第六章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
一、單項(xiàng)選擇題
1、甲企業(yè)2011年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面價(jià)值為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元。其中耗用外購(gòu)材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元，外購(gòu)貨物均適用17％增值稅稅率。則以下會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 89714
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 9714
B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 94960
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 14960
C.借：營(yíng)業(yè)外支出 94960
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 14960
D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 89714
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 9714
2、某企業(yè)2011年6月銷(xiāo)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元，5月末欠繳稅款10萬(wàn)元，則6月份，企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（）。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 30
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)30
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅30
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 -10
3、某出口企業(yè)采用按照退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，2011年3月當(dāng)期期末留抵稅額30萬(wàn)元，免抵退稅額為46萬(wàn)元，則企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。
A.不用做會(huì)計(jì)處理
B.借：銀行存款 46
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(出口退稅) 46萬(wàn)
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）30萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 30萬(wàn)
D.借：其他應(yīng)收款 30萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 30萬(wàn)
4、某小規(guī)模納稅人2011年3月銷(xiāo)售貨物取得銀行存款8000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物6000元，當(dāng)月有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A.借：銀行存款 8000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000
B.借：銀行存款 8240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 240
C.借：銀行存款 8000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7766.99
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 233.01
D.借：銀行存款 8000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7692.31
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 307.69
5、2011年2月，某企業(yè)購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是12000元，稅率為3%，并支付低值易耗品運(yùn)費(fèi)500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)來(lái)的公路貨運(yùn)發(fā)票一張，則以下會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A.借：周轉(zhuǎn)材料 12860
貸：銀行存款 12860
B.借：周轉(zhuǎn)材料 12465
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 395
貸：銀行存款 12860
C.借：周轉(zhuǎn)材料 12000
銷(xiāo)售費(fèi)用 465
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 395
貸：銀行存款 12860
D.借：周轉(zhuǎn)材料 12415
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 445
貸：銀行存款 12860
6、2011年3月31日宏大汽車(chē)制造企業(yè)，根據(jù)市場(chǎng)情況進(jìn)行了資產(chǎn)減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)中發(fā)生減值損失100萬(wàn)元，于是計(jì)提了減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)于企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)賬戶的核算產(chǎn)生的影響是（ ）。
A.增加遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元
B.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元
C.增加遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元
D.增加遞延所得稅負(fù)債100萬(wàn)元
7、2011年5月21日，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)1月份采購(gòu)生產(chǎn)用水泥500000元， 3月15日發(fā)出用于企業(yè)的廠房建造，未做會(huì)計(jì)處理，該水泥購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證已經(jīng)通過(guò)，并于當(dāng)月作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)調(diào)整本月會(huì)計(jì)賬務(wù)并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)，企業(yè)答應(yīng)按時(shí)繳納。則以下會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ）。
A.借：在建工程 500000
貸：原材料 500000
B.借：在建工程 585000
貸：原材料 500000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85000
C.借：在建工程 585000
貸：原材料 500000
應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整 85000
D.借：在建工程 593500
貸：原材料 500000
應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整 93500
8、某金店（中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷(xiāo)單位）為增值稅一般納稅人，2011年5月采取"以舊換新"方式銷(xiāo)售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)"以舊換新"業(yè)務(wù)5月份應(yīng)納消費(fèi)稅額為（ ）元。
A.1205.98
B.854.7
C.1000
D.1500
9、某生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，購(gòu)進(jìn)材料委托其他企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒，則以下會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（ ）。
A.借：委托加工物資
貸：原材料
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
C.借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
D.借：原材料
貸：委托加工物資
10、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專(zhuān)業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，當(dāng)月計(jì)劃進(jìn)口總值為100萬(wàn)元，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行。本月計(jì)劃出口總值為300萬(wàn)元，實(shí)際出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（）萬(wàn)元。
A.0.9
B.0.8
C.0.7
D.0
11、某房地產(chǎn)企業(yè)將新開(kāi)發(fā)的商品房對(duì)外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅260萬(wàn)元，則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理為（ ）。
A.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 260萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅 260萬(wàn)
B.借：其他業(yè)務(wù)成本 260萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅 260萬(wàn)
C.借：固定資產(chǎn)清理 260萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅 260萬(wàn)
D.借：其他業(yè)務(wù)成本 260萬(wàn)
貸：銀行存款 260萬(wàn)
12、某鹽場(chǎng)外購(gòu)液體鹽生產(chǎn)固體鹽銷(xiāo)售，2011年5月15日采購(gòu)液體鹽2萬(wàn)噸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款20萬(wàn)元，則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。＃ㄒ后w鹽資源稅額2元/噸）
A.借：原材料 20萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.40萬(wàn)
貸：銀行存款 23.40萬(wàn)
B.借：原材料 23.40萬(wàn)
貸：銀行存款 23.40萬(wàn)
C.借：原材料 16萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅 4萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.40萬(wàn)
貸：銀行存款 23.40萬(wàn)
D.借：原材料 16萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.40萬(wàn)
營(yíng)業(yè)稅金及附加 4萬(wàn)
貸：銀行存款 23.40萬(wàn)
13、商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，"商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)"科目核算的內(nèi)容是（ ?。?BR> A.庫(kù)存商品的不含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額
B.庫(kù)存商品的含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額
C.庫(kù)存商品的不含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額
D.庫(kù)存商品的含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"科目核算的有（ ）。
A.一般納稅人將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)
B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利
C.一般納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配
D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失
E.一般納稅人將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資
2、"應(yīng)交稅費(fèi)"下根據(jù)稅種，設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行核算，以下科目設(shè)置正確的有（ ）。
A.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅
B.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交耕地占用稅
C.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交教育費(fèi)附加
D.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交契稅
E.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交房產(chǎn)稅
3、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅科目下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，其中屬于借方核算的三級(jí)科目有（?。?。
A.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
B.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
C.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
D.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）
E.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
4、某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，對(duì)于應(yīng)計(jì)繳的稅費(fèi)作了如下會(huì)計(jì)處理，其中正確的有（ ）。
A.借：銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
B.借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
C.借：管理費(fèi)用-應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
D.借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
E.借：管理費(fèi)用-印花稅
貸：銀行存款
5、企業(yè)繳納的各種稅款中，不需要計(jì)入當(dāng)期損益中的稅種包括（ ?。?BR> A.增值稅
B.印花稅
C.車(chē)輛購(gòu)置稅
D.契稅
E.房產(chǎn)稅
6、"營(yíng)業(yè)外收入"科目核算內(nèi)容包括（ ）。
A.即征即退的增值稅
B.先征后返的增值稅
C.先征后退的增值稅
D.直接減免的增值稅
E.出口退回的增值稅
7、"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目中核算的稅種包含（ ）。
A.教育費(fèi)附加
B.資源稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅
D.增值稅
E.印花稅
8、某石油產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)期將自己生產(chǎn)出的柴油用于了廠房建設(shè)用的機(jī)器中，則不正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。
A.借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
B.借：在建工程
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
C.借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
D.借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅
E.借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅
9、受托代銷(xiāo)商品，依據(jù)合同約定收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)的，受托企業(yè)可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用
D.銷(xiāo)售費(fèi)用
E.營(yíng)業(yè)外支出
10、2011年6月某市某企業(yè)將廠房對(duì)外出售取得收入1000萬(wàn)元，已知該廠房是企業(yè)在2003年12月自建，廠房原值1200萬(wàn)元，稅法與會(huì)計(jì)中均按照20年計(jì)提折舊，假設(shè)殘值率為0，廠房出售過(guò)程中銀行存款支付各種費(fèi)用5萬(wàn)元，則下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（?。?。
A.借：固定資產(chǎn)清理 750萬(wàn)
累計(jì)折舊 450萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn) 1200萬(wàn)
B.借：銀行存款 1000萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)外收入 1000萬(wàn)
C.借：固定資產(chǎn)清理 6萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6萬(wàn)
D.借：固定資產(chǎn)清理 195萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)外收入 195萬(wàn)
E.借：固定資產(chǎn)清理 50萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50萬(wàn)
三、綜合題
1、某家具廠系增值稅一般納稅人，具有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)，出口產(chǎn)品增值稅實(shí)行"免抵退"稅管理辦法。2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假定該家具廠按規(guī)定的時(shí)間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)和出口貨物"免抵退"稅審核手續(xù)）：
1. 1月8日，銷(xiāo)售給家具商城組合辦公用家具一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款600000元，稅額l02000元，收到家具商城開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票。
2. 1月9日，向市木材公司購(gòu)進(jìn)原木一批并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款200000元，稅額26000元，開(kāi)出支票支付貨款。
3. 1月10日，開(kāi)具支票支付l月9日購(gòu)進(jìn)原木的運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸公司開(kāi)具公路運(yùn)輸發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)5000元，裝卸及雜費(fèi)500元。
4. 1月12日，將一套原售價(jià)為58500元家用家具經(jīng)總經(jīng)理批示以8折賣(mài)給關(guān)系戶，開(kāi)具普通銷(xiāo)貨發(fā)票：銷(xiāo)售價(jià)格46800元，并以現(xiàn)金收取款項(xiàng)。（已知該套家具的生產(chǎn)成本為35000元）
5. 1月15日，將各式家具一批發(fā)往省外某家具經(jīng)銷(xiāo)公司代銷(xiāo)，該批家具的生產(chǎn)成本為300000元，與代銷(xiāo)單位約定代銷(xiāo)價(jià)格為585000元（與該家具經(jīng)銷(xiāo)公司一直采用代銷(xiāo)形式，且每批代銷(xiāo)家具均簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，以實(shí)際銷(xiāo)售額的5%支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)）。
6. 上月購(gòu)進(jìn)的油漆因質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)與銷(xiāo)售單位協(xié)商，同意退貨。l月7日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)取得《進(jìn)貨退出或折讓證明單》，l月18日取得銷(xiāo)售單位依據(jù)《進(jìn)貨退出或折讓證明單》紅字開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：價(jià)款10000元，稅額l 700元，款項(xiàng)尚未收到。
7. 1月l8日，自營(yíng)出口銷(xiāo)售一批家具（出口退稅率為l3%），以離岸價(jià)結(jié)算的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為400000元，開(kāi)具"出口貨物銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票"，并于當(dāng)日辦妥信用證的結(jié)匯手續(xù)。
8. 1月20日，生產(chǎn)車(chē)間更新改造工程領(lǐng)用自產(chǎn)的半成品--木材一批，生產(chǎn)成本為50000元（其中耗用原材料--原木成本為40000元），該種木材家具廠從沒(méi)對(duì)外銷(xiāo)售過(guò)，無(wú)同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格。
9. 1月21日，客戶上月委托定制的專(zhuān)用辦公用家具已經(jīng)完工，按委托加工合同約定，客戶提供的結(jié)余原木抵付加工費(fèi)計(jì)20600元，另外還可以向委托方收取加工費(fèi)50200元，款項(xiàng)尚未收到，開(kāi)具加工費(fèi)普通發(fā)票70800元；收到客戶從稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：價(jià)款20000元，稅額600元。
10. 1月23日，購(gòu)進(jìn)單位價(jià)格l 872元的刨板機(jī)三臺(tái)，可使用年限5年，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票：價(jià)款4800元，稅額816元，刨板機(jī)已于當(dāng)日到廠驗(yàn)收并投入車(chē)間使用，款項(xiàng)已開(kāi)具支票結(jié)清。
11. 1月25日，收到稅務(wù)稽查決定書(shū)，稽查發(fā)現(xiàn)的部分外購(gòu)板材計(jì)不含稅成本價(jià)60000元，因管理不善造成毀損，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳增值稅。
12. 1月31日，省外某家具經(jīng)銷(xiāo)公司發(fā)來(lái)代銷(xiāo)清單，銷(xiāo)售各式家具價(jià)款800000元，稅額為136000元，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)為40000元，匯款896000元已到賬，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票計(jì)價(jià)款800000元，稅額l36000元。
要求：做出每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
2、某市化妝品公司為一般納稅人，2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）當(dāng)月外購(gòu)薰衣草三批，①向農(nóng)民直接收購(gòu)，支付收購(gòu)金額20萬(wàn)元；②從小規(guī)模納稅人企業(yè)（花卉生產(chǎn)基地）購(gòu)入，按取得的普通發(fā)票支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款30萬(wàn)元；③從一般納稅人企業(yè)購(gòu)入，取得的專(zhuān)用發(fā)票，已經(jīng)支付款項(xiàng)56.5萬(wàn)元。
（2）從全植秀香水公司購(gòu)入其生產(chǎn)的香水一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額是10萬(wàn)元，已知全植秀公司針對(duì)此銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅3萬(wàn)元。化妝品公司將購(gòu)入的香水全部直接對(duì)外銷(xiāo)售，取得的銷(xiāo)售額為16萬(wàn)元。
（3）將上述業(yè)務(wù)（1）中外購(gòu)的薰衣草賬面成本的40％及其他原材料20萬(wàn)元發(fā)出，委托某縣化妝品加工廠加工美白亮膚霜，縣化妝品加工廠代墊的輔料為5萬(wàn)元，另收取加工費(fèi)8萬(wàn)元，已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的銷(xiāo)售額為13萬(wàn)元，雙方款項(xiàng)已經(jīng)全部結(jié)清?？h化妝品加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。
（4）將加工收回的美白亮膚霜的50％用于抵償Ａ公司債務(wù)120萬(wàn)元，企業(yè)同類(lèi)的美白亮膚霜的售價(jià)為90萬(wàn)元。
（5）將加工收回的美白亮膚霜的10％發(fā)給下設(shè)的門(mén)市部，門(mén)市部按企業(yè)同類(lèi)的美白亮膚霜的售價(jià)對(duì)外銷(xiāo)售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬(wàn)元，售價(jià)為38萬(wàn)元的抗皺霜發(fā)給下設(shè)門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售，當(dāng)月實(shí)際售出60％。
（6）將自產(chǎn)的高級(jí)化妝品（成本為40萬(wàn)元，售價(jià)為80萬(wàn)元）與其他護(hù)膚護(hù)發(fā)品（成本為30萬(wàn)元，售價(jià)為40萬(wàn)元）組成套裝出售，取得銷(xiāo)售額110萬(wàn)元。
（7）企業(yè)自有房產(chǎn)原值為5000萬(wàn)元，其中原值為1000萬(wàn)元的房產(chǎn)對(duì)外出租，每月收取租金50萬(wàn)元。本月按規(guī)定計(jì)提了房產(chǎn)稅（當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除率為30％）。
（8）接受Ｂ化妝品廠的委托代銷(xiāo)化妝品一批，化妝品成本35萬(wàn)元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬(wàn)元，本月又全部售出，委托方按代銷(xiāo)清單開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給Ｂ化妝品廠。
（9）計(jì)算、計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納各項(xiàng)稅費(fèi)。（上月增值稅留抵稅額為20萬(wàn)元）
要求：根據(jù)資料按業(yè)務(wù)順序編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：損失產(chǎn)品成本中所耗外購(gòu)貨物的購(gòu)進(jìn)金額＝80000×（300000÷420000）＝57143（元）
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝57143×17％＝9714（元）
相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 89714
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 9714
【該題針對(duì)""應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：本題中，留抵稅額為90-60=30（萬(wàn)元），欠稅為10萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)以留抵稅額抵減10萬(wàn)元欠稅。
【該題針對(duì)""未交增值稅"明細(xì)科目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：期末留抵稅額與免抵退稅額較小數(shù)為應(yīng)退稅額，即應(yīng)退稅額為30萬(wàn)。
【該題針對(duì)"出口貨物"免、抵、退"稅核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人不分行業(yè)，征收率都是3%。
【該題針對(duì)"應(yīng)交稅費(fèi)綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)發(fā)生的貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝12000×3%＋500×7%＝395（元）。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，扣除可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后，應(yīng)該計(jì)入貨物的成本中核算。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將低值易耗品科目作為周轉(zhuǎn)材料科目的二級(jí)明細(xì)科目。
【該題針對(duì)"工業(yè)企業(yè)增值稅的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)該根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，本題中屬于是企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)賬面價(jià)值減少100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，計(jì)稅基礎(chǔ)大于會(huì)計(jì)賬面基礎(chǔ)，應(yīng)該確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算應(yīng)該根據(jù)暫時(shí)性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計(jì)算，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬(wàn)元）
【該題針對(duì)"遞延所得稅費(fèi)用核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：本題是采購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目中，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并不是視同銷(xiāo)售，所以轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該根據(jù)采購(gòu)成本計(jì)算。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的，所以應(yīng)該使用"應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整"會(huì)計(jì)科目核算查補(bǔ)的增值稅。
【該題針對(duì)""增值稅檢查調(diào)整"專(zhuān)門(mén)賬戶"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際取得的不含增值稅的銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅。
該項(xiàng)"以舊換新"業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅額＝2000÷（1+17%）×5%×10＝854.7（元）。
【該題針對(duì)"商品流通企業(yè)消費(fèi)稅的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：題目中說(shuō)明的是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒，并不加工應(yīng)稅消費(fèi)品，所以并不存在消費(fèi)稅的核算，注意應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的核算。
【該題針對(duì)"工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝210×(100/300)×（17%－13%）＝2.8（萬(wàn)元）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（17%－13%）-2.8=5.6(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%－（34-5.6）-6=-17.4（萬(wàn)元）
免抵退稅額抵減額=210×(100/300) ×13%＝9.1（萬(wàn)元）
出口貨物免抵退稅額＝210×13%－9.1＝18.2（萬(wàn)元）
因?yàn)?7.4<18.2，當(dāng)期應(yīng)退稅17.4萬(wàn)元。
免抵稅額=18.2-17.4=0.8（萬(wàn)元）
【該題針對(duì)"出口貨物"免、抵、退"稅核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：A
【答案解析】：房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)納的土地增值稅應(yīng)計(jì)入"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目中。
【該題針對(duì)"資源稅和土地增值稅的會(huì)計(jì)核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)外購(gòu)液體鹽生產(chǎn)固體鹽，在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按所允許抵扣的資源稅，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅"科目。
【該題針對(duì)"資源稅和土地增值稅的會(huì)計(jì)核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè)，其"庫(kù)存商品"科目是按含稅零售價(jià)記載的，商品含稅零售價(jià)與不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)的差額在"商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)"科目?jī)?nèi)反映。
【該題針對(duì)"商品流通企業(yè)增值稅的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項(xiàng)B、C、E項(xiàng)屬于視同銷(xiāo)售，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
【該題針對(duì)""應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ACE
【答案解析】：對(duì)于不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)額的稅金，或者不存在與稅務(wù)部門(mén)發(fā)生結(jié)算或清算關(guān)系的稅金，可以不通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算。例如：企業(yè)繳納的耕地占用稅、契稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅。
【該題針對(duì)"應(yīng)交稅費(fèi)綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABE
【答案解析】："應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅"下三級(jí)明細(xì)科目中屬于借方核算的科目有"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"減免稅款"、"出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"。
【該題針對(duì)""應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：BDE
【答案解析】：企業(yè)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入"營(yíng)業(yè)稅金及附加"，房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅"科目核算。
【該題針對(duì)"應(yīng)交稅費(fèi)綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：增值稅是價(jià)外稅，不在損益中核算；車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅是購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)繳納的稅款，所以會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值中的，不計(jì)入當(dāng)期損益；房產(chǎn)稅計(jì)入管理費(fèi)用，也是計(jì)入當(dāng)期損益的。
【該題針對(duì)"應(yīng)交稅費(fèi)綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：營(yíng)業(yè)外收入科目核算企業(yè)實(shí)際取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅或直接減免的增值稅，出口退回的增值稅不在本科目中核算，通過(guò)"其他應(yīng)收款"科目核算。
【該題針對(duì)"應(yīng)交稅費(fèi)綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：AB
【答案解析】：通過(guò)"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目核算的稅種有消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅。城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在"管理費(fèi)用"科目核算。增值稅屬于價(jià)外稅，應(yīng)單獨(dú)核算，不在成本費(fèi)用類(lèi)科目核算。
【該題針對(duì)"應(yīng)交稅費(fèi)綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：自產(chǎn)自用非應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅消費(fèi)品，采用成本轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)處理方法，將應(yīng)納的消費(fèi)稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入非應(yīng)稅項(xiàng)目的成本中。
【該題針對(duì)"工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：AB
【答案解析】：受托代銷(xiāo)商品取得的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)屬于收入，如果企業(yè)是以代銷(xiāo)為主的，那么，應(yīng)當(dāng)計(jì)入"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目核算，否則計(jì)入"其他業(yè)務(wù)收入"科目核算。委托代銷(xiāo)企業(yè)支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)計(jì)入"銷(xiāo)售費(fèi)用"處理。
【該題針對(duì)"商品流通企業(yè)增值稅的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ADE
【答案解析】：截至2011年6月，企業(yè)計(jì)提的折舊＝1200÷20×7.5＝450（萬(wàn)元）
應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝1000×5％＝50（萬(wàn)元）
涉及的會(huì)計(jì)分錄：
轉(zhuǎn)入清理時(shí)，
借：固定資產(chǎn)清理 750萬(wàn)
累計(jì)折舊 450萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn) 1200萬(wàn)
轉(zhuǎn)讓收取款項(xiàng)時(shí)，
借：銀行存款 1000萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn)清理 1000萬(wàn)
計(jì)提營(yíng)業(yè)稅，
借：固定資產(chǎn)清理 50萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50萬(wàn)
支付清理費(fèi)用，
借：固定資產(chǎn)清理 5萬(wàn)
貸：銀行存款 5萬(wàn)
結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益，
借：固定資產(chǎn)清理 195萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)外收入 195萬(wàn)
【該題針對(duì)"工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】：1. 1月8日，銷(xiāo)售辦公家具一批
借：應(yīng)收票據(jù) 702000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 102000
2. 1月9日，向木材公司購(gòu)進(jìn)原木一批
借：原材料 200000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26000
貸：銀行存款 226000
3. 1月10日，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)
借：原材料 5150
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 350
貸：銀行存款 5500
4. 1月12日，銷(xiāo)售家具給關(guān)系戶
借：庫(kù)存現(xiàn)金 46800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6800
【解析】從成本利潤(rùn)率分析，不屬于是價(jià)格明顯偏低的情況，所以，不必采用原銷(xiāo)售定價(jià)進(jìn)行調(diào)整。
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35000
貸：庫(kù)存商品 35000
5. 1月15日，發(fā)出委托代銷(xiāo)家具
借：發(fā)出商品 300000
貸：庫(kù)存商品 300000
6. 上月購(gòu)進(jìn)材料退貨
借：其他應(yīng)收款 11700
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （1700）
貸：原材料 10000
7. 1月18日，出口家具一批
借：其他貨幣資金－信用證存款 400000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--般貿(mào)易出口 400000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 16000[400000×（17%－13%）]
8. 1月20日，工程領(lǐng)用自產(chǎn)的半成品
借：在建工程59350
貸：生產(chǎn)成本 50000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9350[50000×（1＋10%）×17%]
9. 1月21日，委托加工業(yè)務(wù)
借：原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 600
應(yīng)收賬款 50200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60512.82 [70800÷（1+17%）]
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10287.18
10. 1月23日，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn) 4800
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 816
貸：銀行存款 5616
【解析】對(duì)于生產(chǎn)用的設(shè)備，使用年限在1年以上的，應(yīng)該按照固定資產(chǎn)來(lái)管理，新增值稅暫行條例規(guī)定，從2009年1月1日起外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅。
11. 1月25日，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅款
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 70200
貸：原材料 60000
應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整 10200
借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整 10200
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10200
上交時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10200
貸：銀行存款 10200
12. 1月31日，收到代銷(xiāo)清單
借：銀行存款 896000
銷(xiāo)售費(fèi)用 40000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 136000
【答案解析】：
【該題針對(duì)"涉稅會(huì)計(jì)處理綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：
（1）
借：原材料 93.5 ［（20+30）×（1－13％）+56.5÷（1+13％）］
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13［（20+30）×13％+56.5÷（1+13％）×13％］
貸：銀行存款 106.5［20+30+56.5］
（2）
借：庫(kù)存商品 10
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.7
貸：銀行存款 11.7
借：銀行存款 18.72
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2.72
（3）發(fā)出的薰衣草賬面的成本＝93.5×40％＝37.4（萬(wàn)元）
借：委托加工物資 57.4
貸：原材料 57.4 ?。?7.4+20］
縣加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（57.4+13）÷（1－30％）×30％＝30.17（萬(wàn)元）
縣加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加為30.17×（3％+5％）＝2.41（萬(wàn)元）
借：委托加工物資 45.58 ［13+30.17+2.41］
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2.21［13×17％］
貸：銀行存款 47.79?。?3+2.21+30.17+2.41］
借：庫(kù)存商品 102.98
貸：委托加工物資 102.98
（4）
借：應(yīng)付賬款 120
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15.3
營(yíng)業(yè)外收入－債務(wù)重組利得 14.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 51.49
貸：庫(kù)存商品 51.49
（5）
借：銀行存款 21.06
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18［90÷50%×10％］
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3.06
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10.30 ［102.98×10％］
貸：庫(kù)存商品 10.30 ?。?02.98×10％］
借：銀行存款 26.68
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22.8［38×60％］
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3.88
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6.84［38×60％×30%］
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 6.84
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12［20×60％］
貸：庫(kù)存商品 12［20×60％］
（6）
借：銀行存款 128.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 18.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
貸：庫(kù)存商品 70
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 33
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 33
（7）
借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 50
貸：其他業(yè)務(wù)收入 50
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2.50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2.50
借：管理費(fèi)用 8.8［50×12％+4000×（1－30％）×1.2％÷12］
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交房產(chǎn)稅 8.8
（8）
借：受托代銷(xiāo)商品 60
貸：受托代銷(xiāo)商品款 60
借：銀行存款 70.2
貸：應(yīng)付賬款 60
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10.2
借：受托代銷(xiāo)商品款 60
貸：受托代銷(xiāo)商品 60
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10.2
貸：應(yīng)付賬款 10.2
借：應(yīng)付賬款 70.2
貸：銀行存款 65.2
其他業(yè)務(wù)收入 5
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.25
（9）計(jì)算、計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納各項(xiàng)稅費(fèi)：
本月進(jìn)項(xiàng)稅額＝13+1.7+2.21+10.2＝27.11（萬(wàn)元）
本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝2.72+15.3+3.06+3.88+18.7+10.2＝53.86（萬(wàn)元）
本月應(yīng)納增值稅＝53.86－27.11－20＝6.75（萬(wàn)元）
本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝6.84+33＝39.84（萬(wàn)元）
本月應(yīng)計(jì)房產(chǎn)稅8.8萬(wàn)元
本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝2.5+0.25＝2.75萬(wàn)元
本月應(yīng)納城建稅＝（6.75+39.84+2.75）×7％＝3.45（萬(wàn)元）
本月應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（6.75+39.84+2.75）×3％＝1.48（萬(wàn)元）
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 6.75
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 6.75
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4.93
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅 3.45
?。瓚?yīng)交教育費(fèi)附加 1.48
【答案解析】：
【該題針對(duì)"涉稅會(huì)計(jì)處理綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一、單項(xiàng)選擇題
1、甲企業(yè)2011年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面價(jià)值為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元。其中耗用外購(gòu)材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元，外購(gòu)貨物均適用17％增值稅稅率。則以下會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 89714
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 9714
B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 94960
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 14960
C.借：營(yíng)業(yè)外支出 94960
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 14960
D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 89714
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 9714
2、某企業(yè)2011年6月銷(xiāo)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元，5月末欠繳稅款10萬(wàn)元，則6月份，企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（）。
A.借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 30
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)30
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 30
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅30
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)10
D.借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) -10
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 -10
3、某出口企業(yè)采用按照退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，2011年3月當(dāng)期期末留抵稅額30萬(wàn)元，免抵退稅額為46萬(wàn)元，則企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理為（ ）。
A.不用做會(huì)計(jì)處理
B.借：銀行存款 46
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(出口退稅) 46萬(wàn)
C.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）30萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 30萬(wàn)
D.借：其他應(yīng)收款 30萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅） 30萬(wàn)
4、某小規(guī)模納稅人2011年3月銷(xiāo)售貨物取得銀行存款8000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物6000元，當(dāng)月有關(guān)增值稅的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A.借：銀行存款 8000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000
B.借：銀行存款 8240
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 240
C.借：銀行存款 8000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7766.99
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 233.01
D.借：銀行存款 8000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 7692.31
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 307.69
5、2011年2月，某企業(yè)購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是12000元，稅率為3%，并支付低值易耗品運(yùn)費(fèi)500元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)來(lái)的公路貨運(yùn)發(fā)票一張，則以下會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A.借：周轉(zhuǎn)材料 12860
貸：銀行存款 12860
B.借：周轉(zhuǎn)材料 12465
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 395
貸：銀行存款 12860
C.借：周轉(zhuǎn)材料 12000
銷(xiāo)售費(fèi)用 465
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 395
貸：銀行存款 12860
D.借：周轉(zhuǎn)材料 12415
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 445
貸：銀行存款 12860
6、2011年3月31日宏大汽車(chē)制造企業(yè)，根據(jù)市場(chǎng)情況進(jìn)行了資產(chǎn)減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)中發(fā)生減值損失100萬(wàn)元，于是計(jì)提了減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)于企業(yè)當(dāng)年的會(huì)計(jì)賬戶的核算產(chǎn)生的影響是（ ）。
A.增加遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元
B.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元
C.增加遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元
D.增加遞延所得稅負(fù)債100萬(wàn)元
7、2011年5月21日，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)1月份采購(gòu)生產(chǎn)用水泥500000元， 3月15日發(fā)出用于企業(yè)的廠房建造，未做會(huì)計(jì)處理，該水泥購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證已經(jīng)通過(guò)，并于當(dāng)月作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)調(diào)整本月會(huì)計(jì)賬務(wù)并于5月31日前補(bǔ)交稅款入庫(kù)，企業(yè)答應(yīng)按時(shí)繳納。則以下會(huì)計(jì)處理中正確的是（ ）。
A.借：在建工程 500000
貸：原材料 500000
B.借：在建工程 585000
貸：原材料 500000
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 85000
C.借：在建工程 585000
貸：原材料 500000
應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整 85000
D.借：在建工程 593500
貸：原材料 500000
應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整 93500
8、某金店（中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷(xiāo)單位）為增值稅一般納稅人，2011年5月采取"以舊換新"方式銷(xiāo)售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對(duì)外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元。該項(xiàng)"以舊換新"業(yè)務(wù)5月份應(yīng)納消費(fèi)稅額為（ ）元。
A.1205.98
B.854.7
C.1000
D.1500
9、某生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，購(gòu)進(jìn)材料委托其他企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒，則以下會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是（ ）。
A.借：委托加工物資
貸：原材料
B.借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅
貸：銀行存款
C.借：委托加工物資
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
貸：銀行存款
D.借：原材料
貸：委托加工物資
10、某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，專(zhuān)業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，當(dāng)月計(jì)劃進(jìn)口總值為100萬(wàn)元，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上期末留抵稅額6萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行。本月計(jì)劃出口總值為300萬(wàn)元，實(shí)際出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月的增值稅免抵稅額為（）萬(wàn)元。
A.0.9
B.0.8
C.0.7
D.0
11、某房地產(chǎn)企業(yè)將新開(kāi)發(fā)的商品房對(duì)外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅260萬(wàn)元，則企業(yè)關(guān)于土地增值稅的賬務(wù)處理為（ ）。
A.借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 260萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅 260萬(wàn)
B.借：其他業(yè)務(wù)成本 260萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅 260萬(wàn)
C.借：固定資產(chǎn)清理 260萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交土地增值稅 260萬(wàn)
D.借：其他業(yè)務(wù)成本 260萬(wàn)
貸：銀行存款 260萬(wàn)
12、某鹽場(chǎng)外購(gòu)液體鹽生產(chǎn)固體鹽銷(xiāo)售，2011年5月15日采購(gòu)液體鹽2萬(wàn)噸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款20萬(wàn)元，則企業(yè)的會(huì)計(jì)處理正確的是（ ?。＃ㄒ后w鹽資源稅額2元/噸）
A.借：原材料 20萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.40萬(wàn)
貸：銀行存款 23.40萬(wàn)
B.借：原材料 23.40萬(wàn)
貸：銀行存款 23.40萬(wàn)
C.借：原材料 16萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅 4萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.40萬(wàn)
貸：銀行存款 23.40萬(wàn)
D.借：原材料 16萬(wàn)
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.40萬(wàn)
營(yíng)業(yè)稅金及附加 4萬(wàn)
貸：銀行存款 23.40萬(wàn)
13、商業(yè)零售企業(yè)采用售價(jià)金額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，"商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)"科目核算的內(nèi)容是（ ?。?BR> A.庫(kù)存商品的不含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額
B.庫(kù)存商品的含稅售價(jià)與不含稅進(jìn)價(jià)的差額
C.庫(kù)存商品的不含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額
D.庫(kù)存商品的含稅售價(jià)與含稅進(jìn)價(jià)的差額
二、多項(xiàng)選擇題
1、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"科目核算的有（ ）。
A.一般納稅人將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)
B.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利
C.一般納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于股東分配
D.一般納稅人的產(chǎn)成品發(fā)生了因管理不善造成的非正常損失
E.一般納稅人將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資
2、"應(yīng)交稅費(fèi)"下根據(jù)稅種，設(shè)置二級(jí)科目進(jìn)行核算，以下科目設(shè)置正確的有（ ）。
A.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅
B.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交耕地占用稅
C.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交教育費(fèi)附加
D.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交契稅
E.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交房產(chǎn)稅
3、應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅科目下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目，其中屬于借方核算的三級(jí)科目有（?。?。
A.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
B.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
C.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
D.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）
E.應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額）
4、某企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，對(duì)于應(yīng)計(jì)繳的稅費(fèi)作了如下會(huì)計(jì)處理，其中正確的有（ ）。
A.借：銷(xiāo)售費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
B.借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅
C.借：管理費(fèi)用-應(yīng)交房產(chǎn)稅
貸：銀行存款
D.借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅
E.借：管理費(fèi)用-印花稅
貸：銀行存款
5、企業(yè)繳納的各種稅款中，不需要計(jì)入當(dāng)期損益中的稅種包括（ ?。?BR> A.增值稅
B.印花稅
C.車(chē)輛購(gòu)置稅
D.契稅
E.房產(chǎn)稅
6、"營(yíng)業(yè)外收入"科目核算內(nèi)容包括（ ）。
A.即征即退的增值稅
B.先征后返的增值稅
C.先征后退的增值稅
D.直接減免的增值稅
E.出口退回的增值稅
7、"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目中核算的稅種包含（ ）。
A.教育費(fèi)附加
B.資源稅
C.城鎮(zhèn)土地使用稅
D.增值稅
E.印花稅
8、某石油產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)期將自己生產(chǎn)出的柴油用于了廠房建設(shè)用的機(jī)器中，則不正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。
A.借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
B.借：在建工程
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
C.借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
D.借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅
E.借：在建工程
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅
9、受托代銷(xiāo)商品，依據(jù)合同約定收取代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)的，受托企業(yè)可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有( )。
A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
B.其他業(yè)務(wù)收入
C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用
D.銷(xiāo)售費(fèi)用
E.營(yíng)業(yè)外支出
10、2011年6月某市某企業(yè)將廠房對(duì)外出售取得收入1000萬(wàn)元，已知該廠房是企業(yè)在2003年12月自建，廠房原值1200萬(wàn)元，稅法與會(huì)計(jì)中均按照20年計(jì)提折舊，假設(shè)殘值率為0，廠房出售過(guò)程中銀行存款支付各種費(fèi)用5萬(wàn)元，則下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（?。?。
A.借：固定資產(chǎn)清理 750萬(wàn)
累計(jì)折舊 450萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn) 1200萬(wàn)
B.借：銀行存款 1000萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)外收入 1000萬(wàn)
C.借：固定資產(chǎn)清理 6萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 6萬(wàn)
D.借：固定資產(chǎn)清理 195萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)外收入 195萬(wàn)
E.借：固定資產(chǎn)清理 50萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50萬(wàn)
三、綜合題
1、某家具廠系增值稅一般納稅人，具有自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)，出口產(chǎn)品增值稅實(shí)行"免抵退"稅管理辦法。2012年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（假定該家具廠按規(guī)定的時(shí)間辦理了增值稅抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù)和出口貨物"免抵退"稅審核手續(xù)）：
1. 1月8日，銷(xiāo)售給家具商城組合辦公用家具一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款600000元，稅額l02000元，收到家具商城開(kāi)具的商業(yè)承兌匯票。
2. 1月9日，向市木材公司購(gòu)進(jìn)原木一批并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明：價(jià)款200000元，稅額26000元，開(kāi)出支票支付貨款。
3. 1月10日，開(kāi)具支票支付l月9日購(gòu)進(jìn)原木的運(yùn)費(fèi)，運(yùn)輸公司開(kāi)具公路運(yùn)輸發(fā)票注明：運(yùn)費(fèi)5000元，裝卸及雜費(fèi)500元。
4. 1月12日，將一套原售價(jià)為58500元家用家具經(jīng)總經(jīng)理批示以8折賣(mài)給關(guān)系戶，開(kāi)具普通銷(xiāo)貨發(fā)票：銷(xiāo)售價(jià)格46800元，并以現(xiàn)金收取款項(xiàng)。（已知該套家具的生產(chǎn)成本為35000元）
5. 1月15日，將各式家具一批發(fā)往省外某家具經(jīng)銷(xiāo)公司代銷(xiāo)，該批家具的生產(chǎn)成本為300000元，與代銷(xiāo)單位約定代銷(xiāo)價(jià)格為585000元（與該家具經(jīng)銷(xiāo)公司一直采用代銷(xiāo)形式，且每批代銷(xiāo)家具均簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，以實(shí)際銷(xiāo)售額的5%支付代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)）。
6. 上月購(gòu)進(jìn)的油漆因質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)與銷(xiāo)售單位協(xié)商，同意退貨。l月7日到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)取得《進(jìn)貨退出或折讓證明單》，l月18日取得銷(xiāo)售單位依據(jù)《進(jìn)貨退出或折讓證明單》紅字開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：價(jià)款10000元，稅額l 700元，款項(xiàng)尚未收到。
7. 1月l8日，自營(yíng)出口銷(xiāo)售一批家具（出口退稅率為l3%），以離岸價(jià)結(jié)算的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為400000元，開(kāi)具"出口貨物銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票"，并于當(dāng)日辦妥信用證的結(jié)匯手續(xù)。
8. 1月20日，生產(chǎn)車(chē)間更新改造工程領(lǐng)用自產(chǎn)的半成品--木材一批，生產(chǎn)成本為50000元（其中耗用原材料--原木成本為40000元），該種木材家具廠從沒(méi)對(duì)外銷(xiāo)售過(guò)，無(wú)同類(lèi)銷(xiāo)售價(jià)格。
9. 1月21日，客戶上月委托定制的專(zhuān)用辦公用家具已經(jīng)完工，按委托加工合同約定，客戶提供的結(jié)余原木抵付加工費(fèi)計(jì)20600元，另外還可以向委托方收取加工費(fèi)50200元，款項(xiàng)尚未收到，開(kāi)具加工費(fèi)普通發(fā)票70800元；收到客戶從稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票：價(jià)款20000元，稅額600元。
10. 1月23日，購(gòu)進(jìn)單位價(jià)格l 872元的刨板機(jī)三臺(tái)，可使用年限5年，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票：價(jià)款4800元，稅額816元，刨板機(jī)已于當(dāng)日到廠驗(yàn)收并投入車(chē)間使用，款項(xiàng)已開(kāi)具支票結(jié)清。
11. 1月25日，收到稅務(wù)稽查決定書(shū)，稽查發(fā)現(xiàn)的部分外購(gòu)板材計(jì)不含稅成本價(jià)60000元，因管理不善造成毀損，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳增值稅。
12. 1月31日，省外某家具經(jīng)銷(xiāo)公司發(fā)來(lái)代銷(xiāo)清單，銷(xiāo)售各式家具價(jià)款800000元，稅額為136000元，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)為40000元，匯款896000元已到賬，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票計(jì)價(jià)款800000元，稅額l36000元。
要求：做出每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。
2、某市化妝品公司為一般納稅人，2011年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）當(dāng)月外購(gòu)薰衣草三批，①向農(nóng)民直接收購(gòu)，支付收購(gòu)金額20萬(wàn)元；②從小規(guī)模納稅人企業(yè)（花卉生產(chǎn)基地）購(gòu)入，按取得的普通發(fā)票支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款30萬(wàn)元；③從一般納稅人企業(yè)購(gòu)入，取得的專(zhuān)用發(fā)票，已經(jīng)支付款項(xiàng)56.5萬(wàn)元。
（2）從全植秀香水公司購(gòu)入其生產(chǎn)的香水一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額是10萬(wàn)元，已知全植秀公司針對(duì)此銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅3萬(wàn)元。化妝品公司將購(gòu)入的香水全部直接對(duì)外銷(xiāo)售，取得的銷(xiāo)售額為16萬(wàn)元。
（3）將上述業(yè)務(wù)（1）中外購(gòu)的薰衣草賬面成本的40％及其他原材料20萬(wàn)元發(fā)出，委托某縣化妝品加工廠加工美白亮膚霜，縣化妝品加工廠代墊的輔料為5萬(wàn)元，另收取加工費(fèi)8萬(wàn)元，已經(jīng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的銷(xiāo)售額為13萬(wàn)元，雙方款項(xiàng)已經(jīng)全部結(jié)清?？h化妝品加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。
（4）將加工收回的美白亮膚霜的50％用于抵償Ａ公司債務(wù)120萬(wàn)元，企業(yè)同類(lèi)的美白亮膚霜的售價(jià)為90萬(wàn)元。
（5）將加工收回的美白亮膚霜的10％發(fā)給下設(shè)的門(mén)市部，門(mén)市部按企業(yè)同類(lèi)的美白亮膚霜的售價(jià)對(duì)外銷(xiāo)售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬(wàn)元，售價(jià)為38萬(wàn)元的抗皺霜發(fā)給下設(shè)門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售，當(dāng)月實(shí)際售出60％。
（6）將自產(chǎn)的高級(jí)化妝品（成本為40萬(wàn)元，售價(jià)為80萬(wàn)元）與其他護(hù)膚護(hù)發(fā)品（成本為30萬(wàn)元，售價(jià)為40萬(wàn)元）組成套裝出售，取得銷(xiāo)售額110萬(wàn)元。
（7）企業(yè)自有房產(chǎn)原值為5000萬(wàn)元，其中原值為1000萬(wàn)元的房產(chǎn)對(duì)外出租，每月收取租金50萬(wàn)元。本月按規(guī)定計(jì)提了房產(chǎn)稅（當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)稅的扣除率為30％）。
（8）接受Ｂ化妝品廠的委托代銷(xiāo)化妝品一批，化妝品成本35萬(wàn)元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬(wàn)元，本月又全部售出，委托方按代銷(xiāo)清單開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給Ｂ化妝品廠。
（9）計(jì)算、計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納各項(xiàng)稅費(fèi)。（上月增值稅留抵稅額為20萬(wàn)元）
要求：根據(jù)資料按業(yè)務(wù)順序編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：損失產(chǎn)品成本中所耗外購(gòu)貨物的購(gòu)進(jìn)金額＝80000×（300000÷420000）＝57143（元）
應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝57143×17％＝9714（元）
相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 89714
貸：庫(kù)存商品 80000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 9714
【該題針對(duì)""應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：D
【答案解析】：本題中，留抵稅額為90-60=30（萬(wàn)元），欠稅為10萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)以留抵稅額抵減10萬(wàn)元欠稅。
【該題針對(duì)""未交增值稅"明細(xì)科目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：期末留抵稅額與免抵退稅額較小數(shù)為應(yīng)退稅額，即應(yīng)退稅額為30萬(wàn)。
【該題針對(duì)"出口貨物"免、抵、退"稅核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：C
【答案解析】：自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人不分行業(yè)，征收率都是3%。
【該題針對(duì)"應(yīng)交稅費(fèi)綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)購(gòu)進(jìn)低值易耗品，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)發(fā)生的貨物運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸發(fā)票可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝12000×3%＋500×7%＝395（元）。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，扣除可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后，應(yīng)該計(jì)入貨物的成本中核算。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將低值易耗品科目作為周轉(zhuǎn)材料科目的二級(jí)明細(xì)科目。
【該題針對(duì)"工業(yè)企業(yè)增值稅的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)該根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，本題中屬于是企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)賬面價(jià)值減少100萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)不變，計(jì)稅基礎(chǔ)大于會(huì)計(jì)賬面基礎(chǔ)，應(yīng)該確認(rèn)可抵扣暫時(shí)性差異，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)算應(yīng)該根據(jù)暫時(shí)性差異與企業(yè)適用的所得稅稅率的乘積計(jì)算，所以是增加遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬(wàn)元）
【該題針對(duì)"遞延所得稅費(fèi)用核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：本題是采購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目中，應(yīng)該做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，并不是視同銷(xiāo)售，所以轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該根據(jù)采購(gòu)成本計(jì)算。由于是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的，所以應(yīng)該使用"應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅檢查調(diào)整"會(huì)計(jì)科目核算查補(bǔ)的增值稅。
【該題針對(duì)""增值稅檢查調(diào)整"專(zhuān)門(mén)賬戶"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按實(shí)際取得的不含增值稅的銷(xiāo)售額計(jì)算消費(fèi)稅。
該項(xiàng)"以舊換新"業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅額＝2000÷（1+17%）×5%×10＝854.7（元）。
【該題針對(duì)"商品流通企業(yè)消費(fèi)稅的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：B
【答案解析】：題目中說(shuō)明的是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒，并不加工應(yīng)稅消費(fèi)品，所以并不存在消費(fèi)稅的核算，注意應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的核算。
【該題針對(duì)"工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝210×(100/300)×（17%－13%）＝2.8（萬(wàn)元）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×（17%－13%）-2.8=5.6(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%－（34-5.6）-6=-17.4（萬(wàn)元）
免抵退稅額抵減額=210×(100/300) ×13%＝9.1（萬(wàn)元）
出口貨物免抵退稅額＝210×13%－9.1＝18.2（萬(wàn)元）
因?yàn)?7.4<18.2，當(dāng)期應(yīng)退稅17.4萬(wàn)元。
免抵稅額=18.2-17.4=0.8（萬(wàn)元）
【該題針對(duì)"出口貨物"免、抵、退"稅核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】：A
【答案解析】：房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，應(yīng)納的土地增值稅應(yīng)計(jì)入"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目中。
【該題針對(duì)"資源稅和土地增值稅的會(huì)計(jì)核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)外購(gòu)液體鹽生產(chǎn)固體鹽，在購(gòu)入液體鹽時(shí)，按所允許抵扣的資源稅，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交資源稅"科目。
【該題針對(duì)"資源稅和土地增值稅的會(huì)計(jì)核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】：B
【答案解析】：實(shí)行售價(jià)金額核算的零售企業(yè)，其"庫(kù)存商品"科目是按含稅零售價(jià)記載的，商品含稅零售價(jià)與不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)的差額在"商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)"科目?jī)?nèi)反映。
【該題針對(duì)"商品流通企業(yè)增值稅的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：AD
【答案解析】：選項(xiàng)B、C、E項(xiàng)屬于視同銷(xiāo)售，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
【該題針對(duì)""應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：ACE
【答案解析】：對(duì)于不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)額的稅金，或者不存在與稅務(wù)部門(mén)發(fā)生結(jié)算或清算關(guān)系的稅金，可以不通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)"科目核算。例如：企業(yè)繳納的耕地占用稅、契稅、印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅。
【該題針對(duì)"應(yīng)交稅費(fèi)綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】：ABE
【答案解析】："應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅"下三級(jí)明細(xì)科目中屬于借方核算的科目有"進(jìn)項(xiàng)稅額"、"已交稅金"、"減免稅款"、"出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額"、"轉(zhuǎn)出未交增值稅"。
【該題針對(duì)""應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】：BDE
【答案解析】：企業(yè)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入"營(yíng)業(yè)稅金及附加"，房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅"科目核算。
【該題針對(duì)"應(yīng)交稅費(fèi)綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：增值稅是價(jià)外稅，不在損益中核算；車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅是購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)繳納的稅款，所以會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值中的，不計(jì)入當(dāng)期損益；房產(chǎn)稅計(jì)入管理費(fèi)用，也是計(jì)入當(dāng)期損益的。
【該題針對(duì)"應(yīng)交稅費(fèi)綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：營(yíng)業(yè)外收入科目核算企業(yè)實(shí)際取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值稅或直接減免的增值稅，出口退回的增值稅不在本科目中核算，通過(guò)"其他應(yīng)收款"科目核算。
【該題針對(duì)"應(yīng)交稅費(fèi)綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】：AB
【答案解析】：通過(guò)"營(yíng)業(yè)稅金及附加"科目核算的稅種有消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅。城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在"管理費(fèi)用"科目核算。增值稅屬于價(jià)外稅，應(yīng)單獨(dú)核算，不在成本費(fèi)用類(lèi)科目核算。
【該題針對(duì)"應(yīng)交稅費(fèi)綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：自產(chǎn)自用非應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅消費(fèi)品，采用成本轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)處理方法，將應(yīng)納的消費(fèi)稅、銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入非應(yīng)稅項(xiàng)目的成本中。
【該題針對(duì)"工業(yè)企業(yè)消費(fèi)稅的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】：AB
【答案解析】：受托代銷(xiāo)商品取得的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)屬于收入，如果企業(yè)是以代銷(xiāo)為主的，那么，應(yīng)當(dāng)計(jì)入"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目核算，否則計(jì)入"其他業(yè)務(wù)收入"科目核算。委托代銷(xiāo)企業(yè)支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)計(jì)入"銷(xiāo)售費(fèi)用"處理。
【該題針對(duì)"商品流通企業(yè)增值稅的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】：ADE
【答案解析】：截至2011年6月，企業(yè)計(jì)提的折舊＝1200÷20×7.5＝450（萬(wàn)元）
應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅＝1000×5％＝50（萬(wàn)元）
涉及的會(huì)計(jì)分錄：
轉(zhuǎn)入清理時(shí)，
借：固定資產(chǎn)清理 750萬(wàn)
累計(jì)折舊 450萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn) 1200萬(wàn)
轉(zhuǎn)讓收取款項(xiàng)時(shí)，
借：銀行存款 1000萬(wàn)
貸：固定資產(chǎn)清理 1000萬(wàn)
計(jì)提營(yíng)業(yè)稅，
借：固定資產(chǎn)清理 50萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50萬(wàn)
支付清理費(fèi)用，
借：固定資產(chǎn)清理 5萬(wàn)
貸：銀行存款 5萬(wàn)
結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益，
借：固定資產(chǎn)清理 195萬(wàn)
貸：營(yíng)業(yè)外收入 195萬(wàn)
【該題針對(duì)"工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的核算"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三、綜合題
1、
【正確答案】：1. 1月8日，銷(xiāo)售辦公家具一批
借：應(yīng)收票據(jù) 702000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 102000
2. 1月9日，向木材公司購(gòu)進(jìn)原木一批
借：原材料 200000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26000
貸：銀行存款 226000
3. 1月10日，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)
借：原材料 5150
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 350
貸：銀行存款 5500
4. 1月12日，銷(xiāo)售家具給關(guān)系戶
借：庫(kù)存現(xiàn)金 46800
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6800
【解析】從成本利潤(rùn)率分析，不屬于是價(jià)格明顯偏低的情況，所以，不必采用原銷(xiāo)售定價(jià)進(jìn)行調(diào)整。
結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35000
貸：庫(kù)存商品 35000
5. 1月15日，發(fā)出委托代銷(xiāo)家具
借：發(fā)出商品 300000
貸：庫(kù)存商品 300000
6. 上月購(gòu)進(jìn)材料退貨
借：其他應(yīng)收款 11700
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （1700）
貸：原材料 10000
7. 1月18日，出口家具一批
借：其他貨幣資金－信用證存款 400000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--般貿(mào)易出口 400000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 16000[400000×（17%－13%）]
8. 1月20日，工程領(lǐng)用自產(chǎn)的半成品
借：在建工程59350
貸：生產(chǎn)成本 50000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）9350[50000×（1＋10%）×17%]
9. 1月21日，委托加工業(yè)務(wù)
借：原材料 20000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 600
應(yīng)收賬款 50200
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60512.82 [70800÷（1+17%）]
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10287.18
10. 1月23日，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn) 4800
應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 816
貸：銀行存款 5616
【解析】對(duì)于生產(chǎn)用的設(shè)備，使用年限在1年以上的，應(yīng)該按照固定資產(chǎn)來(lái)管理，新增值稅暫行條例規(guī)定，從2009年1月1日起外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅。
11. 1月25日，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅款
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 70200
貸：原材料 60000
應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整 10200
借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整 10200
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10200
上交時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 10200
貸：銀行存款 10200
12. 1月31日，收到代銷(xiāo)清單
借：銀行存款 896000
銷(xiāo)售費(fèi)用 40000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 136000
【答案解析】：
【該題針對(duì)"涉稅會(huì)計(jì)處理綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：
（1）
借：原材料 93.5 ［（20+30）×（1－13％）+56.5÷（1+13％）］
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 13［（20+30）×13％+56.5÷（1+13％）×13％］
貸：銀行存款 106.5［20+30+56.5］
（2）
借：庫(kù)存商品 10
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1.7
貸：銀行存款 11.7
借：銀行存款 18.72
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2.72
（3）發(fā)出的薰衣草賬面的成本＝93.5×40％＝37.4（萬(wàn)元）
借：委托加工物資 57.4
貸：原材料 57.4 ?。?7.4+20］
縣加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為（57.4+13）÷（1－30％）×30％＝30.17（萬(wàn)元）
縣加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加為30.17×（3％+5％）＝2.41（萬(wàn)元）
借：委托加工物資 45.58 ［13+30.17+2.41］
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2.21［13×17％］
貸：銀行存款 47.79?。?3+2.21+30.17+2.41］
借：庫(kù)存商品 102.98
貸：委托加工物資 102.98
（4）
借：應(yīng)付賬款 120
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 15.3
營(yíng)業(yè)外收入－債務(wù)重組利得 14.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 51.49
貸：庫(kù)存商品 51.49
（5）
借：銀行存款 21.06
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 18［90÷50%×10％］
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3.06
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10.30 ［102.98×10％］
貸：庫(kù)存商品 10.30 ?。?02.98×10％］
借：銀行存款 26.68
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22.8［38×60％］
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3.88
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 6.84［38×60％×30%］
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 6.84
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12［20×60％］
貸：庫(kù)存商品 12［20×60％］
（6）
借：銀行存款 128.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 18.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70
貸：庫(kù)存商品 70
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 33
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅 33
（7）
借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 50
貸：其他業(yè)務(wù)收入 50
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2.50
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2.50
借：管理費(fèi)用 8.8［50×12％+4000×（1－30％）×1.2％÷12］
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交房產(chǎn)稅 8.8
（8）
借：受托代銷(xiāo)商品 60
貸：受托代銷(xiāo)商品款 60
借：銀行存款 70.2
貸：應(yīng)付賬款 60
應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10.2
借：受托代銷(xiāo)商品款 60
貸：受托代銷(xiāo)商品 60
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10.2
貸：應(yīng)付賬款 10.2
借：應(yīng)付賬款 70.2
貸：銀行存款 65.2
其他業(yè)務(wù)收入 5
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 0.25
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.25
（9）計(jì)算、計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)納各項(xiàng)稅費(fèi)：
本月進(jìn)項(xiàng)稅額＝13+1.7+2.21+10.2＝27.11（萬(wàn)元）
本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝2.72+15.3+3.06+3.88+18.7+10.2＝53.86（萬(wàn)元）
本月應(yīng)納增值稅＝53.86－27.11－20＝6.75（萬(wàn)元）
本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝6.84+33＝39.84（萬(wàn)元）
本月應(yīng)計(jì)房產(chǎn)稅8.8萬(wàn)元
本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝2.5+0.25＝2.75萬(wàn)元
本月應(yīng)納城建稅＝（6.75+39.84+2.75）×7％＝3.45（萬(wàn)元）
本月應(yīng)納教育費(fèi)附加＝（6.75+39.84+2.75）×3％＝1.48（萬(wàn)元）
借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 6.75
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－未交增值稅 6.75
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4.93
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城建稅 3.45
?。瓚?yīng)交教育費(fèi)附加 1.48
【答案解析】：
【該題針對(duì)"涉稅會(huì)計(jì)處理綜合"知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】