xiàng)A，正確的說法應(yīng)該是“運(yùn)輸憑證上的印花稅票沒有畫銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不交或少交的稅金、滯納金，并處不交或少交的稅款的50%以上5倍以下罰款”;D選項(xiàng)，不是“可以”，而是“并處”50%以上5倍以下罰款，說明稅務(wù)機(jī)關(guān)在此條文上沒有選擇的權(quán)利，是“必須”。
12、答案：BCDE
解析：自行貼花是印花稅繳納的一般方法。
第三大題 ：計(jì)算題
1、答案：
解析：(1)C(2)C(3)B(4)B
(1)①標(biāo)明價(jià)值的以物易物合同應(yīng)納印花稅為：
(500000+550000)×0.3‰=315(元)
②未標(biāo)明價(jià)值的以物易物合同：
(10000×10+12000×9)×0.3‰=62.4(元)
③以物易物合同共計(jì)貼花：
315+62.4=377.4(元)
(2)①由受托方提供原材料，合同分別記載原材料和加工費(fèi)的加工承攬合同，應(yīng)納印花稅=300000×0.3‰+100000×0.5‰=140(元)
②由本企業(yè)提供原材料的加工承攬合同應(yīng)納印花稅=200000×0.5‰=100(元)
③加工承攬合同共計(jì)貼花=140+100=240(元)
(3)貨物運(yùn)輸合同應(yīng)納的印花稅=(1000000-100000)×0.5‰=450(元)
(4)借款合同應(yīng)納印花稅=(2000000+1000000)×0.05‰=150(元)