2012年經(jīng)濟(jì)師考試初級(jí)建筑專業(yè)復(fù)習(xí)資料企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅
    1.納稅人
    □企業(yè)：居民企業(yè);非居民企業(yè)
    2.稅率：25%
    3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
    □收入：“收入-扣減”后的余額
    □扣除：不得扣除的支出;扣除的具體規(guī)定(8條)
    4.應(yīng)納稅額的計(jì)算(式11-35)
    5.稅收優(yōu)惠(4項(xiàng)以及稅率優(yōu)惠)
    其它與工程經(jīng)濟(jì)有關(guān)的稅種
    1.土地增值稅
    □計(jì)稅依據(jù)：收入-扣除項(xiàng)目(5個(gè))金額
    □稅率：四級(jí)超率累進(jìn)稅率(30%-60%)
    2.城市維護(hù)建設(shè)稅經(jīng)濟(jì)師考試
    □計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)稅
    □稅率：7%;5%;1%
    3.教育費(fèi)附加
    □計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)稅
    □稅率：3%
    【稅種的歸納總結(jié)】
    

	稅種	計(jì)稅基數(shù)	稅率
流轉(zhuǎn)稅	營(yíng)業(yè)稅	營(yíng)業(yè)額	3%、5%、8%、5%~20%
	增值稅	增值額	17%、13%、0
所得稅	企業(yè)所得稅	應(yīng)納稅所得額	25%、20%、15%
其它	土地增值稅	增值額	30%、40%、50%、60%
	城市維護(hù)建設(shè)稅	增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和	7%、5%、1%
	教育費(fèi)附加	增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和	3%

    【例題1·單選題】【2007年真題】建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)應(yīng)按營(yíng)業(yè)額的( )繳納營(yíng)業(yè)稅。
    A.3%　　　　　B.5%
    C.7%　　　　　D.10%
    [答案]A
    【例題2·單選題】【2008年真題】下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法中，正確的是( )。
    A.營(yíng)業(yè)稅是以商品生產(chǎn)流通或勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象
    B.營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)外稅
    C.對(duì)不同行業(yè)實(shí)行不同的營(yíng)業(yè)稅稅率
    D.營(yíng)業(yè)稅的基本稅率為17%
    [答案]C
    [解析]營(yíng)業(yè)稅是以營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅，屬于價(jià)內(nèi)稅，不同行業(yè)實(shí)行不同的稅率，因此選項(xiàng)ABD有誤。注意區(qū)別營(yíng)業(yè)稅和增值稅。
    【例題3·單選題】【2005年真題】以下各項(xiàng)稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是( )。
    A.土地增值稅
    B.營(yíng)業(yè)稅
    C.企業(yè)所得稅
    D.車船使用稅
    [答案]B
    [解析]注意增值稅與土地增值稅是兩個(gè)不同的稅種，分別屬于流轉(zhuǎn)類稅和其它稅種