第一章 導(dǎo)論
一、單項(xiàng)選擇題
1、代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)的是稅務(wù)代理的原則是（ ）。
A.依法代理
B.自愿委托
C.獨(dú)立、公正
D.維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法利益
2、下列對(duì)于注冊(cè)稅務(wù)師理解錯(cuò)誤的是（ ）。
A.注冊(cè)稅務(wù)師是在我國境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員
B.注冊(cè)稅務(wù)師需要精通稅收法律及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
C.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)主動(dòng)為納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)涉稅服務(wù)事宜
D.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的鑒證報(bào)告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任
3、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的( )首次明確了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。
A.《稅務(wù)代理試行辦法》
B.《稅收征收管理法》
C.《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》
D.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》
4、關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。
A.受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員具有一定資格
B.雙方達(dá)成了代理事項(xiàng)的口頭協(xié)議
C.委托代理項(xiàng)目符合法律規(guī)定
D.代理事宜是由代理注冊(cè)稅務(wù)師所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理的
5、某稅務(wù)師事務(wù)所2011年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅申報(bào)事宜。5月該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬元的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)，在咨詢注冊(cè)稅務(wù)師時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報(bào)表》中將17萬元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。對(duì)于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（?。?BR> A.注冊(cè)稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任
B.稅務(wù)師事務(wù)所被處以1.70萬元的罰款
C.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納1.70萬元的稅款及滯納金
D.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以8萬元的罰款
6、下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是( )。
A.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間
B.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格
C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)
D.注冊(cè)稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
7、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂的是（ ）。
A.遵法守規(guī)
B.誠實(shí)信用
C.專業(yè)勝任
D.盡職盡責(zé)
8、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇到下列情形，可以出具有關(guān)報(bào)告的是（ ）。
A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的
B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的
C.委托人部分相關(guān)資料遺失，無法提供的
D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的
9、按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須按規(guī)定辦理注冊(cè)登記手續(xù)，對(duì)于( )，給予執(zhí)業(yè)備案。
A.在3個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后
B.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿1年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后
C.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后
D.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)審核后
10、下列關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利的說法錯(cuò)誤的是（?。?BR> A.注冊(cè)稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件
B.注冊(cè)稅務(wù)師可以受理委托方的任何委托
C.注冊(cè)稅務(wù)師可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門反映
D.注冊(cè)稅務(wù)師可以要求委托人提供相關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助
11、下列對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.注冊(cè)稅務(wù)師要以稅法為行為準(zhǔn)繩，遵守有關(guān)的法律和行政法規(guī)
B.注冊(cè)稅務(wù)師要遵守本行業(yè)自律組織的規(guī)則
C.注冊(cè)稅務(wù)師要遵守所屬單位的管理規(guī)定
D.任何情況下，注冊(cè)稅務(wù)師都必須為委托人保守秘密
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)稅務(wù)師的稅務(wù)代理范圍包括以下（ ）方面。
A.辦理退稅申報(bào)
B.代辦稅務(wù)登記
C.稅務(wù)咨詢
D.替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票
E.代理稅務(wù)行政訴訟
2、下列事項(xiàng)中屬于注冊(cè)稅務(wù)師的義務(wù)有（?。?。
A.注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避
B.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)
C.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)
D.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)
E.注冊(cè)稅務(wù)師可以自行更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)技能，自學(xué)能夠完成的，可以不接受專門的后續(xù)教育培訓(xùn)
3、注冊(cè)稅務(wù)師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)有（ ）。
A.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)
B.財(cái)產(chǎn)損失的鑒證
C.稅前彌補(bǔ)虧損鑒證
D.建賬記賬
E.所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證
4、稅務(wù)代理關(guān)系變更的原因有（ ）。
A.委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化的
B.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格
C.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的
D.注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生變化的
E.以上都是
5、稅務(wù)師事務(wù)所有下列（?。┬袨榈模墒《悇?wù)局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。
A.未按規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的
B.與委托方協(xié)議第一年代理業(yè)務(wù)不收費(fèi)的
C.出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的
D.采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的
E.出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的
6、下列屬于注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求的有（ ）。
A.遵法守規(guī)
B.誠實(shí)信用
C.專業(yè)勝任
D.一切以委托方的利益為準(zhǔn)繩
E.盡職盡責(zé)
7、注冊(cè)稅務(wù)師有下列（ ）行為的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。
A.執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的
B.以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的
C.在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定1次以上的
D.泄露委托人商業(yè)秘密的
E.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：自愿委托代理原則，是指納稅人、扣繳義務(wù)人有委托或不委托的選擇權(quán)，同時(shí)也有選擇誰為其代理的權(quán)力；代理人同樣具有選擇其所代理對(duì)象的自由，在被代理人向其尋求代理時(shí)，代理人擁有接受委托或拒絕代理的選擇權(quán)。代理雙方依法確立的代理關(guān)系不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊(cè)稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。注冊(cè)稅務(wù)師需要精通稅收法律及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，能夠熟練地承擔(dān)稅務(wù)代理、稅收籌劃等業(yè)務(wù)，具備進(jìn)行實(shí)務(wù)操作的素質(zhì)和技能。注冊(cè)稅務(wù)師是在納稅人、扣繳義務(wù)人的委托之下，從事相關(guān)涉稅事宜。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：2005年《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提是雙方書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護(hù)。
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)少納增值稅＝100×（1＋10%）×17%－17＝1.70（萬元），所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會(huì)被處以0.85萬元以上5.10萬元以下的罰款。
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：誠實(shí)信用是注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂。
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：（一）委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；（二）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后，對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊(cè)稅務(wù)師必須在稅收法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi)接受委托。注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：在稅務(wù)代理過程中，注冊(cè)稅務(wù)師要為委托方保守秘密，但并不是絕對(duì)的。若注冊(cè)稅務(wù)師得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布的，注冊(cè)稅務(wù)師可以將相關(guān)資料提供給第三者。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊(cè)稅務(wù)師沒有這樣的權(quán)利。 稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。
3、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項(xiàng)A、D屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。
4、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：注意變更與終止的區(qū)別，變更的前提是當(dāng)事雙方的法律主體還存在。稅務(wù)委托代理關(guān)系可以變更的原因有：委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化、注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生變化、由于客觀原因需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的。
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)C，注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會(huì)公告。選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。因此，選項(xiàng)CE不正確。
6、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括：遵法守規(guī)；誠實(shí)信用；專業(yè)勝任；盡職盡責(zé)。注冊(cè)稅務(wù)師在稅務(wù)代理的過程中，要忠實(shí)代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關(guān)法律為前提。
7、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：選項(xiàng)C，正確的表述應(yīng)該為在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的。
一、單項(xiàng)選擇題
1、代理雙方依法確立的代理關(guān)系，不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。這體現(xiàn)的是稅務(wù)代理的原則是（ ）。
A.依法代理
B.自愿委托
C.獨(dú)立、公正
D.維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法利益
2、下列對(duì)于注冊(cè)稅務(wù)師理解錯(cuò)誤的是（ ）。
A.注冊(cè)稅務(wù)師是在我國境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員
B.注冊(cè)稅務(wù)師需要精通稅收法律及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
C.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)主動(dòng)為納稅人、扣繳義務(wù)人提供相關(guān)涉稅服務(wù)事宜
D.稅務(wù)師事務(wù)所及注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其出具的鑒證報(bào)告及其他執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)法律責(zé)任
3、國家稅務(wù)總局頒發(fā)的( )首次明確了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)具有涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能，標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。
A.《稅務(wù)代理試行辦法》
B.《稅收征收管理法》
C.《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》
D.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》
4、關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提，下列表述錯(cuò)誤的是（ ）。
A.受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員具有一定資格
B.雙方達(dá)成了代理事項(xiàng)的口頭協(xié)議
C.委托代理項(xiàng)目符合法律規(guī)定
D.代理事宜是由代理注冊(cè)稅務(wù)師所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理的
5、某稅務(wù)師事務(wù)所2011年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅申報(bào)事宜。5月該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為100萬元的鋼材用于企業(yè)的廠房建設(shè)，在咨詢注冊(cè)稅務(wù)師時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報(bào)表》中將17萬元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。對(duì)于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（?。?BR> A.注冊(cè)稅務(wù)師的判斷是正確的，不用承擔(dān)法律責(zé)任
B.稅務(wù)師事務(wù)所被處以1.70萬元的罰款
C.稅務(wù)師事務(wù)所要代企業(yè)繳納1.70萬元的稅款及滯納金
D.稅務(wù)師事務(wù)所會(huì)被處以8萬元的罰款
6、下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是( )。
A.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間
B.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格
C.稅務(wù)師事務(wù)所因經(jīng)營(yíng)不善破產(chǎn)
D.注冊(cè)稅務(wù)師未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)
7、下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂的是（ ）。
A.遵法守規(guī)
B.誠實(shí)信用
C.專業(yè)勝任
D.盡職盡責(zé)
8、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇到下列情形，可以出具有關(guān)報(bào)告的是（ ）。
A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的
B.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的
C.委托人部分相關(guān)資料遺失，無法提供的
D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的
9、按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須按規(guī)定辦理注冊(cè)登記手續(xù)，對(duì)于( )，給予執(zhí)業(yè)備案。
A.在3個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后
B.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿1年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后
C.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后
D.已在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)審核后
10、下列關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利的說法錯(cuò)誤的是（?。?BR> A.注冊(cè)稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件
B.注冊(cè)稅務(wù)師可以受理委托方的任何委托
C.注冊(cè)稅務(wù)師可以對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或者向上級(jí)主管部門反映
D.注冊(cè)稅務(wù)師可以要求委托人提供相關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助
11、下列對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.注冊(cè)稅務(wù)師要以稅法為行為準(zhǔn)繩，遵守有關(guān)的法律和行政法規(guī)
B.注冊(cè)稅務(wù)師要遵守本行業(yè)自律組織的規(guī)則
C.注冊(cè)稅務(wù)師要遵守所屬單位的管理規(guī)定
D.任何情況下，注冊(cè)稅務(wù)師都必須為委托人保守秘密
二、多項(xiàng)選擇題
1、注冊(cè)稅務(wù)師的稅務(wù)代理范圍包括以下（ ）方面。
A.辦理退稅申報(bào)
B.代辦稅務(wù)登記
C.稅務(wù)咨詢
D.替小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票
E.代理稅務(wù)行政訴訟
2、下列事項(xiàng)中屬于注冊(cè)稅務(wù)師的義務(wù)有（?。?。
A.注冊(cè)稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；委托人有權(quán)要求其回避
B.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對(duì)其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)
C.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密，負(fù)有保密義務(wù)
D.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)與審核，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)
E.注冊(cè)稅務(wù)師可以自行更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)技能，自學(xué)能夠完成的，可以不接受專門的后續(xù)教育培訓(xùn)
3、注冊(cè)稅務(wù)師可以承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)有（ ）。
A.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)
B.財(cái)產(chǎn)損失的鑒證
C.稅前彌補(bǔ)虧損鑒證
D.建賬記賬
E.所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證
4、稅務(wù)代理關(guān)系變更的原因有（ ）。
A.委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化的
B.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格
C.由于客觀原因，需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的
D.注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生變化的
E.以上都是
5、稅務(wù)師事務(wù)所有下列（?。┬袨榈模墒《悇?wù)局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。
A.未按規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的
B.與委托方協(xié)議第一年代理業(yè)務(wù)不收費(fèi)的
C.出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的
D.采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的
E.出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的
6、下列屬于注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求的有（ ）。
A.遵法守規(guī)
B.誠實(shí)信用
C.專業(yè)勝任
D.一切以委托方的利益為準(zhǔn)繩
E.盡職盡責(zé)
7、注冊(cè)稅務(wù)師有下列（ ）行為的，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)；逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告。
A.執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的
B.以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的
C.在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定1次以上的
D.泄露委托人商業(yè)秘密的
E.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：B
【答案解析】：自愿委托代理原則，是指納稅人、扣繳義務(wù)人有委托或不委托的選擇權(quán)，同時(shí)也有選擇誰為其代理的權(quán)力；代理人同樣具有選擇其所代理對(duì)象的自由，在被代理人向其尋求代理時(shí)，代理人擁有接受委托或拒絕代理的選擇權(quán)。代理雙方依法確立的代理關(guān)系不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系，而是依據(jù)合同的契約關(guān)系。代理人不得以任何手段強(qiáng)迫納稅人、扣繳義務(wù)人委托其代理，被代理人也不得違背代理人意志，脅迫為其代理。
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊(cè)稅務(wù)師是在中華人民共和國境內(nèi)依法取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書，從事涉稅服務(wù)和鑒證業(yè)務(wù)的專業(yè)人員。注冊(cè)稅務(wù)師需要精通稅收法律及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，能夠熟練地承擔(dān)稅務(wù)代理、稅收籌劃等業(yè)務(wù)，具備進(jìn)行實(shí)務(wù)操作的素質(zhì)和技能。注冊(cè)稅務(wù)師是在納稅人、扣繳義務(wù)人的委托之下，從事相關(guān)涉稅事宜。注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所。
3、
【正確答案】：D
【答案解析】：2005年《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》的出臺(tái)標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)進(jìn)入了嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期。
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：稅務(wù)代理關(guān)系確立的前提是雙方書面簽訂委托代理協(xié)議書，而不得以口頭或其他形式。未經(jīng)簽訂委托代理協(xié)議書而擅自開展代理業(yè)務(wù)的，不受法律保護(hù)。
5、
【正確答案】：B
【答案解析】：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
該項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)少納增值稅＝100×（1＋10%）×17%－17＝1.70（萬元），所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會(huì)被處以0.85萬元以上5.10萬元以下的罰款。
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：有下列情形之一的，委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為：（1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散。
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：誠實(shí)信用是注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂。
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：（一）委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；（二）委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求，致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。
9、
【正確答案】：C
【答案解析】：按照《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師管理中心審核后，對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿2年的，給予執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“執(zhí)業(yè)備案”章；對(duì)在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)不滿2年或者暫不執(zhí)業(yè)的，給予非執(zhí)業(yè)備案，在證書備注欄加蓋“非執(zhí)業(yè)備案”章。
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：注冊(cè)稅務(wù)師必須在稅收法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章規(guī)定的范圍內(nèi)接受委托。注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕。
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：在稅務(wù)代理過程中，注冊(cè)稅務(wù)師要為委托方保守秘密，但并不是絕對(duì)的。若注冊(cè)稅務(wù)師得到委托單位的書面允許或法律、法規(guī)要求公布的，注冊(cè)稅務(wù)師可以將相關(guān)資料提供給第三者。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，注冊(cè)稅務(wù)師沒有這樣的權(quán)利。 稅務(wù)行政訴訟是由律師代理的。
2、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：選項(xiàng)E是錯(cuò)誤的，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)不斷更新執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識(shí)，提高執(zhí)業(yè)技能，并按規(guī)定接受后續(xù)教育培訓(xùn)。
3、
【正確答案】：BCE
【答案解析】：選項(xiàng)A、D屬于涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。
4、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：注意變更與終止的區(qū)別，變更的前提是當(dāng)事雙方的法律主體還存在。稅務(wù)委托代理關(guān)系可以變更的原因有：委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化、注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生變化、由于客觀原因需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的。
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)C，注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處一千元以上三萬元以下的罰款，并向社會(huì)公告。選項(xiàng)E，注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款50%以上3倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并提請(qǐng)工商行政管理部門吊銷稅務(wù)師事務(wù)所的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。因此，選項(xiàng)CE不正確。
6、
【正確答案】：ABCE
【答案解析】：注冊(cè)稅務(wù)師職業(yè)道德的基本要求包括：遵法守規(guī)；誠實(shí)信用；專業(yè)勝任；盡職盡責(zé)。注冊(cè)稅務(wù)師在稅務(wù)代理的過程中，要忠實(shí)代表委托人利益，但必須以遵守稅收相關(guān)法律為前提。
7、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：選項(xiàng)C，正確的表述應(yīng)該為在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定2次以上的。